1、2017 年 4 月高等教育自学考试税法真题及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.关于税法地位的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.税法属于经济法体系中的二级子部门法B.税法属于民法体系中的二级子部门法C.税法属于行政法体系中的二级子部门法D.税法属财政法体系中的二级子部门法2.国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是( )。（分数：1.00）A.财政部B.国家税务总局C.人力资源和社会保障部D.国家发展和改革委员会3.我国中央政府与地方政府共享的税收收入是( )。（分数：1.00）A.消费税
2、B.资源税C.房产税D.土地增值税4.某家电商场向某科研所销售空调 20 台，送货上门并安装调试，每台收取安装劳务费 100 元。对家电商场的该项业务应征收( )。（分数：1.00）A.增值税B.营业税C.销售空调征增值税，安装劳务不征税D.销售空调征增值税，安装劳务征营业税5.依法应增值税的事项是( )。（分数：1.00）A.房地产开发公司销售房产B.煤气公司供应管道煤气C.保险公司提供财产保险D.某酒店提供喜宴酒席6.某运输公司，增值税一般纳税人，提供可货运输业务。其业务适用的增值税税率是( )。（分数：1.00）A.2%B.6%C.11%D.13%7.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具
3、的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是( )。（分数：1.00）A.含增值税的销售额/(1+增值税税率)B.含增值税的销售额/(1-增值税税率)C.含增值税的销售额/(1+消费税税率)D.含增值税的销售额/(1-消费税税率)8.免征消费税的是( )。（分数：1.00）A.生产应税消费品B.委托加工应税消费品C.进口应税消费品D.出口应税消费品9.依法可以享受企业所得税减半征收优惠的项目是( )。（分数：1.00）A.从事蔬菜种植所得B.从事板蓝根种植所得C.从事牡丹花种植所得D.从事油料植物种植所得10.符合条件的小型微利企业，征收企业所得税的适用税率是( )。（分数：1.00）A
4、.15%B.18%C.20%D.25%11.企业所得税税前准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.对外担保支出C.纳税人直接向受赠人的捐赠D.与生产经营有关的业务招待费12.一般情况下，企业发生的广告费支出在计算企业所得税所得额时准予扣除，但不得超过( )。（分数：1.00）A.当年应税收入的 15%B.当年应税收入的 10%C.当年销售收入的 15%D.当年销售收入的 10%13.我国企业所得税法及其实施条例对避税港的界定标准为：实际税负明显低于( )。（分数：1.00）A.10%B.12.5%C.15%D.18.5%14.某高校教授担任某公司独立董事所获得的独立董事费，
5、在计征个人所得税时应按( )。（分数：1.00）A.各自、薪金所得缴税B.特许权使用费所得缴税C.劳务报酬所得缴税D.偶然所得缴税15.有限责任公司的个人股东从公司获得的利润，其个人所得税缴纳的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.按工资、薪金所得缴税B.按劳务报酬所得缴税C.按红利所得缴税D.按偶然所得缴税16.依法免征个人所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.甲参加某省电视台有奖竞猜节目获奖金 1 万元B.乙购买凭证式国债，获得利息 4500 元C.丙所在单位发放的购房补贴，每月 500 元D.丁购买福利彩票中奖，获得奖金 2 万元17.依法应当缴纳印花税的是( )。（分数：1.
