1、中国税制真题 2012 年 07 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收是国家依据法律征收的，而并非自愿交纳，这属于税收基本特征的_（分数：1.00）A.强制性B.固定性C.无偿性D.稳定性2.在税制要素中能够反映征税广度的是_（分数：1.00）A.税率B.纳税环节C.征税对象D.减免税3.将公平、简便、节约作为税收的三条标准的学者是_（分数：1.00）A.亚当斯密B.威廉配第C.尤斯迪D.西斯蒙第4.营业税暂行条例中规定交通运输业适用的营业税税率是_（分数：1.00）A.
2、1%B.3%C.5%D.7%5.增值税小规模纳税人采用简易办法计算缴纳增值税，适用小规模纳税人的征收率是_（分数：1.00）A.2%B.3%C.4%D.6%6.下列属于增值税征收范围的是_（分数：1.00）A.在我国境内销售不动产B.在我国境内提供加工、修理修配劳务C.在我国境内提供建筑安装劳务D.在我国境内转让无形资产7.下列有关烟叶税表述正确的是_（分数：1.00）A.烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天B.纳税人应当自纳税义务之日起 10 日内申报纳税C.烟叶税的征收环节为烟叶销售环节D.烟叶税的税率为 10%8.我国实现内、外资企业所得税统一的时间是_（分数：1.00）A.19
3、99 年B.2004 年C.2006 年D.2008 年9.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但只能扣除当年度利润总额的_（分数：1.00）A.3%B.10%C.12%D.20%10.某油田 10 月份销售原油 20 万吨，天然气 80 万立方米。已知该油田的原油适用税额 18 元/吨，天然气适用税额 15 元/千立方米。该油田本月应纳资源税_（分数：1.00）A.360 万元B.360C.361D.380 万元11.土地增值税的计税依据是纳税人转让土地取得的增值额，土地增值额的计算公式正确的是_（分数：1.00）A.土地增值额=转让土地所取得的收入-房
4、地产余值B.土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额C.土地增值额=房地产原值-房地产余值D.土地增值额=出售房地产的总收入-房地产原值12.某企业坐落在一中等城市，其土地使用证上记载的土地面积为 20000 平方米，该市政府制定的该地土地使用税税额为 5 元/平方米。则该企业应缴纳城镇土地使用税 _（分数：1.00）A.50000 元B.100000 元C.150000 元D.200000 元13.下列关于耕地占用税的表述正确的是_（分数：1.00）A.耕地占用税属于流转税B.耕地占用税的征税对象是从事农业建设的行为C.占用鱼塘、园地等农业用地建房不需交纳耕地占用税D.耕地占用税以纳税人
5、实际占用的耕地面积为计税依据14.某企业 2009 年度将自有一房屋以总租金 200000 元的价格出租给某公司用于营业，该企业当年应纳的房产税为_（分数：1.00）A.2400 元B.12000 元C.24000 元D.40000 元15.下列行为不征收契税的是_（分数：1.00）A.以房抵债B.以房产对外投资C.房屋赠与D.房屋使用权等价交换16.下列汽车应征收车船税的是_（分数：1.00）A.武警专用的汽车B.省级人民银行自用的汽车C.军队专用的汽车D.公安机关的警务用车17.下列关于印花税的表述正确的是_（分数：1.00）A.印花税的纳税人不包括外商投资企业B.印花税实行单一比例税率C
6、.已缴纳印花税的凭证副本免征印花税D.无息贷款合同每份贴花 5 元18.下列关于城市维护建设税税率的表述正确的是_（分数：1.00）A.纳税人所在地在市区的，税率为 7%B.纳税人所在地在县城的，税率为 6%C.纳税人所在地在镇的，税率为 3%D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 2%19.中国现行税制体系对在生产和流通环节形成的收入进行调节的税种有_（分数：1.00）A.增值税B.资源税C.印花税D.房产税20.我国现行税制是双主体结构，双主体指的是_（分数：1.00）A.流转税和财产税B.所得税和财产税C.财产税和行为税D.流转税和所得税三、多项选择题(总题数：10，分数：20.0
7、0)21.税制要素中，最重要的基本要素包括_（分数：2.00）A.纳税人B.税率C.征税对象D.纳税环节E.减免税22.亚当斯密的税收原则包括_（分数：2.00）A.平等原则B.确实原则C.便利原则D.节约原则E.合理原则23.我国现行税制中不属于流转税的税种包括_（分数：2.00）A.增值税B.土地增值税C.消费税D.房产税E.车船税24.下列属于流转税优点的有_（分数：2.00）A.稳定性B.及时性C.普遍性D.可靠性E.均衡性25.下列产品中不属于消费税征税范围的有_（分数：2.00）A.石油B.煤炭C.柴油D.烟叶E.保龄球26.企业与其关联方之间的业务往来不按照独立交易原则收取或支付
