1、中国税制自考题-20 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.当总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家的税收政策应该是_（分数：1.00）A.降低税率B.减税C.免税D.增税2._的特点是税额随着征税对象数额的变动而变动。（分数：1.00）A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.边际税率3.按_分类，是我国目前税收分类的最基本方法。（分数：1.00）A.税收缴纳形式B.税负能否转嫁C.计税依据D.征税对象4.最先从生产过程来探讨资本主义生产的发展规律，并首次提出税收原则理论的经济学家是_（分数：1.00）A.亚当斯密B.西斯蒙
2、第C.威廉配第D.瓦格纳5.我国开始推行第一步利改税的时间是_（分数：1.00）A.1983 年 6 月 1 日B.1979 年 11 月C.1984 年 8 月D.1984 年 10 月 1 日6.纳税人进口货物，应按组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税额，组成计税价格的计算公式为_（分数：1.00）A.组成计税价格=关税完税价格+消费税税额B.组成计税价格=关税完税价格/(1+关税)+消费税税额C.组成计税价格=关税完税价格/(1+关税)D.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额7.企业总机构和分支机构不在同一县市的，分支机构申报纳税的主管税务机关是_（分数：1.00）A.总机构所
3、在地B.分支机构所在地C.总机构和分支机构所在地均可D.视情况而定8.下列情况属于委托加工应税消费品的是_（分数：1.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方再接受加工应税消费品C.由委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品9.根据消费税法律制度的规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，按照_纳税。（分数：1.00）A.关税完税价格B.消费品价格C.组成计税价格D.同类商品价格10.消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起_日内申报纳税；以 1 日、3 日
4、、5 日、10日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起_日内预缴税款，于次月 1 日起_日内申报纳税并结清上月应纳税款。（分数：1.00）A.10，3，7B.5，7，10C.7，5，10D.10，5，1011.下列关于企业生产经营业务可以分期确认收入的实现表述错误的是_（分数：1.00）A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供
5、劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现12.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的_的部分，准予扣除。（分数：1.00）A.14%B.2%C.2D.1%13.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，给予的所得税优惠税率为_（分数：1.00）A.10%B.15%C.20%D.33%14.2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税_（分数：1.00）A.6160 元B.6272 元C.8400 元D.8960 元15.对土地增
6、值额的课征，实质是对_课税。（分数：1.00）A.土地收益B.级差收入C.一般收入D.以上都正确16.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元价款。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_（分数：1.00）A.400 万元B.1485 万元C.1490 万元D.200 万元17.甲将自有房产赠与乙，甲、乙两人订立有关契约，契税的纳税人是_（分数：1.00）A甲B乙C.甲与乙D.中间人18.根据车船使用税法
7、规规定，各种载货汽车的计税依据为_（分数：1.00）A辆B.净吨位C.载重吨位D.行驶里程19.对于财产租赁合同，经计算其纳印花税税额为 0.86 元，则应贴印花税票_（分数：1.00）A.捌角B.玖角C.壹元D.陆角20.行政机关主体运用经济手段消除“负外部效用”，制止有害社会的行为而收取的费用是指_（分数：1.00）A.界定性收费B.惩罚性收费C.调节性收费D.惯例性收费二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.我国税务机关的义务包括_（分数：2.00）A.为纳税人保守秘密的义务B.多征税款立即返还的义务C.依法办理税务登记、开具完税凭证的义务D.在税收保全中的义务E.解决税务
8、争议过程中应履行的义务22.关于税收纳税期限，下列说法正确的是_（分数：2.00）A.纳税期限是税收固定性特征的重要体现B.纳税期限保证了国家的财政收入C.纳税额多的纳税人，纳税期限规定长一些D.一般按照 1 个月结算纳税的，期满后 7 天内缴纳E.一般按照 1 个月结算纳税的，期满后 15 天内缴纳23.西方学者认为实现税负公平的标准主要有_（分数：2.00）A.享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税B.尽量减少纳税人的超额负担C.纳税能力高多纳税，纳税能力低少纳税D.尽量减少征收费用E.以纳税人感受的牺牲程度为标准，程度相同的则税负公平，反之则不公平24.2003 年以来税制改革的原则是_
