1、高级会计实务-32 及答案解析(总分：119.94，做题时间：90 分钟)一、B案例分析题一/B(总题数：1，分数：15.00)资料一根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对 2014年度内部控制有效性进行自我评价。2014 年 12月 15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露 2014年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：(1)关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。(2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入 2014年度内部控制有效性评价的范围。在全面评
2、价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。(4)关于内部控制审计。鉴于 A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定 2015年起，委托 A会计师事务所提供内部控制审计服务。资料二2014年 12月 20日，内部审计部门对甲公司内部控制进行了全面审计。在对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式
3、三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账
4、单，并对顾客提出的异议进行专门追查。要求：1根据企业内部控制评价指引，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处?存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。2判断资料二中的内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。（分数：15.00）_二、B案例分析题二/B(总题数：1，分数：10.00)丙公司是 W市一家具有二级资质的房地产开发企业，定位 3045岁之间的中高档收入目标人群。该公司总资产为 50000万元，举债 20000万元，债务利率 10%，股东权益总额为 30000万元，发行在外的普通股股数为 3000万股。2015年伊始公司以 1200万元取得了 10000平方米住宅
5、用地的土地使用权，该地块地形平坦、规整、坡度适宜，地质条件良好，只需稍加简单的工程准备措施，就可以进行修建。经过详细的调研和缜密的分析，该公司决定在此地开发“醉人居”项目，投资总额达 10000万元。鉴于公司目前资金缺乏，现通过两种资金融资方案进行融资：(1)增发普通股：以 8元/股的价格发行 1250万股股票；(2)发行债券：发行 10000万元公司债券，利率为 12%。假设不考虑相关筹资费用，适用的所得税税率为 25%。要求：（分数：9.99）(1).计算两种融资方案下的每股收益无差别点。（分数：3.33）_(2).假设项目预计的息税前利润为 20000万元，计算两种方案下的每股收益(EP
6、S)。（分数：3.33）_(3).假设项目预计的息税前利润为 20000万元，做出决策。（分数：3.33）_三、B案例分析题三/B(总题数：1，分数：10.00)甲公司系一家生产销售手机、笔记本电脑的上市公司(以下简称“公司”)。2015 年该公司欲投资建设一条手机生产线，需占用公司于 2004年购入的一块土地，入账价值为 600000元，若现在出售，可以获得1000000元的收益。2010 年该公司曾购置用于生产手机的机器设备，共花费 2000000元，但是由于技术进步，目前这些机器设备已基本不能使用也无市场价值。该生产线需购置机器设备等固定资产投资 200000元，预计使用期为 5年，按直
7、线法计提折旧，无残值，另外需投入营运资本 50000元，于项目结束时收回。项目投产后年营业收入为 336000元，付现成本为 46000元，所得税税率为 25%。该公司权益债务比为6:4，债务资本成本为 7%，权益资本成本为 12%。财务管理部小王负责评价该项目的可行性，其部分观点如下：(1)2004 年购入的土地因项目占用不能够出售，相关现金流量为-1000000 元。(2)2010 年虽然曾购置生产手机的机器设备，但是由于现在已经基本不能使用也没有市场价值，所以不构成相关现金流量。假定不考虑其他因素。要求：（分数：9.99）(1).分析小王的各项观点是否正确，并说明理由。（分数：3.33）
8、_(2).计算项目的加权平均资本成本。（分数：3.33）_(3).计算项目的净现值，并评价该项目的可行性。（分数：3.33）_四、B案例分析题四/B(总题数：1，分数：15.00)甲集团是一家大型上市集团公司，其经营领域十分广泛，涉及医药、食品、化妆品等诸多行业。除此之外，甲集团从 2013年起开始涉足投资业务，从事企业并购、重组等业务，并于 2013年成功收购丙公司、丁公司等有限公司。乙公司为生产酱油的 A股上市公司，拥有先进的酱油生产设备及独特的酱油酿造技术，但经营遇到瓶颈，一直无法找到新的销路，提高市场占有率。2014 年初，甲集团通过对乙公司进行分析，非常认可乙公司的产品生产能力，遂决
