1、中国税制-资源税制(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：39，分数：78.00)1.我国现行的资源税属于_ A.一般资源税 B.级差资源税 C.特别资源税 D.优惠资源税（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列需要缴纳资源税的是_ A.某中外合作企业开采石油、天然气 B.某企业购进原煤进行加工 C.某石油开采企业用开采的原油加热修井 D.某企业以自产液体盐加工成固体盐销售（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列资源中，不是资源税的应税项目的是_ A.盐资源 B.煤炭资源 C.土地资源 D.黑色金属矿原矿（分数：2.00）A.B.C.D.4
2、.下列符合我国资源税税法规定的有_ A.只选择部分资源征税 B.属于财产税类 C.开采环节征税 D.采用比例税率（分数：2.00）A.B.C.D.5.资源税采用的征收方法是_ A.从量定额 B.从价定率 C.从量定率 D.从价定额（分数：2.00）A.B.C.D.6.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为_ A.开采数量 B.实际数量 C.计划产量 D.销售数量（分数：2.00）A.B.C.D.7.某煤矿 2008年 12月销售原煤 100万吨。同月将 50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为 45万吨，当月全部销售。已知甲煤矿原煤适用的单位税额为 2元/吨，
3、则该煤矿 12月份应纳的资源税为_ A.100万元 B.200万元 C.290万元 D.300万元（分数：2.00）A.B.C.D.8.纳税人跨省开采矿山，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，对其开采的矿产品，在_缴纳资源税。 A.核算单位所在地 B.采掘地 C.销售地 D.注册地（分数：2.00）A.B.C.D.9.耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额_征收的税种。 A.按日 B.按月 C.按年 D.一次性（分数：2.00）A.B.C.D.10.城镇土地使用税的计税依据是_ A.纳税人实际拥有的土地面积 B.纳税人实际使用的土地面积 C.纳税人实际
4、占用的土地面积 D.纳税人实际开发的土地面积（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是_ A.外商投资企业不是耕地占用税的纳税人 B.耕地占用税实行从价征收 C.耕地占用税适用的税率为定额税率 D.耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入（分数：2.00）A.B.C.D.12.耕地占用税采用的税率是_ A.比例税率 B.累进税率 C.幅度定额税率 D.定额税率（分数：2.00）A.B.C.D.13.耕地占用税的征收单位是_ A.县人民政府 B.市人民政府 C.土地管理部门 D.地方税务机关（分数：2.00）A.B.C.D.14.某医院新建一栋楼房，用以
5、扩大住院部，占用了耕地 1200平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米 15元，在该医院应缴纳的耕地占用税为_ A.18000元 B.9000元 C.6000元 D.0元（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列符合耕地占用税减半征收规定的是_ A.高新技术企业新建厂房 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.学校征用的耕地 D.敬老院征用的耕地（分数：2.00）A.B.C.D.16.B耕地占用税纳税义务发生时间为收到土地管理部门的通知之日起_ A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.180日内（分数：2.00）A.B.C.D.17.国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行
6、条例的决定通过于_ A.2005年 12月 30日 B.2006年 9月 30日 C.2006年 12月 30日 D.2007年 9月 30日（分数：2.00）A.B.C.D.18.某市 A公司与 B公司共同拥有一块面积为 1500平方米的土地的使用权，其中 A公司实际使用的土地面积为 1000平方米，B 公司实际使用的土地面积为 500平方米。当地每平方米土地使用税年税额为 5元，税务机关每半年征收一次城镇土地使用税，则 A公司每次应缴纳的城镇土地使用税税额为_ A.5000元 B.3750元 C.2500元 D.1875元（分数：2.00）A.B.C.D.19.县城土地使用税的征税范围是_
7、 A.县人民政府所在镇 B.县人民政府所在县 C.县和管辖农村 D.全县土地（分数：2.00）A.B.C.D.20.城镇土地使用税是对在城市和县城，占用_的单位和个人征收的一种税。 A.国家土地 B.集体土地 C.所有土地 D.国家和集体所有的土地（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是_ A.拥有城市土地使用权的单位 B.拥有农村土地使用权的个人 C.拥有城市土地使用权的个人 D.拥有建制镇所在地土地使用权的单位（分数：2.00）A.B.C.D.22.某公司位于某市市区，实际占用土地面积 17000平方米。由于经营规模扩大，2004 年年初该公司受让了尚未办
8、理土地使用证的土地共 4000平方米，公司按其当年开发使用的 3000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为_ A.42000元 B.40000元 C.36000元 D.34000元（分数：2.00）A.B.C.D.23.某企业坐落在县城，其土地使用证记载土地面积为 20000平方米，其中有一半未使用，暂由县农业局用作试验田。该县土地使用税税额为每平方米 3元，则该企业应缴纳的土地使用税为_ A.30000元 B.60000元 C.0元 D.15000元（分数：2.00）A.B.C.D.24.土地使用税暂行条例第五
9、条规定，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的_ A.50% B.40% C.30% D.20%（分数：2.00）A.B.C.D.25.某市肉制品加工企业 2006年占地 60000平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为_ A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元（分数：2.00）A.B.C.D.26.经批准开山填海整治的土地和改
