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    【学历类职业资格】2018年10月高等教育自学考试中国税制真题及答案解析.doc

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    【学历类职业资格】2018年10月高等教育自学考试中国税制真题及答案解析.doc

    1、2018年 10月高等教育自学考试中国税制真题及答案解析(总分:100.00,做题时间:150 分钟)一、单项选择题(总题数:20,分数:20.00)1.下列关于税制要素的表述正确的是( )。(分数:1.00)A.征税对象质的具体化是计税依据B.纳税人就是承担纳税义务的公司C.税率是计算应纳税额和税收负担的尺度D.税目是一种税区别子另一种税的主要标志2.税收的形式特征不包括( )。(分数:1.00)A.选择性B.强制性C.固定性D.无偿性3.下列税种中,属于直接税的是( )。(分数:1.00)A.增值税B.消费税C.资源税D.个人所得税4.某小规模纳税人 2016年第四季度销售货物取得含税销售

    2、收入 103 000元,则应缴纳的增值税税额为( )。(分数:1.00)A.3 000元B.3 090元C.14 965.81元D.17 510元5.下列行为中,免征增值税的是( )。(分数:1.00)A.机械厂销售农机B.乳品厂进口奶粉C.食品厂受托加工农产品D.农民销售自产农产品6.下列消费品中,按规定应在批发环节加征消费税的是( )。(分数:1.00)A.卷烟B.烟丝C.鞭炮D.雪茄烟7.下列消费品中,采用复合税率计征消费税的是( )。(分数:1.00)A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒8.我国关税的征收机关是( )。(分数:1.00)A.海关B.税务机关C.工商机关D.财政机关9.进口

    3、货物的关税完税价格不包括( )。(分数:1.00)A.货物的货价B.货物运抵我国境内输入地点之后的运费C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费10.某外贸公司进口货物一批,已知到岸价格为 120万元,进口关税税率为 20,则进口货物的关税完税价格为( )。(分数:1.00)A.24万元B.100万元C.120万元D.144万元11.下列收入中,属于企业所得税法规定的免税收入的是( )。(分数:1.00)A.财政拨款B.接受捐赠收入C.补贴收入D.国债利息收入12.某企业于 2016年 7月 5日开业,该企业第一个纳税年度的起止日期为( )。(分数:1.

    4、00)A.2016年 1月 1日至 2016年 12月 31日B.2016年 7月 5日至 2017年 7月 4日C.2016年 7月 5日至 2016年 12月 31曰D.2016年 7月 5目至 2017年 12月 31目13.在计算个体工商户的应纳税所得额时,不得税前扣除的项目是( )。(分数:1.00)A.消费税B.业主的工资支出C.货物运输保险D.机器设备修理费14.下列所得中,属于工资薪金所得的是( )。(分数:1.00)A.加班补贴B.差旅费补助C.托儿补助费D.独生子女补贴15.土地增值税采用的税率形式是( )。(分数:1.00)A.超额累进税率B.超率累进税率C.全额累进税率

    5、D.全率累进税率16.耕地占用税的征收机关是( )。(分数:1.00)A.财政局B.税务局C.住房和城乡建设局D.自然资源局17.纳税人自行新建房屋用于生产的,其房产税的纳税义务发生时间为( )。(分数:1.00)A.自验收完成之次月起B.自生产经营当月起C.自建成之次月起D.自生产经营之次月起18.下列行为中,应当缴纳契税的是( )。(分数:1.00)A.医院购买医疗用房B.学校购买教学用房C.科研单位购买职工用房D.国家机关购买办公用房19.甲公司受乙公司委托加工产品,合同中注明原材料由乙公司提供,金额为 180万元,甲公司提供加工劳务和辅助材料,金额为 20万元。甲公司上述业务应缴纳印花

