1、财务报告(五)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：7，分数：100.00)资料 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下。资料 1：2012 年甲公司营业收入为 1500万元，营业利润率为 12.3%，净资产收益率为 5.6%。资料 2：2013 年 1月至 11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示(单位：万元)。 科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1650主营业
2、务成本 1320其他业务收入 160其他业务成本 85营业税金附加 26销售费用 42管理费用 38财务费用 19营业外收入 90营业外支出 78资料 3：2013 年 12月份甲公司发生如下交易或事项。(1)12月 5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税额为 10.2万元，销售商品实际成本为 45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。(2)12月 10日，向丙公司销售 A材料一批。该批处理的销售价格为 5万元，增值税税额为 0.85万元，销售材料实际成本为 4万元。A 材料已发出，销售款项存入银行。(3)12月 1
3、8日，结转固定资产净收益 8万元。(4)12月 31日，计提公司管理部门固定资产折旧 5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本 8万元。(5)12月 31日，确认本月交的城市维护建设税 2万元。教费附加 1万元。(6)12月 31日，确认本年所得税费用 75万元。资料 4：2013 年甲公司平均净资产为 3000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.60）(1).根据资料 3中(1)(4)项业务，下列会计处理正确的有_。 A.12月 5日应确认主营业务收入 60万元 B.12月 10日应确认营
4、业外收入 5万元 C.12月 10日应结转主营业务成本 4万元 D.12月 18日应计入营业外收入 8万元（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料 3中(1)(4)项业务，下列会计处理正确的有_。 A.12月 31日应计入管理费用 13万元 B.12月 31日应计入累计折旧 13万元 C.12月 31日应计入营业税金及附加 3万元 D.12月 31日应计入所得税费用 75万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).下列说法中正确的是_。 A.主营业务收入增加在借方 B.主营业务收入增加在贷方 C.主营业务成本增加在借方 D.主营业务成本增加在贷方（分数：2.90）A.B.C.D.(
5、4).根据资料 2和 3所编制的会计分录，下列选项计算正确的有_。 A.甲公司 2013年的营业成本总计 1454万元 B.甲公司 2013年的营业利润为 280万元 C.甲公司 2013年的利润总额为 300万元 D.甲公司 2013年的净利润为 225万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 W 股份有限公司 2013年有关资料如下。(1)1月 1日部分总账及其所属明细账余额如表所示(单位：万元)。 总账 明细账 借或贷 余额应收账款 A公司 借 600坏账准备 贷 30长期股权投资 B公司 借 2500固定资产 厂房 借 3000累计折旧 贷 900固定资产减值准备 贷 200应付账款
6、 C公司 借 150应付账款 D公司 贷 1050长期借款 甲银行 贷 300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为 2012年 10月 1日从银行借入，借款期限 2年，年利率 5%，每年付息一次。(2)2013年 W股份有限公司发生如下业务。3 月 10日，收回上年已作为坏账转销的应收 A公司账款 70万元并存入银行。4 月 15日，收到 C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款 100万元，增值税 17万元，其款项上年已预付。4 月 20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500万元，所替换的旧设施账面价值为 300万元(该设施原价 500万元，已提折
7、旧 167万元，已提减值准备 33万元)。该厂房于 12月 30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4月该厂房已计提折旧 100万元。6 月 30日从乙银行借款 200万元，期限 3年，年利率 6%，每半年付息一次。10 月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料 500万元；持银行本票购进库存商品 300万元；签发 6个月的商业汇票购进物资800万元。12 月 31日，经计算本月应付职工工资 200万元，应计提社会保险费 50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金 2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12 月 31日，经减值测试，应收 A公司账款
8、预计未来现金流量现值为 400万元。W 股份有限公司对 B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B公司的表决权股份的 30%。2013 年 B公司实现净利润 9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：14.50）(1).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应收账款金额为 400万元 B.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应收账款金额为 600万元 C.W股份有限公司 20013年 12月 31日预付款项的金额为 35万元
9、D.W股份有限公司 2013年 12月 31日预付款项的金额为 33万元（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年增加长期股权投资 2700万元 B.W股份有限公司 2013年的长期股权投资没有变化 C.以权益法衡量的长期股权投资会随着投资公司的净利润的增减而按持股比例变动 D.以成本法衡量的长期股权投资会随着投资公司的净利润的增减而按持股比例变动（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 1900万元 B.W股份有限公司 20
