1、财政税收专业知识与实务-所得税制度及答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：33，分数：33.00)1.某机床厂有职工 100 人，当地政府规定人均每月计税工资标准为 1600 元。计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费共计( )。（分数：1.00）A.16.86 万B.18.45 万C.35.52 万D.35.252.某国有企业 2000 年亏损 10 万元，2001 年亏损 20 万元，2002 年盈利 5 万元，2003 年盈利 10 万元， 2004 年亏损 25 万元，2005 年盈利 70 万元，则 20
2、05 年度的应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.25 万元B.30 万元C.35 万元D.70 万元3.个人工商户全年应纳税额超过 50000 元的部分，应按( )的税率征税。（分数：1.00）A.20%B.30%C.35%D.45%4.美国某公司在北京设立的办事处，其适用税率为( )。（分数：1.00）A.15%B.18%C.20%D.25%5.劳务报酬所得的每次收入不超过( )的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。（分数：1.00）A.2000 元B.3000 元C.4000 元D.5000 元6.某面包加工厂 2006 年实现销售收入 60 万元，实际发生的广告费支出 5
3、 万元，则该面包厂 2006 年计算应纳税所得额时可以税前扣除广告费为( )。（分数：1.00）A.1 万元B.1.2 万元C.4 万元D.4.8 万元7.享受税收优惠政策的“四残”人员的范围不包括( )。（分数：1.00）A.盲B.聋C.哑D.器官缺损8.下列项目中个人所得税税率为 5%45%的征税对象是( )。（分数：1.00）A.工资B.稿酬C.红利D.股息9.天津某造纸厂当年生产职工 200 人，当地政府人均月计税工资标准为 1600 元人民币，该企业在计算应税所得额时，准予扣除的工资费用额是( )。（分数：1.00）A.192 万B.284 万C.354 万D.384 万10.纳税人
4、根据生产经营需要租入固定资产所支付下列项目租赁费时，不能直接作为费用扣除的有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费B.安装交付使用后支付的借款利息C.以经营租赁方式承租方支付的手续费D.以融资租赁方式发生的租赁费11.企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于( )。（分数：1.00）A.3 年B.4 年C.5 年D.6 年12.纳税人全年营业收入在 1500 万元以下的(不含 1500 万元)，其业务招待费不超过年营业收入的( )。（分数：1.00）A.2B.3C.4D.513.纳税人生产经营中的广告费的扣除限额比例为销售
5、收入的( )。（分数：1.00）A.2%B.2.5%C.3%D.3.5%14.纳税人全年营业收入超过 1500 万元，其业务招待费不超过该部分营业收入的( )。（分数：1.00）A.1B.2C.3D.415.自 2005 年起，制药企业每一纳税年度可在销售收入( )的比例内据实扣除广告费支出。（分数：1.00）A.15%B.20%C.25%D.30%16.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )内缴入国库。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日17.下列项目中个人所得税税率为 5%35%的征税对象是( )。（分数：1.00）A.个体工商户的经营所得B.劳动报酬所
6、得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得18.纳税人生产经营中的家具家电行业的扣除限额比例为销售收入的( )。（分数：1.00）A.2%B.4%C.6%D.8%19.一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )。（分数：1.00）A.2 年B.3 年C.4 年D.5 年20.对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 ( )内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.20 日D.30 日21.某家具厂 2003 年实现销售收入 100 万元，实际发生的广告费支出为 10 万元
7、，则该家具厂 2003 年计算应纳税所得额时，可以税前扣除广告费为( )。（分数：1.00）A.2 万元B.4 万元C.8 万元D.10 万元22.纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的( )计算扣除。（分数：1.00）A.2%，1.5%，14%B.5%，10%，2.5%C.2%，14%，2.5%D.5%，14%，2.5%23.企业所得税的计税依据为( )。（分数：1.00）A.年收入总额B.净利润C.生产经营收入D.应纳税所得额24.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.24%B.20%C.17%D.15%25.
