1、中国税制自考题-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.税收最早的交纳方式是_ A.货币交纳 B.实物交纳 C.货币或实物交纳 D.金银交纳（分数：1.00）A.B.C.D.2.从税收的形式特征来看，_是至关重要的，是税收“三性”的核心。 A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.波动性（分数：1.00）A.B.C.D.3.在税制要素中，反映征税深度的是_ A.税率 B.纳税环节 C.纳税期限 D.减免税（分数：1.00）A.B.C.D.4.比例税率一般适用于对_的征收。 A.商品流转额 B.所得额 C.收益额 D.增
2、值额（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列不属于亚当斯密理论的有_ A.财政原则 B.节约原则 C.便利原则 D.平等原则（分数：1.00）A.B.C.D.6.在征税过程中，不仅要尽量缩小纳税人的超额负担，而且要尽量降低征收费用，这体现了税收原则中的_ A.财政原则 B.效率原则 C.公平原则 D.稳定原则（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于商品流通税说法正确的是_ A.它采用累进税率 B.它实行一次课征制 C.须征收流转税 D.在 1950 年实行（分数：1.00）A.B.C.D.8.西方发达国家大多实行_ A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.流转型增值税
3、（分数：1.00）A.B.C.D.9.我国增值税的征税方法是_ A.扣额法 B.扣税法 C.累进税率 D.直接计算法（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_ A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A.B.C.D.11.从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在_以下的，为小规模纳税人。 A.100 万元 B.120 万元 C.160 万元 D.180 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某汽车制造商将一辆
4、新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于_ A.制造成本(1+成本利润率) B.制造成本(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本(1+成本利润率)/(1+消费税税率) D.制造成本(1+成本利润率)/(1+增值税税率)（分数：1.00）A.B.C.D.13.对所得额课税，属于_ A.直接税 B.价外税 C.间接税 D.价内税（分数：1.00）A.B.C.D.14.我国对居民企业的判断标准是_ A.登记注册地标准和实际管理机构地标准 B.登记注册地标准或实际管理机构地标准 C.登记注册地标准 D.实际管理机构地标准（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列资源产品中，不征收资
5、源税的是_ A.中外合作开采石油 B.原煤 C.原油 D.原盐（分数：1.00）A.B.C.D.16.盐资源税的纳税义务人是_ A.盐厂(场) B.购进盐的单位 C.分配销售盐的运销单位 D.国家指定的盐收购单位（分数：1.00）A.B.C.D.17.在计算原油、天然气课税数量时，如无法准确掌握纳税人的销量或自用量时，则以_ A.产量 B.纳税人申报数量 C.按加工产品的综合回收率，折合为销售量或自用量 D.税务机关评估的销量或自用量（分数：1.00）A.B.C.D.18.某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加
6、热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税_ A.48840 元 B.48856 元 C.51200 元 D.51240 元（分数：1.00）A.B.C.D.19.当今多数国家实行的遗产税税率为_ A.全额累进税制 B.全额累退税制 C.超额累进税制 D.超额累退税制（分数：1.00）A.B.C.D.20._主要是利用国家提供的自然条件的课税，有利于国家提取由于客观外部条件形成的级差收入。 A.生产条件课税 B.生产成果课税 C.资源税 D.流转税（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.从职能来看，税收具有_ A.财政职能
7、 B.对社会总供求的调节职能 C.对资源配置的调节职能 D.对社会财富分配的调节职能 E.无偿性（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.比例税率在实际运用中可分为_ A.单一的比例税率 B.差别比例税率 C.幅度比例税率 D.浮动比例税率 E.分级定额税率（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.在确定纳税期限时应考虑_ A.根据国民经济各部门生产经营的不同特点决定 B.根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定 C.根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数来决定 D.为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前预先缴纳税款 E.根据国民经济各部门生产经营的不同的征税对象决定（分数：
8、2.00）A.B.C.D.E.24.我国税收制度的原则中，效率原则的含义包括_ A.行政效率 B.资源配置效率 C.调控效率 D.经济效率 E.稽查效率（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列关于我国税收原则中的公平原则的说法正确的是_ A.税收公平只是一种相对的公平 B.它包含税负公平和机会均等两个层次 C.税负公平包括横向公平和纵向公平 D.要想实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则 E.要实现公平税负，要做到完全和绝对的公平（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.1953 年税制修正的内容包括_ A.试行的商品流通税 B.修订货物税和工商业税 C.停征药材交易税 D.取消特种消
9、费行为税 E.停征粮食、土布交易税，改征货物税（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列关于世界各国增值税实施范围的表述，正确的有_ A.法国 20 世纪 50 年代实行的增值税是以工业生产环节为起点的 B.菲律宾、巴西和一些非洲国家的增值税只限于在工业生产环节征收 C.非洲国家马达加斯加在工业生产环节和商业批发环节实行增值税 D.智利、秘鲁、墨西哥等国在工业生产、商业批发和零售环节以及服务业实行增值税 E.世界各国增值税的实施范围虽有不同，但在工业生产环节都全面实行增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列行为应按“提供加工修理修配劳务”征收增值税的是_ A.商店服务部为顾
