1、财务与会计-22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：8，分数：40.00)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，2013 年至 2016 年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)投资业务的有关资料如下。(1)2013 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权的 20%，收购价款为 2200 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于 2013 年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门于 2013 年 12
2、月 31 日批准通过。 (2)2014 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 单位：万元 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 乙公司该项固定资产原预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，顶计净残值为 0，采用直线法汁提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货(未计提存货跌价准备)分别于 2014 年对外出售 80%，2015 年对外售出剩余 20%。 (3)2014 年 1 月 1
3、 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2200 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)2014 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100 万元的价格出售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60%。 (5)2014 年度，乙公司实现净亏损 4000 万元，因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加其他综合收益 150 万元。 (6)2015 年度，乙公司发生净利润 4020 万元，分配现金股利 200 万元。甲公司和乙公司 20
4、14 年内部销售形成的存货全部对外出售，本期未发生新的内部交易。 (7)2016 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元再次取得乙公司 10%的股份，至此甲公司共计持有乙公司 30%的股份。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为 11000 万元。假定不考虑所得税等其他因素。根据上述资料回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司收购乙公司股权交易日的“股权转让日”为_。（分数：1.00）A.2013 年 11 月 1 日B.2013 年 12 月 25 日C.2013 年 12 月 31 日D.2014 年 1 月 1 日(2).2014 年年末，长期股权投资的账面价值为_。
5、（分数：1.00）A.1342B.1370C.1400D.1430(3).2015 年年末，甲公司确认投资收益的金额为_万元。（分数：1.00）A.768B.816C.776D.760(4).2016 年追加投资后，长期股权投资的账面价值为_万元。（分数：1.00）A.3416B.3246C.3186D.31462011 年 1 月 1 日，乙公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2011 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2013 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31
6、 日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 单位：元 年份 公允价值 支付现金 2011 年 12 2012 年 14 2013 年 15 16 2014 年 20 18 2015 年 22 2011 年有 10 名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有 8 名管理人员离开；2012 年又有 6 名管理人员离开公司，公司估计还将有 6 名管理人员离开；2013 年又有 4 名管理人员离开，有 40 人行使股票增值权取得了现金，2014 年有 30 人行使股票增值权取得了现金，2015 年有 10 人行使股
7、票增值权取得了现金。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2011 年乙公司因该事项确认的费用_元。（分数：1.00）A.62500B.77000C.32800D.42500(2).2012 年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为_元。（分数：1.00）A.50000B.40000C.32800D.72800(3).2014 年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为_元。（分数：1.00）A.51200B.14000C.54000D.20000(4).2015 年乙公司因该事项对损益的影响为_元。（分数：1.00）A.-14200B.14000C.+2000D.-2000
8、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司于 2010 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 1170 万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 150 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2012 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议。 (1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： 项目 账面价值 公
9、允价值 库存商品 260 万元(已计提存货跌价准备 10万元) 250 万元 可供出售金融资产(系对 X 公司股票投资) 290 万元(取得时成本 250 万元) 300 万元 土地使用权 300 万元 400 万元 (2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的 30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息；但若乙公司 2012 年实现盈利，则 2013 年按 5%收取利息，估计乙公司 2012 年很可能实现盈利。2012 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后
10、作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年平均摊销，净残值为 0。2012 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为 500 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司债务重组后应收账款的入账价值是_万元。（分数：1.00）A.53.25B.124.25C.157.01D.186.76(2).在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是_万元。（分数：1.00）A.-96.75B.-82.71C.82.71D.96
