1、财务会计-负债(一)及答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.某企业本期应交房产税 2 万元，应交土地使用税 2 万元，印花税 1 万元，耕地占用税 10 万元，契税 5万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。（分数：1.00）A.20.8B.19.8C.9.8D.42.通常认为，某项经济业务“很可能”发生，意味着发生的概率( )。（分数：1.00）A.大于 50%但小于或等于 95%B.大于或等于 50%但小于或等于 95%C.大于或等于 95%但小于或等于 99%D.大于 95%但小于或等于
2、99%3.以下适用企业会计准则第 12 号债务重组规范的债务重组事项包括( )。（分数：1.00）A.企业进行公司制改组时的债务重组B.企业破产清算时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债务重组4.以下可以资本化的借款费用有( )。（分数：1.00）A.为购买某项无形资产而向银行专门申请的贷款发生的利息B.为筹集流动资金而向银行借款产生的利息C.为正在建造的厂房专门借款产生的利息，企业已用借款支付建筑工程费D.为一项在建工程专门借款产生的利息，此工程已非正常中断 4 个月5.下列有关或有事项的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务B
3、.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实6.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（分数：1.00）A.签订购销合同缴纳的印花税B.收购未税矿产品代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税7.甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，甲公司销售一批材料给丁公司，因款项尚未收到，登记应收账款 351 万元，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价 300 万元，成本 200 万元，已提
4、减值准备 15 万元，增值税税率为 17%。假设甲公司为该应收账款计提了 10 万元的坏账准备，假设全部交易已经完成，甲公司库存商品的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.300B.200C.307D.2908.因借款发生的以下项目当中，不属于借款费用的是( )。（分数：1.00）A.利息B.折价或溢价C.借款辅助费用D.外币借款导致的汇兑差额9.以下对“或有资产”正确的处理是( )。（分数：1.00）A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认，但应做出披露B.或有资产作为企业的潜在资产，不能确认，但很可能带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产
5、，一般应做出披露D.当或有资产很可能带来经济利益时一般应予以确认二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)10.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.发行公司债券佣金B.借款手续费C.借款利息D.发行公司股票佣金E.外币借款汇兑差额11.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金12.无资本化时，债券溢价或折价的摊销是对债券发行者在债券存续期间利息费用的一种调整，以下正确的说法是( )。（分数：2.00）A.摊销债券溢价会增加当期财务费用B.摊销债券溢价会减少
6、当期财务费用C.摊销债券折价会增加当期财务费用D.摊销债券折价会减少当期财务费用E.摊销债券折价是否影响当期财务费用，视其与发行费用的差额确定13.下列各项支出应通过应付职工薪酬中核算的有( )。（分数：2.00）A.职工因工负伤赴外地就医路费B.租赁住房供职工无偿使用每期所支付的租金C.离退休人员的医药费D.支付行政管理人员的困难补助14.最低租赁付款额现值是最低租赁付款额按一定的折现率计算的价值，其中折现率的确定标准是( )。（分数：2.00）A.市场利率B.如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率C.票面利率D.如果不知道出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规
7、定的利率作为折现率E.如果无法知悉出租人的租赁内含利率，租赁合同也未约定利率，则应采用同期银行贷款利率15.下列关于预计负债的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.当与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务，并且履行该义务很可能导致经济利益流出企业时，企业应当将其确认为预计负债B.企业应当就未来的经营亏损确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，在该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件时，应当确认为预计负债D.企业承担的重组义务不应当确认为预计负债E.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债16.对下列“应交税费应交增值税”科目专栏正确的表述有( )。（分数：2.
8、00）A.当月缴纳上月未交增值税，登记在“已交税金”专栏B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额17.下列项目中，属于借款利息的是( )。（分数：2.00）A.向银行和其他金融机构借入资金发生的利息B.发行公司债券所发生的利息C.发行公司债券所发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.为购建固定资产而发生的带息债务所承担的利息18.修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有( )。（分数：2.00）A.债务转为资本B.降低利率或免去应付未付的利息C.减少债务本金D.