6、00）A.营业执照副本B.财产保险合同C.向孤儿院捐赠财产所立书据D.银行与企业间贴息贷款合同18.我国土地增值税的最高适用税率是( )。（分数：1.00）A.45%B.50%C.55%D.60%19.我国实行房产税改革的试点地区是( )。（分数：1.00）A.北京、深圳B.上海、重庆C.重庆、深圳D.上海、深圳20.依法应当缴纳城镇土地使用税的事项是( )。（分数：1.00）A.宗教寺庙人员生活用地B.全额财政拨款高校食堂用地C.公园内附设的儿童乐园用地D.名胜古迹内工作人员的办公用地21.城镇土地使用税适用的税率形式是( )。（分数：1.00）A.幅度差别定额税率B.幅度差别比例税额C.全
7、国统一的定额税率D.全省统一的定额税率22.甲无偿赠与一栋 50 平方米的房屋给乙，关于该赠与房屋的契税征收问题，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.由甲全额纳税B.由乙全额纳税C.由甲纳税，但减半征税D.由乙纳税，但减半征税23.纳税人对由于减免增值税而发生的退税，其已纳城市维护建设税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.同时退税，但出口产品例外B.不退税，但出口产品例外C.由地税机关确定退税数额D.由国税机关确定退税数额24.我国股票交易印花税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让方B.受让方C.出让方和受让方D.由国家证券委确定25.在非房产税改革试点区域，依法应免征房产
8、税的事项是( )。（分数：1.00）A.公立高校附属校办企业用房B.国家机关出租办公大楼C.个人出租房屋D.寺庙用房26.我国车船税属于( )。（分数：1.00）A.中央税B.地方税C.中央、地方共享税D.中央、地方各自征收的独立税27.甲企业在北京登记注册，在天津从事经营活动，其拥有一辆河北廊坊牌照的货车，该车辆缴纳车船税的地点为( )。（分数：1.00）A.北京B.天津C.河北廊坊D.由国家税务总局指定28.我国纳税人依法享有的权利有( )。（分数：1.00）A.依法办理税务登记B.自觉接受税务检查C.依法缴纳税款D.申请减免权29.某股份公司已办理了税务登记，现因章程规定的生产经营期限届
9、满而解散，该公司应办理( )。（分数：1.00）A.变更税务登记B.解散税务登记C.停业税务登记D.注销税务登记30.因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，税务机关可以要求纳税人补缴税款的期限为( )。（分数：1.00）A.6 个月B.1 年C.3 年D.5 年二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.免于征收营业税的业务收入是( )。（分数：2.00）A.寺庙收取的门票收入B.电影院收取的门票收入C.文化馆举办文化活动的门票收入D.企业家联谊会向会员收取的年费E.展览馆举办新能源汽车展销会的门票收入32.我国目前有全国人民代表大会立法征税的税种有( )。（分数：2.00）A.增值税B
10、.消费税C.车船税D.个人所得税E.企业所得税33.我国个人所得税纳税主体区分为居民纳税人和非居民纳税人的标准有( )。（分数：2.00）A.境内有无住所B.境内工作时间C.境内居住时间D.是否我国公民E.居住意愿34.王某系某高校教授，其取得的收入中依法应当缴纳个人所得税的项目包括( )。（分数：2.00）A.国务院规定的政府特殊津贴B.所在学校发给的特殊岗位津贴C.撰写科普读物获得的稿酬D.为科协培训班授课获得讲课费E.被所在院系评为优秀教师获得的资金35.纳税担保的类型有( )。（分数：2.00）A.保证B.抵押C.质押D.定金E.违约金三、名词解释(总题数：4，分数：12.00)36.
