1、财务会计-负债(三)及答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：9.00)1.某企业本期应交房产税 2 万元，应交土地使用税 2 万元，印花税 1 万元，耕地占用税 10 万元，契税 5万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。A20.8 B19.8C9.8 D4（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。A签订购销合同缴纳的印花税 B收购未税矿产品代缴的资源税C一般纳税人购进设备支付的增值税 D一般纳税人购进材料支付的增值税（分数：1.00）A.B.C.D.3.
2、以下适用企业会计准则第 12 号债务重组规范的债务重组事项包括( )。A企业进行公司制改组时的债务重组 B企业破产清算时的债务重组C企业兼并中的债务重组 D持续经营条件下的债务重组（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，甲公司销售一批材料给乙公司，因款项尚未收到，登记应收账款351 万元，乙公司无法按合同规定偿还债务。经双方协商，甲公司同意乙公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价 300 万元，成本 200 万元，已提减值准备 15 万元，增值税税率为 17%。假设甲公司为该应收账款计提了 10 万元的坏账准备，全部交易已经完成，甲公司库存商品的入账价值为( )万
3、元。A300 B200C307 D290（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关或有事项的表述中，错误的是( )。A或有负债不包括或有事项产生的现时义务B对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露D或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实（分数：1.00）A.B.C.D.6.通常认为，某项经济业务“很可能”发生，意味着发生的概率是( )。A大于 50%但小于或等于 95% B大于或等于 50%但小于或等于 95%C大于或等于 95%但小于或等于 99%D大于 95%但小于或等于 99%（分数：1.00）A.B.C.D.7.以
4、下对“或有资产”正确的处理是( )。A或有资产是企业的潜在资产，不能确认，但应作出披露B或有资产作为企业的潜在资产，不能确认，但很可能带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D当或有资产很可能带来经济利益时一般应予以确认（分数：1.00）A.B.C.D.8.因外币借款发生的下列项目中，不属于借款费用的是( )。A利息 B折价或溢价C借款辅助费用 D外币借款导致的汇兑差额（分数：1.00）A.B.C.D.9.以下可以资本化的借款费用有( )。A为购买某项无形资产而向银行专门申请的贷款发生的利息B为筹集流动资金而向银行借款产生的利息C为正
5、在建造的厂房专门借款产生的利息，企业已用借款支付建筑工程费D为一项在建工程专门借款产生的利息，此工程已非正常中断 4 个月（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)10.最低租赁付款额现值是最低租赁付款额按一定的折现率计算的价值，其中折现率的确定标准是( )。（分数：2.00）A.市场利率B.如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率C.票面利率D.如果不知道出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率E.如果无法知悉出租人的租赁内含利率，租赁合同也未约定利率，则应采用同期银行贷款利率11.下列项目中，属于借款费用的有
6、( )。（分数：2.00）A.发行公司债券佣金B.借款手续费C.借款利息D.发行公司股票佣金E.外币借款汇兑差额12.修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有( )。（分数：2.00）A.债务转为资本B.降低利率或免去应付未付的利息C.减少债务本金D.以非现金资产清偿债务13.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金14.下列各项支出中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.职工因工负伤赴外地就医路费B.租赁住房供职工无偿使用每期所支付的租金C.离退休人员的医药
7、费D.支付行政管理人员的困难补助15.对下列“应交税费应交增值税”科目专栏正确的表述有( )。（分数：2.00）A.当月缴纳上月未交增值税，登记在“已交税金”专栏B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额16.发行债券的利息不需要资本化的情况下，债券溢价或折价的摊销是对债券发行者在债券存续期间利息费用的一种调整，以下正确的说法是( )。（分数：2.00）A.摊销债券溢价会增加当期财务费用B.摊销债券溢价会减少当期财务费用C.摊销债券折价会增加当期财务费用D.摊销债
8、券折价会减少当期财务费用E.摊销债券折价是否影响当期财务费用，视其与发行费用的差额确定17.下列项目中，属于借款利息的是( )。（分数：2.00）A.向银行和其他金融机构借入资金发生的利息B.发行公司债券所发生的利息C.发行公司债券所发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.为购建固定资产而发生的带息债务所承担的利息三、综合题(总题数：2，分数：20.00)18.2010 年 1 月 1 日，ABC 股份有限公司发行面值 20000000 元、票面利率为 6%、期限为 5 年的债券，发行价格为 21000000 元，每年 12 月 31 日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；ABC
