1、财务与会计-收益及答案解析(总分：107.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入 _ 科目。（分数：1.00）A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款2.按照企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是 _ 。（分数：1.00）A.计提存货跌价准备B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债3.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年
2、年末按年销售收入的 10%支付使用费，使厢期 10 年。2010 年丁公司实现销售收入 100 万元；2011 年丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2011 年应确认的使用费收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.10B.15C.25D.04.下列项目中，属于业企业其他业务收入的是 _ 。（分数：1.00）A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入5.某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010 年 6 月与 A
3、产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 80 小时，其中第一道工序 30 小时，第二道工序 50 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50%。第二道工序在产品完工程度为 _ 。（分数：1.00）A.50%B.68.75%C.100%D.15%6.2010 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000 万元，同期银行贷款利率为 6%。自2010 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2010 年 4 月份确认的营业外收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.30B.20C.1
4、20D.107.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为 _ 。（分数：1.00）A.递延收益B.营业外收入C.营业外支出D.管理费用8.甲股份有限公司 2006 年 12 月购入一台设备，原价为 3010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按年限平均法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。按 2007 年颁布的企业所得税法规定，2008 年，公司所得税税率由 33%降为 25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司 2007 年年末资产负债表中反映的“递延所
5、得税资产”项目的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.100B.132C.400D.929.A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，A 公司收到代销清单时间 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万己。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.120B.114C.200D.68.410.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。2010 年税前会计利润为 310 万元，按年限平均法计提
6、折旧为 90 万元，按年数总和法计提折旧为 180 万元，所得税税率为 25%。2010 年应交所得税款为 _ 万元。（分数：1.00）A.77.5B.55C.100D.40011.某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010 年 5 月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 100 小时，其中第一道工序 20 小时，第二道工序 80 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为500A。(2)本月完工产成品 850 件。月末在产品数量为：第一道工序 50 件，第二道工序 100 件。2
7、010 年5 月第二道工序在产品约当产量为 _ 件。（分数：1.00）A.10B.60C.100D.15012.企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是 _ 。（分数：1.00）A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项日期13.某项建造合同于 2009 年年初开工，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为 980 万元，至 2009年 12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同2009 年 12 月 31 日应确认的合同预计
8、损失为 _ 万元。（分数：1.00）A.40B.4C.36D.014.某工业企业销售产品每件 220 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上，每件可得到 20 元的商业折扣。某客户 2010 年 12 月 10 日购买该企业产品 100 件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为 _ 元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（分数：1.00）A.0B.200C.234D.22015.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的足 _ 。（分数：1.00）A.期末固定资产账面价值大于其计税基础
9、B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C.国债利息收入D.期末无形资产账面价值小于其计税基础16.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是 _ 。（分数：1.00）A.待摊费用B.其他业务成本C.包装物成本D.销售费用17.为促进销售额的增长，某企业在 2010 年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为 15000000 元，销售部的销售收入为 12000000 元，该企业当年利润表中的“营业收入”为 _ 元。（分数：1.00）A.15000000B.120000
10、00C.27000000D.300000018.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是 _ 。（分数：1.00）A.不确认利润但可能确认费用B.既不确认利润也不确认费用C.确认利润但不确认费用D.可能确认利润也可能确认费用19.某企业于 2010 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，年度预收款项 12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 2010 年度利润总额的金额为 _ 万元
11、。（分数：1.00）A.不影响当年利润B.当年利润增加 7.2 万元C.当年利润增加 15 万元D.当年利润增加 30 万元20.下列关于收入确认的表述中，错误的是 _ 。（分数：1.00）A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认21.甲
12、、乙两种产品共同消耗的燃料费用为 6000 元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为 200 千克和 300千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的甲产品应负担的燃料费用为 _ 元。（分数：1.00）A.2400B.3000C.3600D.600022.甲公司于 2010 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司期限 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 2000 万元，款项已收存银行。售出 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2010年甲公司发生桥梁的维护费用 40 万元。则甲公司 2010 年该项业务应确认的收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.2000B.40C.