10、13年 12月 31日的固定资产为 2100万元 C.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 2300万元 D.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 3000万元（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应付票据为 800万元 B.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应付票据为 500万元 C.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应付账款为 1050万元 D.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应付账款为 1150万元（分数：2.90）A.B.C.D
11、.(5).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应付职工薪酬为 250万元 B.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应付职工薪酬为 200万元 C.W股份有限公司 2013年 12月 31日的长期借款为 500万元 D.W股份有限公司 2013年 12月 31日的长期借款为 200万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013 年 4月，甲公司发生如下交易
12、或事项。(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8万元，市场售价为 10万元。(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20万元并存入银行，且不再提供后续服务。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该
13、设备安装劳务合同总收入为 100万元，预计合同总成本为 70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为 60%，前期已累计确认劳务收入 50万元、劳务成本 35万元。(7)以银行存款支付管理费用 20万元，财务费用 10万元，营业外支出 5万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：14.50）(1).根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的有_。 A.销售商品应确认主营业务收入 200万元 B.商业折扣应计入销售费用不应该冲减主营业务收入 C.向本公司行政管理人员发放自产产品
14、作为福利应确认主营业务收入 10万元 D.作为福利发给行政人员的产品应视同销售（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料(3)和(4)，下列会计处理正确的有_。 A.向乙公司转让软件的使用权的收入应确认为主营业务收入 B.向乙公司转让软件的使用权的收入应确认其他业务收入 C.销售原材料的收入应计入其他业务收入 D.销售原材料的收入应计入营业外收入（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(6)，下列会计处理正确的有_。 A.本期应确认主营业务收入 60万元 B.本期应确认主营业务收入 10万元 C.本期应确认主营业务成本 42万元 D.本期应确认主营业务成本 7万元（分数：2.
15、90）A.B.C.D.(4).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.4月份甲公司的营业收入为 300万元 B.4月份甲公司的营业收入为 270万元 C.4月份甲公司的的营业成本为 224万元 D.4月份甲公司的的营业成本为 200万元（分数：2.90）A.B.C.D.(5).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.4月份甲公司的营业利润为 64.3万元 B.4月份甲公司的营业利润为 34.3万元 C.4月份甲公司的利润总额为 329.3万元 D.4月份甲公司的利润总额为 334.3万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税
16、税率为 17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013 年 1月 1日有关账户余额如表所示。 单位：万元科目名称 借方余额 贷方余额银行存款 450应收票据 32应收账款 300原材料 350库存商品 300低值易耗品 100生产成本A 产品 110长期股权投资丁公司 550坏账准备 30存货跌价准备 76长期股权投资减值准备 02013年甲公司发生的交易或事项如下。(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50万元并存入银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票
17、。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本 2万元，采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产，应收该公司账款 80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本 100万元，应负担的增值税进项税额 17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%。丁公司宣告分派 2012年度现金股利 1000万元。(7)收到丁公司发放的 2012年度现金股利并存入银行。(8)丁公司 2013年度实现净利润 1500
18、万元，甲公司确认实现的投资收益。(9)将持有的面值为 32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为 30万元，增值税进项税额为 5.1万元。其余款项以银行存款支付。(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为 1800万元；决定按年末应收账款余额的 10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：20.30）(1).根据资料(1)(3)，下列会计处理正确的有_。 A.应将坏账准备转回 B.
19、应确认实收资本 928.8万元 C.应确认实收资本 840万元 D.应结转周转材料 2万元（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料(4)(7)，下列会计处理正确的有_。 A.应冲减坏账准备 80万元 B.应确认待处理财产损溢 117万元 C.应确认投资收益 200万元 D.应确认长期股权投资 200万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(8)和(9)，下列会计处理正确的有_。 A.甲公司确认长期股权投资增加 300万元 B.甲公司确认长期股权投资不变 C.资料(9)所描述的业务属于非货币性资产交换 D.资料(9)所描述的业务不属于非货币性资产交换（分数：2.90）A.
