1、财务与会计-2-6 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.2012 年 4 月 1 日，甲公司承接了一项固定造价建造合同，合同金额为 1200 万元，预计合同总成本为1000 万元，5 月份开工，至 2012 年 12 月 31 日累计发生工程支出 400 万元，预计合同还需发生成本 600万元，预计该工程将于 2013 年 6 月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司 2012 年度对于该项建造合同应确认的合同收入为U /U万元。 A.400 B.480
2、C.0 D.1200（分数：1.00）A.B.C.D.2.新星公司 2012 年 3 月 6 日将其持有的一项交易性金融资产以 300 万元的价格出售，并支付交易费用 6万元。该交易性金融资产是新星公司于 2011 年 11 月 2 日购入的，支付价款 235 万元，其中包含交易费用5 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值为 260 万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为U /U万元。 A.64 B.70 C.34 D.59（分数：1.00）A.B.C.D.3.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是
3、U /U。 A.应交税费应交增值税(进项税额转出) B.应交税费应交增值税(出口退税) C.其他应收款 D.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业(增值税一般纳税人)月初待抵扣的进项税额为 25 万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为 35 万元，进项税额转出 7.3 万元。当月对外销售 A 产品 100件，不含税单价为 3 万元；公益捐赠 A 产品 10 件，单位成本 2.5 万元，缴纳当月应交增值税 10 万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为 17%，则该企业当月“应交税费
4、应交增值税”科目的月末借方余额为U /U万元。 A.3.9 B.6.6 C.7.5 D.11.7（分数：1.00）A.B.C.D.5.大海公司 2011 年发生有关交易或事项如下：(1)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(2)计提无形资产减值准备 15 万元；(3)持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元；(4)取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助 10 万元。则上述交易或事项对大海公司 2011 年度营业利润的影响是U /U万元。 A.65 B.55 C.35 D.25（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名管理人员每人授予 1
5、00 份现金股票增值权，这些人员从 2011 年 1月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使完毕。2011 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000元。2012 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2012 年年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计未来两年中还将有 9 名管理人员离开。则甲公司 2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为U /U元。 A.177500 B.100000
6、 C.150000 D.77500（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入U /U科目。 A.制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务成本（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，销售产品每件 220 元，成本为 160 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上，每件可得到 20 元的商业折扣。乙公司 2012 年 12 月 10 日购买该企业产品 100件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲企业于 12 月 19日收
7、到该款项，如果所售产品存在质量问题，乙公司在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回该商品，甲企业根据过去的经验，估计该批产品的退货率为 10%，发出商品时纳税义务已经发生，销售退回实际发生时增值税税额允许冲减，则甲企业 12 月份销售该批产品计入当期损益的金额为U /U元。 A.4400 B.3200 C.0 D.4800（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司自 2011 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 60
8、0 万元，2011 年 9 月 2 日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司 2011 年末因该项无形资产产生的暂时性差异为U /U万元。 A.600 B.300 C.290 D.500（分数：1.00）A.B.C.D.10.2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租
9、入一台生产设备，租赁期为 3 年，租金总额为 8500 万元，其中 2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年末应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2500 万元。假定租赁期开始日(2012 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 7084.80 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应确认的长期应付款账面价值为U /U万元。 A.2292.52 B.4793.28 C.2500 D.5500（分数：1.00）A.B.C.D.11.星空公司 2012 年 1 月 1 日融资租入一台需要安装的设备，签订了一份
10、融资租赁合同，该合同规定：租赁期开始日为 2012 年 1 月 1 日，租期为 3 年，自 2012 年起每年 12 月 31 日支付当年利息，年租金为200000 元，实际年利率为 6%。租赁期开始日该设备的公允价值无法可靠取得，该设备在运抵星空公司途中发生运杂费 5400 元，运抵后发生安装支出 12600 元，于 1 月 31 日达到预定可使用状态。已知，(P/A，6%，3)=2.6730，则该项融资租入设备的入账价值为U /U元。 A.534600 B.552600 C.600000 D.618000（分数：1.00）A.B.C.D.12.2011 年 12 月 1 日，甲公司与长江公
11、司签订购销合同，合同规定：长江公司购入甲公司积存的 100 箱A 种药品，每箱销售价格为 20 万元(不含税)。甲公司已于当日收到长江公司的货款并收存银行。该药品每箱销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2012年 9 月 30 日按每箱 24 万元(不含税)的价格购回全部该批药品。则甲公司 2012 年因该项售后回购交易计入财务费用的金额为U /U万元。 A.400 B.360 C.40 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 2012 年 2 月 5 日从乙公司购入一批商品但尚未验收入库，收到的增值税专用发票上注明该批产品
12、的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，乙公司代垫运杂费 5 万元，按规定现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，假定现金折扣需考虑增值税。甲公司预计将于 2 月 14 日前支付该款项，则甲公司对于上述交易应确认的应付账款入账价值为U /U万元。 A.117 B.114.66 C.122 D.119.56（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司 2011 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生行政性罚款支出 25 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2011 年初递延所得税负债的余额为50 万元；年末固定资产账面价