8、价款的，税务机关有权按照合理方法调整，其合理方法包括_（分数：2.00）A.平均利润法B.成本加成法C.利润分割法D.交易净利润法E.再销售价格法27.我国资源税的征收范围包括_（分数：2.00）A.洗煤B.海盐原盐C.黄金矿石D.成品油E.金银首饰28.我国耕地占用税暂行条例中规定可以免税的耕地包括_（分数：2.00）A.炸药库用地B.医院用地C.政府机关办公楼D.建设学校用地E.停机坪用地29.房产税的纳税人包括_（分数：2.00）A.产权所有人B.房产使用人C.房产承典人D.房产承租人E.房产代管人30.有关车辆购置税特点表述正确的有_（分数：2.00）A.征税范围单一，是一种特定的财产
9、税B.征税范围单一，是一种特定的行为税C.征收环节单一D.征税有特定的目的E.价内征收，不转嫁税负四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述我国税收分类的五种主要方法及内容。 （分数：5.00）_32.简述新一轮税制改革的主要内容。 （分数：5.00）_33.简述消费税的作用。 （分数：5.00）_34.简述我国统一内外资企业所得税的意义。 （分数：5.00）_六、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某日化企业为增值税一般纳税人，2010 年 7 月发生如下业务： (1)与甲企业签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供
10、的原材料成本为 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 1.36 万元； (2)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 300 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 50 万元，其中包括护肤品 20 万元、化妆品 30 万元； (3)将成本为 5 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为 5%，消费税税率为 30%。 根据上述资料，计算下列有关纳税事项： (1)计算该企业当月受托加工化妆品应代收代缴的消费税。 (2)计算该企业当月应缴纳的增值税。
11、 (3)计算该企业当月应缴纳的消费税。 （分数：6.00）_36.中国公民王某是一位研究员，2011 年 10 月取得的收入情况如下： (1)取得工资收入 7500 元，奖金 1000 元； (2)一次性取得演讲收入 10000 元； (3)出租自有房屋给张某居住，取得租金收入 3000 元； (4)取得国债利息收入 5000 元。 要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项： (1)计算工资、奖金收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算演讲收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算租金收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某 2011 年 10 月合计应缴纳的个人所得税。附： 工资、薪余所得适用个人所得
12、税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过 1500 元的 3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 45 13505 (注：工资、薪金所得每月扣除固定费用为 3500 元) （分数：6.00）_37.2010 年 6 月某企业销售已使用过的厂房，取得收入 2
13、000 万元，该厂房建造后最初入账原值 1000 万元，已提折旧 500 万元。同时将去年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入 800 万元，购置时支付的买价是600 万元。 要求：根据上述资料，计算该企业 2010 年 6 月应纳营业税税额。 （分数：6.00）_38.某市一家机械制造公司，2010 年的经营业务如下： (1)取得产品销售收入 2000 万元，发生产品销售成本 800 万元； (2)管理费用 280 万元，其中新技术开发费用 40 万元； (3)购入一台环境保护专用设备自用，价款 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，该设备符合国家相关抵免税政策； (4)税收滞纳金 10
