1、财务与会计-16 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：32.00)1.A 公司 2014 年 12 月 2 日购入 S 公司 22.5 万股股票作为交易性金融资产，每股价格为 6 元。2014 年 12月 31 日，交易性金融资产的公允价值为每股价格 7 元。2015 年 5 月 15 日收到 S 公司分派的现金股利 4.5万元，股票股利 15 万股。2015 年 12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值为每股价格 8 元。则有关会计报表的列报不正确的是_。（分数：1.00）A.2014 年 12 月 31 日利润表“公允价值变动收益”
2、项目填列金额为 22.5 万元B.2015 年 12 月 31 日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为 142.5 万元C.2014 年 12 月 31 日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为157.5 万元D.2015 年 12 月 31 日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为180 万元2.某企业 2010 年度共发生财务费用 45000 元，其中：短期借款利息为 30000 元，票据贴现息为 9000 元(不附追索权)，发行公司债券手续费 6000 元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为_元。
3、（分数：1.00）A.45000B.35000C.39000D.360003.影响所有者权益(股东权益)变动表“本年年初余额”项目的因素是_。（分数：1.00）A.会计政策变更、重大前期差错更正B.净利润C.其他综合收益D.提取盈余公积4.下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润金额的是_。（分数：1.00）A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品数量支付的专利技术转让费D.收到的所得税返还5.下列资产负债表项目中，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的是_。（分数：1.00）A.无形资产B.长期待摊费用C.存货D.应付账款6.某公司 2012 年“固定资产”科目的年初余额
4、为 100 万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为 10万元，该项固定资产累计计提的折旧为 30 万元。2012 年 12 月 1 日购入一台固定资产，价值为 50 万元。2012 年计提折旧 10 万元，年末补提固定资产减值准备 5 万元。则该公司 2012 年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为_万元。（分数：1.00）A.95B.50C.45D.1107.甲公司下列对资产负债表列报项目的处理中，正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司将承包项目中“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的金额在“工程物资”中进行填列B.甲公司将在建工程扣除减值准备后的净额在“在建工程”中填列C
5、.甲公司将“开发支出”按照“研发支出”费用化金额和资本化金额总额进行填列D.甲公司将长期应收款按照长期应收款科目余额减去未实现融资收益科目余额后的金额填列8.某企业当期净利润为 1800 万元，投资收益为 300 万元，与筹资活动有关的财务费用为 150 万元，经营性应收项目增加 225 万元，经营性应付项目减少 75 万元，固定资产折旧为 120 万元，无形资产摊销为 30万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为_万元。（分数：1.00）A.1200B.2550C.1350D.15009.依据企业会计准则的规定，在编制年末资产负债表时，下列关于流动
6、资产和流动负债划分的做法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产B.将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债C.将应于下一个年度内清偿、企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上、但不打算推迟清偿的长期负债，列示为流动负债D.将在一年内到期的长期借款作为流动负债10.甲公司 2012 年年初“应交税费应交增值税”账户的借方余额为 250 万元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为 100 万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 4462.万元，1
7、2 月 31 日“应交税费应交增值税”和“应交税费未交增值税”账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加 310 万元，缴纳房产税、印花税和车船税 150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元。则甲公司 2012 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为_万元。（分数：1.00）A.4675.5B.4975.5C.5175.5D.5225.511.某公司对外转让一项专利权，取得的收入为 500000 元，专利权的账面价值为 160000 元，转让时以现金支付转让费 50000 元，支付税金 25000 元，此项业务在现金流量表中_。
8、（分数：1.00）A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列500000 元和 75000 元B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列 500000 元和 75000元C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 425000 元D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 500000 元12.C 上市公司 2012 年营业收入为 3000 万元，营业成本为 2000 万元，营业税金及附加为 30 万元，销售费用为 100 万元，管理费用为 150 万元
9、，财务费用为 35 万元，资产减值损失为 10 万元，公允价值变动收益为 5 万元，投资收益为 20 万元，营业外收入为 2.5 万元，营业外支出为 1.5 万元，C 上市公司 2012 年的利润总额为_万元。（分数：1.00）A.685B.680C.701D.70013.甲公司 2011 年年末所有者权益合计数为 1894 万元，2012 年实现净利润 624 万元，2012 年 3 月分配上年股利 252 万元；2012 年 8 月发现 2010 年、2011 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 80 万元和120 万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自
