1、金融资产(一)及答案解析(总分：77.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 ( )。（分数：1.00）A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.合同2.以下不是金融资产的部分转移的是( )。（分数：1.00）A.金融资产的整体转移B.将金融资产所产生观金流量中特定、可辨认部分转移C.将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移D.将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移3.以下属于可供出售金融资产的是( )。（分数：1.00）A.贷款和应收款项B.持有至到期投资
2、C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产4.金融工具不包括( )。（分数：1.00）A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.金融利润5.以下不能表明金融资产发生了减值的是( )。（分数：1.00）A.发行方或债务人发生严重财务困难B.金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。但企业不能够对该影响进行可靠计量C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D.田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易6.以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是( )。（分数：1.00）A.在活跃市场中没有报价、回收金额
3、固定或可碗定的非衍生金融资产B.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产C.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产D.持有的证券投资基金或类似基金7.以下情形能够表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方的是( )。（分数：1.00）A.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购B.附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加出借方的合理回报C.附重大价内看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权D.将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产买方可能发
4、生的信用损失进行全额补偿8.估值技术不包括( )。（分数：1.00）A.直线法B.矩阵法C.现金流量折现法D.期权定价模型9.下列选项不适用于金融工具确认和计量准则的是( )。（分数：1.00）A.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺B.按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同C.能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺D.以低于市场利率贷款的贷款承诺10.以下各项不属于金融资产或金融负债的初始确认金额变为金融资产或金融负债的摊余成本所需要的是( )。（分数：1.00）A.扣除偿还的本金B.加上或减去采用实际利率法
5、将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.无需调整D.扣除已发生的减值损失二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)11.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售的金融资产12.常见的金融衍生工具包括( )。（分数：2.00）A.期货合约B.期权合约C.远期D.互换13.下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是( )。（分数：2.00）A.在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍
6、生金融资产B.在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产C.符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产D.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产14.以下选项是企业的金融资产的是( )。（分数：2.00）A.现金B.持有的其他单位的权益工具C.从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利D.在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利15.持有至到期投资会计处理的原则包括( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收
7、入，计入投资收益C.持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益D.持有至到期投资一经投资，无需再作任何的会计处理16.下列不属于可供出售金融资产的是( )。（分数：2.00）A.贷款和应收款项B.股票C.保险单D.持有至到期投资17.以下选项表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的是( )。（分数：2.00）A.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期B.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期C.其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况D.企业有足够的财
8、务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期18.以下选项表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期的是( )。（分数：2.00）A.企业持有该金融资产的期限不确定B.发生市场利率变化时将出售该金融资产C.该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况19.下列属于金融资产交易费用的是( )。（分数：2.00）A.购置该项金融资产时支付给委托代理机构的手续费 5 万元B.发行该金融资产的相关咨询费 1 万元C.处置该金融资产的费用 7 万元D.该项金融资产的溢价20.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.金融工具是指形成一
9、个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同B.衍生金融工具泛指合同中隐含的变量(通常称为“标的变量”)是金融变量的衍生工具C.衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化D.股票指数期货是一种以股票价格指数为标的变量的金融期货合约。股票指数期货合约涉及合约乘数、最小变动价位、每日价格波动限制、合约月份、最后交易日、最后结算价格等21.下列非衍生金融资产不应当划分为贷款和应收款项的是( )。（分数：2.00）A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产B.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产C.初始确认时被指定为
10、可供出售的非衍生金融资产D.因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产22.以下情况，应该对金融资产确认减值的是( )。（分数：2.00）A.债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债B.债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息C.由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半D.由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本三、B判断题/B(总题数：13，分数：13.00)23.可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的衍生金融资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支
11、付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当和该项金融资产的公允价值一起计入初始的确认金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为资本公积。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.对于预期未来事项可能导致的损失，应作为减值损失予以确认。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应
12、当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易赞用在发生时计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入资本公积。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ( )（分
13、数：1.00）A.正确B.错误32.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.可供出售金融资产发生减值时，如果该金融资产没有终止确认，则直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，无需计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.