10、客修理手表 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 E.烟花制造企业提供燃放服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列对于综合征税制表述正确的是_ A.采用累进税率 B.体现了合理负担的原则 C.课征简便 D.能防止偷漏税 E.很容易造成偷漏现象（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列税种是在利润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节的有_ A.增值税 B.企业所得税 C.土地使用税 D.资源税 E.营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收制度。（分数：5
11、.00）_32.比例税率可分为几种?（分数：5.00）_33.增值税的稳定性表现在哪几个方面?（分数：5.00）_34.简述资源税的作用。（分数：5.00）_四、B计算题/B(总题数：5，分数：30.00)35.某食品加工厂是增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生下列业务： (1)销售食品 150 吨，开出增值税专用发票中不含税价款 300000 元，款项收讫。 (2)从某农场购入小麦 100 吨，取得的增值税专用发票，其中不含税价款 100000 元。 (3)从农民个人收购玉米 50 吨，支付价款 51000 元，收购时厂方均按规定开具了由税务机关统一监制的收购凭证。 (4)将自产食品一
12、批以福利形式发放给本厂职工，该批食品成本价20000 元。 要求：计算该食品厂当月应纳的增值税额。（分数：6.00）_36.某食品厂某年 6 月销售奶粉给某批发单位，开出专用发票一张，分别收取价款和税款 38000 元和 6460元，本月以优惠价销售可口可乐 1200 瓶给本厂职工，每瓶单价 1.5 元，取得收入 1800 元，以出厂价每瓶3 元销售可口可乐 1500 瓶给某单位，开出普通发票，金额为 5265 元，代运输公司收取运输费 585 元(运输公司的运费发票是开具给食品厂的，上面注明运费 500 元、装卸费 85 元)。月初购进上述产品所需原料时取得专用发票两张，其中，奶粉原料价款和
13、税款分别为 10000 和 1700 元，可口可乐原料价款和税款分别为 1000 元和 170 元，并在当月进行了认证。 要求：计算该厂应纳的增值税税额。（分数：6.00）_37.一自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月的经营业务如下： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款是 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元，已通过认证。 (2)内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。 (3)出口货物的销售额折合人民币 200 万元。已知 2 月末留抵税款 3 万元，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。 要求：计算该企业应
14、免抵退税额。（分数：6.00）_38.某服装厂 2007 年度实现销售收入 9000 万元，发生各项成本费用支出共计 8600 万元。企业有如下几笔支出在成本费用中列支： (1)企业购进 100 万元的装饰材料装修办公大楼； (2)企业直接向某一小学捐款40 万元； (3)企业全年发生业务招待费 50 万元； (4)企业交纳违法排污罚款 4 万元。 要求：计算该厂2007 年度应交的企业所得税额。（分数：6.00）_39.甲单位将一块土地使用权出售给乙单位，成交价格为 500 万元，并签订了契约。当地政府规定，契税税率为 3%。 要求：请计算乙单位应缴纳的契税税额。（分数：6.00）_五、B论
15、述题/B(总题数：1，分数：10.00)40.试述我国利改税的内容并做出正确评价。（分数：10.00）_中国税制自考题-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.税收最早的交纳方式是_ A.货币交纳 B.实物交纳 C.货币或实物交纳 D.金银交纳（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 考查税收的缴纳方式，需要识记。2.从税收的形式特征来看，_是至关重要的，是税收“三性”的核心。 A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.波动性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税收的无偿性是至关重要的，它体现了财政分配
16、的本质，是税收“三性”的核心。3.在税制要素中，反映征税深度的是_ A.税率 B.纳税环节 C.纳税期限 D.减免税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。4.比例税率一般适用于对_的征收。 A.商品流转额 B.所得额 C.收益额 D.增值额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量的多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比率征收的税制，适合对商品流转额的征收。5.下列不属于亚当斯密理论的有_ A
17、.财政原则 B.节约原则 C.便利原则 D.平等原则（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 亚当斯密提出了著名的税收四项原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。6.在征税过程中，不仅要尽量缩小纳税人的超额负担，而且要尽量降低征收费用，这体现了税收原则中的_ A.财政原则 B.效率原则 C.公平原则 D.稳定原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。7.下列关于商品流通税说法正确的是_ A.它采用累进税率 B.它实行一次课征制 C.须征收流
18、转税 D.在 1950 年实行（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 商品流通税是对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的税收。它是把商品在生产环节应纳的货物税、营业税、印花税以及在商业批发环节和商业零售环节交纳的营业税、印花税，合并为一种税，在生产环节销售时一次征收。8.西方发达国家大多实行_ A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.流转型增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税可分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税，西方国家多实行消费型的增值税。9.我国增值税的征税方法是_ A.扣额法 B.扣税法 C.累进税率 D.直接计算法
19、（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 实行扣税法，对于应当扣除的税款，是以购货发票所列的已纳税款为依据的。目前，世界各国普遍采用扣税法作为增值税的征收方法。10.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_ A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 BCD 视同销售要计算销项税，故其进项税可抵扣。11.从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在_以下的，为小规模纳税人。 A.100 万元 B.120 万元 C.160 万