11、.75(3).在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是_万元。（分数：1.00）A.167.29B.164.15C.204.15D.207.29(4).2012 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是_万元。（分数：1.00）A.90.50B.100.00C.103.34D.104.00甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2012 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券，假定该可转换债券专门用于生产一条生产线，可转换公司债券期限为 5 年，票面年利率为
12、4%，实际利率为 6%，每年 1 月 1 日付息。自 2013 年 1 月 1 日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换目的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值 1 元)，初始转换价格为每股10 元，不足转为 1 万股的部分按每股 10 元以现金结清。2013 年 1 月 2 日。该可转换公司债券的 40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473 要求：根据上述资料，不考虑其他事项，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2012 年 1 月 1 日权益成分的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.4210.2B
13、.45789.8C.50000.0D.4120.2(2).2012 年 12 月 31 日应摊销的利息调整金额为_万元。（分数：1.00）A.2747.39B.2000.00C.774.39D.747.39(3).转换日转换部分应付债券的账面价值为_万元。（分数：1.00）A.45789.80B.18315.92C.18614.88D.1684.08(4).转股日处理时影响资本公积股本溢价的金额为_万元。（分数：1.00）A.4210.20B.1684.08C.18433.06D.1861.00丰华公司于 2014 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关
14、借款业务如下。 (1)专门借款有两笔，分别为： 2014 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付； 2014 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为 6%，于每个月末收取。 (2)一般借款有两笔，分别为： 2013 年 12 月 1 日向 A 银行借入长期借款 1500 万元，期限为 3 年，年利率为 6%，按年支付利息； 2013 年 1 月 1 日发行公司债券 1500 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支
15、付利息。 (3)工程采用出包方式，2014 年支出如下： 1 月 1 日支付工程进度款 2250 万元； 4 月 1 日，因工程进行质量检查而停工； 5 月 31 日，工程重新开工； 7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元； 10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元。 办公楼于 2014 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：4.00）(1).丰华公司 2014 年专门借款利息费用的资本化金额为_万元。（分数：1.00）A.367.5B.370C.390D
16、.412.5(2).下列关于质量检查停工的说法正确的是_。（分数：1.00）A.质量检查停工属于非正常中断，停工期间应暂停资本化B.质量检查停工属于非正常中断，由于本题停工期间小于 3 个月，所以不需要暂停资本化C.质量检查停工属于正常中断，不需要暂停资本化D.质量检查停工属于正常中断，如果中断期超过 3 个月，需要暂停资本化；本题由于未超过 3 个月，所以不需要暂停资本化(3).丰华公司 2014 年一般借款利息费用的费用化金额为_万元。（分数：1.00）A.150.0B.155.5C.157.5D.210.0(4).丰华为建造办公楼应予资本化的利息费用金额为_万元。（分数：1.00）A.3
17、67.5B.420.0C.450.0D.500.0甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012 年 1 月 1日，公司经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6%的可转换公司债券 5000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。2012 年 1 月 1 日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%。已知(P/F，9%，5)=
18、0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897 新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2012 年 1 月 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 1500 万元和部分设备购置款 196 万元；6 月 1 日支付第二期工程款 2000 万元；9 月1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 784 万元，12 月 31 日新建项目达到预定可使用状态，当天支付建筑物施工尾款 520 万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权，2012 年 1 月 9 日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400 万股作为交易性金融资产核算，实际支付价款
19、3150 万元(其中含相关税费 20 万元)。5 月 28 日甲公司以每股 8.35 元的价格卖出丙公司股票250 万股，支付相关税费 12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30 日丙公司股票收盘价为每股 7.10 元。8 月 28 日甲公司以每股 9.15 元的价格卖出丙公司股票 150 万股，支付相关税费 8 万元，所得款项于次日收存银行。甲公司 2012 年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25 万元。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为_元。（分数：1.0
20、0）A.2900000B.3100000C.3300000D.3987500(2).甲公司新建投资项目 2012 年度借款费用资本化金额为_元。（分数：1.00）A.824769B.1074969C.1912469D.3724969(3).假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则甲公司 2012 年 12 月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为_元。（分数：1.00）A.9800000B.9961654.72C.10139684.91D.10239684.91(4).假设甲公司可转换公司债券的持有人在 2014 年 1 月 1 日全部行使转换权，则甲公司增