10、 2010 年 4 月 1 日起拥有乙公司 30%的股权(具有重大影响)，2012 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 160 万元；甲公司适用企业所得税税率 25%，按净利润 10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2012 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为_万元。（分数：1.00）A.2101.6B.2114.0C.2164.0D.2353.614.某企业本年交易性金融资产期初余额为 500 万元，期末余额为 1250 万元，本期以现金购入交易性金融资产 1000 万元；本期出
11、售部分交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益 100 万元。本年现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为_万元。（分数：1.00）A.750B.510C.350D.25015.甲公司 2013 年度经营活动现金净流量为 1200 万元，计提的减值准备 110 万元，固定资产折旧 400 万元，公允价值变动收益 50 万元，存货增加 600 万元，经营性应收项目减少 800 万元，经营性应付项目增加 100 万元，发生财务费用 160 万元(其中利息费用 150 万元)；该公司适用企业所得税税率为 25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司 2013 年息税前利润为_万元
12、。（分数：1.00）A.523.33B.373.33C.501.34D.467.8516.A 公司 2012 年发生的有关交易或事项如下：(1)接受其他企业的现金捐赠 100 万元；(2)购入一项生产经营用固定资产，支付价款 250 万元，当期计提累计折旧 50 万元；(3)以 120 万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益 35 万元；(4)平价发行债券收到现金 500 万元，年末计提利息费用 25 万元；(5)对外出租一项无形资产，取得年租金收入 50 万元；(6)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益 10 万元。则关于 A 公司现金流量的说法不正确的是_。（分数：1.00）A.经
13、营活动产生的现金流入为 50 万元B.投资活动产生的现金流出为 250 万元C.筹资活动产生的现金流入为 500 万元D.投资活动产生的现金流入为 120 万元17.当多个投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力时，需要考虑的因素不包括_。（分数：1.00）A.被投资方的设立目的和设计B.影响被投资方利润率、收入和企业价值的决定因素C.投资方享有可变回报的大小D.每一投资方有关上述因素的决策职权范围及其对被投资方回报的影响程度18.下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是_。（分数：1.00）A.同一控制下企
14、业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本B.同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本C.同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转人留存收益D.同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表19.M 公司为 N 公司的母公司，M、N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，适用的所得税税率均为 25%。2012 年 12 月 31 日，M 公司当期销售一台自产的设备给 N 公司，其售价为 2500 万元，该设备生产成本为 1800 万元。N 公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用 10
15、 年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014 年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为 1500 万元。不考虑其他因素，则 M 公司 2014 年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为_万元。（分数：1.00）A.157.5B.15C.0D.142.520.2014 年 1 月 1 日 A 公司以银行存款 5000 万元从其母公司甲公司手中取得 B 公司 80%股权，当日，B 公司所有者权益账面价值为 5000 万元，自甲公司取得 B 公司购买日持续计算的可辨认净资产公允价值为6000 万元。2014 年 B 公司实现账面净利润 800 万元，按照购买日资产负债公允价
16、值计算实现的净利润为600 万元，实现其他综合收益 100 万元，分配现金股利 200 万元。则 A 公司 2014 年末合并报表中应抵消的 B 公司所有者权益金额是_万元。（分数：1.00）A.5400B.6500C.5500D.640021.甲公司系乙公司的母公司，2014 年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为 450 万元，售价为 500 万元，当年乙公司出售了 40%，期末的可回收金额为 275 万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是_万元。(不考虑所得税的影响)（分数：1.00）A.-25B.25C.5D.-522.下列有关非同一控制
17、下企业合并的会计处理表述错误的是_。（分数：1.00）A.非同一控制下企业合并针对被合并方原账面上的商誉不予确认B.非同一控制下企业合并过程中所发生的审计评估费应当计入当期损益C.非同一控制下合并成本包括购买方为企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行权益性证券在购买日的公允价值之和D.非同一控制下企业合并中被合并方的资产负债以其在购买日的账面价值纳入到合并报表中23.甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，适用的所得税税率均为 25%。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2014 年 9 月甲公司向乙公司销售商品 100 件，每件成本 1.2 万元，每件销
18、售价格为 1.5 万元，货款尚未支付。2014 年 12 月末，乙公司该批商品全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件 1.05 万元。 根据上述资料，不考虑其他因素影响，则 2014 年末有关抵消的会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.借：营业收入 150 贷：营业成本 150B.借：营业成本 30 贷：存货 30C.借：资产减值损失 30 贷：存货存货跌价准备 30D.借：应付账款 175.5 贷：应收账款 175.524.甲公司与乙公司无关联方关系，甲公司 2013 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元，账