9、定收购乙公司，以其自身现有市场为基础为乙公司产品打开销路，进一步扩大市场份额。为此，甲集团特聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估，评估基准日为 2013年 12月 31日。资产评估机构经研究，决定采用收益法对乙公司的价值进行评估，并得到并购双方的认可。资产评估机构以 20142018年为预测期，乙公司的财务预测数据如下表所示： B乙公司财务预测数据/B 单位：万元项目 2014年 2015年 2016年 2017年 2018年税后净营业利润 950 1200 1350 1430 1500折旧与摊销 400 480 550 600 600资本支出 750 750 600 400 400营运资金增
10、加额 200 300 350 400 300其他相关资料如下所示： (1)假定乙公司自由现金流量从 2019年起以 5%的年复利增长率固定增长； (2)乙公司 2013年 12月 31日的股价为 18元/股，2013 年股利为 1.5元/股，甲集团对乙公司未来发展前景比较看好，计划以每年 5%的股利增长率发放股利；(3)基准日乙公司资本结构为：债务/权益=0.6，税前债务资本成本为 7.6%； (4)乙公司所得税税率为 25%。 甲集团并购乙公司支付对价欲采用现金支付方式，甲集团计划通过并购贷款或发行十年期债券的方式取得支付对价现金。同时，因刚收购乙公司所需经营投入较大，故甲集团预计前五年每年
11、可为偿还贷款提供的资金不超过 3000万元。 要求：（分数：15.00）(1).根据财务预测数据，计算乙公司预测期各年自由现金流量。（分数：3.75）_(2).计算乙公司加权平均资本成本。（分数：3.75）_(3).计算乙公司企业价值。（分数：3.75）_(4).分析甲公司在并购乙公司时应选择何种外部融资方式，并说明理由。（分数：3.75）_五、B案例分析题五/B(总题数：1，分数：10.00)甲教育局系一家行政单位(下称甲单位)，2015 年，甲单位内部审计部门对甲单位上年度的资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，以下为 2015年甲单位发生的部分事项：(1)2月，甲单位安排职工旅游
12、，总预算金额为 8万元，采用邀请招标的方式向乙和丙旅行社发出邀请，该局于 2月 12日在省级以上人民政府部门指定的政府采购信息媒体上发布资格预审公告，公布了投标人资格条件，公告截止日期为 2月 17日。(2)3月，甲单位领导研究决定对所辖学校的学生教材采用询价形式购买，成立询价小组后向本地区两家出版社发出了询价单。(3)6月，甲单位为建设一个重点教学实验室而准备购买一批技术尖端设备，这些设备属于中央预算的政府采购项目且已达到了公开招标采购数额标准，据了解，这批设备只有国内外少数几个厂商可以生产，所以甲单位决定采用邀请招标方式进行采购。6 月 8日，甲单位在当地一家省级财政部门指定的政府采购信息
13、媒体发布了资格预审公告，但截至 6月 30日，只有两家供应商投标，所以甲单位得到市财政部门的批准后改为竞争性谈判方式进行采购。(4)7月，下属某学校因扩建需要向某银行申请贷款，请求甲单位给予担保，经过局里会议充分讨论，上报甲单位局长办公会同意以后，以局里的一栋办公楼为该学校提供了贷款担保。(5)9月，为提高现有资产的使用效率，甲单位领导研究决定将闲置的一栋办公楼出租给商户经营，并办理了相关租赁手续；将部分价值较低的资产在向教育部备案后对外出售，所得收入按照“收支两条线”进行了处理；此外还将经济开发区内一幢未使用的办公楼在经过评估以后对外投资，与当地的一家 IT企业合资成立了一家高新技术企业。要
14、求：请根据国有资产管理、政府采购、行政单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(5)，逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由。（分数：10.00）_六、B案例分析题六/B(总题数：1，分数：10.00)甲公司是境内一家生产型上市公司，主要生产的产品是巧克力，其产品所需的原材料可可豆主要依赖进口。近期以来，由于国际市场上原材料价格波动较大，且总体上涨趋势比较明显，甲公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属于该公司的新业务，且需向有关部门申请境外交易相关资格。由于该公司初次接触此类业务，没有经验，现公司管理层决定召集各部门讨论对此业务的看法，并要求参与的人员提出自己的建议。各相关
15、人员的主要观点如下：资料一(1)公司会计师赵某认为：公司是一家大型的公司，所需原材料可可豆比较多，如果任由原材料可可豆价格波动，由于上涨趋势比较明显，那么很可能加大公司的成本，不利于公司实现成本战略。因此，应当在遵守国家法律法规的前提下，充分利用境外衍生品市场对原材料可可豆开展套期保值。(2)公司财务总监钱某认为：针对原材料可可豆价格上涨的风险，应该利用境外衍生品市场进行套期保值，可以采用卖出套期保值的方式进行套期保值。(3)公司审计部员工孙某认为：国内某知名企业曾利用境外衍生品市场进行套期保值，但是由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件，造成重大的负面影响。鉴于此类事件，公司应该慎重利用