9、股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，ABC 股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。要求：根据上述资料，采用实际利率法计算债券溢价的摊销；编制 ABC 股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。（分数：10.00）_19.甲公司 2010 年 4 月 1 日为某项固定资产购建发行 3 年期债券 2000 万元，年利率 6%，发行收入 2150万元。5 月 1 日取得 3 年期借款 1000 万元，年利率 5%，工程于 2010 年 2 月 1 日开工时以其他借款预付工程款 200 万元，4 月 1 日发行债券筹资后将该项款归还。工程
10、预计工期 1.5 年，2010 年支出款项如下表，其中 4 月份支出中 100 万元为一单体工程，6 月 30 日完工并单独投入使用。要求：计算本年度资本化金额。单位：万元时 间 支出额 资本化期间 累计支出平均数2 月 1 日 2004 月 1 日 4007 月 1 日9 月 30 日非正常停工10 月 1 日 800（分数：10.00）_财务会计-负债(三)答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：9.00)1.某企业本期应交房产税 2 万元，应交土地使用税 2 万元，印花税 1 万元，耕地占用税 10 万元，契税 5万元，车辆购置税 0.8 万元
11、，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。A20.8 B19.8C9.8 D4（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。A签订购销合同缴纳的印花税 B收购未税矿产品代缴的资源税C一般纳税人购进设备支付的增值税 D一般纳税人购进材料支付的增值税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：3.以下适用企业会计准则第 12 号债务重组规范的债务重组事项包括( )。A企业进行公司制改组时的债务重组 B企业破产清算时的债务重组C企业兼并中的债务重组 D持续经营条件下的债务重组（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.甲公司和乙公司为
12、增值税一般纳税人，甲公司销售一批材料给乙公司，因款项尚未收到，登记应收账款351 万元，乙公司无法按合同规定偿还债务。经双方协商，甲公司同意乙公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价 300 万元，成本 200 万元，已提减值准备 15 万元，增值税税率为 17%。假设甲公司为该应收账款计提了 10 万元的坏账准备，全部交易已经完成，甲公司库存商品的入账价值为( )万元。A300 B200C307 D290（分数：1.00）A. B.C.D.解析：5.下列有关或有事项的表述中，错误的是( )。A或有负债不包括或有事项产生的现时义务B对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C很可能导致经济利益流
13、入企业的或有资产应予披露D或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.通常认为，某项经济业务“很可能”发生，意味着发生的概率是( )。A大于 50%但小于或等于 95% B大于或等于 50%但小于或等于 95%C大于或等于 95%但小于或等于 99%D大于 95%但小于或等于 99%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.以下对“或有资产”正确的处理是( )。A或有资产是企业的潜在资产，不能确认，但应作出披露B或有资产作为企业的潜在资产，不能确认，但很可能带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C对于有可能取得的
14、或有资产，一般应作出披露D当或有资产很可能带来经济利益时一般应予以确认（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.因外币借款发生的下列项目中，不属于借款费用的是( )。A利息 B折价或溢价C借款辅助费用 D外币借款导致的汇兑差额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.以下可以资本化的借款费用有( )。A为购买某项无形资产而向银行专门申请的贷款发生的利息B为筹集流动资金而向银行借款产生的利息C为正在建造的厂房专门借款产生的利息，企业已用借款支付建筑工程费D为一项在建工程专门借款产生的利息，此工程已非正常中断 4 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：二、多项选择题(总题数：8，分
