1、财务与会计-流动资产(七)及答案解析(总分：235.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：35，分数：35.00)1.甲企业发出实际成本为 140 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税 0.68 万元，另支付消费税 16 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。 A144 B144.68 C160 D160.68（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2009 年 3 月 1
2、 日结存 A 材料 200 吨，每吨实际成本为 200元；3 月 4 日和 3 月 17 日分别购进 A 材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为 180 元和 220 元；3 月10 日和 3 月 27 日分别发出 A 材料 400 吨和 350 吨。A 材料月末账面余额为( )元。 A30000 B30333 C32040 D33000（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 100 万元，增值税为 17万元，另支付材料的保险费 2 万元、运输途中合理损耗 1 万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A102 B1
3、03 C119 D121（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列关于非货币性资产交换双方(均为增值税一般纳税人)的会计处理中，正确的是( )。 A库存商品的换出方直接转出库存商品的账面价值，不确认收入 B库存商品的换出方按库存商品的公允价值确认主营业务收入 C库存商品的换入方按库存商品公允价值和增值税确认换入商品的入账价值 D库存商品的换出方按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关确定存货可变现净值计量基础的
4、表述，不正确的是( )。 A无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础 B有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础（分数：1.00）A.B.C.D.6.2009 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料B 材料的账面成本为 120 万元，单位成本为 1.2 万元/件，数量为 100 件，可用于生产 100 台 W2 型机器。B 材料的市场销售价格为 1.1 万元/件。假定不发生其他销售费用。B 材料市场销售价格下跌，导致用 B 材料生产的 W2 型机器的市场销售价格也下跌
5、，由此造成 W2 型机器的市场销售价格由 3 万元/台降为 2.7 万元/台，但生产成本仍为 2.8 万元/台。将每件 B 材料加工成W2 型机器尚需投入 1.6 万元，估计发生运杂费等销售费用 0.1 万元/台。2009 年 12 月 31 日，B 材料的账面价值为( )万元。 A120 B260 C280 D100（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。本月的材料成本差异率为( )。 A5% B-
6、5% C18% D-15.45%（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 25 万元，增值税为 4.25万元，另支付材料的保险费 2 万元、包装物押金 2 万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A27 B29 C29.25 D31.25（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业因火灾原因盘亏一批材料 20000 元，该批材料的进项税为 3400 元。收到各种赔款 2500 元，残料入库 500 元。报经批准后，应记入“营业外支出”科目的金额为( )元。 A17000 B20400 C23400 D17000（分数：1.00）
7、A.B.C.D.10.某企业存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业 2009 年 1 月份实际毛利率为 25%，本年度 2 月 1 日的存货成本为 1200 万元，2 月份购入存货成本为 2800 万元，销售收入为 2700 万元。该企业2 月末存货成本为( )万元。 A1300 B1900 C1975 D2200（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司 2009 年 12 月 31 日库存配件 200 套，每套配件的账面成本为 10 万元，市场价格为 8 万元。该批配件可用于加工 200 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 20 万元。A 产品 2009 年 1
8、2 月 31 日的市场价格为每件 30.5 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2009 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。 A0 B50 C100 D200（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2010 年 2 月 1 日，甲材料结存 200 公斤，每公斤实际成本为 100 元；2 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本为 110 元；2 月 25 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，甲材料的库存余额为( )元。 A10000 B105
9、00 C10600 D11000（分数：1.00）A.B.C.D.13.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 100 公斤，货款为 6000 元，增值税为 1020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。 A64.8 B66.67 C70.56 D72（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是( )。 A材料采购过程中发生的保险费 B材料入库前发生的挑选整理费 C材料入库后发生的储存费用 D材料采购过程
10、中发生的装卸费用（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80 万元，成本差异为节约 20万元。当月购入材料一批，实际成本为 110 万元，计划成本为 120 万元。当月领用材料的计划成本为 100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。 A超支 5 B节约 5 C超支 15 D节约 15（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( )。 A“制造费用”科目 B“销售费用”科目 C“管理费用”科目 D“其他业务成本”科目（分数：1.00）A.B
11、.C.D.17.存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。 A期末存货升高，当期利润减少 B期末存货升高，当期利润增加 C期末存货降低，当期利润增加 D期末存货降低，当期利润减少（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是( )。 A已发出商品但尚未确认销售收入 B已确认销售收入但尚未发出商品 C已收到材料但尚未收到发票账单 D已收到发票账单并付款但尚未收到材料（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入一批甲材料 600 公斤，每公斤含税单价为 50 元，发生运杂费 2000 元，运输途中
12、发生合理损耗 10 公斤，入库前发生挑选整理费用 200 元。该批甲材料的入账价值为( )元。 A32200 B37100 C37300 D35100（分数：1.00）A.B.C.D.20.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接用于出售。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元，受托方代收代交的消费税为 30 万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为( )万元。 A270 B