10、造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税_ A.35 年 B.310 年 C.58 年 D.510 年（分数：2.00）A.B.C.D.27.对土地增值额的课征，实质是对课税。_ A.土地收益 B.级差收入 C.一般收入 D.以上都正确（分数：2.00）A.B.C.D.28.某国有企业 2006年 5，月在市区购置一栋办公楼，支付 8000万元价款。2008 年 5月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_ A.400万元 B.1485万元 C.1490万元
11、D.200万元（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项中，应征收土地增值税的是_ A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用的房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产（分数：2.00）A.B.C.D.30.居民个人转让房地产，需要缴纳土地增值税的是_ A.个人互换自有住房 B.继承的房产 C.将房产赠与直系亲属 D.转让已居住四年的私房（分数：2.00）A.B.C.D.31.一栋旧房，当时造价 200万元，重置价 300万元，该房为五成新，则该房的评估价格应为_ A.100万元 B.150万元 C.250万元 D.50万元（分数：
12、2.00）A.B.C.D.32.土地增值税计算扣除的具体比例，由制定。_ A.国务院 B.财政部 C.各省、自治区、直辖市人民政府 D.国家税务总局（分数：2.00）A.B.C.D.33.旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的_ A.重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 B.材料成本价乘以成新度折扣率后的价格 C.旧房及建筑物的免税额乘以成新度折扣率后的价格 D.旧房及建筑物的增值额乘以成新度折扣率后的价格（分数：2.00）A.B.C.D.34.土地增值税的税率形式是_ A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.超率累进税率（
13、分数：2.00）A.B.C.D.35.土地增值税实行四级超率累进税率。增值额超过扣除项目金额 50%。未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为_ A.40% B.30% C.70% D.10%（分数：2.00）A.B.C.D.36.某公司出售房地产的收入为 500万元，其扣除项目金额为 140万元，则该公司应缴纳的土地增值税为_ A.167万元 B.108万元 C.216万元 D.180万元（分数：2.00）A.B.C.D.37.根据土地增值税暂行条例的规定，对建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过取得土地使用权时所支付的价款_免税。 A.10% B.20% C.30% D.40%（分数：2
14、.00）A.B.C.D.38.土地增值税的纳税地点为_ A.合同签订地 B.房地产所在地 C.纳税人机构所在地 D.纳税人住所所在地（分数：2.00）A.B.C.D.39.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_内，到税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.3日 C.5日 D.15日（分数：2.00）A.B.C.D.二、B简答题/B(总题数：9，分数：22.00)40.简述资源的概念。（分数：2.50）_41.简述级差资源税和一般资源税的区别。（分数：2.50）_42.简述资源税中“普遍征收，级差调节”的含义。（分数：2.50）_43.简述资源税纳税义务发生时间的规定。（分数：2.50）_
15、44.简述开征耕地占用税的意义。（分数：2.50）_45.简述开征城镇土地使用税的意义。（分数：2.50）_46.简述开征土地增值税的作用。（分数：2.50）_47.简述土地增值税的税前扣除项目内容。（分数：2.50）_48.简述土地增值税计税依据的特殊规定。（分数：2.00）_中国税制-资源税制(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：39，分数：78.00)1.我国现行的资源税属于_ A.一般资源税 B.级差资源税 C.特别资源税 D.优惠资源税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由
16、于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税，在社会主义社会，对占有和使用优等资源的单位和个人所得的级差收入，应该收归国家所有，因而我国实行的是级差资源税。答案为 B。2.下列需要缴纳资源税的是_ A.某中外合作企业开采石油、天然气 B.某企业购进原煤进行加工 C.某石油开采企业用开采的原油加热修井 D.某企业以自产液体盐加工成固体盐销售（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 资源税征税的范围只包括矿产品、盐等，中外合作企业开采的石油、企业进口的原煤不征收资源税，石油开采企业用于修井的原油属于免税项目。答案为 D。3.下列资源中，不是资源税的应税项目的是_ A.盐资源 B.煤炭资源 C
17、.土地资源 D.黑色金属矿原矿（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 资源税征税的范围只包括矿产品、盐等，土地资源不属于资源税的征税范围，与土地资源相关的税包括土地增值税和城镇土地使用税等。答案为 C。4.下列符合我国资源税税法规定的有_ A.只选择部分资源征税 B.属于财产税类 C.开采环节征税 D.采用比例税率（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 我国只对矿产品和盐征收资源税，对其他的资源不征收资源税，征收资源税的只是部分资源，并不是所有的资源都要征收资源税。答案为 A。5.资源税采用的征收方法是_ A.从量定额 B.从价定率 C.从量定率 D.从价定额（分数：2.00）