14、正确B.错误四、B计算题/B(总题数：3，分数：30.00)36.甲公司 2007 年 12 月 31 日有关交易日的金融资产的资料如下 (单位：元)： 股票名 成本 公允价值 公允价值变动损益 A 公司普通股 600 000 570 000 (30 000) B 公司普通股 300 000 270 000 (30 000) C 公司普通股 600 000 618 000 18 000 1 500 000 1 458 000 42 000 2008 年 4 月 30 日出售 B 公司股票，共获得价款 276 000，2008 年 12 月 31 日的公允价值为：A 公司 570 000，C 公
15、司 615 000。 要求：(1)作出甲公司 2007 年 12 月 31 日的会计分录； (2)作出甲公司 2008 年 4 月 30 日出售 B 公司股票的会计分录； (3)作出甲公司 2008 年 12 月 31 日的会计分录。（分数：10.00）_37.乙公司于 2007 年 1 月 1 日以 968 233 元购买丙公司发行的公司愤，面值 900 000 元，票面利率 12%，每年 12 月 31 日付息，2011 年 12 月 31 日到期，实际利串为 10%。乙公司意图将丙公司债券持有至到期日。(单位：元) 要求：(1)作出乙公司购买日的会计分录； (2)作出溢价摊销表(实际利率
16、法)。（分数：10.00）_38.2010 年 1 月 1 日，A 企业支付价款 1 000 万元(含交易费用)从活跃市场上购入 B 企业债券，面值 1 250 万元，票面利率 4.72%，按年支付利息(即每年 59 万元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎同，且不需要为提前赎回支付额外款项。A 企业在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。 要求：(1)对 A 企业上述业务进行账务处理； (2)假定在 2012 年 1 月 1 日，A 企业预计本金的一半(即 625 万元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于 2014 年末
17、付清，作出 A 企业的账务处理； (3)假定 A 企业购买的债券不是分次付息，而是到期次还本付息，且利息不是以复利计算，作出 A 企业的账务处理。（分数：10.00）_金融资产(一)答案解析(总分：77.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 ( )。（分数：1.00）A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.合同 解析：解析 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。2.以下不是金融资产的部分转移的是( )。（分数：1.00）A.金融资产的
18、整体转移 B.将金融资产所产生观金流量中特定、可辨认部分转移C.将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移D.将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移解析：解析 金融资产部分转移，具体指以下三种类型：(1)将金融资产所产生现金流量中特定，可辨认部分转移，如企业将一组性质类似贷款的应收利息转移等；(2)将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组性质类似贷款的本金和应收利息合计的定比例转移等；(3)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将组性质类似贷款的应收利息的一定比例转移等。3.以下属于可供出售金融资产的是( )。（分数：1.00）A.贷
19、款和应收款项B.持有至到期投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产 解析：解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.金融工具不包括( )。（分数：1.00）A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.金融利润 解析：解析 金融工具指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。它包括金融资产、金融负债和权益工具。5.以下不能表明金融资产发生了减值的是( )
20、。（分数：1.00）A.发行方或债务人发生严重财务困难B.金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。但企业不能够对该影响进行可靠计量 C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D.田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易解析：解析 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；(
21、6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化；(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。6.以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是( )。（分数：1.00）A.在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可碗定的非衍生金融资产 B.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产C.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产D.持有的证券投资基
22、金或类似基金解析：解析 企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：(1)准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(3)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(4)因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产；(5)持有的证券投资基金或类似基金。7.以下情形能够表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方的是( )。（分数：1.00）A.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购B.附回购协议的金融资产出售，
23、回购价固定或是原售价加出借方的合理回报C.附重大价内看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权D.将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿解析：解析 以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方： (1)不附追索权的金融资产出售；(2)企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；(3)企业将金融资产出售的，同时与买入方签订看跌期权合约，(即买入方有权将该金融资产返售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约的条款设计，
24、使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。8.估值技术不包括( )。（分数：1.00）A.直线法 B.矩阵法C.现金流量折现法D.期权定价模型解析：解析 估值技术包括参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值(矩阵法)、现金流量折现法和期权定价模型等。9.下列选项不适用于金融工具确认和计量准则的是( )。（分数：1.00）A.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺B.按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同 C.能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺D.以低于市场利率贷款的贷款承诺解析：解析 (企业会计准则金融工具确