13、280 C300 D315.3（分数：1.00）A.B.C.D.21.在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照( )的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的入账价值。 A换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额 B换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额 C换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额 D换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额（分数：1.00）A.B.C.D.22.企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为 8000 元，材料成本差异率为-1%，此项业务企业应计入
14、销售费用的金额为( )元。 A8000 B7920 C8080 D0（分数：1.00）A.B.C.D.23.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是( )。 A按各项换入资产的公允价值确定 B按各项换入资产的账面价值确定 C非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本 D非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公
15、允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲工业企业期末“原材料”科目余额为 100 万元，“生产成本”科目余额为 70 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 10 万元，“库存商品”科目余额为 150 万元，“工程物资”科目余额为 200 万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。 A240 B310 C320 D510（分数：1.00）A.B.C.D.25.应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的，按规定由受托方代收代交的消费税，应当计入( )。 A生产成本 B应交税费 C主营业务成本 D委托加
16、工物资（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列资产中，不属于货币性资产的是( )。 A应收账款 B应收票据 C准备持有至到期的债券投资 D准备在一个月内转让的交易性金融资产（分数：1.00）A.B.C.D.27.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是( )。 A管理不善造成的存货净损失 B自然灾害造成的存货净损失 C应由保险公司赔偿的存货损失 D应由过失人赔偿的存货损失（分数：1.00）A.B.C.D.28.2009 年 12 月 31 日，大海公司库存 A 材料的账面价值(成本)为 800 万元，市场购买价格总额为 760 万元，假设
17、不发生其他购买费用，用 A 材料生产的甲产品的可变现净值为 1200 万元，甲产品的成本为 1180万元。2009 年 12 月 31 日 A 材料的价值为( )万元。 A760 B800 C1200 D1080（分数：1.00）A.B.C.D.29.随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。 A其他业务成本 B管理费用 C销售费用 D主营业务成本（分数：1.00）A.B.C.D.30.甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，假定计税价格与公允价值相同。有关资料如
18、下：甲公司换出：库存商品A 产品，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，公允价值 300 万元；库存商品B 产品，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 400 万元，甲公司另向乙公司支付46.8 万元补价，则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。 A360 B421.2 C468 D400（分数：1.00）A.B.C.D.31.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2009 年 12 月 31 日，甲、乙
19、、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 20 万元，可变现净值16 万元；乙存货成本 24 万元，可变现净值 30 万元；丙存货成本 36 万元，可变现净值 30 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 2 万元、4 万元、3 万元。假定该企业只有这三种存货，2009 年 12月 31 日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。 A-1 B4 C1 D10（分数：1.00）A.B.C.D.32.某百货超市 2009 年年初库存商品的成本为 28 万元，售价总额为 35 万元；当年购入商品的成本为 20万元，售价总额为 25 万元；当年实现的销售收入为 42 万元。在采用零售价法
20、的情况下，该超市 2009 年年末库存商品的成本为( )万元。 A18 B14.4 C12 D9.6（分数：1.00）A.B.C.D.33.以下交易形式中，属于非货币性资产交换的是( )。 A以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换 B以固定资产与存货交换 C以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换 D以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换（分数：1.00）A.B.C.D.34.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后
21、的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2009 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 A0 B4 C16 D20（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列会计处理中，不正确的是( )。 A为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 B非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 C以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失 D商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)36.关于非货币性资产交换，下列说法中错误的有(
22、 )。（分数：2.00）A.换出存货应交的增值税不会影响换入存货入账价值的确定B.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均可能确认非货币性资产交换损益C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本E.非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值
23、总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本37.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目是( )。（分数：2.00）A.甲公司计提的换出资产减值准备B.甲公司为换入固定资产支付的运费C.甲公司为换出存货交纳的增值税销项税额D.甲公司换出无形资产的账面价值E.甲公司支付的补价38.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（分数：2.