13、0D.20023.乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 0.02 元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在 2010 年第 1 季度轮换储备粮 1.2 亿斤，款项尚未收到。乙企业 2010 年 1月份应确认的营业外收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.240B.0C.80D.160二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)24.提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括 _ 。（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入
14、企业C.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量D.损失的金额能够可靠地计量E.交易的完工进度能够可靠地确定25.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 _ 。（分数：2.00）A.预提产品保修费用B.计提存货跌价准备C.免税改组商誉的初始确认D.计提持有至到期投资减值准备E.计提无形资产减值准备26.下列各项中，应计入销售费用的有 _ 。（分数：2.00）A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本E.结转随同商品出售并单独计价的包装物成本27.与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正
15、确的有 _ 。（分数：2.00）A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益E.收到与收益相关的政府补助，一定直接计入当期损益28.企业确定合同完工进度时可以选用的方法自 _ 。（分数：2.00）A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C.实际测定的完工进度D.计划完工进度E.约当产量比例法29.关于销售商品收
16、入的确认和计量，下列说法中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入E.订货销售应在发出商品时确认收入30.下列说法中，正确的有 _ 。（分数：2.
17、00）A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D.所得税费用应当在利润表中单独列示E.所得税费用应当在资产负债表所有者权益中单独列示31.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有 _ 。（分数：2.00）A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按所耗直接材料费用计价法E.生产工人工资比例法32.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生
18、的合同成本包括的内容有 _ 。（分数：2.00）A.施工中使用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.施工尚未安装或使用的材料成本D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项E.与合同未来活动相关的合同成本33.下列说法中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会
19、计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产E.当某项交易不同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产34.下列经济业务或事项符合企业会计准则第 14 号一收入的有 _ 。（分数：2.00）A.企业
20、已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入E.销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项35.下列各项收入中，属于工业企业其他业务收入的有 _ 。（分数：2.00）A.出租无形资产所取
21、得的收入B.提供加工装配劳务所取得的收入C.提供运输劳务所取得的收入D.销售材料产生的收入E.出售无形资产取得的收入36.关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中错误的有 _ 。（分数：2.00）A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收赞，应在相关活动发生时确认收入B.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入E.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入37.下列项目
22、中，可能使本期所得税费用减少的有 _ 。（分数：2.00）A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C.本期递延所得税负债借方发生额D.本期递延所得税负债贷方发生额E.本期递延所得税资产贷方发生额38.下列项目中，说法正确的有 _ 。（分数：2.00）A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B.存在应纳税暂时性差异并且按照所得税准则的规定，满足递延所得税确认条件的；应确认递延所得税负债C.存在应纳税暂时性差异时，企业应当按照所得税准则的规定确认递延所得税资产D.企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产E.存在可抵扣暂时性差异，并且按照所得税准则的规定满足递延所得
23、税确认条件的应确认递延所得税资产39.下列说法中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税资产B.当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税负债C.当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，企业不应当确认相应的递延所得税资产D.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很
24、可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产E.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税负债40.下列项目中，不构成合同成本的有 _ 。（分数：2.00）A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用C.合同订立前发生的费用D.因订立合同而发生的有关费用E.应当计入当期损益的管理费用41.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有 _ 。（分数：2.00）A.无形资产出售净收益B.