13、值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为 25%。甲公司 2011 年的净利润为U /U万元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.743.75（分数：1.00）A.B.C.D.15.蓝天公司经批准于 2011 年 1 月 1 日发行债券 10000 张，每张面值 100 元，票面年利率 8%，期限 5 年，每年末付息一次，发行债券当时的市场年利率为 6.1%，债券发行价格为 108 万元。债券的溢价收入采用实际利率法摊销。则 2012 年年末应付债券的账面余额为( )万元。
14、A.106.59 B.103.5 C.105.09 D.108（分数：1.00）A.B.C.D.16.星空公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2 月份购入免税农产品一批，价款为 100 万元，适用的扣除率为 13%，取得运输发票中注明运输费用 2 万元(可按 7%抵扣进项税额)，入库前发生挑选整理费 2.2 万元，则该批农产品的入账价值为U /U万元。 A.104.06 B.91.06 C.88.86 D.91.2（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业基本生产车间本月新投产甲产品 680 件，月末完工 600 件，期末在产品完工率为 50%。本月甲产品生产发生的费用为：
15、直接材料 142800 元，直接人工 51200 元，制造费用 101000 元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为U /U元。 A.268687.5 B.269475 C.269192.6 D.276562.5（分数：1.00）A.B.C.D.18.长江公司 2012 年 3 月 31 日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为 2012 年 3 月 31 日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了 2 年，成本为 5000 万元
16、，预计使用年限为 20 年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为 5200 万元，2012 年 12 月 31 日该投资性房地产的公允价值为 4900 万元，则 2012 年 12 月 31 日该投资性房地产的计税基础为U /U万元。 A.4900 B.4312.5 C.4500 D.5200（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)19.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有U /U。 A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算 B.非
17、同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税负债，计入所得税费用 C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税，应该计入资本公积 D.递延所得税资产在时不需考虑折现问题 E.递延所得税资产作为一项资产，需要考虑是否减值（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列项目中，应通过“应付账款”科目核算的有U /U。 A.赊购原材料时，销售方代垫的运杂费 B.企业开出商业承兑汇票 C.偿付接受劳务而发生的应付未付款项 D.因污染环境发生的罚款支出 E.预收的包装物押金（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.下列有关主营业务收入账务处
18、理的说法中，正确的有U /U。 A.附有销售退回条件的商品销售按正常的商品销售确认收入 B.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入 C.以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入 D.本期发生的商品销售退回或销售折让(非资产负债表日后事项的)，应冲减主营业务收入 E.以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列各项中，会导致所有者权益总额发生变化的有U /U。 A.计提法定盈余公积 B.以盈余公积转增资本
19、 C.发放现金股利 D.发放股票股利 E.将债务转为资本（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.资产负债日，按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用可能借记的科目有U /U。 A.在建工程 B.财务费用 C.研发支出 D.销售费用 E.制造费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列有关借款费用的账务处理，正确的有U /U。 A.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用 B.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用 C.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用 D.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用 E.
20、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列交易或事项在发生时，通过“营业外收入”科目核算的有U /U。 A.出售长期股权投资产生的净收益 B.融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和大于该项融资租赁资产账面价值的差额 C.原材料盘盈 D.债务重组中抵债产品的公允价值大于账面价值 E.确实无法支付的应付账款（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.关于借款费用，下列说法中正确的有U /U。 A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入
21、符合资本化条件的资产的成本 B.资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担债务形式所发生的支出 C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化 D.暂停资本化期间发生的利息费用计入当期损益 E.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销 售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的有U /U。 A.债务人在债务重组中发行股票发生的印花税 B.承租人因签订融资租赁合同而发生
22、的印花税 C.企业自行开发新技术成功而申请专利而缴纳的印花税 D.企业因在购买另一公司的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税 E.因签订购销合同支付的印花税（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列说法中，正确的有U /U。 A.企业出售附有追索权的应收债权时，应以应收债权为质押取得借款确认为短期借款 B.预收账款业务不多的企业，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。 C.视同买断方式的委托代销，同时协议约定受托方不能将商品退回，则这种情况下委托方应该在发出商品时确认收入 D.收取手续费方式的代销，委托方应在发出商品时确认销售收入 E.对于代销的商品，可以按照进价核算
23、，也可以按照售价核算（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.某企业(增值税一般纳税人)委托外单位加工完成后直接对外出售的应税消费品(非金银饰品)的成本构成有U /U。 A.实际耗用的原材料 B.加工费 C.运杂费 D.委托加工应税消费品的消费税 E.委托加工劳务的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有U /U。 A.预提产品售后保修费用 B.计提存货跌价准备 C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本 D.新购入固定资产本期会计计提的折旧小于税法规定的折旧 E.交易性金融资产期末公允价值下降（分数
24、：2.00）A.B.C.D.E.31.2012 年 10 月 10 日，甲公司因其产品存在质量问题对李某造成人身伤害而被起诉，根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未判决，据法律顾问估算，赔偿金额在 100 万元至 120 万元之间，并且还要支付诉讼费 3 万元。由于甲公司已经对该产品质量向保险公司投保，公司基本可以确定可从保险公司获得赔偿 80 万元，则下列说法中正确的有U /U。 A.甲公司应确认预计负债 110 万元 B.甲公司应确认预计负债 113 万元 C.根据谨慎性原则，甲公司应确认预计负债 33 万元 D.甲公司应确认其