24、00）A.支付的加工赞B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税E.发出材料的实际成本39.下列资产中，属于货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.其他应收款B.旧定资产C.股权投资D.准备持有至到期的债券投资E.可供出售金融资产40.依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计算基础B.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础C.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净
25、值的计算基础D.用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础E.用于生产产品的材料，确定其可变现净值时的估计售价为所生产产品的估计售价41.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.闪自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本E.固非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失42.下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。（分数：2.00）A.尚未
26、确认收入的已发出商品B.发生的存货盘亏C.委托外单位加工的材料D.冲回多提的存货跌价准备E.已确认收入的已发出商品43.下列情形中，表明存货发生减值的有( )。（分数：2.00）A.原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，但该原材料的市场价格又高于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时，导致其市场价格逐渐下跌E.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本44.某企业(增值税一般纳税人)购入材料在运输途中发生超定额损耗价款 5
27、0000 元(不含增值税)，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿 30000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢 50000贷：在途物资 50000B.借：待处理财产损溢 58500贷：在途物资 50000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500C.借：其他应收款 30000营业外支出 20000贷：待处理财产损溢 50000D.借：其他应收款 30000营业外支出 28500贷：待处理财产损溢 58500E.借：营业外支出 20000贷：待处理财产损溢 2000045.下列项目中，应计入企业存货成
28、本的有( )。（分数：2.00）A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损益C.入库前的挑选整理费用D.生产过程中发生的制造费用E.入库前发生的途中合理损耗46.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用47.下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.已验收入库原材料发生的仓储费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必
29、需的仓储费用D.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出E.企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用48.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有( )。（分数：2.00）A.包装物B.发出商品C.低值易耗品D.工程物资E.生产成本49.计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.出售前发生的行政管理人员的工资B.存货的账面成本C.销售过程中发生的销售费用D.出售前进一步加工的加工费用E.销售过程中发生的相关税金50.甲企业生产汽车轮胎，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。3 月 5 日委托乙单位(增值税
30、一股纳税人)加工汽车外胎 20 个，发出材料的实际成本为 4000 元，加工费为 936 元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为 400 元，外胎的消费税税率为 10%。3 月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代缴的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：原材料 5600贷：委托加工物资 5600B.借：应交税费应交消费税 800贷：应付账款 800C.借：委托加工物资 800应交税费应交增值税 136贷：应付账款 936D.借：营业税金及附加 800贷：应交税费应交消费税 800E.借：原材料 4800贷：委托加工物
31、资 480051.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的有( )。（分数：2.00）A.生产成本B.委托代销商品C.为在建工程购入的工程物资D.未来约定购入的商品E.制造费用52.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第 14 号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B.换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和换出资产
32、账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益E.换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积53.下列项目中，应计入材料采购成本的有( )。（分数：2.00）A.制造费用B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税E.采购价格54.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.购入存货支付的关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用E.购入材料支付的价款55.下