20、B.C.D.(4).甲公司长期股权投资减值准备计算正确的是_。 A.长期股权投资没有减值 B.长期股权投资应计提减值准备 20万元 C.长期股权投资应计提减值准备 50万元 D.长期股权投资应计提减值准备 90万元（分数：2.90）A.B.C.D.(5).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.存货应计提 76万元存货跌价准备 B.应转回已计提的存货跌价准备 76万元 C.本月应计提坏账准备 22万元 D.本月应转回坏账准备 22万元（分数：2.90）A.B.C.D.(6).根据以上资料，甲公司 2013年年末资产负债表中下列计算正确的有_。 A.货币资金为 696.9万元 B.存货为 162
21、8万元 C.应收账款为 198万元 D.长期股权投资为 560万元（分数：2.90）A.B.C.D.(7).资料 某企业有关资料如下。(1)2013年 12月 31日结账后有关科目余额如下表所列。 单位：元总账科目期末余额 明细科目期末余额科目名称 借或贷 期末余额 借或贷 期末余额应收账款 借 1374000 应收账款A 公司 借 1404000应收账款C 公司 贷 26000预付账款 借或贷 0 应付账款 贷 171000 应付账款F 公司 贷 175500应付账款G 公司 借 4500预收账款 贷 109800 预收账款H 公司 贷 120000预收账款I 公司 借 10200坏账准备
22、贷 7200 (2)2013年 1月 1日和 2013年 12月 31日企业“应收票据”和“其他应收款”科目均无期末余额。(3)2012年度企业应收账款周转期为 46天。2012 年 12月 31日企业资产负债表中“应收账款”项目金额为 169.3万元。2013 年度公司利润表中填列的营业收入为 1395万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年 12月 31日该企业应收账款金额为 140.7万元 B.2013年 12月 31日该企业预付账款金额为 0.45万元 C.2013年 12月 31日该企
23、业应付账款为 17.55万元 D.2013年 12月 31日该企业预收账款为 14.6万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 甲企业 2013年 12月 31日有关资料如下。(1)科目余额表。 单位：元科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额库存现金 8000 应付账款 60000银行存款 725000 预收账款 50000其他货币资金 224000 应交税费 156000应收账款 596700 长期借款 3800000原材料 328000 实收资本 2800000周转材料 280000 盈余公积 610000库存商品 702000 利润分配 500000发出商品 42000 坏账准备 48
24、00固定资产 4200000 材料成本差异 2000在建工程 1280000 累计折旧 400000工程物资 97100 固定资产减值准备 100000(2)债权债务类科目明细资料如下。应收账款A 公司借方余额 631800元，应收账款B 公司贷方余额35100元。应付账款C 公司借方余额 30000元，应付账款D 公司贷方余额 90000元。预收账款E 公司借方余额 10000元，预收账款F 公司贷方余额 60000元。(3)长期借款 2笔。资料如下。由工商银行借入 80万元，到期日为 2014年 7月 1日。由建设银行借入 300万元，到期日为 2017年 3月 31日。(4)2012年
25、12月 31日资产负债表中“应收账款”和“存货”项目的金额分别为 126.3万元和 105万元。2013 年度利润表中“营业收入”和“营业成本”项目的金额分别为 950万元和 648万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.60）(1).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年甲公司资产负债表中货币资金为 95.7万元 B.2013年甲公司资产负债表中货币资金为 72.5万元 C.2013年甲公司资产负债表中应收账款为 63.7万元 D.2013年甲公司资产负债表中应收账款为 64.18万元（分数：2.90）A.B.C.D
26、.(2).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年甲公司资产负债表中预付账款为 3万元 B.2013年甲公司资产负债表中存货为 135.2万元 C.2013年甲公司资产负债表中存货为 135万元 D.2013年甲公司资产负债表中存货为 115万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年甲公司资产负债表中流动资产为 297.4万元 B.2013年甲公司资产负债表中固定资产为 370万元 C.2013年甲公司资产负债表中固定资产为 420万元 D.2013年甲公司资产负债表中应付账款为 9万元（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根