20、元 D.180 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的为增值税的小规模纳税人。12.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于_ A.制造成本(1+成本利润率) B.制造成本(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本(1+成本利润率)/(1+消费税税率) D.制造成本(1+成本利润率)/(1+增值税税率)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 汽车制造商将小汽车赠送给高校使用应视同销售货物，小汽车属于消费税的征税范围，应缴纳消费税，小汽车的销售额的计算公式为：组价=制造
21、成本(1+成本利润率)+消费税。13.对所得额课税，属于_ A.直接税 B.价外税 C.间接税 D.价内税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对所得额课税，属于直接税，税负不能转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接的影响，对所得额课税有利于更好地发挥税收的调节作用。14.我国对居民企业的判断标准是_ A.登记注册地标准和实际管理机构地标准 B.登记注册地标准或实际管理机构地标准 C.登记注册地标准 D.实际管理机构地标准（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业所得税法所称的居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理
22、机构在中国境内的企业。15.下列资源产品中，不征收资源税的是_ A.中外合作开采石油 B.原煤 C.原油 D.原盐（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税的征收税种。16.盐资源税的纳税义务人是_ A.盐厂(场) B.购进盐的单位 C.分配销售盐的运销单位 D.国家指定的盐收购单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税的纳税人包括开采或生产应纳资源税产品的所有单位和个人，盐资源税的纳税人是生产盐的盐场。17.在计算原油、天然气课税数量时，如无法准确掌握纳税人的销量或自用量时，则以_ A.产量 B.纳税人申报数量 C.按加工产品的综合回收率，折合为销售量或自用量 D
23、.税务机关评估的销量或自用量（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 计算原油、天然气的资源税的课税数量时，因无法准确掌握纳税人的销量或自用量的。以其产量为课税数量。18.某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税_ A.48840 元 B.48856 元 C.51200 元 D.51240 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 加热、修井的原油免税，以销售和自用的数量征税。(6100+5)8=48840 元。19.当今多数国家实行的遗产
24、税税率为_ A.全额累进税制 B.全额累退税制 C.超额累进税制 D.超额累退税制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 当今多数国家采用的遗产税税率为超额累进税制，只有少数国家实行全额累进税制。20._主要是利用国家提供的自然条件的课税，有利于国家提取由于客观外部条件形成的级差收入。 A.生产条件课税 B.生产成果课税 C.资源税 D.流转税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 生产条件的课税有利于国家提取由于客观外部条件形成的级差收入，促进商品经济发展，实现企业独立经营、自负盈亏。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.从职能来看，税收具有_ A.财政
25、职能 B.对社会总供求的调节职能 C.对资源配置的调节职能 D.对社会财富分配的调节职能 E.无偿性（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 从职能来看。税收具有财政和经济两大职能税收职能是指税收固有的职责和功能，具体地说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变
26、利益分配格局，对经济产生影响。22.比例税率在实际运用中可分为_ A.单一的比例税率 B.差别比例税率 C.幅度比例税率 D.浮动比例税率 E.分级定额税率（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 比例税率的分类，识记内容。23.在确定纳税期限时应考虑_ A.根据国民经济各部门生产经营的不同特点决定 B.根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定 C.根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数来决定 D.为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前预先缴纳税款 E.根据国民经济各部门生产经营的不同的征税对象决定（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 确定纳税
27、期限时应考虑以下事项：(1)根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定；(2)根据纳税人交纳税款数、额的多少来决定；(3)根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按次征收；(4)为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款。24.我国税收制度的原则中，效率原则的含义包括_ A.行政效率 B.资源配置效率 C.调控效率 D.经济效率 E.稽查效率（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，它包括以下三个方面的内容：(1)行政效率；(2)资源利用效率；(3)经济运转效率。25.下列关于我国税
28、收原则中的公平原则的说法正确的是_ A.税收公平只是一种相对的公平 B.它包含税负公平和机会均等两个层次 C.税负公平包括横向公平和纵向公平 D.要想实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则 E.要实现公平税负，要做到完全和绝对的公平（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平：横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。26.1953 年税制修正的内容包括_ A.试行的商品流通税 B.修订货物税和工商业税 C.停征药材交易税 D.取消特种消费行为税 E.