33、列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权B.以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价D.以公允价值 30 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 15 万元的补价E.以公允价值 100 万元的原材料换取一项专利权，同时支付补价 10 万元三、计算题(总题数：6，分数：160.00)某一般纳税企业月初“原材料”账户期初余额为 500000 元，“材料成本差异”账户贷方余额 1600 元，本月购入原材料一批，价款 200000 元，增值税
34、 34000 元，运杂费 3000 元，已入库，计划成本 190000 元，本月发出材料计划成本为 600000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).发出材料实际成本为( )元。（分数：8.00）A.609913B.600000C.590086D.91487(2).结存材料实际成本为( )元。（分数：8.00）A.600000B.91487C.609913D.3000长江公司甲种材料的购进、发出和储存情况如下：日期 摘要 数量 单价 金额4 月 1 日 期初结存 400 10 40004 月 5 日 购进 600 12 72004 月 10 日 发出 8004 月
35、 19 日 购进 800 13 104004 月 25 日 发出 6004 月 29 日 购进 400 14 5600本月发出的材料中，80%用于产品生产，10%用于生产车间共同耗费，7%用于企业管理部门耗费，3%用于销售部门耗费。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：32.00）(1).企业采用移动加权平均法计算发出材料成本时，期末材料成本为( )元。（分数：8.00）A.10800B.10656C.9890.91D.9800(2).企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本时，发出材料计入制造费用的金额为( )元。（分数：8.00）A.1730.4B.17304C.1864.8D.18
36、648(3).本月发出材料按先进先出法计价时，应直接计入产品成本的金额为( )元。（分数：8.00）A.16400B.13854.4C.17318D.13120(4).采用月末一次加权平均法和采用先进先出法对企业期间费用的影响差额为( )元。（分数：8.00）A.183.6B.90.4C.904D.1640甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，适用的消费税税率均为 10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品B 产品。有关资料如下：(1)2009 年 11 月 2 日，甲企业发出加
37、工材料 A 材料一批，实际成本为 1240000 元；(2)2009 年 12 月 20 日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费 200000 元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税；(3)12 月 25 日，甲企业以银行存款支付往返运杂费 40000 元；(4)12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品1000 件，B 产品合同价格 2400 元/件；(5)2009 年 12 月 31 日，库存的 A 材料预计市场销售价格为 1400000 元，加工成 B 产品估计至完工尚需发生加工成本 1000000 元，预计销售 B 产品所
38、需的税金及费用为 100000 元，预计销售库存 A 材料所需的销售税金及费用为 40000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：24.00）(1).2009 年 12 月 20 日，甲公司的会计处理是( )。（分数：8.00）A.借：委托加工物资 360000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款 394000B.借：委托加工物资 394000贷：银行存款 394000C.借：委托加工物资 200000应交税费应交增值税(进项税额)34000应交消费税 160000贷：银行存款 394000借：营业税金及附加 160000贷：应交税费应交消费税 160000D.借：委
39、托加工物资 200000应交税费应交增值税(进项税额)34000应交消费税 160000贷：银行存款 394000(2).甲企业 12 月 31 日收回加工材料实际成本是( )元。（分数：8.00）A.1640000B.1480000C.1514000D.1440000(3).甲企业 12 月 31 日应计提的存货跌价准备是( )元。（分数：8.00）A.240000B.80000C.180000D.40000北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010 年 9 月 26 日北方公司与南方公司签订销售合同：由北方公司于 2011 年 3 月 6 日向南方公司销售电子设备 10000
40、 台，每台 1.52 万元。2010 年 12 月 31日北方公司库存电子设备 13000 台，单位成本 1.4 万元。2010 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.4 万元，预计销售税费均为每台 0.1 万元。2010 年 12 月 31 日前结存的电子设备未计提存货跌价准备。北方公司于 2011 年 3 月 6 日向南方公司销售电子设备 10000。台，每台 1.5 万元。北方公司于 2011 年 4 月 6日销售电子设备 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元。货款均已收到。北方公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。假设北方公司 2010 年适用的所得税税