18、A. B.C.D.解析：解析 资源税的相关税法规定，资源税采用从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的征收原则。答案为 A。6.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为_ A.开采数量 B.实际数量 C.计划产量 D.销售数量（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 资源税从量定额征税，其计税依据为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。答案为 D。7.某煤矿 2008年 12月销售原煤 100万吨。同月将 50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为 45万吨，当月全部销售。已知甲煤矿原煤适用的单位税额为 2元/吨，则该煤矿
19、 12月份应纳的资源税为_ A.100万元 B.200万元 C.290万元 D.300万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 以自产原煤用于再加工的均以动用时的原煤量为课税数量，该煤矿月应纳的资源税为1002+502=300(万元)。答案为 D。8.纳税人跨省开采矿山，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，对其开采的矿产品，在_缴纳资源税。 A.核算单位所在地 B.采掘地 C.销售地 D.注册地（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人跨省开采的矿山或油(气)田(独立矿山或独立油、气田、联合企业)，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，
20、一律在采掘地计算缴纳资源税。答案为 B。9.耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额_征收的税种。 A.按日 B.按月 C.按年 D.一次性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 中华人民共和国耕地占用税暂行条例规定，耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。答案为 D。10.城镇土地使用税的计税依据是_ A.纳税人实际拥有的土地面积 B.纳税人实际使用的土地面积 C.纳税人实际占用的土地面积 D.纳税人实际开发的土地面积（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 耕地占用税以纳税人实际占用
21、的耕地为计税依据，从量定额征收。答案为 C。11.下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是_ A.外商投资企业不是耕地占用税的纳税人 B.耕地占用税实行从价征收 C.耕地占用税适用的税率为定额税率 D.耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。单位包括外商投资企业等；耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收；耕地占用税采用定额税率；开征耕地占用税的主要母的，是运用税收手段加强对土地的管理，以保证土地资源的合理利用。答案为 C。12.耕地占用税采用的税率是_
22、A.比例税率 B.累进税率 C.幅度定额税率 D.定额税率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 中华人民共和国耕地占用税暂行条例规定，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收。答案为 D。13.耕地占用税的征收单位是_ A.县人民政府 B.市人民政府 C.土地管理部门 D.地方税务机关（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 耕地占用税的征收部门是土地管理部门，个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税。答案为 C。14.某医院新建一栋楼房，用以扩大住院部，占用了耕地 1200平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米 15元，在
23、该医院应缴纳的耕地占用税为_ A.18000元 B.9000元 C.6000元 D.0元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 地占用税对部队军事设施用地；炸药库用地；学校、幼儿园、敬老院、医院用地，经批准征用的耕地免税。因此医院用以扩大住院部的占用地不用缴纳耕地占用税。答案为 D。15.下列符合耕地占用税减半征收规定的是_ A.高新技术企业新建厂房 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.学校征用的耕地 D.敬老院征用的耕地（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅的耕地占用税的税额应减半征收，学校和敬老院的占用耕地的免征耕地占用税，高新技术企业占用耕地的应按
24、规定缴纳耕地占用税。答案为 B。16.B耕地占用税纳税义务发生时间为收到土地管理部门的通知之日起_ A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.180日内（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 根据规定，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税。答案为 A。17.国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定通过于_ A.2005年 12月 30日 B.2006年 9月 30日 C.2006年 12月 30日 D.2007年 9月 30日（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 我国于 2006年 12月 30日通过了国务院
25、关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定，新的决定自 2007年 1月 1日起施行。答案为 C。18.某市 A公司与 B公司共同拥有一块面积为 1500平方米的土地的使用权，其中 A公司实际使用的土地面积为 1000平方米，B 公司实际使用的土地面积为 500平方米。当地每平方米土地使用税年税额为 5元，税务机关每半年征收一次城镇土地使用税，则 A公司每次应缴纳的城镇土地使用税税额为_ A.5000元 B.3750元 C.2500元 D.1875元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳土地使用税，A 公司应缴纳的城镇土地使用税为：1000