21、加的“资本公积股本溢价”为_元。（分数：1.00）A.46601367.21B.49337501.79C.47037267.21D.52437267.21A 公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%，按照净利润的 10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年 3 月 31 日完成，年度财务报表于次年的 3 月 31 日批准对外报出。2013年发生的有关事项如下： (1)2013 年 11 月 5 日，A 公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2012 年 9 月 1 日，A 公司的子公司 W 公司从 H 银行贷款 800 万元，期限 1 年，由 A 公司全额担保。W 公
22、司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2013 年 11 月 5 日起诉 W 公司和 A 公司。 截至 2013 年 12 月 31 日，法院尚未对该诉讼作出判决。A 公司法律顾问认为败诉的可能性为 80%，鉴于 W公司的财务状况，如果败诉，预计 A 公司需替 B 公司偿还贷款 800 万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 (2)2013 年 10 月 1 日，A 公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A 公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A 公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用
23、为销售收入的 2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的 4%。2013 年第四季度，A 公司共销售该产品 2500 台，每台售价 2 万元，销售收入共计 5000 万元，预计 85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 (3)2013 年 8 月，A 公司与 C 公司签订一份 Y 产品销售合同，约定在 2014 年 5 月底以 650 万元的价格总额向 C 公司销售 1000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的 20%。2013 年 12 月 31 日，A 公司库存 Y 产品 1000件，成本总额为 800 万元，按目前市场价格计算的市价总
24、额为 800 万元。假定 A 公司销售 Y 产品不发生销售费用。 (4)2013 年 12 月，A 公司与 D 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2014 年 4 月以 720 万元的价格向 D 公司销售一批 X 产品；D 公司应预付定金 50 万元，若 A 公司违约，双倍返还定金。 2013 年 12 月 31 日，A 公司的库存中没有 X 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A 公司预计该批 X 产品的生产成本为 750 万元。D 公司预付的定金 50 万元已收到。 (5)2013 年 11 月 7 日，A 公司销售给 E 公司的 F 设备出现质量问题，致使 E 公司遭受重大
25、经济损失，E 公司于 2013 年 11 月 20 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿其经济损失 100 万元。2013 年 12 月 31 日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A 公司认为败诉的可能性为 60%，如果败诉，需要赔偿的金额在 60 万元100 万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F 设备出现质量问题的主要原因是 A 公司委托 W 公司设计加工的零部件存在缺陷。A 公司与 W 公司协商后，很可能从W 公司获得 50 万元的赔偿。 根据上述资料回答下列问题。（分数：8.00）(1).因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年 12 月
26、 31 日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.984B.1040C.1060D.980(2).因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.984B.854C.834D.1040(3).因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.246.0B.213.5C.65.0D.245.0(4).因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为_万元。（分数
27、：2.00）A.984B.-854C.834D.-995某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年有关资料如下： (1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)： 账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 应收账款 3000 2800 应收票据 600 650 长期股权投资 200 50(出售) 250 存货 2500 2200 应付账款 900 800 应交税费 其中：应交增值税 100 527(销项税额) 207(已交税金) 300(进项税额) 120 应交所得税 30 100 40 短期借款 500 400 700 (2)利润
28、表有关项目本年发生额如下(单位：万元)： 项目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 3000 营业成本 1700 投资收益： 出售长期股权投资 20 (3)其他有关资料如下： 取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 5 万元。存货本期减少额中含有非动产工程项目领用本企业自产的产品80 万元，该批产品计税价为 100 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 根据上述资料，回答以下问题：（分数：8.00）(1).“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.3666B.3856
29、C.3655D.3660(2).“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.1800B.1580C.1660D.1880(3).“支付的各项税费”项目的金额为_万元；（分数：2.00）A.297B.237C.337D.307(4).“偿还债务支付的现金”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.500B.200C.400D.900二、综合分析题(总题数：5，分数：60.00)甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20132015 年发生的与投资相关的交易或事项如下。 (1)2013 年 7 月 1 日，甲公司向丙公司的控股股东丁公司以每股 30 元的发行价格定