    6、税的计税依据是( )。(分数:1.00)A.20万元B.180万元C.200万元D.220万元20.某公司进口一辆汽车,关税完税价格为 50万元,关税为 10万元,消费税为 40万元,增值税为 17万元,则其车辆购置税的计税依据为( )。(分数:1.00)A.50万元B.60万元C.77万元D.100万元二、多项选择题(总题数:5,分数:10.00)21.下列服务属于增值税应税服务的有( )。(分数:2.00)A.文化创意服务B.交通运输服务C.广播影视服务D.研发和技术服务E.有形动产租赁服务22.在计算消费税时,准予扣除应税消费品已纳消费税税款的有( )。(分数:2.00)A.外购已税烟丝

    7、生产的卷烟B.外购已税白酒生产的白酒C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰E.外购已税实木地板生产的实木地板23.企业缴纳的下列保险费中,准予在企业所得税税前扣除的有( )。(分数:2.00)A.按规定为职工缴纳的失业保险费B.企业为职工缴纳的个人财产保险费C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费D.按规定为企业员工缴纳的补充养老保险费E.按规定为企业员工缴纳的补充医疗保险费24.在计算个人所得税时,以取得的收入额为应纳税所得额的有( )。(分数:2.00)A.偶然所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得E.股息、利息、红利所得25.下列车船中,需要缴纳车船

    8、税的有( )。(分数:2.00)A.客车B.货车C.拖拉机D.自行车E.非机动驳船三、简答题(总题数:4,分数:20.00)26.简述税收公平原则的含义。(分数:5.00)_27.简述增值税的三种类型及其特点。(分数:5.00)_28.简述企业所得税中关于亏损结转的规定及亏损的含义。(分数:5.00)_29.简述个人所得税的概念及税制类型。(分数:5.00)_四、计算题(总题数:4,分数:20.00)某国有企业高级工程师李先生 2016年 5月份取得中奖收入 8 000元,从中拿出 3 000元通过县民政局捐赠给灾区。(分数:5)(1).计算准予个人所得税税前扣除的捐赠限额。(分数:2)_(2

    9、).计算李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额。(分数:3)_高某 2016年 8月份从某公司取得利息收入 20 000元,另外,由于发明一项专利取得省政府颁发的科技贡献奖 10 000元。(分数:5)(1).计算高某利息收入应缴纳的个人所得税税额。(分数:2)_(2).计算高某获奖收入应缴纳的个人所得税税额。(分数:3)_某公司厂房占地面积共计 40 000平方米,厂区内医院占地面积 1 400平方米,厂区内幼儿园占地面积 1 000平方米。适用的城镇土地使用税单位税额为每平方米 5元。(分数:5)(1).计算该公司应纳城镇土地使用税的面积。(分数:2)_(2).计算该公司全年应缴纳的城镇土地

    10、使用税税额。(分数:3)_位于县城的某加工企业 2016年 9月份进口货物缴纳增值税 80万元,国内销售货物缴纳增值税 30万元。(分数:5)(1).计算应纳城市维护建设税的计税依据。(分数:2)_(2).计算应缴纳的城市维护建设税税额。(分数:3)_五、综合题(总题数:2,分数:30.00)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17。2016 年 1o月份发生的有关购销业务如下:(1)10日,销售给乙公司 A产品,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入 150万元。(2)12曰,销售给丙公司 B产品一批,取得不含税销售收入 240万元,给予丙公司 15的商业折扣,折扣额与销售额在同一

    11、张发票上注明。(3)18日,购进一批原材料,不含税价款为 210万元,取得增值税专用发票,发票已认证通过。该材料适用的增值税税率为 17。由于管理不善,其中 13 的原材料发生非正常损失。(4)25日,将本企业生产的 D产品一批用于职工福利。该批产品成本 20万元,不含税对外售价 22万元。问题:(分数:15)(1).计算销售 A产品的增值税销项税额。(分数:3)_(2).计算销售 B产品的增值税销项税额。(分数:3)_(3).计算购进原材料准予抵扣的进项税额。(分数:3)_(4).计算将 D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额。(分数:3)_(5).计算当月该企业应缴纳的增值税税额。(分数

