1、财政税收专业知识与实务-所得税制度(三)及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.下列所得中免征个人所得税的是 _ 。（分数：2.00）A.利息B.按国家统一规定发给的独生子女补贴C.奖金D.保险赔款E.抚恤金2.关于税前扣除项目的说法，正确的是 _ 。（分数：2.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除C.企业提取的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 3%的部分，准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，
2、按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5E.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 10%的部分，准予扣除3.下列各项中，可以免征个人所得税的有 _ 。（分数：2.00）A.退休工资B.国债利息收入C.出租房屋租金收入D.保险赔款E.稿酬收入4.下列各项为企业所得税的纳税义务人的是 _ 。（分数：2.00）A.集体企业B.合伙企业C.外国企业D.个人独资企业E.外商投资企业5.按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括 _ 。（分数：2.00）A.0%B.10%C.20%D.30%E.40%6.目前我国的企业所得税的税
3、率都包括 _ 。（分数：2.00）A.33%B.25%C.10%D.15%E.5%7.下列收入中应当征收企业所得税的有 _ 。（分数：2.00）A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得D.转让财产所得E.合伙企业的收入8.按照新企业所得税法的规定，下列 _ 属于中国的居民企业。（分数：2.00）A.依照我国法律在我国境内成立的企业B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.从中国境内获得所得的企业D.在中国境内设立办事处的外国公司E.外国企业在中国境内的营业代理人9
4、.以下各项所得适用累进税率形式的有 _ 。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得E.稿酬所得10.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有 _ 。（分数：2.00）A.非货币形式的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.利息收入E.企业代罚款收入11.下列关于企业所得税的纳税申报说法中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起 10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起 4个月内，向税务机关报送年度企业所得税
5、纳税申报表，并汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款E.企业应当自年度终了之日起 6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款12.下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的是 _ 。（分数：2.00）A.股息B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得E.红利所得13.企业所得税税前扣除基本原则包括 _ 。（分数：2.00）A.相关性原则B.不征税收入形成支出不得扣除原则C.重要性原则D.合理性原则E.谨慎性原则14.下列所得项目中 _ 不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税。
6、（分数：2.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.特许权使用费所得15.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括 _ 。（分数：2.00）A.自行定价法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法16.企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有 _ 。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.缴纳的企业所得税税款E.企业发生的增值税17.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列
7、 _ 的支出。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B.发生的修理支出达到固定资产原值 20%以上C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上E.修理支出达到取得固定资产原值 50%以上18.下列企业支出项目中不准在所得税前扣除的有 _ 。（分数：2.00）A.被没收财物的损失B.赞助支出C.存货跌价准备D.所得税税费E.按规定标准列支的广告费19.下列说法中符合非居民企业纳税规定的有 _ 。（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 25%B.非居民企业在中国境内未设立机构、
8、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 33%20.某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合 _ 条件。（分数：2.00）A.年度应纳税所得额不超过 30万元B.从业人数不超过 100人C.从业人数不超过 80人D.资产总额不超过 3000万元E.资产总额不超过 1000
9、万元21.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是 _ 。（分数：2.00）A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金二、案例分析题(总题数：4，分数：40.00)中国公民张某系一大学教授，2011 年取得的收入情况如下： (1)取得工资收入 6000元； (2)一次性取得设计收入 20000元，缴税前从中依次拿出 6000元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； (3)出版专著一部，出版社支付稿酬 100000元； (4)在 A国讲学取得税后收入 20000元，已按收
10、入来源地税法缴纳了个人所得税 3000元。 请回答以下问题：（分数：10.00）(1).张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.5700B.6564C.7200D.9900(2).张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.1000B.1400C.1800D.1960(3).张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.11200B.14000C.16000D.20000(4).张某从 A国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.200B.680C.1900D.3200(5).下列表述中正