8、对个体工商户计算应纳所得时的工资扣除，统一按每月( )标准减除。（分数：1.00）A.500 元B.1600 元C.1200 元D.1500 元26.企业所得税的申报期限为月份或季度终了( )内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日27.对民族自治地方的企业，需要税收上给予照顾的，可以经( )人民政府批准，实行定期的减税或免税。（分数：1.00）A.县级B.设区的市C.国家级D.省级28.经国务院批准，新办的高新技术企业自投产之日起免征所得税( )。（分数：1.00）A.一年B.二年C.三年D.五年29.某塑窗厂当
9、年应纳所得额为 40 万元，弥补上年亏损的，其余额为 6 万元，则该企业本年度适用的企业所得税税率为( )。（分数：1.00）A.15%B.22%C.25%D.27%30.工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人在次月( )内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日31.国务院依据税法的规定决定，对个人将其所得通过中国境内非盈利社会团体和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过申报的应纳所得额( )的部分，可以从应纳税所得额中扣除。（分数：1.00）A.20%B.25%C.30%D.40%32.某律师事务所 2004 年度
10、技术服务收入 60 万元，发生相关成本费用、税金合计 20 万元，其适用的企业所得税税率为 25%，该企业应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.5 万元B.6 万元C.7 万元D.10 万元33.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。（分数：1.00）A.独立交易B.公平C.比例D.协商交易二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)34.下列( )项所得的，可以减征个人所得税。（分数：2.00）A.残疾人员所得B.孤老人员所得C.特许权使用费所得D.烈属所得E.严重自然灾害造成重大损失的3
11、5.下列个人所得项目中，具有偶然性所得的项目是( )。（分数：2.00）A.参加有奖活动所得奖金B.购买体彩所得奖金C.财产转让所得D.稿酬所得E.保险公司赔偿所得36.下列( )项所得的每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。（分数：2.00）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得E.财产转让所得37.下列关于无形资产的计价规定说法正确的是( )。（分数：2.00）A.投资者作为资本金投入的无形资产，按照评估确定的金额计价B.购入的无形资产，按照实际支付的价款计价C.接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额减去赠与税金后的计价D.投
12、资者作为合作条件投入的无形资产按照合同、协议约定的金额计价E.接受捐赠的无形资产，如无发票，可按同类无形资产的市价计价38.个人所得税法规定的暂免税所得包括( )。（分数：2.00）A.外籍个人以非现金形式取得的住房补贴暂免征税所得B.外籍个人取得的探亲费，语言训练费，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免税所得C.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金暂免税所得D.国债和国家发行的金融债券利息暂免税所得E.军人的复员费暂免税所得39.关于固定资产的计价规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自制、自建的固定资产在竣工交付使用时按实际发生的成本计价B.在原有固定资产基础上进行改
13、、扩建的，按照固定资产的原则加上改、扩建发生的支出确定C.盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价D.接受捐赠的固定资产，无所附发票的，按同类设备的市价确定E.购入的固定资产，按购物价加上发生的运费计价40.在征收个人所得税中，税率为 20%的征收对象是( )。（分数：2.00）A.工资所得B.事业单位的承包经营所得C.稿酬所得D.劳动报酬所得E.财产转让所得41.下列个人所得税征税对象中，适用超额累进税率的项目有( )。（分数：2.00）A.工资所得B.利息所得C.稿酬所得D.劳动报酬所得E.承租经营所得42.计算企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括( )。（分数：2.00
14、）A.资本性支出B.成本C.费用D.无形资产受让E.开发支出43.按企业所得税法实施细则规定，不可以提取折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.土地B.以融资租赁方式租入的固定资产C.大修停用的机械设备D.提前报废的固定资产E.破产企业的固定资产44.个人所得税设置的税率包括( )。（分数：2.00）A.超额累进税率B.定额税率C.比例税率D.超额返还税率E.预缴额差价补偿税率45.应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有( )。（分数：2.00）A.年所得在 12 万元以上B.年所得在 10 万元以上C.从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得D.从中国境内三处或者三处以上取
15、得工资、薪金所得E.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的46.个人所得税法规定的免税所得项目包括( )。（分数：2.00）A.福利费B.救济金C.股息D.中彩E.保险赔偿47.下列关于企业所得税扣除项目的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除B.纳税人的职工福利免征企业所得C.纳税人参加运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除D.保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税E.以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除48.计算企业所得税时，应纳税所得额中准予扣除的项目包括( )。（分数：2.00）A.利息收入B.成本C.费用D.税金E.