25、认和计量)适用于：(1)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺；(2)能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺；(3)以低于市场利率贷款的贷款承诺。本准则不涉及按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同。但是，能够以现金或其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同，适用本准则。10.以下各项不属于金融资产或金融负债的初始确认金额变为金融资产或金融负债的摊余成本所需要的是( )。（分数：1.00）A.扣除偿还的本金B.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成
26、的累计摊销额C.无需调整 D.扣除已发生的减值损失解析：解析 金融资产或金融负债的摊余成本指该金融资产或金融负债的初始确认金额经以下调整后的结果：(1)扣除偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)11.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.持有至到期投资 C.贷款和应收款项 D.可供出售的金融资产 解析：解析 企业应
27、当结合自身业务特点和风险管理要求。将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售的金融资产。12.常见的金融衍生工具包括( )。（分数：2.00）A.期货合约 B.期权合约 C.远期 D.互换 解析：解析 金融衍生工具在形式上均表现为一种合约，在合约上表明买卖双方同意的交易品种、价格、数量、交割时间等，目前较为流行的衍生工具合约主要有期货合约、期权合约、远期和互换。13.下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是( )。（分数：2.00）A.在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动
28、计入当期损益的非衍生金融资产 B.在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产 C.符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产 D.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产解析：解析 企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：(1)在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(2)在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(3)符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。14.以下选项是企业的金融资产的是( )。（分数：2.00）A.现金 B.持有的其他单位的权益工具 C.从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利
29、 D.在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利 解析：解析 金融资产是指企业的下列资产：(1)现金；(2)持有的其他单位的权益工具； (3)从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；(4)在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；(5)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；(6)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。15.持有至到期投资会计处理的原则包括( )。（分数：2.00
30、）A.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 C.持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益 D.持有至到期投资一经投资，无需再作任何的会计处理解析：解析 持有至到期投资会计处理的原则：(1)持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。(2)持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有
31、至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。(3)持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。16.下列不属于可供出售金融资产的是( )。（分数：2.00）A.贷款和应收款项 B.股票 C.保险单 D.持有至到期投资 解析：解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。17.以下选项表明企业没有能力将
32、具有固定期限的金融资产投资持有至到期的是( )。（分数：2.00）A.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期 B.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期 C.其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况 D.企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期解析：解析 存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；(2)受法律、行政法规的限制；使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
33、(3)其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。18.以下选项表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期的是( )。（分数：2.00）A.企业持有该金融资产的期限不确定 B.发生市场利率变化时将出售该金融资产 C.该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿 D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况 解析：解析 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融贷产投资：持有至到期： (1)企业持有该金融资产的期限不确定；(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该
34、金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；(3)该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿；(4)其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。19.下列属于金融资产交易费用的是( )。（分数：2.00）A.购置该项金融资产时支付给委托代理机构的手续费 5 万元 B.发行该金融资产的相关咨询费 1 万元 C.处置该金融资产的费用 7 万元 D.该项金融资产的溢价解析：解析 交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买，发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公
35、司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。交易费用构成实际利息的组成部分。20.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 B.衍生金融工具泛指合同中隐含的变量(通常称为“标的变量”)是金融变量的衍生工具 C.衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化 D.股票指数期货是一种以股票价格指数为标的变量的金融期货合约。股票指数期货合约涉及合约乘数、最小变动价位、每日价格波动限制、合约月份、最后交易日、最后结算价格等 解析：解析 题中所述说法都对。21.