19、面价值为 400 万元，其差额由一项采用直线法、按 5 年摊销的无形资产形成。2013 年乙公司实现净利润 100 万元，2014 年乙公司分配现金股利 60 万元，2014 年乙公司又实现净利润 120 万元，乙公司按 10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在 2014 年末甲公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为_万元。（分数：1.00）A.600B.720C.660D.62025.甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为 25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下： (1)2013 年内部
20、应收账款余额为 1500 万元，其现值为 1485 万元。 (2)2014 年内部应收账款余额为 1500 万元，其现值为 1480 万元。 (3)税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。 2013 年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是_。（分数：1.00）A.借：应收账款坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75B.借：应收账款坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15C.借：应收账款坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：所得税费用 3.75 贷
21、：递延所得税资产 3.75D.不作抵消处理26.甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为 25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下： (1)2013 年内部应收账款余额为 1500 万元，其现值为 1485 万元。 (2)2014 年内部应收账款余额为 1500 万元，其现值为 1480 万元。 (3)税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。 2014 年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录不正确的是_。（分数：1.00）A.合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备 20 万
22、元B.合并利润表中应抵消资产减值损失 5 万元C.合并利润表中应抵消所得税费用 5 万元D.合并资产负债表中应抵消递延所得税资产 5 万元27.下列关于控制的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.控制是指投资方拥有被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额B.投资方在判断其是否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当且仅当投资方同时具备控制定义中包含的三个要素时，投资方才控制被投资方C.如果事实和情况表明控制三要素中的一个或多个发生变化，则投资方要重新判断其是否控制被投资方D.投资方在判断其是否控制被投资方时，应考虑所有的事实
23、和情况，当投资方具备控制定义中包含的三个要素之一时，投资方即可控制被投资方28.甲公司坏账准备计提比例为应收账款余额的 3%。上年末甲公司对其子公司的应收账款余额为 4000 万元，本年末对其子公司的应收账款余额为 6000 万元。不考虑所得税等因素，则甲公司因对该内部债权债务抵消对本年合并营业利润的影响金额为_万元。（分数：1.00）A.180B.60C.50D.12029.甲公司拥有乙公司 80%的股份。甲公司的所得税税率为 25%，甲公司 2014 年 4 月 2 日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为 90 万元，已摊销 20 万元，售价 100 万元。甲公司购入后作为无形资产
24、并于当月投入使用，预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司 2014 年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.抵消营业收入和营业成本 30 万元B.抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润 30 万元C.确认递延所得税资产 6.375 万元D.抵消多计提的累计摊销 4.5 万元30.甲公司拥有乙公司 80%的股份。甲公司的所得税税率为 25%，甲公司 2014 年 4 月 2 日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为 90 万元，已摊销 20 万元，售价 100 万
25、元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司 2015 年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润 30 万元B.抵消无形资产多计提的摊销额 10.5 万元C.确认递延所得税资产 1.5 万元D.确认所得税费用 1.5 万元31.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录，表述不正确的是_。（分数：1.00）A.抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整
26、B.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算D.抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算32.A 公司为 B 公司的母公司，A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为 25%。A 公司当期销售一批产品给 B 公司，销售成本为 100 万元，售价为 150 万元。截至当期期末，B 公司已对外销售该批存货的 60%，期末留存的存货的可变现净值为 45 万元。不考虑其他因素，则 A 公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为_万元。（分数：1.00）A.3.75B.5
27、C.0D.1.25二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)33.下列关于所有者权益变动表编制的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.“综合收益总额”项目，反映企业当年的综合收益总额，应根据“其他综合收益的税后净额”和“净利润”项目填列B.“所有者投入资本”项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价C.所有者权益变动表前期差错更正项目中本年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数D.“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动E.所有者权益变动表中会计政策变更中上年金额栏是调整上年的影响数34.依据企业会计准则的规定，为