11、确的有 _ 。（分数：2.00）A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人B.张某应在年度终了后 3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人D.张某应在年度终了后 45日内，将从 A国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库某生产企业，2008 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 300万元； (2)全年销售收入为 3000万元； (3)“管理费用”中列支的业务招待费 30万元，广告费和业务宣传费 500万元； (4)“营业外支出”中列支的税收罚款 1万元，公益性捐赠支出 25万元； (5)“投资收益”中有国债利息收入 5万元，从深圳某
12、联营企业分回利润 17万元，已知联营企业的所得税税率为 15%。 假设该企业所得税税率为 25%，不考虑其他因素。（分数：10.00）(1).可以在税前列支的业务招待费金额为 _ 元。（分数：2.00）A.100000B.150000C.180000D.300000(2).下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.税收罚款不得在税前扣除B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除D.赞助支出可以在税前扣除(3).下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.取得的国债利息收入属于不征税收入
13、B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入(4).不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为 _ 万元。（分数：2.00）A.50B.260C.410D.450(5).该企业 2008年应纳企业所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.852500B.860000C.872500D.880000某生产企业，2008 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 200万元； (2)全年销售收入为 2000万元； (3)“管理费用”中列支的业务招待费 25万元，广告费和宣传费 350万元； (4)“营业外支出”中列支
14、的税收罚款 1万元，公益性捐赠支出 25万元； (5)“投资收益”中有国债利息收入 5万元，从深圳某联营企业分回利润 17万元，已知联营企业的所得税率为 15%。 假设该企业所得税税率为 25%。根据上述资料回答下列问题：（分数：10.00）(1).不得从税前列支的业务招待费金额为 _ 。（分数：2.00）A.5000元B.100000元C.150000元D.200000元(2).下列表述中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.税收罚款不得在税前列支B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除D.捐赠支出不得在税前列支(3).下列对投资收益的税
15、务处理中正确的做法有 _ 。（分数：2.00）A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入(4).可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为 _ 。（分数：2.00）A.400000元B.160000元C.3000000元D.350000元(5).该企业 2011年应纳企业所得税为 _ 。（分数：2.00）A.500000元B.600000元C.612500元D.632500元某中外合资饮食企业 2011年营业收入 500万，可以扣除的成本 280万，费用 100万。营业外支出 5
16、0万元，其中有公益性捐赠 30万、工商罚款 10万。 已知：营业税税率 5%。要求回答以下问题：（分数：10.00）(1).企业应缴纳的营业税税金为 _ 。（分数：2.00）A.11万元B.20万元C.25万元D.50万元(2).企业会计利润为 _ 。（分数：2.00）A.220万元B.120万元C.45万元D.25万元(3).公益性捐赠税前扣除额为 _ 。（分数：2.00）A.0万元B.5.4万元C.15万元D.30万元(4).企业所得税应纳税所得额 _ 。（分数：2.00）A.0万元B.69.6万元C.85万元D.79.6万元(5).企业所得税的应纳税额为 _ 。（分数：2.00）A.0万
17、元B.17.4万元C.21.25万元D.19.9万元财政税收专业知识与实务-所得税制度(三)答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.下列所得中免征个人所得税的是 _ 。（分数：2.00）A.利息B.按国家统一规定发给的独生子女补贴 C.奖金D.保险赔款 E.抚恤金 解析：解析 本题考查个人所得税的税收优惠。BDE 均符合。2.关于税前扣除项目的说法，正确的是 _ 。（分数：2.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除 B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除 C.
18、企业提取的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 3%的部分，准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5 E.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 10%的部分，准予扣除解析：解析 本题考查税前扣除项目。C 应该是 2.5%的部分，E 应该是 15%的部分。3.下列各项中，可以免征个人所得税的有 _ 。（分数：2.00）A.退休工资 B.国债利息收入 C.出租房屋租金收入D.保险赔款 E.稿酬收入解析：解析 本题考查个人所得税的减免规定。退休工资、国债利息、保险赔款属于免税
19、项目；出租房屋所得属于个人所得税的征税范围，应缴纳个人所得税。4.下列各项为企业所得税的纳税义务人的是 _ 。（分数：2.00）A.集体企业 B.合伙企业C.外国企业 D.个人独资企业E.外商投资企业 解析：解析 本题考查企业所得税的纳税义务人。企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。5.按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括 _ 。（分数：2.00）A.0% B.10%C.20% D.30% E.40% 解析：解析 本题考查个人所得税的税率。劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括0%、20
20、%、30%、40%。6.目前我国的企业所得税的税率都包括 _ 。（分数：2.00）A.33%B.25%C.10% D.15% E.5%解析：解析 本题考查企业所得税的税率。目前我国的企业所得税的税率都包括 25%、20%、15%、10%。7.下列收入中应当征收企业所得税的有 _ 。（分数：2.00）A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得 D.转让财产所得 E.合伙企业的收入解析：解析 本题考查企业所得税的征收范围。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征
21、税的收入；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽没立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得要并入收入总额中征收所得税。8.按照新企业所得税法的规定，下列 _ 属于中国的居民企业。（分数：2.00）A.依照我国法律在我国境内成立的企业 B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.从中国境内获得所得的企业D.在中国境内设立办事处的外国公司E.外国企业在中国境内的营业代理人解析：解析 本题考查中国的居民企业的条件。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机