26、52=2500(元)。答案为 C。19.县城土地使用税的征税范围是_ A.县人民政府所在镇 B.县人民政府所在县 C.县和管辖农村 D.全县土地（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题是对土地使用税征税范围的考查，城市的征税范围为市区和郊区，县城的征税范围为县人民政府所在镇。答案为 A。20.城镇土地使用税是对在城市和县城，占用_的单位和个人征收的一种税。 A.国家土地 B.集体土地 C.所有土地 D.国家和集体所有的土地（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，在征税范围内使用的国家所有和集体所有的土地，需要缴纳土地使用税。答案为 D。21.下列不属于城镇土地使用
27、税纳税人的是_ A.拥有城市土地使用权的单位 B.拥有农村土地使用权的个人 C.拥有城市土地使用权的个人 D.拥有建制镇所在地土地使用权的单位（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。不包括拥有农村土地使用权的个人。答案为 B。22.某公司位于某市市区，实际占用土地面积 17000平方米。由于经营规模扩大，2004 年年初该公司受让了尚未办理土地使用证的土地共 4000平方米，公司按其当年开发使用的 3000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地
28、使用税税额为_ A.42000元 B.40000元 C.36000元 D.34000元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收，该公司实际占用的土地为 17000+3000=20000(平方米)，因此该公司应缴纳的城镇土地使用税为：200002=40000(元)。答案为 B。23.某企业坐落在县城，其土地使用证记载土地面积为 20000平方米，其中有一半未使用，暂由县农业局用作试验田。该县土地使用税税额为每平方米 3元，则该企业应缴纳的土地使用税为_ A.30000元 B.60000元 C.0元 D.15000元（分数：2
29、.00）A. B.C.D.解析：解析 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，该企业不用对县农业局占用的土地缴纳城镇土地使用税，2000023=30000(元)。答案为 A。24.土地使用税暂行条例第五条规定，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的_ A.50% B.40% C.30% D.20%（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 土地使用税暂行条例第五条规定，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%。答案为 C。25.某市肉制品加工企业 2006年占地 60000平方米，其中办公
30、占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为_ A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 直接用于农、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税，因此生猪养殖占用地不用缴纳城镇土地使用税，该加工厂应缴纳的城镇土地使用税为：(5000+16000+11000)0.8=25600(元)。答案为B。26.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免
31、缴土地使用税_ A.35 年 B.310 年 C.58 年 D.510 年（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5到 10年。答案为 D。27.对土地增值额的课征，实质是对课税。_ A.土地收益 B.级差收入 C.一般收入 D.以上都正确（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题是对征收土地增值税的实质的考查。对土地增值额的课征，实质是对土地收益或者说是对地租课税。答案为 A。28.某国有企业 2006年 5，月在市区购置一栋办公楼，支付 8000万元价款。2008 年 5月，该企业将办公楼转
32、让，取得收入 10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_ A.400万元 B.1485万元 C.1490万元 D.200万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 转让旧房屋和建筑物时，计算土地增值税可以扣除的项目包括以下三项：房屋的评估价格=1200070%=8400(万元)；取得土地使用权支付的地价和相关税费，本题没有；转让环节涉及的税金=(10000-81300)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元)。所以土地增值额为：10000-8400-115=1485(
33、万元)。答案为 B。29.下列各项中，应征收土地增值税的是_ A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用的房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 公益性捐赠和个人互换自由住房不征收土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。答案为 C。30.居民个人转让房地产，需要缴纳土地增值税的是_ A.个人互换自有住房 B.继承的房产 C.将房产赠与直系亲属 D.转让已居住四年的私房（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 个人互换自由住房、继承房产和将房产赠与直系亲属时不征收
34、土地增值税，转让居住五年以下的自住房屋应缴纳土地增值税，D 项正确。答案为 D。31.一栋旧房，当时造价 200万元，重置价 300万元，该房为五成新，则该房的评估价格应为_ A.100万元 B.150万元 C.250万元 D.50万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，该房子的评估价格应为 30050%=150(万元)。答案为 B。32.土地增值税计算扣除的具体比例，由制定。_ A.国务院 B.财政部 C.各省、自治区、直辖市人民政府 D.国家税务总局