16、损失49.按企业所得税法实施细则规定，可以提取折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.房屋、建筑物B.在用的机械设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产E.破产、关停企业的固定资产50.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.大专院校服务于各业的技术培训、技术咨询所取得的技术服务收入暂免征收所得税B.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业的经营单位自开业之日起，第 1 年至第 2 年免征所得税C.对新办的独立核算的从事交通运输业，邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第 1 年免征企业所得税，第 2 年减半征收所得税D.对新办的独立核算的从事公用事业、
17、商业的经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征和免征所得税 1 年E.对新办的独立核算的物资业、旅游业的单位，自开业之日起，可两年免征企业所得税51.下列个人所得税征税对象中，适用于比例税率的有( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得52.下列( )人员，应纳税所得额为每月的工资、薪金收入，减除 1600 元费用的基础上，再允许减除 3200元的附加费用的余额。（分数：2.00）A.受雇的中国公民B.外国企业中工作的外籍人员C.应聘在中国境内的事业单位的外籍专家D.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资所得的个人
18、E.在中国境内外国企业中工作的外籍人员财政税收专业知识与实务-所得税制度答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：33，分数：33.00)1.某机床厂有职工 100 人，当地政府规定人均每月计税工资标准为 1600 元。计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费共计( )。（分数：1.00）A.16.86 万B.18.45 万C.35.52 万 D.35.25解析：机床厂在计算所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费(其税率为：2%，14%，2.5%)，共计：1001600122%+10016001214%
19、+100160012 2.5%355200(元)。2.某国有企业 2000 年亏损 10 万元，2001 年亏损 20 万元，2002 年盈利 5 万元，2003 年盈利 10 万元， 2004 年亏损 25 万元，2005 年盈利 70 万元，则 2005 年度的应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.25 万元B.30 万元 C.35 万元D.70 万元解析：该企业 2005 年度的应纳税所得额为：70+5+10-10-20-2530(万元)。(注：一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补最长不得超过 5 年，5 年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应连续计算弥补的
20、年限。)3.个人工商户全年应纳税额超过 50000 元的部分，应按( )的税率征税。（分数：1.00）A.20%B.30%C.35% D.45%解析：详见 2007 年 6 月修订的个人所得税法个人所得税税率表二。4.美国某公司在北京设立的办事处，其适用税率为( )。（分数：1.00）A.15%B.18%C.20% D.25%解析：企业所得税法第二条规定，本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。
21、5.劳务报酬所得的每次收入不超过( )的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。（分数：1.00）A.2000 元B.3000 元C.4000 元 D.5000 元解析：劳务报酬所得的每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。6.某面包加工厂 2006 年实现销售收入 60 万元，实际发生的广告费支出 5 万元，则该面包厂 2006 年计算应纳税所得额时可以税前扣除广告费为( )。（分数：1.00）A.1 万元B.1.2 万元 C.4 万元D.4.8 万元解析：纳税人生产经营中的广告费按销售收入的 2%列支。该面包厂 2006 年计算应纳税所得额时，可以税前
22、扣除广告费为：602%1.2(万元)。7.享受税收优惠政策的“四残”人员的范围不包括( )。（分数：1.00）A.盲B.聋C.哑D.器官缺损 解析：福利生产企业可减征或者免征所得税，具体是： (1)对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数 35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过 10%未达到 35%的，减半征收所得税。 (2)享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。8.下列项目中个人所得税税率为 5%45%的征税对象是( )。（分数：1.00）A.工资 B.稿酬C.红利D.股息解析：工
23、资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 5%45%。9.天津某造纸厂当年生产职工 200 人，当地政府人均月计税工资标准为 1600 元人民币，该企业在计算应税所得额时，准予扣除的工资费用额是( )。（分数：1.00）A.192 万B.284 万C.354 万D.384 万 解析：企业在计算应税所得额时，准予扣除的工资费用额是：2001600123840000(元)。10.纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付下列项目租赁费时，不能直接作为费用扣除的有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费B.安装交付使用后支付的借款利息C.以经营租赁方式承租方支付的手续费D.以
24、融资租赁方式发生的租赁费 解析：纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，应根据租赁方式分别按下列规定处理：(1)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除； (2)以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产的价值，以折旧的形式分期扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等，可在支付时直接扣除。11.企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于( )。（分数：1.00）A.3 年B.4 年C.5 年 D.6 年解析：企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销；摊销期限不得少于 5年。这