14、 万元，法院罚金 2 万元。 根据以上资料，回答下列问题： (1)计算该公司允许税前扣除的新技术开发费用。 (2)计算该公司购买环境保护设备准予抵扣的企业所得税。 (3)计算该公司 2010 年应纳企业所得税税额。 （分数：6.00）_39.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100 万元；将另一套住房与居民丙交换房产，并支付换房差价款 20 万元；另外，丙接受捐赠的房屋一套，该房屋的市场价格为 60 万元。当地规定的契税税率为 3%。 根据以上资料，回答下列问题： (1)计算甲应缴纳的契税。 (2)计算乙应缴纳的契税。 (3)计算丙应缴纳的契税。 （分数：6.00）_七、论述题
15、(总题数：1，分数：10.00)40.论述我国房产税改革的设想及面对的难题。 （分数：10.00）_中国税制真题 2012 年 07 月答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收是国家依据法律征收的，而并非自愿交纳，这属于税收基本特征的_（分数：1.00）A.强制性 B.固定性C.无偿性D.稳定性解析：考点 税收基本特征 解析 税收的强制性就是依靠国家强制力保证税收征收。2.在税制要素中能够反映征税广度的是_（分数：1.00）A.税率B.纳税环节C.征税对象 D.减免税解析：考点
16、税制要素 解析 征税对象反映了征税的广度。3.将公平、简便、节约作为税收的三条标准的学者是_（分数：1.00）A.亚当斯密B.威廉配第 C.尤斯迪D.西斯蒙第解析：考点 西方税制原则 解析 威廉配第提出了公平、简便、节约三原则。4.营业税暂行条例中规定交通运输业适用的营业税税率是_（分数：1.00）A.1%B.3% C.5%D.7%解析：考点 营业税税率 解析 交通运输业适用 3%的营业税税率。5.增值税小规模纳税人采用简易办法计算缴纳增值税，适用小规模纳税人的征收率是_（分数：1.00）A.2%B.3% C.4%D.6%解析：考点 增值税小规模纳税人征收率 解析 小规模纳税人适用的征收率为
17、3%。6.下列属于增值税征收范围的是_（分数：1.00）A.在我国境内销售不动产B.在我国境内提供加工、修理修配劳务 C.在我国境内提供建筑安装劳务D.在我国境内转让无形资产解析：考点 增值税征收范围 解析 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。7.下列有关烟叶税表述正确的是_（分数：1.00）A.烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 B.纳税人应当自纳税义务之日起 10 日内申报纳税C.烟叶税的征收环节为烟叶销售环节D.烟叶税的税率为 10%解析：考点 烟叶税概念 解析 烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税中，B 项错。
18、烟叶税的征收环节为烟叶收购环节，C 项错。烟叶税的税率为 20%的比例税率，D 项错。8.我国实现内、外资企业所得税统一的时间是_（分数：1.00）A.1999 年B.2004 年C.2006 年D.2008 年 解析：考点 2003 年以来的税制改革 解析 2008 年实现了内、外资企业所得税统一。9.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但只能扣除当年度利润总额的_（分数：1.00）A.3%B.10%C.12% D.20%解析：考点 企业所得税抵扣限额 解析 公益性捐赠支出抵扣限额是当年利润总额的 12%。10.某油田 10 月份销售原油 20 万吨，天
19、然气 80 万立方米。已知该油田的原油适用税额 18 元/吨，天然气适用税额 15 元/千立方米。该油田本月应纳资源税_（分数：1.00）A.360 万元B.360C.361 D.380 万元解析：考点 资源税计算 解析 应交资源税=2018+800.015=361.2(万元)。11.土地增值税的计税依据是纳税人转让土地取得的增值额，土地增值额的计算公式正确的是_（分数：1.00）A.土地增值额=转让土地所取得的收入-房地产余值B.土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额 C.土地增值额=房地产原值-房地产余值D.土地增值额=出售房地产的总收入-房地产原值解析：考点 土地增值税计税依据 解