9、（分数：2.00）A.简税制B.宽税基C.低税率D.严征管E.公平税负25.按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有_（分数：2.00）A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于非应税项目D.将自产的货物用于非应税项目E.将购买的货物用于企业消费26.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有_（分数：2.00）A.用于应税项目的应税劳务的进项税额B.用于免税项目的应税劳务的进项税额C.用于集体福利的购进货物的进项税额D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额E.正常损耗的购进原材料27.消费税的作用是_（分数：2.00）A.调
10、节消费结构B.限制消费规模C.诱导消费行为D.增加国家财政收入E.控制奢侈品的消费28.统一内外资所得税的必要性表现在_（分数：2.00）A.是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要B.是我国加入世界贸易组织后新形势的需要C.是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要D.是完善我国企业所得税制度的需要E.做大、做强民族产业的需要29.占用农业用地建房或从事其他非农业建设，应当交纳耕地占用税的是_（分数：2.00）A.占用前三年内曾用于种植农作物的土地B.鱼塘C.园地D.菜地E.占用前两年内曾用于种植农作物的土地30.契税的计税依据有_（分数：2.00）A.房地产的成交价格B.房地产的市场
11、价格C.房地产交换的价格差额D.房地产的租金E.房屋的余值三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述定额税率的优缺点。 （分数：5.00）_32.如何理解公平原则与效率原则这一对矛盾的原则? （分数：5.00）_33.简述消费税的作用。 （分数：5.00）_34.简述源泉课征法与申报法的含义及各自的优缺点。 （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某煤矿(一般纳税人)本月生产销售原煤 800 吨，价税合计收取货款 110 万元。使用 167 吨原煤加工洗煤，本月销售洗煤 150 吨，价税合计收取货款为 280 万元。出租货车取得租金收入 6 万元。签订财产
12、保险合同一份，支付保险费 8.74 万元，所得财产金额 300 万元。煤的资源税额为 5 元/吨。 要求：计算本月应缴纳的增值税、资源税、营业税、印花税。 （分数：3.00）_36.某汽车运输公司 2000 年 4 月取得货运收入 300000 元，托运装卸收入 80000 元。另取得货物堆存收入15000 元；租借固定资产(货运汽车)租金收入 30000 元。下设的歌厅当月门票收入 50000 元。 已知：上述各项收入均单独核算；交通运输业营业税税率 3%，服务业营业税税率 5%，娱乐业适用税率 15%。要求：计算该汽车运输公司当月应纳的营业税额。 （分数：3.00）_37.生产企业 A(一
13、般纳税人)本月发生以下业务： (1)进口一批货物按境外边境口岸价格实付 180 万元人民币(下同)，另付经纪人佣金 10 万元(货物关税率为 20%)。 (2)将进口货物的 2/3 投入生产，1/3 出售，售价(含税)90 万元。 (3)从 B 商业企业(小规模纳税人)购入部分零件，取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款 1.25 万元；支付运输个体户李某运输费 1300 元。 (4)委托 B 企业代销的批货物不含税收 94 万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为 51.48 万元。 要求：根据以上资料计算 A 企业应缴纳的关税、增值税。 （分数：3.00）_38.某粮油公司为增值税一
14、般纳税人，2010 年 11 月发生以下业务： (1)销售豆油 25000 公斤，开具的增值税专用发票上注明每公斤销售额 6 元；零售豆油 500 公斤，每公斤零售价 6.78 元。 (2)作为节日福利发给本单位职工 1000 公斤豆油。 (3)受托加工玉米面，收取加工费 1800 元。 (4)直接向农民收购大豆一批，收购凭证上注明价款 100000 元，并支付运输公司运输费 400 元。 (5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求：计算粮油公司当月应纳增值税税额。 （分数：3.00）_某企业 2009 年境内所得人民币
15、100 万元，来自甲国经营所得合人民币 14 万元(税后)、特许经营权所得合人民币 5 万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税合人民币 6 万元，对其特许权征税合人民币 1 万元。该企业 2010 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权所得合人民币 16 万元(税后)，甲国政府对其使用 20%的税率征税。（分数：18.00）(1).计算 2009 年境内外所得总额。（分数：3.00）_(2).计算 2009 年境外所得税款扣除限额。（分数：3.00）_(3).计算 2009 年在我国汇总缴纳的所得税税额。（分数：3.00）_(4).计算 2010 年境内外所得总额。（分数：3.00）_(5).