29、停征粮食、土布交易税，改征货物税（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 为了保证国家有计划的大规模建设，依据“保证税收，简化税制”的精神，对原来的工商税收制度作了若干修正。1952 年 12 月 31 日在报纸上公布，1953 年 1 月 1 日开始实行。这次修正税制的主要内容是试行商品流通税。27.下列关于世界各国增值税实施范围的表述，正确的有_ A.法国 20 世纪 50 年代实行的增值税是以工业生产环节为起点的 B.菲律宾、巴西和一些非洲国家的增值税只限于在工业生产环节征收 C.非洲国家马达加斯加在工业生产环节和商业批发环节实行增值税 D.智利、秘鲁、墨西哥等国在工业
30、生产、商业批发和零售环节以及服务业实行增值税 E.世界各国增值税的实施范围虽有不同，但在工业生产环节都全面实行增值税（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 法国 20 世纪 50 年代实行的增值税，是以工业生产环节为起点的。菲律宾、巴西和一些非洲国家的增值税，只限于在工业生产环节征收。非洲国家马达加斯加等，在工业生产环节和商业批发环节实行增值税。智利、秘鲁、墨西哥等国在工业生产、商业批发和零售环节实行增值税。世界各国增值税的实施范围不同，但在工业生产环节都全面实行增值税。28.下列行为应按“提供加工修理修配劳务”征收增值税的是_ A.商店服务部为顾客修理手表 B.企业受托为
31、另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 E.烟花制造企业提供燃放服务（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 征收增值税的条件是有偿提供劳务服务性业务，上述五项均为有偿服务。29.下列对于综合征税制表述正确的是_ A.采用累进税率 B.体现了合理负担的原则 C.课征简便 D.能防止偷漏税 E.很容易造成偷漏现象（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 实行综合征税制可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。但综合征税制计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，很容易造成偷漏现象。30.下列税种是在利润形成阶段，对生
32、产经营者的各种级差收入进行调节的有_ A.增值税 B.企业所得税 C.土地使用税 D.资源税 E.营业税（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 资源税、营业税是调节生产经营者的各种级差收入的税种。三、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收制度。（分数：5.00）_正确答案：(税收制度简称税制，是国家以法律和行政法别等形式规定的各种税收法规的总称，税收制度是国家取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。)解析：32.比例税率可分为几种?（分数：5.00）_正确答案：(比例税率是应征税额与征税对象数量为等比例关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化
33、，即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收。比例税率可分为： (1)单一的比利税率：即一个税种只规定一个税率。 (2)差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。 (3)幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。)解析：33.增值税的稳定性表现在哪几个方面?（分数：5.00）_正确答案：(1)增值税的征税对象是增值额，大体相当于企业所创造的国民收入。这种直接与企业创造国民收入相联系的课税法，其税率一经确定，就把国家从国民收入中收取的比例稳定下来了，而且税收随着国民收入的增长而增长。(2)增值税不受经济结构变化的影响而保持财政收入的
34、稳定。(3)增值税从制度上有效地控制了税源。)解析：34.简述资源税的作用。（分数：5.00）_正确答案：(1)调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。 (2)加强资源管理，有利于促使企业合理开发、利用国有资源。 (3)资源税的征收还能使应归国家所有的级差收入及时地集中到国库，从而提高国家财政收入的稳定性。)解析：四、B计算题/B(总题数：5，分数：30.00)35.某食品加工厂是增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生下列业务： (1)销售食品 150 吨，开出增值税专用发票中不含税价款 300000 元，款项收讫。 (2)从某农场购入小麦 100 吨，取得的增值税专用发票，其中