22、构在中国境内的企业。9.以下各项所得适用累进税率形式的有 _ 。（分数：2.00）A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得 C.财产转让所得D.承包承租经营所得 E.稿酬所得解析：解析 本题考查个人所得税的税率。对于稿酬所得、财产转让所得适用的是比例税率，税率为20%。10.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有 _ 。（分数：2.00）A.非货币形式的收入 B.股息、红利等权益性投资收益 C.接受捐赠收入 D.利息收入 E.企业代罚款收入解析：解析 本题考查计入企业所得税的收入内容。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入
23、；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。E 不属于企业的收入。11.下列关于企业所得税的纳税申报说法中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴 B.企业应当自月份或者季度终了之日起 10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起 4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 E.企业应当自年度终了之日起 6个月内，向税务机关报送年度企业所得税
24、纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款解析：解析 本题考查的企业所得税的纳税申报。企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。12.下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的是 _ 。（分数：2.00）A.股息 B.稿酬所得 C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得 E.红利所得 解析：解析 本题考查个人所得税的规定。工资薪金所得按月计征个人所得税。13.企业所得税税前扣除基本原则包括 _ 。（分数：2.00）A.相关性原则 B.不征税收入形
25、成支出不得扣除原则 C.重要性原则D.合理性原则 E.谨慎性原则解析：解析 本题考查企业所得税的税前扣除原则。ABD 属于企业所得税税前扣除基本原则。14.下列所得项目中 _ 不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得 D.偶然所得 E.特许权使用费所得解析：解析 本题考查个人所得税的计税依据。利息、股息、红利所得和偶然所得是不用扣除任何费用。15.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括 _ 。（分数：2.00）A.自行
26、定价法B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.利润分割法 解析：解析 此处合理方法包括再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。16.企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有 _ 。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出 C.租入固定资产的改建支出 D.缴纳的企业所得税税款E.企业发生的增值税解析：解析 本题考查税前准予扣除的项目。缴纳的企业所得税税款，是不得在税前扣除的项目；发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为
27、长期待摊费用的支出。17.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列 _ 的支出。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 B.发生的修理支出达到固定资产原值 20%以上C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上 E.修理支出达到取得固定资产原值 50%以上解析：解析 本题考查固定资产的大修理支出。固定资产的大修理支出，是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上、修理后固定资产的使用年限延长 2年以上。18.下列企业支出项目中不准在所得税前扣除的有 _ 。（分数：2.00）A.被没收财物的损失 B.赞助支
28、出 C.存货跌价准备 D.所得税税费 E.按规定标准列支的广告费解析：解析 本题考查所得税前不得扣除的内容。按规定标准列支的广告费是可以扣除的。19.下列说法中符合非居民企业纳税规定的有 _ 。（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 25%B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，应当就其来源于中
29、国境内的所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 33%解析：解析 本题考查非居民企业的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得减按 10%的税率征收企业所得税。20.某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合 _ 条件。（分数：2.00）A.年度应纳税所得额不超过 30万元 B.从业人数不超过 100人 C.从业人数不超过 80人D.资产总额不超过 3000万元 E.资产总额不超过 1000万元解析：解析 本题考查小型微利企业的认定。小型微利企业：(1)工
30、业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元；(2)其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。21.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是 _ 。（分数：2.00）A.国债利息收入 B.符合条件的非营利组织的收入 C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金解析：解析 本题考查企业所得税的免税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基会，为不征税收入。二、案例分析题(总题数：4，分数：40.00)中国公民张某系一大
31、学教授，2011 年取得的收入情况如下： (1)取得工资收入 6000元； (2)一次性取得设计收入 20000元，缴税前从中依次拿出 6000元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； (3)出版专著一部，出版社支付稿酬 100000元； (4)在 A国讲学取得税后收入 20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税 3000元。 请回答以下问题：（分数：10.00）(1).张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.5700 B.6564C.7200D.9900解析：解析 每月应纳税额=(6000-2000)15%-125=475(元)；全年