16、计算 2010 年所得税款扣除限额。（分数：3.00）_(6).计算 2010 年在我国汇总缴纳的所得税税额。（分数：3.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.试述对所得额的课税有哪些不同于对流转额的课税? （分数：10.00）_中国税制自考题-20 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.当总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家的税收政策应该是_（分数：1.00）A.降低税率B.减税C.免税D.增税 解析：解析 当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取紧缩性财政政策，通过增加税收，减少消费，消除通
17、货膨胀。2._的特点是税额随着征税对象数额的变动而变动。（分数：1.00）A.比例税率 B.定额税率C.累进税率D.边际税率解析：解析 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系，税额随征税对象数量等比例增加，即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比率征收的税制。3.按_分类，是我国目前税收分类的最基本方法。（分数：1.00）A.税收缴纳形式B.税负能否转嫁C.计税依据D.征税对象 解析：解析 税收可以按征税对象、计税依据、收入的归属、税负是否转嫁等标准进行分类，按征税对象进行分类是最基本也很重要的一种分类方法。4.最先从生产过程来探讨资本主义生产的发展规律，并首次提出税收原则理论的经济
18、学家是_（分数：1.00）A.亚当斯密B.西斯蒙第C.威廉配第 D.瓦格纳解析：解析 威廉配第(16231687 年)是英国资产阶级古典政治经济学的创始人，他最先提出了税收原则理论。5.我国开始推行第一步利改税的时间是_（分数：1.00）A.1983 年 6 月 1 日 B.1979 年 11 月C.1984 年 8 月D.1984 年 10 月 1 日解析：解析 1979 年开始，我国税制进行了一次全面改革，在试点的基础上，我国于 1983 年 6 月 1 日开始推行第一步利改税。6.纳税人进口货物，应按组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税额，组成计税价格的计算公式为_（分数：1.00）A
19、.组成计税价格=关税完税价格+消费税税额B.组成计税价格=关税完税价格/(1+关税)+消费税税额C.组成计税价格=关税完税价格/(1+关税)D.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额 解析：解析 如果进口货物同时缴纳消费税，组成计税价格公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额。7.企业总机构和分支机构不在同一县市的，分支机构申报纳税的主管税务机关是_（分数：1.00）A.总机构所在地B.分支机构所在地 C.总机构和分支机构所在地均可D.视情况而定解析：解析 总机构和分支机构不同在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。分部申报纳税的主管税务机关是分部所在地的税
20、务机关。8.下列情况属于委托加工应税消费品的是_（分数：1.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方再接受加工应税消费品C.由委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品解析：解析 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。9.根据消费税法律制度的规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，按照_纳税。（分数：1.00）A.关税完税价格B.消费品价格C.组成计税价格 D.同类商品价格解析：解析 进口消费品的
21、纳税人，应在消费品报关进口后，按组成计税价格缴纳进口的消费税。10.消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起_日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起_日内预缴税款，于次月 1 日起_日内申报纳税并结清上月应纳税款。（分数：1.00）A.10，3，7B.5，7，10C.7，5，10D.10，5，10 解析：解析 关于消费税的纳税期限的规定为：以 1 个月为一期的纳税人，于期满后 10 天内报缴税款；以 1 天、3 天、5 天、10 天、15 天为一期的纳税人，于期满后 5 天内预缴税款。次月 10 日内结算上月应纳税款，并申报纳税。11.下