11、税法体系（分数：3.00）_37.课税客体（分数：3.00）_38.复合关税（分数：3.00）_39.税收优先权（分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述税法在促进和保障税收职能实现方面的作用。（分数：4.00）_41.简述税法解释的主要方法。（分数：4.00）_42.简述税权的特征。（分数：4.00）_43.简述提起税收行政诉讼应符合的条件。（分数：4.00）_五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述税法收定原则包含的具体内容。（分数：12.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.（一）案例：某汽车 4S 店(增值税一般纳税人)，
12、2016 年某月发生下列业务：(1)销售某品牌汽车，实现收入 1300 万元，提供修理服务，实现收入 55 万元;(注：收入均不含增值税)(2)购进各种修理用零部件 15 万元，依法取得增值税专用发票;发票注明税款 2.55 万元;(3)支付工人工资 12 万元;(4)上期末抵扣税款 5 万元。问题：根据以上资料，说明该汽车 4S 店上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。（分数：10.00）_46.（二）案例：某民营企业高级技师 2016 年某月取得收入如下：(1)基本工资 3500 元(2)综合奖 2200 元(3)加班费 520 元(4)省级政府颁发的科技奖金 5
13、0000 元另：个人应缴纳的社保费和住房公积金为 735 元。该技师的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付但闻代扣代缴。问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式(个人所得税累进税率见题 46 表)。题 46 表 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表（分数：10.00）_2017 年 4 月高等教育自学考试税法真题答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.关于税法地位的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.税法属于经济法体系中的二级子部门法 B.税法属于民法体系中的二级子部门法C.税法属于行
14、政法体系中的二级子部门法D.税法属财政法体系中的二级子部门法解析：2.国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是( )。（分数：1.00）A.财政部 B.国家税务总局C.人力资源和社会保障部D.国家发展和改革委员会解析：3.我国中央政府与地方政府共享的税收收入是( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税 C.房产税D.土地增值税解析：4.某家电商场向某科研所销售空调 20 台，送货上门并安装调试，每台收取安装劳务费 100 元。对家电商场的该项业务应征收( )。（分数：1.00）A.增值税 B.营业税C.销售空调征增值税，安装劳务不征税D.销售空调征增值税，安装劳务征
15、营业税解析：5.依法应增值税的事项是( )。（分数：1.00）A.房地产开发公司销售房产B.煤气公司供应管道煤气 C.保险公司提供财产保险D.某酒店提供喜宴酒席解析：6.某运输公司，增值税一般纳税人，提供可货运输业务。其业务适用的增值税税率是( )。（分数：1.00）A.2%B.6%C.11% D.13%解析：7.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是( )。（分数：1.00）A.含增值税的销售额/(1+增值税税率) B.含增值税的销售额/(1-增值税税率)C.含增值税的销售额/(1+消费税税率)D.含增值税的销售额/(1-消费税税率)解析：8.
16、免征消费税的是( )。（分数：1.00）A.生产应税消费品B.委托加工应税消费品C.进口应税消费品D.出口应税消费品 解析：9.依法可以享受企业所得税减半征收优惠的项目是( )。（分数：1.00）A.从事蔬菜种植所得B.从事板蓝根种植所得C.从事牡丹花种植所得 D.从事油料植物种植所得解析：10.符合条件的小型微利企业，征收企业所得税的适用税率是( )。（分数：1.00）A.15%B.18%C.20% D.25%解析：11.企业所得税税前准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.对外担保支出C.纳税人直接向受赠人的捐赠D.与生产经营有关的业务招待费 解析：12.一般情况下，企
17、业发生的广告费支出在计算企业所得税所得额时准予扣除，但不得超过( )。（分数：1.00）A.当年应税收入的 15%B.当年应税收入的 10%C.当年销售收入的 15% D.当年销售收入的 10%解析：13.我国企业所得税法及其实施条例对避税港的界定标准为：实际税负明显低于( )。（分数：1.00）A.10%B.12.5% C.15%D.18.5%解析：14.某高校教授担任某公司独立董事所获得的独立董事费，在计征个人所得税时应按( )。（分数：1.00）A.各自、薪金所得缴税B.特许权使用费所得缴税C.劳务报酬所得缴税 D.偶然所得缴税解析：15.有限责任公司的个人股东从公司获得的利润，其个人所
18、得税缴纳的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.按工资、薪金所得缴税B.按劳务报酬所得缴税C.按红利所得缴税 D.按偶然所得缴税解析：16.依法免征个人所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.甲参加某省电视台有奖竞猜节目获奖金 1 万元B.乙购买凭证式国债，获得利息 4500 元 C.丙所在单位发放的购房补贴，每月 500 元D.丁购买福利彩票中奖，获得奖金 2 万元解析：17.依法应当缴纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.营业执照副本B.财产保险合同 C.向孤儿院捐赠财产所立书据D.银行与企业间贴息贷款合同解析：18.我国土地增值税的最高适用税率是( )。（分数：1.00）A.