    12、:3)_某商贸公司为增值税一般纳税人,2016 年度利润总额为 1 000万元,相关经济业务,如下:(1)取得商品销售收入 8 000万元:(2)发生商品销售成本 6 000万元,准予扣除的税金及附加为 20万元;(3)发生管理费用 680万元,其中包括业务招待费 80万元:(4)发生财务费用 200万元,其中包括向非金融企业借款 600万元、期限为一年的利息支出 60万元,金融企业间期同类贷款年利率为 6;(5)向希望工程基金会捐赠 100万元。问题:(分数:15)(1).计算准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额。(分数:3)_(2).计算准予企业所得税税前扣除的利息费用金额。(分数:3)

    13、_(3).计算准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额。(分数:3)_(4).计算全年应纳税所得额。(分数:3)_(5).计算全年应缴纳的企业所得税税额。(分数:3)_2018年 10月高等教育自学考试中国税制真题答案解析(总分:100.00,做题时间:150 分钟)一、单项选择题(总题数:20,分数:20.00)1.下列关于税制要素的表述正确的是( )。(分数:1.00)A.征税对象质的具体化是计税依据B.纳税人就是承担纳税义务的公司C.税率是计算应纳税额和税收负担的尺度 D.税目是一种税区别子另一种税的主要标志解析:2.税收的形式特征不包括( )。(分数:1.00)A.选择性 B.强制性C.固

    14、定性D.无偿性解析:3.下列税种中,属于直接税的是( )。(分数:1.00)A.增值税B.消费税C.资源税D.个人所得税 解析:4.某小规模纳税人 2016年第四季度销售货物取得含税销售收入 103 000元,则应缴纳的增值税税额为( )。(分数:1.00)A.3 000元 B.3 090元C.14 965.81元D.17 510元解析:5.下列行为中,免征增值税的是( )。(分数:1.00)A.机械厂销售农机B.乳品厂进口奶粉C.食品厂受托加工农产品D.农民销售自产农产品 解析:6.下列消费品中,按规定应在批发环节加征消费税的是( )。(分数:1.00)A.卷烟 B.烟丝C.鞭炮D.雪茄烟解

    15、析:7.下列消费品中,采用复合税率计征消费税的是( )。(分数:1.00)A.啤酒B.黄酒C.白酒 D.葡萄酒解析:8.我国关税的征收机关是( )。(分数:1.00)A.海关 B.税务机关C.工商机关D.财政机关解析:9.进口货物的关税完税价格不包括( )。(分数:1.00)A.货物的货价B.货物运抵我国境内输入地点之后的运费 C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费解析:10.某外贸公司进口货物一批,已知到岸价格为 120万元,进口关税税率为 20,则进口货物的关税完税价格为( )。(分数:1.00)A.24万元B.100万元C.120万元 D.14

    16、4万元解析:11.下列收入中,属于企业所得税法规定的免税收入的是( )。(分数:1.00)A.财政拨款B.接受捐赠收入C.补贴收入D.国债利息收入 解析:12.某企业于 2016年 7月 5日开业,该企业第一个纳税年度的起止日期为( )。(分数:1.00)A.2016年 1月 1日至 2016年 12月 31日B.2016年 7月 5日至 2017年 7月 4日C.2016年 7月 5日至 2016年 12月 31曰 D.2016年 7月 5目至 2017年 12月 31目解析:13.在计算个体工商户的应纳税所得额时,不得税前扣除的项目是( )。(分数:1.00)A.消费税B.业主的工资支出

    17、C.货物运输保险D.机器设备修理费解析:14.下列所得中,属于工资薪金所得的是( )。(分数:1.00)A.加班补贴 B.差旅费补助C.托儿补助费D.独生子女补贴解析:15.土地增值税采用的税率形式是( )。(分数:1.00)A.超额累进税率B.超率累进税率 C.全额累进税率D.全率累进税率解析:16.耕地占用税的征收机关是( )。(分数:1.00)A.财政局B.税务局 C.住房和城乡建设局D.自然资源局解析:17.纳税人自行新建房屋用于生产的,其房产税的纳税义务发生时间为( )。(分数:1.00)A.自验收完成之次月起B.自生产经营当月起C.自建成之次月起 D.自生产经营之次月起解析:18.