35、不含税价款 100000 元。 (3)从农民个人收购玉米 50 吨，支付价款 51000 元，收购时厂方均按规定开具了由税务机关统一监制的收购凭证。 (4)将自产食品一批以福利形式发放给本厂职工，该批食品成本价20000 元。 要求：计算该食品厂当月应纳的增值税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：(1)该厂本月销项税额=30000017%+20000(1+10%)17%=54740(元) (2)该厂本月进项税额=10000013%+5100013%=19630(元) (3)该厂本月应纳增值税额=54740-19630=35110(元)解析：36.某食品厂某年 6 月销售奶粉给某批发单位，开
36、出专用发票一张，分别收取价款和税款 38000 元和 6460元，本月以优惠价销售可口可乐 1200 瓶给本厂职工，每瓶单价 1.5 元，取得收入 1800 元，以出厂价每瓶3 元销售可口可乐 1500 瓶给某单位，开出普通发票，金额为 5265 元，代运输公司收取运输费 585 元(运输公司的运费发票是开具给食品厂的，上面注明运费 500 元、装卸费 85 元)。月初购进上述产品所需原料时取得专用发票两张，其中，奶粉原料价款和税款分别为 10000 和 1700 元，可口可乐原料价款和税款分别为 1000 元和 170 元，并在当月进行了认证。 要求：计算该厂应纳的增值税税额。（分数：6.0
37、0）_正确答案：(解：(1)销售奶粉给某批发单位应税销售额为 38000(元) (2)销售可口可乐给本厂职工，由于其销售价格偏低，故应以其当月的销售价格计算应税销售额。 应税销售额=12003=3600(元) (3)销售可口可乐给某单位，其中代垫运费按税法规定应作为价外费用并入应税销售额。 应税销售额* (4)该厂全月销项税额=(38000+3600+5000)17%=7922(元) (5)该厂全月进项税额=1700+170+5007%=1905(元) (6)该厂全月应纳税额=7922-1905=6017(元)解析：37.一自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月的经营业务如
38、下： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款是 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元，已通过认证。 (2)内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。 (3)出口货物的销售额折合人民币 200 万元。已知 2 月末留抵税款 3 万元，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。 要求：计算该企业应免抵退税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：(1)3 月份免抵退税不得免征和抵扣税额 =200(17%-13%)=8(万元) (2)3 月应纳税额=10017%-(34-8)-3=-12(万元) (3)出口货物免抵退税额=20013%=26(万元)
39、 (4)按规定，如果当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期期末留抵税额=当期应退税额，即该企业 3 月份应退税额为 12 万元 (5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，3 月份免抵税额=26-12=14(万元)解析：38.某服装厂 2007 年度实现销售收入 9000 万元，发生各项成本费用支出共计 8600 万元。企业有如下几笔支出在成本费用中列支： (1)企业购进 100 万元的装饰材料装修办公大楼； (2)企业直接向某一小学捐款40 万元； (3)企业全年发生业务招待费 50 万元； (4)企业交纳违法排污罚款 4 万元。 要求：计算该厂2007 年度应交的企业所得税额。（分数
40、：6.00）_正确答案：(解：(1)装修办公大楼的 100 万元属于资本性支出，不能在所得税前扣除。 (2)直接向受赠人的捐款不允许扣除。 (3)业务招待费允许按标准扣除，超出税法规定标准的部分不允许扣除。 允许扣除的业务招待费=5060%=30(万元) 不允许扣除的业务招待费=50-30=20(万元) (4)罚款支出不允许扣除。 (5)该厂应纳企业所得税额=(9000-8600+100+40+20+4)25%=141(万元)解析：39.甲单位将一块土地使用权出售给乙单位，成交价格为 500 万元，并签订了契约。当地政府规定，契税税率为 3%。 要求：请计算乙单位应缴纳的契税税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：应纳税额=5003%=15(万元)解析：五、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)40.试述我国利改税的内容并做出正确评价。（分数：10.00）_正确答案：(1979 年以来，我国税制进行了一次全面改革，这次改革的核心是试行利改税，即把原来国有企业向国家上缴利润的方法改为征税的办法。由于价格体系没