25、里所说的“筹办期”，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试经营)之日止的期间。12.纳税人全年营业收入在 1500 万元以下的(不含 1500 万元)，其业务招待费不超过年营业收入的( )。（分数：1.00）A.2B.3C.4D.5 解析：纳税人为生产、经营业务的合理需要而支付的业务招待费，在扣除标准范围内，允许扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要，所发生的应酬费用。根据税法的规定，纳税人发生与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确定记录或单据，分别在下列限度内的，准予扣除：全年营业收入在 1500 万元以下的(不含 1500 万元)，不超过年营业收入
26、的 5；全年营业收入超过 1500 万元(含1500 万元)，不超过该部分营业收入的 3。13.纳税人生产经营中的广告费的扣除限额比例为销售收入的( )。（分数：1.00）A.2% B.2.5%C.3%D.3.5%解析：解析见单选 6 题。14.纳税人全年营业收入超过 1500 万元，其业务招待费不超过该部分营业收入的( )。（分数：1.00）A.1B.2C.3 D.4解析：解析见单选 4 题。15.自 2005 年起，制药企业每一纳税年度可在销售收入( )的比例内据实扣除广告费支出。（分数：1.00）A.15%B.20%C.25% D.30%解析：自 2005 年起，制药企业每一纳税年度可在
27、销售(营业)收入 25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。16.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )内缴入国库。（分数：1.00）A.5 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：企业所得税法第四十条：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。17.下列项目中个人所得税税率为 5%35%的征税对象是( )。（分数：1.00）A.个体工商户的经营所得 B.劳动报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得解析：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超
28、额累进税率，税率为 5%35%。18.纳税人生产经营中的家具家电行业的扣除限额比例为销售收入的( )。（分数：1.00）A.2%B.4%C.6%D.8% 解析：纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的 2%列支，家具家电按 8%列支。19.一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )。（分数：1.00）A.2 年B.3 年C.4 年D.5 年 解析：一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补韵，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。5 年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应连续计算弥补的年限。先亏先补，按顺序连
29、续计算弥补期。20.对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 ( )内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.20 日D.30 日 解析：对企业事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。21.某家具厂 2003 年实现销售收入 100 万元，实际发生的广告费支出为 10 万元，则该家具厂 2003 年计算应纳税所得额时，可以税前扣除广告费为( )。（分数：1.00）A.2 万元B.4 万元C.8 万元 D.10 万元解析：纳税
30、人生产经营中的家具家电广告费按 8%列支。该家具厂 2003 年度计算应纳税所得额时，可以税前扣除的广告费为：1008%8(万元)。22.纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的( )计算扣除。（分数：1.00）A.2%，1.5%，14%B.5%，10%，2.5%C.2%，14%，2.5% D.5%，14%，2.5%解析：纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的 2%、 14%、2.5%计算扣除。23.企业所得税的计税依据为( )。（分数：1.00）A.年收入总额B.净利润C.生产经营收入D.应纳税所得额 解析：企业所得税的计税依据为
31、应纳税所得额。应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。24.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.24%B.20%C.17%D.15% 解析：企业所得税法第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。25.对个体工商户计算应纳所得时的工资扣除，统一按每月( )标准减除。（分数：1.00）A.500 元B.1600 元 C.1200 元D.1500 元解析：对个体工商户计算应纳税所得时的工资扣除，统一按每月 1600 元标准减除。2
32、6.企业所得税的申报期限为月份或季度终了( )内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日 解析：缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。月份或者季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 4个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税的按月或按季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。纳税人应在月份或者季度终了 15 日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，年度终了后 45 日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当