20、析 B 项为正确的计算公式。12.某企业坐落在一中等城市，其土地使用证上记载的土地面积为 20000 平方米，该市政府制定的该地土地使用税税额为 5 元/平方米。则该企业应缴纳城镇土地使用税 _（分数：1.00）A.50000 元B.100000 元 C.150000 元D.200000 元解析：考点 城镇土地使用税计算 解析 200005=100000(元)。13.下列关于耕地占用税的表述正确的是_（分数：1.00）A.耕地占用税属于流转税B.耕地占用税的征税对象是从事农业建设的行为C.占用鱼塘、园地等农业用地建房不需交纳耕地占用税D.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据 解析：考
21、点 耕地占用税概念 解析 耕地占用税属于资源税，A 项错；征税对象是占用农业用耕地的行为，B 项错；农业用地不需要缴纳耕地占用税，经营用地应当缴纳，占用农业用地建房也需缴纳耕地占用税，C 项错。14.某企业 2009 年度将自有一房屋以总租金 200000 元的价格出租给某公司用于营业，该企业当年应纳的房产税为_（分数：1.00）A.2400 元B.12000 元C.24000 元 D.40000 元解析：考点 房产税的计算 解析 房产税=20000012%=24000(元)。15.下列行为不征收契税的是_（分数：1.00）A.以房抵债B.以房产对外投资C.房屋赠与D.房屋使用权等价交换 解析
22、：考点 契税征税范围 解析 等价交换不存在价差因此不征收契税。16.下列汽车应征收车船税的是_（分数：1.00）A.武警专用的汽车B.省级人民银行自用的汽车 C.军队专用的汽车D.公安机关的警务用车解析：考点 车船税税收优惠 解析 人民银行自用汽车应当征收车船税。军队用车、武警用车、警务用车免税。17.下列关于印花税的表述正确的是_（分数：1.00）A.印花税的纳税人不包括外商投资企业B.印花税实行单一比例税率C.已缴纳印花税的凭证副本免征印花税 D.无息贷款合同每份贴花 5 元解析：考点 印花税概念 解析 凭证副本属于免征印花税的范围。印花税的纳税人包括外商投资企业，A 项错。印花税实行从从
23、比例税率或按件固定税额，B 项错。无息贷款合同免税，D 项错。18.下列关于城市维护建设税税率的表述正确的是_（分数：1.00）A.纳税人所在地在市区的，税率为 7% B.纳税人所在地在县城的，税率为 6%C.纳税人所在地在镇的，税率为 3%D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 2%解析：考点 城镇维护建没税税率 解析 市区城建税税率是 7%。县城、镇，税率为 5%。不在市区、县城或镇的，税率为 1%。19.中国现行税制体系对在生产和流通环节形成的收入进行调节的税种有_（分数：1.00）A.增值税 B.资源税C.印花税D.房产税解析：考点 我国现行税制 解析 流转税对在生产和流通环节形
24、成的收入进行调节，而增值税是最重要的流转税。20.我国现行税制是双主体结构，双主体指的是_（分数：1.00）A.流转税和财产税B.所得税和财产税C.财产税和行为税D.流转税和所得税 解析：考点 我国现行税制结构 解析 我国现行税制是流转税和所得税并重。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税制要素中，最重要的基本要素包括_（分数：2.00）A.纳税人 B.税率 C.征税对象 D.纳税环节E.减免税解析：考点 税制要素 解析 A、B、C 项属于基本税制要素。22.亚当斯密的税收原则包括_（分数：2.00）A.平等原则 B.确实原则 C.便利原则 D.节约原则 E.合理原则解析：考
25、点 西方税收原则 解析 亚当斯密提出了平等、确实、便利、节约四项原则。23.我国现行税制中不属于流转税的税种包括_（分数：2.00）A.增值税B.土地增值税 C.消费税D.房产税 E.车船税 解析：考点 流转税内容 解析 B 项属于资源税；D、E 项属于财产税。24.下列属于流转税优点的有_（分数：2.00）A.稳定性B.及时性 C.普遍性 D.可靠性E.均衡性 解析：考点 流转税优点 解析 A、D 项并不是流转税的优点。25.下列产品中不属于消费税征税范围的有_（分数：2.00）A.石油 B.煤炭 C.柴油D.烟叶 E.保龄球 解析：考点 消费税征税范围 解析 A、B、D、E 项不属于消费税
26、征税范围。26.企业与其关联方之间的业务往来不按照独立交易原则收取或支付价款的，税务机关有权按照合理方法调整，其合理方法包括_（分数：2.00）A.平均利润法B.成本加成法 C.利润分割法 D.交易净利润法 E.再销售价格法 解析：考点 核定企业所得的方法 解析 合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等方法。27.我国资源税的征收范围包括_（分数：2.00）A.洗煤B.海盐原盐 C.黄金矿石 D.成品油E.金银首饰解析：考点 资源税的征税范围 解析 A、D 项不是自然资源，不征资源税；金银首饰应征消费税。28.我国耕地占用税暂行条例中规定可以免税的耕地