27、据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年甲公司资产负债表中预收账款为 9.51万元 B.2013年甲公司资产负债表中预收账款为 6万元 C.2013年甲公司资产负债表中一年内到期的长期负债为 80万元 D.2013年甲公司资产负债表中长期借款为 300万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下。(1)2013年 11月 30日各损益类科目的余额如下表所示。 单位：万元科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额主营业务成本 1690 主营业务收入
28、 2160营业税金及附加 21.8 其他业务收入 16其他业务成本 10 投资收益 27销售费用 35 营业外收入 30管理费用 65财务费用 21营业外支出 27(2)2013年 12月份甲公司发生如下经济业务。销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 370万元，增值税 62.9万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 280万元。本月发生应付工资 50万元，其中生产工人工资 39.5万元，车间管理人员工资 2.5万元，厂部管理人员工资 7万元，销售人员工资 1万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。计提长期借款利息 9万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。计提已到付息期但尚未领取的
29、债券利息 10万元。本月营业活动应交城市维护建设税 4.34万元、教育费附加 1.86万元。按年计提所得税，公司适用所得税税率为 25%。计提当年应交所得税 110万元，公司无纳税差异事项。(3)甲公司 2013年年初所有者权益为 1680万元，年末所有者权益为 1800万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.60）(1).根据资料和，下列会计处理正确的有_。 A.根据资料应确认主营业务收入 370万元 B.根据资料应确认主营业务成本 280万元 C.根据资料应确认制造费用 2.5万元 D.根据资料应确认应付职工薪酬 50万元（分
30、数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料，下列会计处理正确的有_。 A.应确认财务费用 9万元 B.应确认营业税金及附加 6.2万元 C.应确认投资收益 10万元 D.应确认所得税费用 110万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年甲公司营业收入为 2546万元 B.2013年甲公司营业成本为 1980万元 C.2013年甲公司营业利润为 400万元 D.2013年甲公司营业利润为 437万元（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据以上资料，下列计算正确的有_。 A.2013年甲公司利润总额为 403万元 B.2013年甲公司
31、利润总额为 440元 C.2013年甲公司净利润为 330万元 D.2013年甲公司净利润为 300万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2013 年 5月，公司有关资料如下。(1)当月公司发生的部分经济业务如下。采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的 G商品，开出的增值税发票注明：不含税价款 300000元，增值税 51000元。收款存入银行。向 A公司销售商品，不含税价款 6000000元，增值税 1020000元。收取货款存入银行。售出商品的实际成本为 4000000元。向 B公司赊销商品，实际成本为
32、 120000元。已知 B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司向 B公司发出商品并开具增值税发票，发票注明：不含税售价 160000元，增值税 27200元。收到丙公司开出的增值税发票：不含税价款 300000元，增值税 51000元。以银行存款向丙公司支付货款，并确认企业兼营代销的手续费收入 30000元。C 公司将 4月份购入的商品验收入库时发现，商品规格与要求的不符，因此提出退货。甲公司同意退货，开出增值税发票(红字)并将商品收回全部验收入库。该批商品的实际成本为 36000元，不含税售价 50000元，增值税 8500元。甲公司于 4月份确认该批商品销售收入
33、并收取销售货款；收取货款时甲公司给予 C公司 1000元现金折扣。领用公司自产的，实际成本为 15000元，不含税市场售价为 20000元的产品用于行政管理部门职工福利消费。(2)当月公司发生的其他经济活动形成的科目余额如下。 科目名称 借方余额(元) 贷方余额(元)其他业务收入 60000营业外收入 140000其他业务成本 50000营业税金及附加 25600销售费用 194000管理费用 472000财务费用 107000营业外支出 150000(3)甲公司所得税按月计提，适用税率为 25%，假定当期无纳税调整事项。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位