    18、下列行为中,应当缴纳契税的是( )。(分数:1.00)A.医院购买医疗用房B.学校购买教学用房C.科研单位购买职工用房 D.国家机关购买办公用房解析:19.甲公司受乙公司委托加工产品,合同中注明原材料由乙公司提供,金额为 180万元,甲公司提供加工劳务和辅助材料,金额为 20万元。甲公司上述业务应缴纳印花税的计税依据是( )。(分数:1.00)A.20万元 B.180万元C.200万元D.220万元解析:20.某公司进口一辆汽车,关税完税价格为 50万元,关税为 10万元,消费税为 40万元,增值税为 17万元,则其车辆购置税的计税依据为( )。(分数:1.00)A.50万元B.60万元C.7

    19、7万元D.100万元 解析:二、多项选择题(总题数:5,分数:10.00)21.下列服务属于增值税应税服务的有( )。(分数:2.00)A.文化创意服务 B.交通运输服务 C.广播影视服务 D.研发和技术服务 E.有形动产租赁服务 解析:22.在计算消费税时,准予扣除应税消费品已纳消费税税款的有( )。(分数:2.00)A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税白酒生产的白酒C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰 E.外购已税实木地板生产的实木地板 解析:23.企业缴纳的下列保险费中,准予在企业所得税税前扣除的有( )。(分数:2.00)A.按规定为职工缴纳的失业保险

    20、费 B.企业为职工缴纳的个人财产保险费C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费 D.按规定为企业员工缴纳的补充养老保险费 E.按规定为企业员工缴纳的补充医疗保险费 解析:24.在计算个人所得税时,以取得的收入额为应纳税所得额的有( )。(分数:2.00)A.偶然所得 B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得E.股息、利息、红利所得 解析:25.下列车船中,需要缴纳车船税的有( )。(分数:2.00)A.客车 B.货车 C.拖拉机D.自行车E.非机动驳船 解析:三、简答题(总题数:4,分数:20.00)26.简述税收公平原则的含义。(分数:5.00)_正确答案:(税收公平原则包含两个层次:

    21、一是税负公平,二是机会均等。税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。具体内容有横向公平和纵向公平两个方面。机会均等,是指通过税收杠杆作用,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争。)解析:27.简述增值税的三种类型及其特点。(分数:5.00)_正确答案:(增值税按外购固定资产处理方式的不同,可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。(1)生产型增值税:计算增值税时,不允许扣除外购固定资产的价款。(2)收入型增值税:计算增值税时,允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。(3)消费型增值税:计算增值税时,允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次扣除。)解析:28.简述企业

    22、所得税中关于亏损结转的规定及亏损的含义。(分数:5.00)_正确答案:((1)企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度所得弥补,但结转年度最长不得超过5年。(2)亏损是指企业按照企业所得税法及其实施细则的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数。)解析:29.简述个人所得税的概念及税制类型。(分数:5.00)_正确答案:(个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。个人所得税的类型包括:(1)综合所得税制;(2)分类所得税制;(3)综合与分类相结合的所得税制。)解析:四、计算题(总题数:4,分数:20.00)某国

    23、有企业高级工程师李先生 2016年 5月份取得中奖收入 8 000元,从中拿出 3 000元通过县民政局捐赠给灾区。(分数:5)(1).计算准予个人所得税税前扣除的捐赠限额。(分数:2)_正确答案:(准予个人所得税税前扣除的捐赠限额= 800030%=2 400 (元)解析:(2).计算李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额。(分数:3)_正确答案:(李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额=(8000-2400)20%=1120(元)解析:高某 2016年 8月份从某公司取得利息收入 20 000元,另外,由于发明一项专利取得省政府颁发的科技贡献奖 10 000元。(分数:5)(1).计算高某利息

    24、收入应缴纳的个人所得税税额。(分数:2)_正确答案:(高某利息收入应缴纳的个人所得税税额=2000020%=4000 (元)解析:(2).计算高某获奖收入应缴纳的个人所得税税额。(分数:3)_正确答案:(高某获得的省政府颁发的科技贡献奖免缴负个人所得税。)解析:某公司厂房占地面积共计 40 000平方米,厂区内医院占地面积 1 400平方米,厂区内幼儿园占地面积 1 000平方米。适用的城镇土地使用税单位税额为每平方米 5元。(分数:5)(1).计算该公司应纳城镇土地使用税的面积。(分数:2)_正确答案:(该公司应缴纳的城镇土地使用税的面积为 40000平方米。)解析:(2).计算该公司全年应