35、（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 销售费用、管理费用和财务费用以外的房地产开发费用，按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的一定比例予以计算扣除，扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。答案为 C。33.旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的_ A.重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 B.材料成本价乘以成新度折扣率后的价格 C.旧房及建筑物的免税额乘以成新度折扣率后的价格 D.旧房及建筑物的增值额乘以成新度折扣率后的价格（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题是对旧房评估价格的含义的考查。旧房及建筑物
36、的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。答案为A。34.土地增值税的税率形式是_ A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.超率累进税率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 土地增值税实行 4级超率累进税率。答案为 D。35.土地增值税实行四级超率累进税率。增值额超过扣除项目金额 50%。未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为_ A.40% B.30% C.70% D.10%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 我国土地增值税实行 4级超率累进税率，增值额超过扣除项目金额 50
37、%，未超过 100%的部分的税率为 40%。答案为 A。36.某公司出售房地产的收入为 500万元，其扣除项目金额为 140万元，则该公司应缴纳的土地增值税为_ A.167万元 B.108万元 C.216万元 D.180万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 增值额=500-140=360(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=360140100%=257%，使用60%的税率，应缴纳的土地增值税：36060%-14035%=167(万元)。答案为 A。37.根据土地增值税暂行条例的规定，对建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过取得土地使用权时所支付的价款_免税。 A.10% B.20
38、% C.30% D.40%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。答案为 B。38.土地增值税的纳税地点为_ A.合同签订地 B.房地产所在地 C.纳税人机构所在地 D.纳税人住所所在地（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 土地增值税的纳税人应于转让土地合同签订之日起 7日内到土地所在地税务机关办理缴纳申报。答案为 B。39.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_内，到税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.3日 C.5日 D.15日（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题
39、是对土地增值税的申报时间的考查，税法规定，纳税人应于转让土地合同签订之日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。答案为 A。二、B简答题/B(总题数：9，分数：22.00)40.简述资源的概念。（分数：2.50）_正确答案：(从税收理论研究的角度来分析资源的概念，有广义和狭义两种解释。 广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料，劳动对象。也就是说，在物质资料生产过程中，或者社会总产值的创造过程中的自然力和自然资料，都是资源。 狭义的资源，就是指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富，即自然存在的劳动对象。我国现行对资源课征的税种，就属于这
40、种狭义的资源税。)解析：41.简述级差资源税和一般资源税的区别。（分数：2.50）_正确答案：(1)性质不同。前者属于级差地租，后者属于绝对地租。 (2)征税对象不同。前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税。)解析：42.简述资源税中“普遍征收，级差调节”的含义。（分数：2.50）_正确答案：(1)对在我国境内开发的、纳入资源税征收范围的一切资源，征收资源税；(2)每一资源税应税产品的所有开采或生产者都要依法缴纳资源税。级差调节，就是运用资源税对因资源储存状况、开采条件、资源本身优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，进行调节。级差调节在税收上的具体体现，就是实施差别税额标准。资
41、源条件好的，税额高些；条件差的，税额低些。)解析：43.简述资源税纳税义务发生时间的规定。（分数：2.50）_正确答案：(1)纳税人采取除分期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；(2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天；(3)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天；(4)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。)解析：44.简述开征耕地占用税的意义。（分数：2.50）_正确答案：(1)开征耕地占用税的主要目的，是运用税收手段加强对土地的管理，以保证土地资源的合理利用。(2)征收耕地占用税，有利于节约并合理有效地使用土地，对于我们民族的兴旺，国家的富强，特别是贯彻落实科学发展观，实现经济社会的可持续发展具有重大的意义。)解析：45.简述开征城镇土地使用税的意义。（分数：2.50）_正确答案：(1)通过