34、用万元表示)（分数：15.90）(1).根据资料(1)，下列会计处理正确的有_。 A.甲公司销售 G产品时应确认主营业务收入 30万元 B.甲公司销售 G产品时不确认主营业务收入 C.甲公司向 A公司销售产品应确认主营业务收入 600万元 D.甲公司向 A公司销售产品应结转主营业务成本 400万元（分数：2.65）A.B.C.D.(2).根据资料(1)，下列会计处理正确的有_。 A.向 B公司赊销产品应确认主营业务收入 16万元 B.向 B公司赊销产品不应确认主营业务收入，只结转成本 12万元 C.向 B公司赊销产品不应确认主营业务收入，也不结转成本 D.确认 B公司应收账款 27200元（分
35、数：2.65）A.B.C.D.(3).根据资料(1)，下列会计处理正确的有_。 A.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司应确认其他业务收入 3万元 B.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司应确认主营业务收入 3万元 C.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司应确认营业外务收入 3万元 D.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司不确认收入（分数：2.65）A.B.C.D.(4).根据资料(1)，下列会计处理正确的有_。 A.C公司要求退货后甲公司应该冲减主营业务收入 5万元 B.C公司要求退货后甲公司应该冲减主营业务收入 5.1万元 C.C公司要求退货后甲公司应该冲减应交税费 8500元 D.C公司
36、要求退货后甲公司应冲减主营业务成本 3.6万元（分数：2.65）A.B.C.D.(5).根据资料(1)，下列会计处理正确的有_。 A.领用公司自产产品发放福利应确认主营业务收入 2万元 B.领用公司自产产品发放福利应确认主营业务收入 2.34万元 C.领用公司自产产品发放福利应交增值税 3400元 D.领用公司自产产品发放福利应结转主营业务成本 1.5万元（分数：2.65）A.B.C.D.(6).根据以上资料，甲公司 5月应交所得税为_万元。 A.120 B.30 C.12.5 D.10（分数：2.65）A.B.C.D.财务报告(五)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不
37、定项选择题/B(总题数：7，分数：100.00)资料 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下。资料 1：2012 年甲公司营业收入为 1500万元，营业利润率为 12.3%，净资产收益率为 5.6%。资料 2：2013 年 1月至 11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示(单位：万元)。 科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1650主营业务成本 1320其他业务收入 160其他业务成本 85营业税金附加 26销售
38、费用 42管理费用 38财务费用 19营业外收入 90营业外支出 78资料 3：2013 年 12月份甲公司发生如下交易或事项。(1)12月 5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税额为 10.2万元，销售商品实际成本为 45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。(2)12月 10日，向丙公司销售 A材料一批。该批处理的销售价格为 5万元，增值税税额为 0.85万元，销售材料实际成本为 4万元。A 材料已发出，销售款项存入银行。(3)12月 18日，结转固定资产净收益 8万元。(4)12月 31日，计提公司管理部门固定
39、资产折旧 5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本 8万元。(5)12月 31日，确认本月交的城市维护建设税 2万元。教费附加 1万元。(6)12月 31日，确认本年所得税费用 75万元。资料 4：2013 年甲公司平均净资产为 3000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.60）(1).根据资料 3中(1)(4)项业务，下列会计处理正确的有_。 A.12月 5日应确认主营业务收入 60万元 B.12月 10日应确认营业外收入 5万元 C.12月 10日应结转主营业务成本 4万元 D.12月
40、18日应计入营业外收入 8万元（分数：2.90）A. B. C.D. 解析：解析 借：应收票据 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税(销项税额) 10.2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税费应交增值税(销项税额) 0.85 借：其他业务成本 4 贷：原材料 4 借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8(2).根据资料 3中(1)(4)项业务，下列会计处理正确的有_。 A.12月 31日应计入管理费用 13万元 B.12月 31日应计入累计折旧 13万元 C.12月 31日应计入营业税金及附加 3万元 D.12月 3