33、地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。27.对民族自治地方的企业，需要税收上给予照顾的，可以经( )人民政府批准，实行定期的减税或免税。（分数：1.00）A.县级B.设区的市C.国家级D.省级 解析：对民族自治地方的企业，需要税收上给予照顾和鼓励的，可以经省级人民政府批准，实行定期的减税或者免税。28.经国务院批准，新办的高新技术企业自投产之日起免征所得税( )。（分数：1.00）A.一年B.二年 C.三年D.五年解析：经国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，暂减按 15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产之日起免征所得税两年。29.某塑窗厂当年应纳所得额为 40 万元
34、，弥补上年亏损的，其余额为 6 万元，则该企业本年度适用的企业所得税税率为( )。（分数：1.00）A.15%B.22%C.25% D.27%解析：企业所得税法规定企业所得税统一为 25%。30.工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人在次月( )内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（分数：1.00）A.5 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。31.国务院依据税法的规定决定，对个人将其所得通过中国境内非盈利社会团体和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过申报的
35、应纳所得额( )的部分，可以从应纳税所得额中扣除。（分数：1.00）A.20%B.25%C.30% D.40%解析：国务院依据税法的规定决定，对个人将其所得通过中国境内非盈利社会团体、国家机关向教育、其他社会公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。32.某律师事务所 2004 年度技术服务收入 60 万元，发生相关成本费用、税金合计 20 万元，其适用的企业所得税税率为 25%，该企业应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.5 万元B.6 万元C.7 万元D.10 万元 解析：该企业应缴纳的企业所得税为：
36、(60-20)25%10(万元)。33.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。（分数：1.00）A.独立交易 B.公平C.比例D.协商交易解析：企业所得税法第四十一条第二款：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)34.下列( )项所得的，可以减征个人所得税。（分数：2.00）A.残疾人员所得 B.孤老人员所得 C.特许权使用费所得D.烈属所得 E.严重自然灾害造成重大损失的 解
37、析：个人所得税法第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。35.下列个人所得项目中，具有偶然性所得的项目是( )。（分数：2.00）A.参加有奖活动所得奖金 B.购买体彩所得奖金 C.财产转让所得D.稿酬所得E.保险公司赔偿所得解析：偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及取得的其他带有偶然性质的所得。36.下列( )项所得的每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。（分数：2.00）A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.特许权使用费所得 D.财产租赁所得 E.财产转让所
38、得解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得的每次收入不超过4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额；超过 4000 元的，准予扣除 20%的费用，余额为应纳税所得额。37.下列关于无形资产的计价规定说法正确的是( )。（分数：2.00）A.投资者作为资本金投入的无形资产，按照评估确定的金额计价 B.购入的无形资产，按照实际支付的价款计价 C.接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额减去赠与税金后的计价D.投资者作为合作条件投入的无形资产按照合同、协议约定的金额计价 E.接受捐赠的无形资产，如无发票，可按同类无形资产的市价计价 解析：无形资产的税
39、务处理，具体规定为： (1)投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。 (2)购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。 (3)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价。 (4)接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。38.个人所得税法规定的暂免税所得包括( )。（分数：2.00）A.外籍个人以非现金形式取得的住房补贴暂免征税所得 B.外籍个人取得的探亲费，语言训练费，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免税所得 C.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金暂免税所得 D.国债和国家发行的金融债券利息
40、暂免税所得E.军人的复员费暂免税所得解析：39.关于固定资产的计价规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自制、自建的固定资产在竣工交付使用时按实际发生的成本计价 B.在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的原则加上改、扩建发生的支出确定C.盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价 D.接受捐赠的固定资产，无所附发票的，按同类设备的市价确定 E.购入的固定资产，按购物价加上发生的运费计价解析：固定资产的计价规定： (1)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。 (2)自制、自建的固定资产，在竣工交付使用时按实际发生的成本计价。
41、 (3)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价；从国外引进的设备，按设备的买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。 (4)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损失等后的价值计价。 (5)接受捐赠的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。 (6)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。 (7)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评