41、率为 33%，从 2011 年起适用的所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题（分数：32.00）(1).2010 年北方公司应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：8.00）A.300B.0C.100D.200(2).北方公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中应确认的递延所得税资产余额为( )万元。（分数：8.00）A.99B.0C.75D.50(3).2011 年 3 月份销售电子设备影响当期利润总额的金额为( )万元。（分数：8.00）A.1000B.15000C.1030D.700(4).2011 年 4 月份销售电子设备影响
42、当期“主营业务成本”的金额为( )万元。（分数：8.00）A.140B.120C.20D.130甲公司 2010 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需发生加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同)。2010 年末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。2010 年 12 月
43、 31 日前，原材料未计提存货跌价准备。假定甲公司适用的所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)(3)问题。（分数：24.00）(1).2010 年 12 月 31 日该原材料计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：8.00）A.85B.15C.11D.0(2).2010 年 12 月 31 日该原材料的账面价值为( )万元。（分数：8.00）A.85B.89C.100D.105(3).2010 年 12 月 31 日应确认的递延所得税资产为( )万元。（分数：8.00）A.2.75B.0C.21.25D.3.75长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生
44、产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。(1)2010 年 12 月 31 日，长江公司期末存货有关资料如下：存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注甲产品 280 台 15 4200乙产品 500 台 3 1500丙产品 1000 台 17 1700丁配件 400 件 1.5 600 用于生产丙产品合计 80002010 年 12 月 31 日，甲产品市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。2010 年 12 月 31 日，乙产品市场销售价格为每台 3 万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售
45、合同，约定在 2009 年 2 月 10 日向该企业销售乙产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。乙产品预计销售费用及税金为每台 0.2 万元。2010 年 12 月 31 日，丙产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。2010 年 12 月 31 日，丁配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。现有丁配件可用于生产 400 台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为 1.75 万元。2009 年 12 月 31 日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为 800 万元和 150 万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2010 年销售甲产品和丙产
46、品分别结转存货跌价准备 200 万元和 1D0 万元。长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：32.00）(1).甲产品、乙产品本期应计提存货跌价准备分别为( )。（分数：8.00）A.100 万元、40 万元B.0 万元、40 万元C.100 万元、0 万元D.100 万元、100 万元(2).丙产品、丁配件期末账面价值分别为( )。（分数：8.00）A.1850 万元、740 万元B.1750 万元、600 万元C.1700 万元、600 万元D.1750 万元、480 万元(3).长江公司 2010 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为(
47、)万元。（分数：8.00）A.150B.0C.90D.140(4).长江公司 2010 年 12 月 31 日因存货应确认的递延所得税资产为( )万元。（分数：8.00）A.37.5B.0C.22.5D.35财务与会计-流动资产(七)答案解析(总分：235.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：35，分数：35.00)1.甲企业发出实际成本为 140 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税 0.68 万元，另支付消费税 16 万元。假定不考虑其他相
48、关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。 A144 B144.68 C160 D160.68（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2009 年 3 月 1 日结存 A 材料 200 吨，每吨实际成本为 200元；3 月 4 日和 3 月 17 日分别购进 A 材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为 180 元和 220 元；3 月10 日和 3 月 27 日分别发出 A 材料 400 吨和 350 吨。A 材料月末账面余额为( )元。 A30000 B30333 C32040 D33000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 3 月 10 日发出材料成本为 200200+200180=76000(元)；3 月 27 日发出材料成本=100180+250220=73000 元；则 A 材料月末账面余额为(400-250)220=33000(元)。3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 100 万元，增值税为 17万元，另支付材料的保险费 2 万元、运输途中合理损耗 1 万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A102 B103 C119 D1