28、了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，不正确的有_。（分数：1.00）A.货币资金项目应根据库存现金、银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列B.应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示C.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示D.建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债E.金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示35.企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有_。（分
29、数：1.00）A.向银行借入 5 年期长期借款 200 万元B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费 1 万元C.发行债券收到价款 300 万元D.企业发行债券时由企业直接支付的审计、咨询费用 5 万元E.发行股票收到的款项净额 200 万元36.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有_。（分数：1.00）A.存货增加B.经营性应付项目增加C.摊销长期待摊费用D.固定资产报废收益E.与筹资活动有关的财务费用37.下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有_。（分数：1.00）A.出售可供出售金融资产收到现金B.以投资性房地产对外投资C.向投
30、资者分配现金股利D.从银行取得短期借款资金E.处置固定资产收到现金38.按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述正确的有_。（分数：1.00）A.资产负债表中的“应付账款”项目应根据其总账余额填列B.资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填列C.资产负债表中的“股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列D.资产负债表中的“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列E.资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目
31、的期末余额，减去将于一年内到期的长期应付款部分，再减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列39.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有_。（分数：1.00）A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.接受捐赠收到的现金E.分期付款购入固定资产的价款40.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有_。（分数：1.00）A.处置无形资产的净收益B.债务重组利得C.处置固定资产的净收益D.接受现金捐赠E.处置长期股权投资净收益41.下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有_。
32、（分数：1.00）A.支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用、费用化借款利息费用作为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目B.以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C.用现金偿还借款的本金和利息，应在“偿还债务支付的现金”项目中反映D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映42.甲公司 2012 年 1 月 1 日购入乙公司 80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制
33、。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2012 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000 万元，无其他所有者权益变动。2012 年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为 825 万元。2013年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为 5000 万元，无其他所有者权益变动。2013 年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 8500 万元。下列各项关于甲公司 2012 年度和 2013年度合并财务报表列报的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.2013 年度少数股东损益为 0B.2012 年度少数股东损益为 400 万元C.2013 年 1
34、2 月 31 日少数股东权益为 0D.2013 年 12 月 31 日股东权益总额为 5925 万元E.2013 年 1 2 月 31 日归属于母公司股东权益为 6100 万元43.按照我国企业会计准则的规定，下列关于合并资产负债表的抵消的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消，但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消D.母
35、公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消44.下列有关合并财务报表的抵消处理方法表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵消“归属于母公司所有者的净利润”B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵消C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵消D.子公司
36、少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减归属于母公司的股东权益E.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵消45.依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉B.同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉C.非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本