16、境外衍生品市场对原材料进口进行套期保值，不应开展境外衍生品投资业务。资料二甲公司根据董事会的最终会议作出对原材料进行套期保值的方案。该公司进行了如下套期保值业务：甲公司预期在 2015年 2月 28日将要采购可可豆 100吨。在 2014年 12月 1日进行套期保值时，可可豆现货市场价格为 3200美元/吨，当天期货市场价格为 3200美元/吨。甲公司担心可可豆价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了 2015年 2月底交割的 100吨可可豆期货，并将其指定为生产咖啡所需的原材料的套期。原材料期货合约与甲公司生产咖啡所需的原材料在数量、品种和产地方面相同。2015 年 2月 28日，可可豆现货
17、市场价格上涨到 4000美元/吨，期货合约的交割价格为 4005美元/吨。当日甲公司购入了100吨可可豆，同时将期货合约卖出平仓。假定不考虑其他因素。要求：1根据资料一，逐项判断甲公司各职员的相关观点是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。2根据资料二，指出该套期保值是否高度有效；并说明相关的会计处理如何核算。（分数：10.00）_七、B案例分析题七/B(总题数：1，分数：10.00)甲公司为一家大型的非国有控股上市公司，主要从事大型机械设备的生产制造。2014 年 7月，甲公司经股东大会批准，采用股票期权方式进行股权激励。与股权激励计划有关的资料如下：(1)为了
18、吸引和留住核心人员，甲公司决定股权激励对象包括所有董事、监事、高级管理人员以及核心技术人员。(2)甲公司 2013年度财务报表经具有证券资格的会计师事务所审计后出具了保留意见的审计报告，符合实行股权激励计划的条件。(3)甲公司股权激励计划草案由董事会拟定，之后提交股东大会审议批准。(4)甲公司在等待期内取消了部分所授予的权益工具，在做会计处理时，甲公司少确认了取消部分应确认的服务费用，减少了应计入资本公积的金额。(5)甲公司修改行权条件，增加授予日权益工具的公允价值，该公司财务会计在入账时认为授予日的公允价值不影响企业确认相关的服务费用，因此虽然对权益工具的公允价值进行了修改但是对账务处理并无
19、影响。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断资料(1)至(5)项是否存在不当之处。对于存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。（分数：10.00）_八、B案例分析题八/B(总题数：1，分数：20.00)甲公司为一生产钢材的企业，近年来由于钢材市场利润率下降，企业的收益大幅度降低。为了寻求进一步发展，甲公司于 2012年至 2014年实施了一系列并购和其他相关交易。资料一(1)2012年 7月 1日，甲公司与 A公司的原股东远洋公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向远洋公司支付 25000万元购买其所持有的 A公司 100%股权；股权转让手续在当日办理完毕，甲公司取得 A公司的绝对控制权
20、。交易之前，甲公司与远洋公司无关联方关系。2012年 7月 1日，A 公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为 23000万元(其中股本 10000万元、资本公积 10000万元、盈余公积 300万元、未分配利润 2700万元)。(2)2013年 12月 31日，甲公司将其持有的 A公司 10%的股权对外出售，取得价款 2800万元。该项交易后，甲公司仍能够控制 A公司的财务和生产经营决策。(3)2014年 12月 31日，甲公司再次出售 A公司 50%的股权，取得 15000万元存入银行，出售后甲公司仍然持有 A公司 40%的股权，仍能够对 A公司的生产经营决策产生重大影响。剩余 40%股
21、权在 2014年 12月31日的公允价值为 12000万元。(4)2012年 7月 1日至 2012年 12月 31日期间，A 公司实现净利润 2000万元，分配现金股利 300万元，实现其他综合收益税后金额 200万元。2013年 1月 1日至 2013年 12月 31日期间，A 公司实现净利润 2200万元，分配现金股利 800万元，A 公司 2013年 12月因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益 500万元。2014年 1月 1日至 2014年 12月 31日期间，A 公司实现净利润 1400万元，分配现金股利 800万元，A 公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益
22、 300万元。(5)其他资料：各企业均按照净利润的 10%计提盈余公积。A 公司各年实现的利润均为均匀实现。两次投资处置业务不属于一揽子交易。不考虑相关税费的影响。资料二(1)甲公司 2014年其他与股权交易有关的事项如下：甲公司与某国有资产经营公司合资成立乙公司，乙公司的注册资本为 1.8亿元。甲公司与乙公司所在地国有资产经营公司对乙公司的出资比例各为 50%。乙公司董事会由 7名成员组成，其中 4名由甲公司委派(含董事长)，其余 3名由其他股东委派，乙公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责乙公司生产经营和财务管理，仅按出资比例分享乙公司的利润或承担相应的亏损。甲公司与境外投资者成立中