27、包括_（分数：2.00）A.炸药库用地 B.医院用地 C.政府机关办公楼D.建设学校用地 E.停机坪用地解析：考点 耕地占用税税收优惠 解析 C 项不属于耕地占用税税收优惠范畴。E 项“停机坪用地”属于减征范畴。29.房产税的纳税人包括_（分数：2.00）A.产权所有人 B.房产使用人 C.房产承典人 D.房产承租人E.房产代管人 解析：考点 房产税纳税人 解析 房产承租人不缴纳房产税。30.有关车辆购置税特点表述正确的有_（分数：2.00）A.征税范围单一，是一种特定的财产税B.征税范围单一，是一种特定的行为税 C.征收环节单一 D.征税有特定的目的 E.价内征收，不转嫁税负解析：考点 车辆
28、购置税概念 解析 B、C、D 项是车辆购置税的特点。车辆购置税是价外征收，E 项错。四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述我国税收分类的五种主要方法及内容。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：税收分类的方法很多，依据不同的标准，在我国主要可以按以下几种方法分类。 (1)按征税对象分类，包括对流转额的征税类；对所得额的征税类；对资源的征税类；对财产的征税类；对行为的征税类。 (2)按计税依据分类，分为从价税和从量税。 (3)按税收收入的归属权分类，分为中央税、地方税、中央和地方共享税。 (4)按税负是否转嫁分类，分为直接税和间
29、接税。 (5)其他分类方法：实物税和货币税等；一般税和目的税；定率税和配赋税。32.简述新一轮税制改革的主要内容。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：新一轮税制改革的主要内容包括： (1)农村税费改革。 (2)积极实施出口退税改革。 (3)实行增值税转型改革试点。 (4)个人所得税法修订。 (5)消费税改革。 (6)内外资企业所得税合并。 (7)土地增值税清算。 (8)发布中华人民共和国车船税暂行条例。 (9)上调城镇土地使用税标准。 (10)提高耕地占用税税额标准。33.简述消费税的作用。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：消费税的作用表现在以下几个方面。 (1)调节消费结构。
30、(2)限制消费规模。 (3)诱导消费行为。 (4)增加国家财政收入。34.简述我国统一内外资企业所得税的意义。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：统一内外资企业所得税具有以下几个方面的意义。 (1)更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则。 (2)新企业所得税法的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措。 (3)对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。六、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某日化企业为增值税一般纳税人，2010 年 7 月发生如下业务： (1)与甲企业签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本为 20 万元，加工结束后开具增值税专
31、用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 1.36 万元； (2)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 300 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 50 万元，其中包括护肤品 20 万元、化妆品 30 万元； (3)将成本为 5 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为 5%，消费税税率为 30%。 根据上述资料，计算下列有关纳税事项： (1)计算该企业当月受托加工化妆品应代收代缴的消费税。 (2)计算该企业当月应缴纳的增值税。 (3)计算该企业当月应缴纳的消费税。 （分数：6
32、.00）_正确答案：()解析：(1)该企业应代收代缴的消费税=(20+8)(1-30%)30%=12(万元) (2)该企业当月应缴纳的增值税： 销售成套化妆品应缴纳增值税=5017%=8.5(万元) 自产化妆品对外赠送应缴纳增值税=5(1+5%)(1-30%)17%=1.28(万元) 该企业当月应缴纳的增值税=1.36+8.5+1.28=11.14(万元) (3)该企业当月应缴纳的消费税： 销售成套化妆品应缴纳消费税=5030%=15(万元) 自产化妆品对外赠送应缴纳消费税=5(1+5%)(1-30%)30%=2.25(万元) 该企业当月应缴纳的消费税=15+2.25=17.25(万元)36.