41、1日应计入所得税费用 75万元（分数：2.90）A. B.C. D. 解析：解析 借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 2 应交教育费附加 1 借：所得税费用 75 贷：应交税费应交所得税 75(3).下列说法中正确的是_。 A.主营业务收入增加在借方 B.主营业务收入增加在贷方 C.主营业务成本增加在借方 D.主营业务成本增加在贷方（分数：2.90）A.B. C. D.解析：解析 主营业务收入是收入类科目，增加在贷方，主营业务成本属于费用类科目，增加在借方。(4).根据资料 2和 3所编制的会计分录，下列选项计算正确的有_
42、。 A.甲公司 2013年的营业成本总计 1454万元 B.甲公司 2013年的营业利润为 280万元 C.甲公司 2013年的利润总额为 300万元 D.甲公司 2013年的净利润为 225万元（分数：2.90）A. B. C. D. 解析：解析 甲公司 2013年的利润表如下。 单位：万元项目本期金额一、营业收入1875减：营业成本1454营业税金及附加29销售费用42管理费用51财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润280加：营业外收入98营业外支出78三、利润总额300减：所得税75费用四、净利润225资料 W 股份有限公司 2013年有关资料如下。(1)1月 1
43、日部分总账及其所属明细账余额如表所示(单位：万元)。 总账明细账借或贷余额应收账款A公司 借 600坏账准备贷 30长期股权投资B公司 借2500固定资产厂房 借3000累计折旧贷 900固定资产减值准备贷 200应付C公司 借 150账款应付账款D公司 贷1050长期借款甲银行贷 300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为 2012年 10月 1日从银行借入，借款期限 2年，年利率 5%，每年付息一次。(2)2013年 W股份有限公司发生如下业务。3 月 10日，收回上年已作为坏账转销的应收 A公司账款 70万元并存入银行。4 月 15日，收到 C公司发来的材料一批并验收
44、入库，增值税专用发票注明货款 100万元，增值税 17万元，其款项上年已预付。4 月 20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500万元，所替换的旧设施账面价值为 300万元(该设施原价 500万元，已提折旧 167万元，已提减值准备 33万元)。该厂房于 12月 30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4月该厂房已计提折旧 100万元。6 月 30日从乙银行借款 200万元，期限 3年，年利率 6%，每半年付息一次。10 月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料 500万元；持银行本票购进库存商品 300万元；签发 6个月的商业汇票购进物资80
45、0万元。12 月 31日，经计算本月应付职工工资 200万元，应计提社会保险费 50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金 2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12 月 31日，经减值测试，应收 A公司账款预计未来现金流量现值为 400万元。W 股份有限公司对 B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B公司的表决权股份的 30%。2013 年 B公司实现净利润 9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：14.50）(1).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公
46、司 2013年 12月 31日的应收账款金额为 400万元 B.W股份有限公司 2013年 12月 31日的应收账款金额为 600万元 C.W股份有限公司 20013年 12月 31日预付款项的金额为 35万元 D.W股份有限公司 2013年 12月 31日预付款项的金额为 33万元（分数：2.90）A. B.C. D.解析：解析 应收账款=账面余额一坏账准备=600-200=400(万元) 预付款项=150-117+2=35(万元)(2).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年增加长期股权投资 2700万元 B.W股份有限公司 2013年的长期股权投资没有变化
47、 C.以权益法衡量的长期股权投资会随着投资公司的净利润的增减而按持股比例变动 D.以成本法衡量的长期股权投资会随着投资公司的净利润的增减而按持股比例变动（分数：2.90）A. B.C. D.解析：解析 以权益法衡量的长期股权投资会随着投资公司的净利润的增减而变动，所以 2013年 W公司的长期股权投资会增加 2700(900030%)万元。(3).根据上述资料，下列会计处理正确的有_。 A.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 1900万元 B.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 2100万元 C.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 2300万元 D.W股份有限公司 2013年 12月 31日的固定资产为 3000万元（分数：2.90）A.B. C.D.解析：解析 固定资产=3000-900-200+(167+33)-500+500=2100(万元)(4)