25、他应收款 80 万元 E.甲公司不应确认资产，但应在附注中对其进行披露（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：8.00)(二)2012 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下：(1)工程于 2012 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2012 年 12月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 45000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收
26、到价款 36000万元。(2)2012 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。(3)2013 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本 89000 万元；累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款80000 万元。(4)2013 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。（分数：
27、8.00）(1).下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，不正确的是U /U 。 A.追加的合同价款计入合同收入 B.收到的合同奖励款计入营业外收入 C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本 D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2012 年应确认的合同收入为U /U万元。 A.0 B.41000 C.45000 D.40000（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲公司下列有关于 2012 年会计处理中不正确的是U /U。 A.确认合同成本 45000 万元 B.确认合同预计损失 8000 万元 C.确认合同毛利-4000 万元 D
28、.确认资产减值损失 4000 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2013 年度应确认的合同成本为U /U万元。 A.45000 B.44000 C.43750 D.39750（分数：2.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：12.00)(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务
29、；所提供的劳务均属于增值税应税劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产除另有说明外均未计提减值准备。甲公司 2012 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12 月 1 日，与 A 公司签订合同，向 A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 1000 万元，实际成本为 800 万元。12 月 5 日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2)12 月 1 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为 340 万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应
30、在 2013 年 6 月 1 日将该批商品回购，回购价格为 418 万元(不含增值税税额)。(3)12 月 3 日，与 C 公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为 600 万元，成本为 500 万元，含增值税税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12 月 10 日收取，剩下的款项于 2013 年 1 月 10 日收取。甲公司已于 2012 年 12 月 10 日收到第一笔款项，并存入银行。(4)12 月 10 日，收到 A 公司来函。来函提出，12 月 5 日 A 公司已确认收入的售出商品 M 外观存在质量问题，要求在销售价格上
31、给予 8%的折让。甲公司同意了A 公司提出的折让要求。12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款1076.4 万元(A 公司已扣除总价款的 8%)，并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。(5)12 月 12 日，与 E 公司签订合同，向 E 公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为 8000 万元，实际成本为 7200 万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E 公司可以退货。至 12 月 31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。(6)12 月 15 日，与 F 公司签订了一项设备维修合同，合同总
32、价款为 117 万元(含增值税)。该合同规定，合同签订日收取预付款 23.4 万元，维修劳务完成并经 F 公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F 公司的预付款 23.4 万元。12 月 31 日，该维修劳务完成并经 F 公司验收合格，但因 F 公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本 70 万元(假定均为维修人员工资)。(7)12 月 16 日，与 G 公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500 万元，增值税额为 85 万元；实际成本为 460 万元。货已发出，款项已收存银行。(8)12 月 20 日，向 H 公司出售一项专
33、利权，价款为 765 万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为 602 万元。出售该专利应交纳营业税 38 万元。(9)12 月 25 日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款 80 万元。该债券投资的账面余额为 105 万元，已经计提减值准备为 45 万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为 5 万元。(10)12 月 31 日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额的定额补贴 60万元。(11)12 月 31 日，计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 16 万元，计提在建工程减值准备 10 万元。(12)除上述经济业务外，本月还发生销售费用 8 万元，管理费用 4 万元，财务
34、费用 9 万元和营业税金及附加 56 万元。 (13)12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)为 46.25 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。（分数：12.00）(1).上述经济业务中第 1 笔业务和第 9 笔业务的会计分录分别为U /U。 A.借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 B.借：银行存款 970 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税(销项税额) 170 C.借：银行存款 80 持有至到期投资减值准备 45
35、贷：持有至到期投资 105 应收利息 5 投资收益 15 D.借：银行存款 80 持有至到期投资减值准备 45 贷：持有至到期投资 105 投资收益 20（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2012 年 12 月甲公司利润表中营业收入项目的金额为( )万元。 A.1430 B.1440 C.1450 D.1460（分数：2.00）A.B.C.D.(3).2012 年 12 月甲公司利润表中营业成本项目的金额为( )万元。 A.1310 B.1320 C.1330 D.1340（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2012 年 12 月甲公司利润表中营业利润项目的金额为( )万元。 A