30、向增发本公司普通股股票 500 万股(每股面值 1 元)，取得丙公司 25%的股权。增发完成后，甲公司对丙公司具有重大影响。 (2)2013 年 7 月 1 日，丙公司的可辨认净资产公允价值为 64000 万元(账面价值为 62800 万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 (3)2013 年 8 月 3 日，丙公司将成本为 600 万元的一批库存商品 P 以 800 万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品 P 作为库存商品核算，至 2013 年 12 月 31 日，甲公司对外出售 60%。 (4)截止到 2013 年 12 月 31 日，丙公司已对外出
31、售在 7 月 1 日持有的库存商品 S 的 80%。 (5)2013 年 712 月，丙公司实现净利润 1000 万元；按净利润的 10%提取盈余公积。 (6)2014 年 4 月 5 日，丙公司宣告分配现金股利 400 万元，股票股利 500 万股(每股面值 1 元)，并于 4 月10 日除权除息。 (7)2014 年 6 月，丙公司以 600 万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2014 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 800 万元。 (8)2014 年度，丙公司将上年结存的库存商品 S 全部对外出售；实现净利润 3600 万元，按净利润的 10%提取盈余公积。 (9)
32、2014 年度，甲公司将上年结存的库存商品 P 全部对外出售。 (10)2015 年 1 月 1 日，甲公司以公允价值为 20000 万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本 16000 万元、公允价值变动 4000 万元)为对价，取得丙公司 30%的股权，并对丙公司构成实际控制。 (11)2015 年 5 月 1 日，甲公司将持有丙公司 55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款 38000万元，并支付相关费用 400 万元。 根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。（分数：12.00）(1).2013 年 7 月 1 日，甲公司取得对丙公司长期股权投资时，
33、下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.确认“长期股权投资投资成本”15700 万元B.确认营业外收入 1000 万元C.确认投资收益 1000 万元D.确认资本公积 1000 万元(2).2013 年末，甲公司确认对丙公司的长期股权投资收益时，需对丙公司实现的净利润进行调整，调整的事项有_。（分数：2.00）A.丙公司在 7 月 1 日持有的无形资产的摊销部分B.丙公司在 7 月 1 日持有的库存商品 S 对外出售的部分C.公司尚未对外销售的库存商品 PD.丙公司宣告分配现金股利(3).2013 年 12 月 31 日，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为_万元。（分数：2.00）A
34、.16080B.16270C.16290D.17000(4).2014 年 4 月，丙公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的丙公司长期股权投资的账面价值_。（分数：2.00）A.不变B.减少 100 万元C.减少 350 万元D.增加 150 万元(5).2014 年 12 月 31 日，甲公司因对丙公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为_。（分数：2.00）A.借：长期股权投资损益调整 740 贷：投资收益 740B.借：长期股权投资损益调整 860 贷：投资收益 860C.借：长期股权投资损益调整 790 贷：投资收益 740 其他综合收益 50D.借：长期股权投资其他综合收益
35、50 贷：其他综合收益 50(6).2015 年 5 月 1 日，乙公司取得丙公司 55%股权时，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.该合并类型为同一控制下的企业合并B.该合并类型为非同一控制下的企业合并C.乙公司取得丙公司 55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为相对于最终控制方而言丙公司净资产账面价值的 55%D.乙公司支付的相关费用 400 万元应计入管理费用黄河公司为上市公司，适用的增值税税率为 17%(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2013 年 11 月 1 日，甲材料的计划单价为 80 元/千克
36、，计划成本总额为 250000 元(其中暂估入账的原材料成本为 48000 元)，材料成本差异为16010 元(超支)，公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。 (一)11 月份，甲材料的收入与发出业务有： (1)3 日，收到上月采购的甲材料 600 千克，实际采购成本为 49510 元，材料已验收入库。 (2)4 日，生产车间为生产乙产品领用甲材料 4250 千克。 (3)5 日，从外地 X 单位采购甲材料一批共计 5000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 410000 元，增值税为 69700 元，发生运杂费 111300 元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 (4)
37、15 日，收到本月 5 日从外地 X 单位采购的甲材料。验收时实际数量为 4780 千克，经查明，短缺的 200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。另 20 千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 (5)28 日，从外地 Y 单位购入甲材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 78000 元，增值税为 13260 元，材料已验收入库。 (二)生产车间生产乙产品的资料如下： (1)乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为 50 小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为 10 小时、30 小时和 10 小时，原材料在产品开工时一次投入，
38、各道工序在产品月末的完工程度均为50%，月末采用约当产量法分配生产费用。 (2)11 月初，乙在产品成本为 82450 元，其中直接材料 71610 元，直接人工和制造费用 10840 元。 (3)11 月共发生直接人工和制造费用 172360 元。 (4)11 月共完工乙产品 650 件。 (5)11 月 30 日，乙产品的在产品为 260 件，其中第一、第二、第三道工序的在产品依次为 50 件、110 件和 100 件。 (三)12 月 1 日，黄河公司以其完工乙产品的 50%换入长江公司的一台生产经营用设备，乙产品的计税价格等于公允价值 250000 元。交换过程中黄河公司支付给长江公司
39、银行存款 58500 元，同时为换入设备支付相关费用 500 元。设备的原价为 300000 元，已提折旧 20000 元，已提减值准备 10000 元，设备的不含税公允价值为 300000 元。假定该交易具有商业实质。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).黄河公司 2013 年 11 月 15 日验收入库的甲材料的实际成本为_元。（分数：2.00）A.380660B.382400C.404900D.405600(2).黄河公司 2013 年 11 月份的甲材料材料成本差异率为_。（分数：2.00）A.-5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%(3).黄河公司生