22、列关于企业生产经营业务可以分期确认收入的实现表述错误的是_（分数：1.00）A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现 D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现解析：解析 采取产品分成方式取得收入的，以企业分得产品的时间确认收入的实现，而不是取得分成并销售的日期。12.企业发生的职工
23、福利费支出，不超过工资薪金总额的_的部分，准予扣除。（分数：1.00）A.14% B.2%C.2D.1%解析：解析 税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分不能扣除。13.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，给予的所得税优惠税率为_（分数：1.00）A.10%B.15% C.20%D.33%解析：解析 新企业所得税法第二十八款规定对高新技术企业实行 15%的优惠税率，不再作地域限制，在全国范围适用。14.2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月
24、份应缴纳个人所得税_（分数：1.00）A.6160 元B.6272 元 C.8400 元D.8960 元解析：解析 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。李某捐赠额中准予扣除的数额为：80000(1-20%)30%=19200 元，应缴纳的个人所得税为：80000(1-20%)-1920020%(1-30%)=6272 元。15.对土地增值额的课征，实质是对_课税。（分数：1.00）A.土地收益 B.级差收入C.一般收入D.以上都正确解析
25、：解析 本题是对征收土地增值税的实质的考查。对土地增值额的课征，实质是对土地收益或者说是对地租课税。16.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元价款。2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_（分数：1.00）A.400 万元B.1485 万元 C.1490 万元D.200 万元解析：解析 转让旧房屋和建筑物时，计算土地增值税可以扣除的项目包括以下三项：房屋的评估价格=1200070%=8400 万元；取
26、得土地使用权支付的地价和相关税费，本题没有；转让环节涉及的税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115 万元。所以土地增值额为：10000-8400-115=1485 万元。17.甲将自有房产赠与乙，甲、乙两人订立有关契约，契税的纳税人是_（分数：1.00）A甲B乙 C.甲与乙D.中间人解析：解析 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，而非转让人。18.根据车船使用税法规规定，各种载货汽车的计税依据为_（分数：1.00）A辆B.净吨位 C.载重吨位D.行驶里程解析：解析 我国税法规定，各种载货汽车的计税依据是净吨
27、位，载客汽车和摩托车的计税依据是辆。19.对于财产租赁合同，经计算其纳印花税税额为 0.86 元，则应贴印花税票_（分数：1.00）A.捌角B.玖角C.壹元 D.陆角解析：解析 对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税，该合同计算的印花税虽然不足一元，但应按一元缴纳印花税。20.行政机关主体运用经济手段消除“负外部效用”，制止有害社会的行为而收取的费用是指_（分数：1.00）A.界定性收费B.惩罚性收费 C.调节性收费D.惯例性收费解析：解析 惩罚性收费原是行政机关主体运用经济手段消除“负外部效用”，制止有害社会的行为而收取的费用。二、多项选择题(总题
28、数：10，分数：20.00)21.我国税务机关的义务包括_（分数：2.00）A.为纳税人保守秘密的义务 B.多征税款立即返还的义务 C.依法办理税务登记、开具完税凭证的义务 D.在税收保全中的义务 E.解决税务争议过程中应履行的义务 解析：解析 税务机关的义务包括以下五个方面：(1)依法办理税务登记、开具完税凭证的义务；(2)为纳税人保守秘密的义务；(3)多征税款立即返还的义务；(4)在税收保全中的义务；(5)解决税务争议过程中应履行的义务。22.关于税收纳税期限，下列说法正确的是_（分数：2.00）A.纳税期限是税收固定性特征的重要体现 B.纳税期限保证了国家的财政收入 C.纳税额多的纳税人
29、，纳税期限规定长一些D.一般按照 1 个月结算纳税的，期满后 7 天内缴纳 E.一般按照 1 个月结算纳税的，期满后 15 天内缴纳解析：解析 交纳税款的期限具有固定性，不能依据应纳税额的多少而改变，C 项错误；按 1 个月结算纳税的，税款应在期满后 7 天内缴纳，E 项错误。23.西方学者认为实现税负公平的标准主要有_（分数：2.00）A.享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税 B.尽量减少纳税人的超额负担C.纳税能力高多纳税，纳税能力低少纳税 D.尽量减少征收费用E.以纳税人感受的牺牲程度为标准，程度相同的则税负公平，反之则不公平 解析：解析 西方学者认为，实现税负公平的标准是：(1)以纳