42、估确认的价格确定。 (8)在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的原价，加上改、扩建发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。40.在征收个人所得税中，税率为 20%的征收对象是( )。（分数：2.00）A.工资所得B.事业单位的承包经营所得C.稿酬所得 D.劳动报酬所得 E.财产转让所得 解析：征收个人所得税中，税率为 20%的征收对象包括稿酬所得、劳动报酬所得、财产转让所得等。41.下列个人所得税征税对象中，适用超额累进税率的项目有( )。（分数：2.00）A.工资所得 B.利息所得C.稿酬所得D.劳动报酬所得E.承租经营所得 解析：个人所得税征税对象中，
43、适用超额累进税率的项目有工资、薪金、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得。42.计算企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括( )。（分数：2.00）A.资本性支出 B.成本C.费用D.无形资产受让 E.开发支出 解析：计算企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括： (1)资本性支出。 (2)无形资产受让、开发支出。 (3)违法经营的罚款和被没收财务的损失。 (4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。 (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 (6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠。 (7)各种赞助支出。这是指各种非广告性质的赞助支出。 (8)纳税人为
44、其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。 (9)与取得收入无关的其他各项支出。43.按企业所得税法实施细则规定，不可以提取折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.土地 B.以融资租赁方式租入的固定资产C.大修停用的机械设备D.提前报废的固定资产 E.破产企业的固定资产 解析：不可以提取折旧的固定资产有：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维检费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固
45、定资产；提前报废的固定资产，不得计提折旧；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。44.个人所得税设置的税率包括( )。（分数：2.00）A.超额累进税率 B.定额税率C.比例税率 D.超额返还税率E.预缴额差价补偿税率解析：个人所得税分别设置超额累进税率和比例税率两种税率。45.应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有( )。（分数：2.00）A.年所得在 12 万元以上 B.年所得在 10 万元以上C.从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得 D.从中国境内三处或者三处以上取得工资、薪金所得E.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 解析：纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管
46、税务机关办理纳税申报：年所得在 12 万元以上；从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。46.个人所得税法规定的免税所得项目包括( )。（分数：2.00）A.福利费 B.救济金 C.股息D.中彩E.保险赔偿 解析：个人所得税法规定的免税所得项目包括： (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金。 (2)国债和国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 (4)福利费、抚恤金、救济金。 (5)保险赔款。 (6)军人的转
47、业费、复员费。 (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 (8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 (9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 (10)对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。 (11)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪
48、金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 (12)经国务院财政部门批准免税的所得。47.下列关于企业所得税扣除项目的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除B.纳税人的职工福利免征企业所得 C.纳税人参加运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除D.保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税 E.以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除解析：下列项目允许按照税法规定的范围和标准扣除： 纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支
49、出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应作为当年的应纳税所得额。 纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。 以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。48.计算企业所得税时，应纳税所得额中准予扣除的项目包括( )。（分数：2.00）A.利息收入B.成本 C.费用 D.税金 E.损失 解析：应纳所得额中准予扣除的项目包括：(1)成本；(2)费用；(3)税金；(4)损失。49.按企业所得税法实施细则规定，可以提取折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.房屋、建筑物 B.在用的机械设备 C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定