33、中国公民王某是一位研究员，2011 年 10 月取得的收入情况如下： (1)取得工资收入 7500 元，奖金 1000 元； (2)一次性取得演讲收入 10000 元； (3)出租自有房屋给张某居住，取得租金收入 3000 元； (4)取得国债利息收入 5000 元。 要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项： (1)计算工资、奖金收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算演讲收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算租金收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某 2011 年 10 月合计应缴纳的个人所得税。附： 工资、薪余所得适用个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超
34、过 1500 元的 3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 45 13505 (注：工资、薪金所得每月扣除固定费用为 3500 元) （分数：6.00）_正确答案：()解析：应纳税额=应纳税所得额税率 (1)工资、奖金收入应缴纳的个人所得税=(7500+1000-3500)20%-5
35、55=445(元) (2)演讲收入应缴纳的个人所得税=10000(1-20%)20%=1600(元) (3)租金收入应缴纳的个人所得税=(3000-800)10%=220(元) (4)王某 2011 年 10 月合计应缴纳的个人所得税=445+1600+220=2265(元)37.2010 年 6 月某企业销售已使用过的厂房，取得收入 2000 万元，该厂房建造后最初入账原值 1000 万元，已提折旧 500 万元。同时将去年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入 800 万元，购置时支付的买价是600 万元。 要求：根据上述资料，计算该企业 2010 年 6 月应纳营业税税额。 （分数：6.00
36、）_正确答案：()解析：应纳税额=营业额税率 销售已使用厂房应纳营业税=20005%=100(万元) 销售办公楼应纳营业税=8005%=40(万元) 该企业 2010 年 6 月应纳营业税=100+40=140(万元)38.某市一家机械制造公司，2010 年的经营业务如下： (1)取得产品销售收入 2000 万元，发生产品销售成本 800 万元； (2)管理费用 280 万元，其中新技术开发费用 40 万元； (3)购入一台环境保护专用设备自用，价款 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，该设备符合国家相关抵免税政策； (4)税收滞纳金 10 万元，法院罚金 2 万元。 根据以上资料，回
37、答下列问题： (1)计算该公司允许税前扣除的新技术开发费用。 (2)计算该公司购买环境保护设备准予抵扣的企业所得税。 (3)计算该公司 2010 年应纳企业所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：应纳税所得额=(纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入)-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。(1)允许税前扣除的新技术开发费用=40150%=60(万元) (2)购买环境保护设备准予抵扣的企业所得税=(100+17)10%=11.7(万元) (3)该公司 2010 年应纳税所得额=2000-800-(280-40+60)=900(万元) 该公司 2010 年应纳税企业所得税=90025
38、%-11.7=213.3(万元)39.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100 万元；将另一套住房与居民丙交换房产，并支付换房差价款 20 万元；另外，丙接受捐赠的房屋一套，该房屋的市场价格为 60 万元。当地规定的契税税率为 3%。 根据以上资料，回答下列问题： (1)计算甲应缴纳的契税。 (2)计算乙应缴纳的契税。 (3)计算丙应缴纳的契税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：应缴纳的契税=应纳税额税率 (1)甲应缴纳的契税=203%=0.6(万元) (2)乙应缴纳的契税=1003%=3(万元) (3)丙应缴纳的契税=603%=1.8(万元)七、论述题(总题数：1，分
39、数：10.00)40.论述我国房产税改革的设想及面对的难题。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)改革设想：统一内外资企业和个人交纳的房产税，并与土地使用税合并，征收物业税。物业税也叫不动产税，它是对拥有房屋的所有者征收的一种税，属于持有税。物业税改革关系到每一个公民、每一个家庭的切身利益，因此目前正处于试点阶段。 (2)开征物业税面临的难题： 开征的目的何在。 能否解决房价过高问题。 能否解决地方财政收入来源问题。 能否增加中央政府的财政收入。 征收范围是否包括农村。 物业税的计税依据如何确定。 法制环境是否具备。 如何制定物业税的评估规范。 开征物业税政策性比较强，而我国地区间经济发展差异大、房地产产权管理情况复杂，需要在立法前进行更多的研究，从技术上为物业税的开征做好准备。