30、税人从政府提供的服务中所享受的利益多少为标准。享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税；(2)以征税使纳税人所感受的牺牲程度为标准，程度相同的则税负公平，反之则不公平；(3)按纳税人的能力来分配税负，纳税能力高多纳税，反之，少纳税。24.2003 年以来税制改革的原则是_（分数：2.00）A.简税制 B.宽税基 C.低税率 D.严征管 E.公平税负解析：解析 根据 2003 年中共十六届三中全会所通过的中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定。我国下一步税制改革的基本思路是：按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则。25.按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有_（
31、分数：2.00）A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于非应税项目D.将自产的货物用于非应税项目 E.将购买的货物用于企业消费解析：解析 购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者，以及用于集体福利或个人消费的行为应视同销售，BCE 项错误。26.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有_（分数：2.00）A.用于应税项目的应税劳务的进项税额B.用于免税项目的应税劳务的进项税额 C.用于集体福利的购进货物的进项税额 D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 E.正常损耗的购进原材料解析：解析 进项税额项目不允许从销项
32、税额中抵扣的有：外购的固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或非应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物。27.消费税的作用是_（分数：2.00）A.调节消费结构 B.限制消费规模 C.诱导消费行为 D.增加国家财政收入 E.控制奢侈品的消费解析：解析 消费税的作用主要表现在：(1)调节消费税；调节消费结构；限制消费规模；诱导消费行为。(2)增加国家财政收入。28.统一内外资所得税的必要性表现在_（分数：2.00）A.是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要 B.是我国加入世界贸易组织后新形势的需要 C.是贯彻“五个统筹”、促进
33、区域经济协调发展的需要 D.是完善我国企业所得税制度的需要 E.做大、做强民族产业的需要解析：解析 统一内外资企业所得税的必要性表现为：(1)是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要；(2)是我国加入世界贸易组织后新形势的需要；(3)是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要；(4)是完善我国企业所得税制度的需要。29.占用农业用地建房或从事其他非农业建设，应当交纳耕地占用税的是_（分数：2.00）A.占用前三年内曾用于种植农作物的土地 B.鱼塘 C.园地 D.菜地 E.占用前两年内曾用于种植农作物的土地解析：解析 耕地是指用于种植农作物的土地，即用于种植农作物的土地，占用前三年内曾用于
34、种植农作物的土地，也视为耕地。占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，应交纳耕地占用税。30.契税的计税依据有_（分数：2.00）A.房地产的成交价格 B.房地产的市场价格 C.房地产交换的价格差额 D.房地产的租金E.房屋的余值解析：解析 税法对契税计税依据的规定为：(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；(2)土地使用权赠与、房屋赠与以市场价格为计税依据；(3)土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述定额税率的优缺点。 （分数：5.00
35、）_正确答案：()解析：优点：计算简便，有利于企业改进包装，也有利于企业提高产品质量。 缺点：对征税对象的质量和规格标准要求严格，灵活性差。32.如何理解公平原则与效率原则这一对矛盾的原则? （分数：5.00）_正确答案：()解析：税收的公平原则与效率原则是一对矛盾。公平原则强调量能负担，可能干扰生产和消费决策，影响经济发展，破坏税收效率；而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源有效配置和经济增长，这就有可能拉开贫富之间的差距，从而破坏公平原则。处理好公平与效率之间的矛盾，对一国经济的发展，社会的安定具有重要意义。在处理这个矛盾时，要兼顾公平的需要和效率的提高，既要考虑经济的稳定发