25、捐赠支出C.固定资产盘亏净损失D.坏账准备E.罚款支出42.关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外B.已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入C.合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D.企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入E.企业采用分期收款销售方式
26、销售商品，应按实际收款日期分期确认收入43.一股工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有 _ 。（分数：2.00）A.增值税销项税额B.消费税C.城市维护建设税D.印花税E.营业税三、计算题(总题数：1，分数：32.00)京华股份公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为 17%。该公司 2009年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。 (1)京华公司与 A 企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为 A 企业建造安装两台电梯，合同价款为600 万元。按合同规定，A 企业在京华公司交付商品前预付价款的 30%，其余价款在
27、京华公司将商品运抵A 企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于 2009 年 12 月 20 日将完成的商品运抵 A 企业，至 2009年 12 月 31 日估计已完成电梯安装任务的 50%，预计于 2010 年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 380 万元，预计安装费用为 10 万元。 (2)京华公司 2009 年售给 C 企业一台设备，销售价款 30 万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 企业，C 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为 2010 年 2 月 1 日。由于 C 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床
28、待 2010 年 1 月 20 日再予提货。该机床的实际成本为 16 万元。 (3)京华公司本年度委托 E 商店代销一批零配件，代销价款 90 万元。本年度收到 E 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80%，E 商店按代销价款的 10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60 万元。 (4)京华公词本年销售给 F 企业一台机床，销售价款为 35 万元，F 企业已支付全部价款。该机床本年 12月 31 日尚未完工，已发生的实际成本为 15 万元。 (5)京华公司于 2009 年 1 月 1 日将一座桥梁的使用权出租给 G 公司，一次取得租金收入 20 万元，租赁期为 3 年。租赁
29、期间，桥梁的维护由 G 公司承担。 要求：根据上述所给资料，计算京华公司 2009 年度实现的营业收入、营业成本(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：32.00）(1).京华公司与 A 公司的销售业务，2009 年应确认收入为 _ 万元。（分数：8.00）A.600B.180C.0D.300(2).京华公司与 C 公司的销售业务，2009 年应确认收入为 _ 万元。（分数：8.00）A.10B.0C.30D.16(3).京华公司与 E 商店的销售业务，2009 年影响利润总额的金额为 _ 万元。（分数：8.00）A.16.8B.
30、24C.12D.21(4).京华公司 2009 年应确认的销售收入为 _ 万元。（分数：8.00）A.122B.107.6C.149D.142.6四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)长江股份有限公司(本题下称长江公司)为上市公司，207 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 396 万元；递延所得税负债余额为 990 万元，适用的所得税税率为 33%。根据 207 年颁布的新税法规定，自 208年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。 该公司 207 年利润总额为 5961.79 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)207 年 1 月 1 日，以 20
31、44.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 209 年 12 月 31 日。长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)206 年 12 月 15 日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2400 万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。长江公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定长江公司该设备预计净残值和采用的
32、折旧方法符合税法规定。 (3)207 年 6 月 20 日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)207 年 7 月 13 日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票 100 万股，每股价格15 元，手续费 3 万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。长江公司至 207 年 12 月 31 日仍持有该股票，该股票当时的市价为 16.03 元。 (5)207 年 9 月 12 日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票
33、作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 1000 万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)207 年 10 月 10 日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出，发生 2200 万元支出的可能性为 80%，发生 2000 万元支出的可能性为 20%。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (7)其他有关资料如下： 长江公司预计
34、207 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 208 年 1 月 1 日以后转回。 长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).207 年 12 月 31 日持有至到期投资的计税基础为 _ 万元。（分数：2.00）A.2044.70B.2126.49C.2000D.2100(2).207 年 12 月 31 日固定资产产生的暂时性差异为 _ 。（分数：2.00）A.可抵扣暂时性差异 120 万元B.应纳税暂时性差异 120 万元C.可抵扣暂时性差
35、异 240 万元D.0(3).207 年 12 月 31 日可供出售金融资产确认递延所得税的会计分录是 _ 。（分数：2.00）A.借：资本公积其他资本公积 25 贷：递延所得税负债 25B.借：所得税费用 25 贷：递延所得税负债 25C.借：资本公积其他资本公积 33 贷：递延所得税负债 33D.借：所得税费用 33 贷：递延所得税负债 33(4).207 年 12 月 31 日预计负债的计税基础为 _ 万元。（分数：2.00）A.2000B.2160C.0D.2200(5).2007 年应交所得税为 _ 万元。（分数：2.00）A.2020.45B.2666.99C.2640D.2000
36、(6).2007 年确认的所得税费用为 _ 万元。（分数：2.00）A.2616B.2591C.2640D.2798.4财务与会计-收益答案解析(总分：107.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入 _ 科目。（分数：1.00）A.应收账款 B.预付账款C.其他应收款D.应付账款解析：解析 企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目。2.按照企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是 _ 。（分数：1.00）A.计提存货跌价准备B.期末按公允价值调
37、增可供出售金融资产的金额C.免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债解析：解析 根据准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。3.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的 10%支付使用费，使厢期 10 年。2010 年丁公司实现销售收入 100 万元；2011