9、以非现金资产清偿债务三、B综合题/B(总题数：2，分数：20.00)19.2008 年 1 月 1 日，ABC 股份有限公司发行面值 20 000 000 元、票面利率为 6%、期限为 5 年的债券，发行价格为 21 000 000 元，每年 12 月 31 日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；ABC股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，ABC 股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。 要求：根据上述资料，采用实际利率法计算债券溢价的摊销；编制 ABC 股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。（分数：10.00）_20
10、.甲公司 2006 年 4 月 1 日为某项固定资产购建发行 3 年期债券 2 000 万元，年利率 6%，发行收入 2 150 万元。5 月 1 日取得 3 年期借款 1 000 万元，年利率 5%，工程于 2006 年 2 月 1 日开工时以其他借款预付工程款 200 万元，4 月 1 日发行债券筹资后将该项款归还。工程预计工期 1.5 年，2006 年支出款项如下表，其中 4 月份支出中 100 万元为一单体工程，6 月 30 日完工并单独投入使用。要求：计算本年度资本化金额。单位：万元 时 间 支出额 资本化期间 累计支出平均数2 月 1 日 2004 月 1 日 4007 月 1 日
11、9 月 30 日非正常停工10 月 1 日 800（分数：10.00）_财务会计-负债(一)答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.某企业本期应交房产税 2 万元，应交土地使用税 2 万元，印花税 1 万元，耕地占用税 10 万元，契税 5万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。（分数：1.00）A.20.8B.19.8C.9.8D.4 解析：2.通常认为，某项经济业务“很可能”发生，意味着发生的概率( )。（分数：1.00）A.大于 50%但小于或等于 95%B.大于或等于 50%但小于或等于
12、95% C.大于或等于 95%但小于或等于 99%D.大于 95%但小于或等于 99%解析：3.以下适用企业会计准则第 12 号债务重组规范的债务重组事项包括( )。（分数：1.00）A.企业进行公司制改组时的债务重组B.企业破产清算时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债务重组 解析：4.以下可以资本化的借款费用有( )。（分数：1.00）A.为购买某项无形资产而向银行专门申请的贷款发生的利息B.为筹集流动资金而向银行借款产生的利息C.为正在建造的厂房专门借款产生的利息，企业已用借款支付建筑工程费 D.为一项在建工程专门借款产生的利息，此工程已非正常中断 4 个月解析：5.
13、下列有关或有事项的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务 B.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实解析：6.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（分数：1.00）A.签订购销合同缴纳的印花税B.收购未税矿产品代缴的资源税 C.进口商品支付的关税D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税解析：7.甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，甲公司销售一批材料给丁公司，因款项尚未收到，登记应收账款 351 万元，乙公司无法按
14、合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价 300 万元，成本 200 万元，已提减值准备 15 万元，增值税税率为 17%。假设甲公司为该应收账款计提了 10 万元的坏账准备，假设全部交易已经完成，甲公司库存商品的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.300 B.200C.307D.290解析：8.因借款发生的以下项目当中，不属于借款费用的是( )。（分数：1.00）A.利息B.折价或溢价 C.借款辅助费用D.外币借款导致的汇兑差额解析：9.以下对“或有资产”正确的处理是( )。（分数：1.00）A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认，但应做出披露B
15、.或有资产作为企业的潜在资产，不能确认，但很可能带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 C.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露D.当或有资产很可能带来经济利益时一般应予以确认解析：二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)10.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.发行公司债券佣金 B.借款手续费 C.借款利息 D.发行公司股票佣金E.外币借款汇兑差额 解析：11.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付包装物的租金 B.应付职工工资C.存入保证金 D.应付经营租入固定资产租金 解析：12.无资本化时
16、，债券溢价或折价的摊销是对债券发行者在债券存续期间利息费用的一种调整，以下正确的说法是( )。（分数：2.00）A.摊销债券溢价会增加当期财务费用B.摊销债券溢价会减少当期财务费用 C.摊销债券折价会增加当期财务费用 D.摊销债券折价会减少当期财务费用E.摊销债券折价是否影响当期财务费用，视其与发行费用的差额确定解析：13.下列各项支出应通过应付职工薪酬中核算的有( )。（分数：2.00）A.职工因工负伤赴外地就医路费 B.租赁住房供职工无偿使用每期所支付的租金 C.离退休人员的医药费 D.支付行政管理人员的困难补助 解析：14.最低租赁付款额现值是最低租赁付款额按一定的折现率计算的价值，其中