23、外合资公司丙公司，注册资本为 8亿元。甲公司对丙公司的出资比例为49%。丙公司董事会由 8人组成，甲公司委派 5名。丙公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会 1/2以上的董事同意方可实施，公司日常经营管理由甲公司负责。(2)2014年 7月 31日，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为 30000万元，销售成本为 25000万元；至 12月 31日，货款全部未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备 500万元。乙公司将该批商品作为存货管理，并在 2014年对外销售了其中的 50%；12 月 31日，乙公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备100万元。假定不考虑增值税和所得税等因素。
24、资料三甲公司对戊公司投资的有关资料如下：(1)2014年 7月 1日，甲公司以银行存款 1400万元购入戊公司 40%的股权，对戊公司具有重大影响，戊公司可辨认净资产的公允价值为 3750万元(包含一项存货评估增值 100万元；另一项固定资产评估增值 200万元，尚可使用年限 10年，采用年限平均法计提折旧)。(2)2014年戊公司全年实现净利润 1000万元(上半年发生净亏损 1000万元)，投资时评估增值的存货戊公司已经全部对外销售，戊公司下半年其他综合收益增加 1500万元。(3)2015年 1月至 6月期间，戊公司宣告并发放现金股利 1000万元，实现净利润 370万元，戊公司其他综合
25、收益减少 500万元。(4)2015年 7月 1日，甲公司决定出售其持有的戊公司 25%的股权(即出售其持有戊公司股权的 62.5%)，出售股权后甲公司持有戊公司 15%的股权，对原有戊公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为 1600万元，剩余 15%的股权公允价值为 960万元。要求：（分数：19.98）(1).根据资料一，计算 2013年 12月 31日甲公司个别报表中处置 10%股权应该确认的投资收益；说明此业务在合并报表中的处理原则，说明应调整的项目并计算其金额。（分数：3.33）_(2).根据资料一，简述 2014年 12月 31日甲公司再次处置 50%
26、股权在个别报表的处理，并计算 2014年 12月 31日甲公司再次处置 50%股权时，个别报表中应确认的处置投资收益。（分数：3.33）_(3).根据资料一，计算 2014年 12月 31日甲公司再次处置 50%股权时，合并报表中应确认的处置投资收益。（分数：3.33）_(4).根据资料二(1)，分别说明乙公司、丙公司是否应该纳入甲公司的合并报表范围，并说明理由。（分数：3.33）_(5).根据资料二(2)，计算并简要说明甲公司在编制 2014年度合并财务报表时对相关项目的抵消处理。（分数：3.33）_(6).根据资料三，说明甲公司处置其持有戊公司 25%股权时的会计处理。（分数：3.33）_
27、九、B案例分析题九/B(总题数：1，分数：20.00)甲卫生防疫疾病控制中心(下称甲单位)系某市卫生局所属的中央级事业单位，实行国库集中收付制度。2015年，市卫生局财经检查小组在对该中心 2014年财务收支、国有资产管理进行检查时发现下列事项：(1)12月 1日，甲单位收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，通知书中注明的本月授权额度为 100万元。甲单位将授权额度 100万元计入零余额账户用款额度，同时计入事业收入 100万元。(2)12月 2日，甲单位从零余额账户提取现金 8万元，甲单位在进行会计处理时，增加库存现金 8万元，同时增加财政补助收入 8万元。(3)12月 8日，甲单位
28、办公会经研究决定，将一台闲置的检测设备对外投资，该设备账面价值为 300万元，经专业评估机构确定的评估价值为 280万元。甲单位将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲单位在会计处理时，增加对外投资 280万元，增加其他支出 20万元，减少固定资产 300万元。(4)甲单位的工资在每月上旬发放，12 月 10日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书和工资发放明细表，有关凭证表明本月工资 60万元已经划入本单位职工个人账户。甲单位在进行会计处理时，减少应付职工薪酬 60万元，增加财政补助收入 60万元。(5)甲单位将一项科研成果(未达到规定限额标准)转让