36、.12 B.13 C.14 D.15（分数：2.00）A.B.C.D.(5).2012 年 12 月甲公司利润表中利润总额项目的金额为( )万元。 A.200 B.140 C.150 D.160（分数：2.00）A.B.C.D.(6).2012 年 12 月甲公司利润表中净利润项目的金额为( )万元。 A.134 B.132 C.133 D.15（分数：2.00）A.B.C.D.财务与会计-2-6 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.2012 年 4 月 1 日，甲公司承接了一项固定造价建造合同，合同金额为 1200 万元
37、，预计合同总成本为1000 万元，5 月份开工，至 2012 年 12 月 31 日累计发生工程支出 400 万元，预计合同还需发生成本 600万元，预计该工程将于 2013 年 6 月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司 2012 年度对于该项建造合同应确认的合同收入为U /U万元。 A.400 B.480 C.0 D.1200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2012 年度对于该项建造合同应确认的合同收入=400/(400+600)1200=480(万元)。2.新星公司 2012 年 3 月 6 日将其持有的
38、一项交易性金融资产以 300 万元的价格出售，并支付交易费用 6万元。该交易性金融资产是新星公司于 2011 年 11 月 2 日购入的，支付价款 235 万元，其中包含交易费用5 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值为 260 万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为U /U万元。 A.64 B.70 C.34 D.59（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额=(300-6)-(235-5)-5=59(万元)。3.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目
39、是U /U。 A.应交税费应交增值税(进项税额转出) B.应交税费应交增值税(出口退税) C.其他应收款 D.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为： 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费应交增值税(出口退税)4.某企业(增值税一般纳税人)月初待抵扣的进项税额为 25 万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为 35 万元，进项税额转出 7.3 万元。当月对外销售 A 产品 100件，不含税单价为 3 万元；公益捐赠 A 产品 10
40、 件，单位成本 2.5 万元，缴纳当月应交增值税 10 万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为 17%，则该企业当月“应交税费应交增值税”科目的月末借方余额为U /U万元。 A.3.9 B.6.6 C.7.5 D.11.7（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “应交税费应交增值税”科目的月末借方余额=(25+35-7.3)-10-(100+10)317%=6.6(万元)。5.大海公司 2011 年发生有关交易或事项如下：(1)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(2)计提无形资产减值准备 15 万元；(3)持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元；(4)
41、取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助 10 万元。则上述交易或事项对大海公司 2011 年度营业利润的影响是U /U万元。 A.65 B.55 C.35 D.25（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对大海公司 2011 年度营业利润的影响金额=事项(3)40-事项(2)15=25(万元)，事项(1)和事项(4)计入营业外收入不影响营业利润。6.2011 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2011 年 1月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，
42、该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使完毕。2011 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000元。2012 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2012 年年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计未来两年中还将有 9 名管理人员离开。则甲公司 2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为U /U元。 A.177500 B.100000 C.150000 D.77500（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 “应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-9)100502/4-100000=7
43、7500(元)。7.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入U /U科目。 A.制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。8.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，销售产品每件 220 元，成本为 160 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上，每件可得到 20 元的商业折扣。乙公司 2012 年 12 月 10 日购买该企业产品 100件，按规定
44、现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲企业于 12 月 19日收到该款项，如果所售产品存在质量问题，乙公司在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回该商品，甲企业根据过去的经验，估计该批产品的退货率为 10%，发出商品时纳税义务已经发生，销售退回实际发生时增值税税额允许冲减，则甲企业 12 月份销售该批产品计入当期损益的金额为U /U元。 A.4400 B.3200 C.0 D.4800（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 计入损益的金额=100(200-160)(1-10%)-2001002%=3200(元)，会计分录如下： 12月
45、10 日发出商品时确认收入 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000 12 月 19 日收到账款时 借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款 23400 12 月 31 日估计销售退回 借：主营业务收入 2000 贷：主营业务成本 1600 预计负债 4009.甲公司自 2011 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用
46、途前发生的支出为 600 万元，2011 年 9 月 2 日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司 2011 年末因该项无形资产产生的暂时性差异为U /U万元。 A.600 B.300 C.290 D.500（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 暂时性差异=(600150%-600150%104/12)-(600-600104/12)=290(万元)。10.2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为 3 年，租金总额为 8500 万元，其中 2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年末应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2500 万元。假定租赁期开始日(2012 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 7084.80 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应确认的长期应付款账面价值为