36、展，又要考虑到贫富之间的差距不能过分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平；或侧重公平，兼顾效率；或侧重效率，兼顾公平，应该根据各国国情来决定。根据我国经济发展比较落后的情况及消除“平均主义大锅饭”对我国经济产生的恶劣影响，我国制定了“效率优先，兼顾公平”的原则。33.简述消费税的作用。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)调节消费。消费税可以体现国家的消费政策，调节和引导消费。 调节消费结构； 限制消费规模； 诱导消费行为。 (2)增加国家财政收入。消费税征税范围虽然较小，但是由于它为了调节消费，通常采用较高的税率，因而具有一定的财政意义。34.简述源泉课征法与申报法的含义及各自的优
37、缺点。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)源泉课征法，也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏和拖欠，手续简便；能保证税款及时均衡地入库，但只适用于分类征税制度，适用比例税率，不能体现合理负担的原则。 (2)申报法，又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。这种方法一般适用于综合征税制，适用累进税率，符合按能力负担的原则。但这种方法由纳税人自行申报，容易造成偷漏税现象。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某煤矿(一般纳税人)本月生产销售原煤 800 吨
38、，价税合计收取货款 110 万元。使用 167 吨原煤加工洗煤，本月销售洗煤 150 吨，价税合计收取货款为 280 万元。出租货车取得租金收入 6 万元。签订财产保险合同一份，支付保险费 8.74 万元，所得财产金额 300 万元。煤的资源税额为 5 元/吨。 要求：计算本月应缴纳的增值税、资源税、营业税、印花税。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：解：(1) 36.某汽车运输公司 2000 年 4 月取得货运收入 300000 元，托运装卸收入 80000 元。另取得货物堆存收入15000 元；租借固定资产(货运汽车)租金收入 30000 元。下设的歌厅当月门票收入 50000 元。
39、 已知：上述各项收入均单独核算；交通运输业营业税税率 3%，服务业营业税税率 5%，娱乐业适用税率 15%。要求：计算该汽车运输公司当月应纳的营业税额。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：解：(1)货运收入适用“交通运输业”税目，税率 3%，应纳营业税额=3000003%=9000(元) (2)装卸收入适用“交通运输业”税目，税率 3%，应纳营业税额=800003%=2400(元) (3)货物堆存收入适用“服务业”税目，税率 5%，应纳营业税额=150005%=750(元) (4)租借固定资产(货运汽车)租金收入适用“服务业”税目，税率 5%，应纳营业税额=300005%=1500(元)
40、 (5)娱乐业应纳营业税额=5000015%=7500(元)37.生产企业 A(一般纳税人)本月发生以下业务： (1)进口一批货物按境外边境口岸价格实付 180 万元人民币(下同)，另付经纪人佣金 10 万元(货物关税率为 20%)。 (2)将进口货物的 2/3 投入生产，1/3 出售，售价(含税)90 万元。 (3)从 B 商业企业(小规模纳税人)购入部分零件，取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款 1.25 万元；支付运输个体户李某运输费 1300 元。 (4)委托 B 企业代销的批货物不含税收 94 万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为 51.48 万元。 要求：根据以上资料计
41、算 A 企业应缴纳的关税、增值税。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：解：(1)进口应纳关税=(180+10)20%=38(万元) 进口环节征增值税=(180+10+38)17%=38.76(万元) (2)进口货物出售增值税销项税额 (3)购进原料进项税 (4)委托代销增值税销项税额 38.某粮油公司为增值税一般纳税人，2010 年 11 月发生以下业务： (1)销售豆油 25000 公斤，开具的增值税专用发票上注明每公斤销售额 6 元；零售豆油 500 公斤，每公斤零售价 6.78 元。 (2)作为节日福利发给本单位职工 1000 公斤豆油。 (3)受托加工玉米面，收取加工费 1800 元。 (4)直接向农民收购大豆一批，收购凭证上注明价款 100000 元，并支付运输公司运输费 400 元。 (5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求：计算粮油公司当月应纳增值税税额。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：解：(1)豆油适用 13%增值税率。 增值税销项税额 (2)发