19、45%B.50%C.55%D.60% 解析：19.我国实行房产税改革的试点地区是( )。（分数：1.00）A.北京、深圳B.上海、重庆 C.重庆、深圳D.上海、深圳解析：20.依法应当缴纳城镇土地使用税的事项是( )。（分数：1.00）A.宗教寺庙人员生活用地B.全额财政拨款高校食堂用地C.公园内附设的儿童乐园用地 D.名胜古迹内工作人员的办公用地解析：21.城镇土地使用税适用的税率形式是( )。（分数：1.00）A.幅度差别定额税率 B.幅度差别比例税额C.全国统一的定额税率D.全省统一的定额税率解析：22.甲无偿赠与一栋 50 平方米的房屋给乙，关于该赠与房屋的契税征收问题，正确的说法是(
20、 )。（分数：1.00）A.由甲全额纳税B.由乙全额纳税 C.由甲纳税，但减半征税D.由乙纳税，但减半征税解析：23.纳税人对由于减免增值税而发生的退税，其已纳城市维护建设税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.同时退税，但出口产品例外 B.不退税，但出口产品例外C.由地税机关确定退税数额D.由国税机关确定退税数额解析：24.我国股票交易印花税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让方 B.受让方C.出让方和受让方D.由国家证券委确定解析：25.在非房产税改革试点区域，依法应免征房产税的事项是( )。（分数：1.00）A.公立高校附属校办企业用房B.国家机关出租办公大楼C.个人出租房屋
21、D.寺庙用房 解析：26.我国车船税属于( )。（分数：1.00）A.中央税B.地方税 C.中央、地方共享税D.中央、地方各自征收的独立税解析：27.甲企业在北京登记注册，在天津从事经营活动，其拥有一辆河北廊坊牌照的货车，该车辆缴纳车船税的地点为( )。（分数：1.00）A.北京B.天津C.河北廊坊 D.由国家税务总局指定解析：28.我国纳税人依法享有的权利有( )。（分数：1.00）A.依法办理税务登记B.自觉接受税务检查C.依法缴纳税款D.申请减免权 解析：29.某股份公司已办理了税务登记，现因章程规定的生产经营期限届满而解散，该公司应办理( )。（分数：1.00）A.变更税务登记B.解散
22、税务登记C.停业税务登记D.注销税务登记 解析：30.因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，税务机关可以要求纳税人补缴税款的期限为( )。（分数：1.00）A.6 个月B.1 年C.3 年 D.5 年解析：二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.免于征收营业税的业务收入是( )。（分数：2.00）A.寺庙收取的门票收入 B.电影院收取的门票收入C.文化馆举办文化活动的门票收入 D.企业家联谊会向会员收取的年费 E.展览馆举办新能源汽车展销会的门票收入解析：32.我国目前有全国人民代表大会立法征税的税种有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.车船税D.个人所得税 E.企业所
23、得税 解析：33.我国个人所得税纳税主体区分为居民纳税人和非居民纳税人的标准有( )。（分数：2.00）A.境内有无住所 B.境内工作时间C.境内居住时间 D.是否我国公民E.居住意愿解析：34.王某系某高校教授，其取得的收入中依法应当缴纳个人所得税的项目包括( )。（分数：2.00）A.国务院规定的政府特殊津贴B.所在学校发给的特殊岗位津贴 C.撰写科普读物获得的稿酬 D.为科协培训班授课获得讲课费 E.被所在院系评为优秀教师获得的资金 解析：35.纳税担保的类型有( )。（分数：2.00）A.保证 B.抵押 C.质押 D.定金E.违约金解析：三、名词解释(总题数：4，分数：12.00)36
24、.税法体系（分数：3.00）_正确答案：(是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体，主要包括实体税法与程序税法两大组成部分。)解析：37.课税客体（分数：3.00）_正确答案：(又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据，它是税法规定的征税的目的物，说明对什么征税的问题。)解析：38.复合关税（分数：3.00）_正确答案：(是指对同一税目货物同时财务从价与从是两种标准计征的关税。)解析：39.税收优先权（分数：3.00）_正确答案：(是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债权人的全部财产优先于其他债权受清偿。)解析：四、简答题(总题数：4，分数：