36、下列非衍生金融资产不应当划分为贷款和应收款项的是( )。（分数：2.00）A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产 B.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产 C.初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产 D.因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产 解析：解析 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：(1)准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资
37、产；(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(3)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(4)因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。22.以下情况，应该对金融资产确认减值的是( )。（分数：2.00）A.债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债 B.债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息 C.由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半 D.由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本 解析：解析 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债
38、务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权
39、益工具投资人可能无法收回投资成本；(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。三、B判断题/B(总题数：13，分数：13.00)23.可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的衍生金融资产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。24.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当和该项金融资产的公允价值一起计入初始的确认金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解
40、析：解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。25.企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为资本公积。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。26.持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：27.对于预期未来事项可能导致的损失，应作为减值损
41、失予以确认。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对于预期未来事项可能导致的损失，无论其发生的可能性有多大，均不能作为减值损失予以确认。28.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易赞用在发生时计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：29.在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款
42、(包括提前还款权，看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。30.持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入资本公积。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。31.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：32.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益。 ( )（分数
43、：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。33.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：34.持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：35.可供出售金融资产发生减值时，如果该金融资产没有终止确认，则直接计入所有者权益中的因公允价
44、值下降形成的累计损失，无需计入当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。四、B计算题/B(总题数：3，分数：30.00)36.甲公司 2007 年 12 月 31 日有关交易日的金融资产的资料如下 (单位：元)： 股票名 成本 公允价值 公允价值变动损益 A 公司普通股 600 000 570 000 (30 000) B 公司普通股 300 000 270 000 (30 000) C 公司普通股 600 000 618 000 1
45、8 000 1 500 000 1 458 000 42 000 2008 年 4 月 30 日出售 B 公司股票，共获得价款 276 000，2008 年 12 月 31 日的公允价值为：A 公司 570 000，C 公司 615 000。 要求：(1)作出甲公司 2007 年 12 月 31 日的会计分录； (2)作出甲公司 2008 年 4 月 30 日出售 B 公司股票的会计分录； (3)作出甲公司 2008 年 12 月 31 日的会计分录。（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)2007 年 12 月 31 日 借：公允价值变动损益 42 000 贷：交易性金融资产 42
46、000 (2)2008 年 4月 30 日 借：库存现金 276 000 贷：交易性金融资产 270 000 投资收益 6 000 (3)2008 年 12 月 31 日 借：公允价值变动损益 3 000 贷：交易性金融资产 3 00037.乙公司于 2007 年 1 月 1 日以 968 233 元购买丙公司发行的公司愤，面值 900 000 元，票面利率 12%，每年 12 月 31 日付息，2011 年 12 月 31 日到期，实际利串为 10%。乙公司意图将丙公司债券持有至到期日。(单位：元) 要求：(1)作出乙公司购买日的会计分录； (2)作出溢价摊销表(实际利率法)。（分数：10.
47、00）_正确答案：()解析：(1)借：持有至到期投资本金 900 000 利息调整 68 233 贷：库存现金 968 233 (2) 持有至到期投资溢价摊销表 (单位：元) 38.2010 年 1 月 1 日，A 企业支付价款 1 000 万元(含交易费用)从活跃市场上购入 B 企业债券，面值 1 250 万元，票面利率 4.72%，按年支付利息(即每年 59 万元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎同，且不需要为提前赎回支付额外款项。A 企业在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。 要求：(1)对 A 企业上述业务进行账务处理； (2)假定在 2012 年 1 月 1 日，A 企业预计本金的一半(即 625 万元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于 2014 年末付清，作出 A 企业的账务处理； (3)假定 A 企业购买的债券不是分次付息，而是到期次还本付息，且利息不是以复利计算，作出 A 企业的账务处理。（分数：10.00）_