32、应纳税额为 5700元。(2).张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.1000B.1400 C.1800D.1960解析：解析 对农村义务教育的捐赠允许全额扣除；之后应纳税所得额=20000(1-20%)-6000=10000(元)，则向贫困地区捐赠的限额为 1000030%=3000(元)，实际捐赠 5000元，允许扣除 3000元，应纳税额=20000(1-20%)-6000-300020%=1400(元)。(3).张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.11200 B.14000C.16000D.20000解析：解析 应纳税额=1
33、00000(1-20%)20%(1-30%)=11200(元)。(4).张某从 A国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.200B.680 C.1900D.3200解析：解析 抵免限额(在我国的应纳税额)=23000(1-20%)20%=3680(元)；应补税 680元。(5).下列表述中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人B.张某应在年度终了后 3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报 C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人 D.张某应在年度终了后 45日内，将从 A国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库
34、解析：解析 张某年所得超过 12万，是自行申报纳税的纳税义务人。所得 12万以上的纳税义务人，在年度终了后 3个月内到主管税务机关办理纳税申报。稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人。某生产企业，2008 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 300万元； (2)全年销售收入为 3000万元； (3)“管理费用”中列支的业务招待费 30万元，广告费和业务宣传费 500万元； (4)“营业外支出”中列支的税收罚款 1万元，公益性捐赠支出 25万元； (5)“投资收益”中有国债利息收入 5万元，从深圳某联营企业分回利润 17万元，已知联营企业的所得税税率为 15%。 假设该企业
35、所得税税率为 25%，不考虑其他因素。（分数：10.00）(1).可以在税前列支的业务招待费金额为 _ 元。（分数：2.00）A.100000B.150000 C.180000D.300000解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。3060%=18(万元)，30005=15(万元)。(2).下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.税收罚款不得在税前扣除 B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除 C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除D.赞助支出可以在税前扣除解析：
36、解析 赞助支出是不可以税前扣除的。(3).下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入 解析：解析 取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。(4).不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为 _ 万元。（分数：2.00）A.50 B.260C.410D.450解析：解析 广告费和业务宣传费不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除，准予扣除的是300015%=450(万元)，不准扣除的
37、是 500-450=50(万元)。(5).该企业 2008年应纳企业所得税为 _ 元。（分数：2.00）A.852500B.860000 C.872500D.880000解析：解析 (300+50+15+1-5-17)25%=86(万元)。某生产企业，2008 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 200万元； (2)全年销售收入为 2000万元； (3)“管理费用”中列支的业务招待费 25万元，广告费和宣传费 350万元； (4)“营业外支出”中列支的税收罚款 1万元，公益性捐赠支出 25万元； (5)“投资收益”中有国债利息收入 5万元，从深圳某联营企业分回利润 17万元，已知联
38、营企业的所得税率为 15%。 假设该企业所得税税率为 25%。根据上述资料回答下列问题：（分数：10.00）(1).不得从税前列支的业务招待费金额为 _ 。（分数：2.00）A.5000元B.100000元C.150000元 D.200000元解析：解析 业务招待费的 60%=2560%=15(万元)，销售收入的 5=20005=10(万元)，只能按 10万元扣除，实际支出的 2s万元与 10万元之间的差额 15万元不得在税前列支。(2).下列表述中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.税收罚款不得在税前列支 B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部
39、分准予扣除 D.捐赠支出不得在税前列支解析：解析 公益性捐赠支不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除。(3).下列对投资收益的税务处理中正确的做法有 _ 。（分数：2.00）A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入 解析：解析 取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。(4).可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为 _ 。（分数：2.00）A.400000元B.160000元C.3000000元 D.350000元解析：解析 列支限额=20001
40、5%=300(万元)，实际支出 350万元，只能列支 300万元。(5).该企业 2011年应纳企业所得税为 _ 。（分数：2.00）A.500000元B.600000元C.612500元 D.632500元解析：解析 会计利润 200万元；业务招待费调增 15万元；广告费和业务宣传费调增 50万元；罚款调增 1万元，公益性捐赠调增 1(25-24)万元；国债利息收入 5万元和联营企业分回的利润免税，调减 22万元。 应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245(万元) 应纳税额=24525%=61.25(万元)。某中外合资饮食企业 2011年营业收入 500万，可以扣除的成本
41、280万，费用 100万。营业外支出 50万元，其中有公益性捐赠 30万、工商罚款 10万。 已知：营业税税率 5%。要求回答以下问题：（分数：10.00）(1).企业应缴纳的营业税税金为 _ 。（分数：2.00）A.11万元B.20万元C.25万元 D.50万元解析：解析 企业应缴纳的营业税税金=5005%=25(万元)。(2).企业会计利润为 _ 。（分数：2.00）A.220万元B.120万元C.45万元 D.25万元解析：解析 企业会计利润=500-280-100-25-50=45(万元)。(3).公益性捐赠税前扣除额为 _ 。（分数：2.00）A.0万元B.5.4万元 C.15万元D.30万元解析：解析 公益性捐赠税前扣除额=4512%=5.4(万元)。(4).企业所得税应纳税所得额 _ 。（分数：2.00）A.0万元B.69.6万元C.85万元D.79.6万元 解析：解析 企业所得税应纳税所得额=45+(30-5.4)+10=79.6(万元)。(5).企业所得税的应纳税额为 _ 。（分数：2.00）A.0万元B.17.4万元C.21.25万元D.19.9万元 解析：解析 企业所得税应纳税额=79.625%=19.9(万元)。