25、16.00)40.简述税法在促进和保障税收职能实现方面的作用。（分数：4.00）_正确答案：(（1）税法对组织财政收入的保证作用；（2）税法对经济运行的调节作用。（3）税法对实现社会职能的促进作用；（4）税法保证税款监督经济活动与社会活动职能的实现。)解析：41.简述税法解释的主要方法。（分数：4.00）_正确答案：(税法解释的方法主要有：文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法。)解析：42.简述税权的特征。（分数：4.00）_正确答案：(专属性、法定性、优益性、公示性、不可处分性。)解析：43.简述提起税收行政诉讼应符合的条件。（分数：4.00）_正确答案：(（1）原告
26、是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织；（2）有明确的被告；（3）有具体的诉讼请求和事实根据；（4）属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。)解析：五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述税法收定原则包含的具体内容。（分数：12.00）_正确答案：(税收法定原则包含以下几方面的内容：（1）课税要素法定原则。课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但有权制定法律的立法机关可以就税收的具体和个别事项授权中央
27、政府或地方政府制定有关税收方面的行政法规或地方性法规。（2）课税要素明确原则。课税要素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义，否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征税权的滥用。（3）程序合法原则。程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利，同时，不允许征纳双方达成变更征纳税的协议，所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。)解析：六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.（一）案例：某汽车 4S 店(增值税一般纳
28、税人)，2016 年某月发生下列业务：(1)销售某品牌汽车，实现收入 1300 万元，提供修理服务，实现收入 55 万元;(注：收入均不含增值税)(2)购进各种修理用零部件 15 万元，依法取得增值税专用发票;发票注明税款 2.55 万元;(3)支付工人工资 12 万元;(4)上期末抵扣税款 5 万元。问题：根据以上资料，说明该汽车 4S 店上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。（分数：10.00）_正确答案：(依据我国增值税立法规定，该修理店各项业务税务处理的法律依据如下：（1）该店销售汽车及提供修理服务，实现收入（1300+55）万元（不含税），都适用 17%税率
29、，该项业务计算销项税。销项税额-（1300+55）万元17%（2）购进各种零部件，依法取得增值税专用发票，其发票上注明的进项税金 2.55 万元符合规定，可以抵扣。（3）工人工资属于员工为本单位提供的劳务，不征收增值税。（4）上期末抵扣税款 5 万元，可以结转本期抵扣。（5）该修理店应纳增值税的计算式为：应纳增值税=销项税额-（可以抵扣的）进项税额-上期末抵扣税款-（1300+55）万元17%-2.55 万元-5 万元)解析：46.（二）案例：某民营企业高级技师 2016 年某月取得收入如下：(1)基本工资 3500 元(2)综合奖 2200 元(3)加班费 520 元(4)省级政府颁发的科技
30、奖金 50000 元另：个人应缴纳的社保费和住房公积金为 735 元。该技师的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付但闻代扣代缴。问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式(个人所得税累进税率见题 46 表)。题 46 表 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表（分数：10.00）_正确答案：(依据我国个人所得税法规定，该技师的个税计算法律依据如下：（1）工资、薪金个税计算：a、收入总额：基本工资、综合奖、加班费均为工资、薪金收入，应合并计算。3500+2200+520=6220（元）b、税前扣除：工资、薪金个人所得税税前扣除额为 3500 元以及个人应缴纳的社保费和住房公积金 735 元，合计 4235 元。c、应纳税所得额：6220-4235=1982（元）d、适用税率：1985 元应纳税所得，适用 3%和 10%两个级别的税率计税，也可以采用速算法，直接乘以 10%税率，减去速算扣除数即可。e、应纳税所得额：198510%-105（2）省级政府颁发的科技奖金，免征个人所得税。)解析：