38、 年丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2011 年应确认的使用费收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.10B.15 C.25D.0解析：解析 2011 年应确认的使用费收入金额=15010%=15(万元)。4.下列项目中，属于业企业其他业务收入的是 _ 。（分数：1.00）A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入 D.出售无形资产收入解析：解析 罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。5.某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产
39、时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010 年 6 月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 80 小时，其中第一道工序 30 小时，第二道工序 50 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50%。第二道工序在产品完工程度为 _ 。（分数：1.00）A.50%B.68.75% C.100%D.15%解析：解析 第二道工序在产品约当产量=(30+5050%)80=68.75%。6.2010 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000 万元，同期银行贷款利率为 6%。自2010 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实
40、际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2010 年 4 月份确认的营业外收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.30B.20C.120D.10 解析：解析 2010 年 4 月份确认的营业外收入=20006%1/12=10(万元)。7.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为 _ 。（分数：1.00）A.递延收益B.营业外收入 C.营业外支出D.管理费用解析：解析 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益(营业外收入)。8.甲股份有限公司 2006 年 12 月购入一台设备，原价
41、为 3010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按年限平均法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。按 2007 年颁布的企业所得税法规定，2008 年，公司所得税税率由 33%降为 25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司 2007 年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.100 B.132C.400D.92解析：解析 2007 年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=9.A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 200
42、 万元。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，A 公司收到代销清单时间 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万己。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.120 B.114C.200D.68.4解析：解析 A 公司本年度应确认的销售收入=20060%=120(万元)，B 商店收取的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。10.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。2010 年税前会计利润为 310 万元，按年限平均法计提折旧为 90 万元，按年数
43、总和法计提折旧为 180 万元，所得税税率为 25%。2010 年应交所得税款为 _ 万元。（分数：1.00）A.77.5B.55C.100 D.400解析：解析 2008 年应交所得税税额=(310+90)25%=100(万元)。11.某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2010 年 5 月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 100 小时，其中第一道工序 20 小时，第二道工序 80 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为500A。(2)本月完工产成品 850 件。月末在产品
44、数量为：第一道工序 50 件，第二道工序 100 件。2010 年5 月第二道工序在产品约当产量为 _ 件。（分数：1.00）A.10B.60 C.100D.150解析：解析 第二道工序产品约当产量=(20+8050%)100100=60(件)。12.企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是 _ 。（分数：1.00）A.发出商品日期 B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项日期解析：解析 企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品的情况下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是发出商品日期，此
45、时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。13.某项建造合同于 2009 年年初开工，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为 980 万元，至 2009年 12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同2009 年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为 _ 万元。（分数：1.00）A.40B.4 C.36D.0解析：解析 完工百分比=936/(936+104)=90%，合同预计损失=(936+104)-1000(1-90%)=4(万元)。14.某工业企业销售产品每件 220 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上，
46、每件可得到 20 元的商业折扣。某客户 2010 年 12 月 10 日购买该企业产品 100 件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为 _ 元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（分数：1.00）A.0B.200 C.234D.220解析：解析 应给予客户的现金折扣=(220-20)1001%=200(元)。15.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的足 _ 。（分数：1.00）A.期末固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C.国债利息收入D.期末无形
47、资产账面价值小于其计税基础 解析：解析 选项 A、B 产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。16.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是 _ 。（分数：1.00）A.待摊费用B.其他业务成本C.包装物成本D.销售费用 解析：解析 出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减销售费用。17.为促进销售额的增长，某企业在 2010 年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为 15000000 元，销售部的销售收入为 120
48、00000 元，该企业当年利润表中的“营业收入”为 _ 元。（分数：1.00）A.15000000B.12000000 C.27000000D.3000000解析：解析 该企业当年利润表中的“营业收入”只能反映企业对外销售实现的收入，即销售部实现的销售收入。18.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是 _ 。（分数：1.00）A.不确认利润但可能确认费用 B.既不确认利润也不确认费用C.确认利润但不确认费用D.可能确认利润也可能确认费用解析：解析 资产负债表日，企业提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。19.某企业于 2010 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，年度预收款项 12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 2010 年度利润总额的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.不影响当年利润B