    25、缴纳的城镇土地使用税税额。(分数:3)_正确答案:(该公司应缴纳的城镇土地使用税额=400005=200 000 (元))解析:位于县城的某加工企业 2016年 9月份进口货物缴纳增值税 80万元,国内销售货物缴纳增值税 30万元。(分数:5)(1).计算应纳城市维护建设税的计税依据。(分数:2)_正确答案:(应纳城市维护建设税的计税依据为 30万元。)解析:(2).计算应缴纳的城市维护建设税税额。(分数:3)_正确答案:(应缴纳的城市维护建设税税额=305%= 1.5(万元))解析:五、综合题(总题数:2,分数:30.00)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17。2016 年 1

    26、o月份发生的有关购销业务如下:(1)10日,销售给乙公司 A产品,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入 150万元。(2)12曰,销售给丙公司 B产品一批,取得不含税销售收入 240万元,给予丙公司 15的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明。(3)18日,购进一批原材料,不含税价款为 210万元,取得增值税专用发票,发票已认证通过。该材料适用的增值税税率为 17。由于管理不善,其中 13 的原材料发生非正常损失。(4)25日,将本企业生产的 D产品一批用于职工福利。该批产品成本 20万元,不含税对外售价 22万元。问题:(分数:15)(1).计算销售 A产品的增值税销项税额。(分数:

    27、3)_正确答案:(销售 A产品的增值税销项税额=15017%=25.5 (万元)解析:(2).计算销售 B产品的增值税销项税额。(分数:3)_正确答案:(销售 B产品的增值税销项税额:销售额=240(1-15%)=204(万元)销项税额=20417%=34.68(万元)解析:(3).计算购进原材料准予抵扣的进项税额。(分数:3)_正确答案:(购进原材料准予抵扣的进项税额:= 21017%(1-1/3)=23.8(万元)解析:(4).计算将 D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额。(分数:3)_正确答案:(将 D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额=2217%=3.74(万元)解析:(5).

    28、计算当月该企业应缴纳的增值税税额。(分数:3)_正确答案:(当月该企业应缴纳的增值税税额=25.5+34.68+3.74-23.8=40.12(万元)解析:某商贸公司为增值税一般纳税人,2016 年度利润总额为 1 000万元,相关经济业务,如下:(1)取得商品销售收入 8 000万元:(2)发生商品销售成本 6 000万元,准予扣除的税金及附加为 20万元;(3)发生管理费用 680万元,其中包括业务招待费 80万元:(4)发生财务费用 200万元,其中包括向非金融企业借款 600万元、期限为一年的利息支出 60万元,金融企业间期同类贷款年利率为 6;(5)向希望工程基金会捐赠 100万元。

    29、问题:(分数:15)(1).计算准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额。(分数:3)_正确答案:(业务招待费税前扣除标准:标准 1:8060%=48(万元)标准 2:80005=40(万元)准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额为 40万元)解析:(2).计算准予企业所得税税前扣除的利息费用金额。(分数:3)_正确答案:(非金融机构借款利息扣除限额=6006%=36(万元)实际发生额 60万元超过了扣除限额,因此,准予企业所得税税前扣除的利息费用金额为 36万元 。)解析:(3).计算准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额。(分数:3)_正确答案:(捐赠支出扣除限额=100012%=120(万元)实际捐赠支出 100(万元),小于捐赠支出扣除限额,所以准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额为100(万元) )解析:(4).计算全年应纳税所得额。(分数:3)_正确答案:(全年应纳税所得额=8000-6000-20-(680-80+40)一(200-60+16)-100=1064 万元或者:全年应纳税所得额=1000+(80-40)+(60-36)=1064 万元)解析:(5).计算全年应缴纳的企业所得税税额。(分数:3)_正确答案:(全年应缴纳的企业所得税税额=106425%=266 万元)解析:


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