40、产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为_。（分数：2.00）A.10%、50%、90%B.20%、50%、90%C.10%、80%、90%D.20%、80%、100%(4).黄河公司 11 月份完工乙产品的总成本为_元。（分数：2.00）A.446575B.447789C.455000D.456214(5).黄河公司换入设备的入账价值为_元。（分数：2.00）A.300500B.270500C.309000D.351500(6).黄河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为_元。（分数：2.00）A.26105.5B.22500C.21893D.267125.5甲公司为上
41、市公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2014 年度实现利润总额 2000 万元，2014 年度的财务报告于 2015 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2015 年 4 月 20 日。2014 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2015 年 3 月 25 日结束。2015 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，注册会计师在审计时，发现如下会计事项。 (1)1 月 31 日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出资本化支出”的余额 50万元在年末尚未转出。假定该
42、支出符合税法按 150%加计扣除的优惠条件。 (2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2014 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 160 台，每台不含税售价为 10 万元，按售价 5。支付手续费。至 2014 年 12月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 160 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 120 台，公司按销售 160 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额 272 万元，并按销售 160 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20
43、14 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。 (3)3 月 1 日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于 2014 年1 月 1 日以 7200 万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的 60%，另支付税费 15 万元，对丙公司形成控制，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 10000 万元(与账面价值相等)。2014 年甲公司从丙公司分得上年现金股利 200 万元。丙公司 2014 年实现净利润 900 万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定
44、该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 400万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 3 元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股 0.5 元的现金。 (5)1 月 1 日，董事会决定自 2015 年 1 月 1 日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2014 年 1 月 20 日投入使
45、用并对外出租，入账时初始成本为 776 万元，市场售价为 960 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 72 万元，按月收取；2015 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 1000 万元。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).甲公司在对 2015 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 2014年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额为_万元。（分数：2.00）A.470B.288
46、C.438D.320(2).甲公司在对 2015 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2014年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额为_万元。（分数：2.00）A.106.25B.71.00C.43.25D.58.50(3).甲公司在对 2015 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的 2014 年12 月 31 日资产负债表中增加_。（分数：2.00）A.“递延所得税负债”64.8 万元B.“递延所得税资产”8 万元C.“递延所得税负债”72.3 万元D.“递延所得税资产”20.5
47、 万元(4).甲公司在对 2015 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2014年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额为_万元。（分数：2.00）A.344.13B.422.25C.406.13D.408.38(5).对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司 2015 年“未分配利润”年初数的影响额为_万元。（分数：2.00）A.0B.-304C.-306D.306(6).甲公司 2015 年 1 月 1 日根据董事会决定，针对 2015 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项调整中，
48、正确的有_。（分数：2.00）A.增加“投资性房地产成本”科目余额 960 万元B.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额 35.2 万元C.增加“投资性房地产”科目余额 1000 万元D.增加“盈余公积”科目余额 19.44 万元东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司。2012 年至 2013 年，东方公司发生的有关交易或事项如下： (1)2012 年 10 月 1 日，东方公司与境外 A 公司签订一项合同，为 A 公司安装某大型成套设备。合同约定：该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商完成； 合同总金额为 1000 万美元，由 A 公司于 2012 年 12 月 31 日和 2013 年 12 月 31 日分别支付合同总金额的 40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后 4 个月内支付； 合同期为 16 个月。 2012 年 10 月 1 日，东方公司为 A 公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6640 万元人民币。(2)2012 年 11 月 1 日，东方公司与 B 公司(