15、数：16.00)10.最低租赁付款额现值是最低租赁付款额按一定的折现率计算的价值，其中折现率的确定标准是( )。（分数：2.00）A.市场利率B.如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 C.票面利率D.如果不知道出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 E.如果无法知悉出租人的租赁内含利率，租赁合同也未约定利率，则应采用同期银行贷款利率 解析：11.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.发行公司债券佣金 B.借款手续费 C.借款利息 D.发行公司股票佣金E.外币借款汇兑差额 解析：12.修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有(
16、 )。（分数：2.00）A.债务转为资本B.降低利率或免去应付未付的利息 C.减少债务本金 D.以非现金资产清偿债务解析：13.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付包装物的租金 B.应付职工工资C.存入保证金 D.应付经营租入固定资产租金 解析：14.下列各项支出中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.职工因工负伤赴外地就医路费 B.租赁住房供职工无偿使用每期所支付的租金 C.离退休人员的医药费 D.支付行政管理人员的困难补助 解析：15.对下列“应交税费应交增值税”科目专栏正确的表述有( )。（分数：2.00）A.当月缴纳
17、上月未交增值税，登记在“已交税金”专栏B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏 C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税 D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额 解析：16.发行债券的利息不需要资本化的情况下，债券溢价或折价的摊销是对债券发行者在债券存续期间利息费用的一种调整，以下正确的说法是( )。（分数：2.00）A.摊销债券溢价会增加当期财务费用B.摊销债券溢价会减少当期财务费用 C.摊销债券折价会增加当期财务费用 D.摊销债券折价会减少当期财务费用E.摊销债券折价是否影响当期财务费用，视其与发行费用的差额确定解析：17.下列项目中
18、，属于借款利息的是( )。（分数：2.00）A.向银行和其他金融机构借入资金发生的利息 B.发行公司债券所发生的利息 C.发行公司债券所发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.为购建固定资产而发生的带息债务所承担的利息 解析：三、综合题(总题数：2，分数：20.00)18.2010 年 1 月 1 日，ABC 股份有限公司发行面值 20000000 元、票面利率为 6%、期限为 5 年的债券，发行价格为 21000000 元，每年 12 月 31 日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；ABC 股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，ABC 股份有限公司
19、筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。要求：根据上述资料，采用实际利率法计算债券溢价的摊销；编制 ABC 股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。（分数：10.00）_正确答案：(2010 年 1 月 1 日，发行债券时：借：银行存款 21000000贷：应付债券债券面值 20000000利息调整 1000000其中，利息调整为 21000000-20000000=1000000(元)(2)计算该项长期债券的实际利率。根据实际利率是指长期借款在预期存续期间内的未来现金流量，折现为该长期借款当前账面价值所使用的利率，存在下列等式：200000006%PA(5，R)+20000
20、000PV(5，R)=21000000(元)6PA(5，R)+100PV(5，R)=105(元)系数 利率104.3264 5%105 R108.9008 4%)解析：19.甲公司 2010 年 4 月 1 日为某项固定资产购建发行 3 年期债券 2000 万元，年利率 6%，发行收入 2150万元。5 月 1 日取得 3 年期借款 1000 万元，年利率 5%，工程于 2010 年 2 月 1 日开工时以其他借款预付工程款 200 万元，4 月 1 日发行债券筹资后将该项款归还。工程预计工期 1.5 年，2010 年支出款项如下表，其中 4 月份支出中 100 万元为一单体工程，6 月 30
21、 日完工并单独投入使用。要求：计算本年度资本化金额。单位：万元时间支出额资本化期间累计支出平均数2月1日2004月1日4007月1日9月30日非正常停工1 80月1日00（分数：10.00）_正确答案：(时 间支出数(万元)资本化期间累计支出平均数(万元)2月1 日200 2/122002/12=33.334月1 日4006/12，3/123006/12+1003/12=1757月1日9月30日非正常停工10月1 日800 3/128003/12=200合计1400408.33(1)23 月：资本化金额=2002/125%*=1.67(万元)(*假设甲公司借款利率均为 5%)(2)4 月：债券实际年利率为 R：20006%(P/A，R，3)+2000(P/F，R，3)=2150(万元)债券实际年利率=3.34%资本化金额=(200+400)1123.34%=1.67(万元)(3)56 月：加权平均利率=(21503.34%+10005%)(2150+1000)=3.87%资本化金额=(200+400)2123.87%=3.87(万元)(4)10 月以后：资本化金额=(200312+300312+800312)3.87%=12.58(万元)资本化金额合计=1.67+1.67+3.87+12.58=19.79(万元)解析：