29、给 A企业，严格履行审批手续，报主管部门审批，并报财政部备案。该科研成果账面价值 22万元，双方协商作价 19万元。甲单位进行会计处理时，增加银行存款 19万元，增加事业支出 3万元，减少无形资产 22万元。(6)2014年 10月，财务部李某等编制的 2015年度预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。(7)2015年，甲单位提取修购基金预算 550万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类科目，列入“其他资本性支出”类。(8)甲单位为了广开财路，经甲单位管理层批准，
30、责成后勤部门将一部分闲置的办公场所出租，取得租金收入 80万元，未纳入统一的账目进行核算和管理，由后勤部门保管，用来发放全体员工的奖金以及度假旅游经费。(9)甲单位与 B制药公司联营投资后，将收到的分回利润 30万元计入了经营收入。要求：根据国有资产管理、政府收支分类及事业单位会计制度的有关规定，判断上述各项的处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理。（分数：19.98）_高级会计实务-32 答案解析(总分：119.94，做题时间：90 分钟)一、B案例分析题一/B(总题数：1，分数：15.00)资料一根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司
31、组织人员对 2014年度内部控制有效性进行自我评价。2014 年 12月 15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露 2014年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：(1)关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。(2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入 2014年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。(4)关
32、于内部控制审计。鉴于 A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定 2015年起，委托 A会计师事务所提供内部控制审计服务。资料二2014年 12月 20日，内部审计部门对甲公司内部控制进行了全面审计。在对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与
33、销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。要求：1根据企业内部控制评价指引，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处?存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。2判断资料二中的内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建
34、议。（分数：15.00）_正确答案：(内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责存在不当之处。 理由：董事会对内部控制评价报告的真实性负责。)解析：解析 本题考核“内部控制评价报告”知识点。董事会及全体董事对内部控制评价报告内容的真实性承担个别及连带责任，保证报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。_正确答案：(第二项决议不存在不当之处。)解析：解析 本题考核“内部控制评价原则”知识点。 B内部控制评价原则/B内部控制评价原则 说明全面性原则(涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面
35、进行全面、系统、综合的评价重要性原则(在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域)内部控制评价应当在全面评价的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域客观性原则(如实反映)内部控制评价应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等经营实际，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性，确保评价结果有充足且适当的证据支持_正确答案：(上市公司的内部控制评价报告不向社会公众披露存在不当之处。 理由：上市公司为接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据，其内部控制评价报告必须向社会公开披露。)解析：解析 本题考核“内部控制评价报告的报送”知识点。内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。上市公司年度内部控制评价报告必须向社会公开披露，接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据；非上市企业的内部控制评价报告须按规定报送财政等监管部门，接受政府的监督检查。_