17、折现率的确定标准是( )。（分数：2.00）A.市场利率B.如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 C.票面利率D.如果不知道出租人的租赁内含利率，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 E.如果无法知悉出租人的租赁内含利率，租赁合同也未约定利率，则应采用同期银行贷款利率 解析：15.下列关于预计负债的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.当与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务，并且履行该义务很可能导致经济利益流出企业时，企业应当将其确认为预计负债B.企业应当就未来的经营亏损确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，在该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条
18、件时，应当确认为预计负债 D.企业承担的重组义务不应当确认为预计负债E.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债 解析：16.对下列“应交税费应交增值税”科目专栏正确的表述有( )。（分数：2.00）A.当月缴纳上月未交增值税，登记在“已交税金”专栏B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏 C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税 D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额 解析：17.下列项目中，属于借款利息的是( )。（分数：2.00）A.向银行和其他金融机构借入资金发生的利息 B.发行公司债券所发生的利息 C.发行公
19、司债券所发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.为购建固定资产而发生的带息债务所承担的利息 解析：18.修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有( )。（分数：2.00）A.债务转为资本B.降低利率或免去应付未付的利息 C.减少债务本金 D.以非现金资产清偿债务解析：三、B综合题/B(总题数：2，分数：20.00)19.2008 年 1 月 1 日，ABC 股份有限公司发行面值 20 000 000 元、票面利率为 6%、期限为 5 年的债券，发行价格为 21 000 000 元，每年 12 月 31 日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；ABC股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢
20、价。假设整个过程没有发生相关税费，ABC 股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。 要求：根据上述资料，采用实际利率法计算债券溢价的摊销；编制 ABC 股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。（分数：10.00）_正确答案：()解析：2008 年 1 月 1 日，发行债券时：借：银行存款 21 000 000贷：应付债券债券面值 20 000 000利息调整 1 000 000其中，利息调整为 21 000 000-20 000 000=1 000 000(元)(2)计算该项长期债券的实际利率。根据实际利率是指长期借款在预期存续期间内的未来现金流量，折现为该长期借
21、款当前账面价值所使用的利率，存在下列等式：20 000 0006%PA(5，R)+20 000 000PV(5，R)21 000 000(元)6PA(5，R)+100PV(5，R)105(元)系数 利率104.3264 5%105 R108.9008 4%20.甲公司 2006 年 4 月 1 日为某项固定资产购建发行 3 年期债券 2 000 万元，年利率 6%，发行收入 2 150 万元。5 月 1 日取得 3 年期借款 1 000 万元，年利率 5%，工程于 2006 年 2 月 1 日开工时以其他借款预付工程款 200 万元，4 月 1 日发行债券筹资后将该项款归还。工程预计工期 1.
22、5 年，2006 年支出款项如下表，其中 4 月份支出中 100 万元为一单体工程，6 月 30 日完工并单独投入使用。要求：计算本年度资本化金额。单位：万元 时 间 支出额 资本化期间 累计支出平均数2 月 1 日 2004 月 1 日 4007 月 1 日9 月 30 日非正常停工10 月 1 日 800（分数：10.00）_正确答案：()解析：时 间 支出数(万元) 资本化期间 累计支出平均数(万元)2 月 1 日 200 2/12 2002/12=33.334 月 1 日 400 6/12,3/12 3006/12+1003/12=1757 月 1 日9 月 30 日非正常停工10 月
23、 1 日 800 3/12 8003/12=200合 计 1400 475(1)23 月：资本化金额=2002/125% * 1.67(万元)(*假设甲公司借款利率均为 5%)(2)4 月：证债券实际年利率为及：2 0006%(P/A，R，3)+2 000(P/F，R，3)2 150(万元)债券实际年利率3.34%资本化金额(200+400)1/123.34%1.67(万元)(3)56 月：加权平均利率(2 1503.34%+1 0005%)/(2 150+1 000)3.87%资本化金额(200+400)2/123.87%3.87(万元)(4)10 月以后：资本化金额(2003/12+3003/12+8003/12)3.87%=12.58(万元)资本化金额合计1.67+1.67+3.87+12.58=19.79(万元)