37、大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉D.企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试E.企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债46.甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为 25%，适用的增值税税率均为 17%。2012 年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司出售 200 件存货，售价为每件 10 元，成本为每件 8 元，货款至年底尚未支付。至 2012 年年末，乙公司向外出售上述存货的 40%，则下列关于甲公司 2012 年末合并报表工作底稿的会计处理中，表
38、述正确的有_。（分数：1.00）A.合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产 60 万元B.合并报表工作底稿中应抵消存货 160 万元C.合并资产负债表中该项存货的列示金额为 1200 万元D.合并报表中应抵消应付账款 2340 万元E.合并报表中应抵消应收账款 1872 万元47.同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有_。（分数：1.00）A.初始投资时，享有的被合并方所有者权益账面价值份额高于合并成本的部分B.子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分C.子公司分配现金股利D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失E.子公司将自产产品改变用途作为
39、固定资产进行使用48.甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，适用的所得税税率均为 25%。2013 年 6 月 30 日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为 400 万元，该设备生产成本为 200 万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用 5 年，预计净残值为 0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有_。（分数：1.00）A.2013 年应调整合并报表中营业利润 500 万元B.2013 年应抵消固定资产金额 200 万元C.2013 年应确认递延所得税资产 45 万元D.2014 年应
40、抵消固定资产金额 140 万元E.2014 年影响营业利润的金额为 40 万元49.甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%。2013 年末甲公司应收乙公司账款4000 万元，甲公司期末按照 5%计提坏账准备。2014 年年末甲公司应收乙公司货款 6800 万元，仍按照 5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有_。（分数：1.00）A.2013 年应抵消资产减值损失 200 万元B.2013 年应抵消递延所得税资产 50 万元C.2014 年应抵消应付账款 6800 万元D.2014 年应抵消资产减值损失 340 万元E.2014 年应抵消递延所
41、得税资产 140 万元50.甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，增值税税率均为 17%。2013 年至2014 年甲公司发生的内部交易资料如下：(1)2013 年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本 300 万元，售价 400 万元。(2)2013 年乙公司购进存货后，向集团外销售 50%，取得收入 250 万元，其余 50%形成期末存货。未计提存货跌价准备。(3)乙公司 2013 年购进的存货，至 2014 年末向集团外销售 20%，取得收入 100 万元，其余 30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制 2013 年合并财务报表的处理，正确的有_。（
42、分数：1.00）A.抵消未实现内部销售利润 50 万元B.合并资产负债表中存货确认为 150 万元C.合并资产负债表中确认递延所得税负债 12.5 万元D.合并利润表中确认递延所得税收益 12.5 万元E.合并利润表中应抵消营业收入金额为 400 万元51.甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，增值税税率均为 17%。2013 年至2014 年甲公司发生的内部交易资料如下：(1)2013 年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本 300 万元，售价 400 万元。(2)2013 年乙公司购进存货后，向集团外销售 50%，取得收入 250 万元，其余 50%形成期末存货。
43、未计提存货跌价准备。(3)乙公司 2013 年购进的存货，至 2014 年末向集团外销售 20%，取得收入 100 万元，其余 30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制 2014 年合并财务报表的相关抵消分录，正确的有_。（分数：1.00）A.抵消未实现内部销售利润 30 万元B.合并资产负债表中确认递延所得税资产为 7.5 万元C.合并利润表中确认递延所得税费用为 5 万元D.合并利润表中确认递延所得税收益为 5 万元E.合并利润表中应抵消营业收入金额为 100 万元三、计算题(总题数：3，分数：36.00)甲公司 2012 年度发生如下交易或事项： (1)出售一栋经营性出租的
44、写字楼，取得价款 8900 万元。出售日该投资性房地产的账面价值 7500 万元，其中初始成本 5500 万元，公允价值变动 2000 万元(以前年度产生的)。 (2)出售固定资产取得价歉收入 350 万元，产生清理净收益 35 万元。 (3)支付研发人员薪酬 870 万元，其中资本化金额 550 万元。2012 年末，研发的非专利技术已达到预定可使用状态，并注册申请成功。 (4)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 200 万元。该专利权系甲公司 2010 年 1 月 1 日购入的，初始入账成本为 500 万元，预计使用年限为 10 年。 (5)因撤销亏损合同而支付违约金 30 万元
45、。 (6)支付因分期付款购买固定资产的应付设备款 160 万元。 (7)因收发差错造成存货短缺净损失 20 万元；管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元。 (8)收到子公司分派的现金股利 50 万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业，税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (9)可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为 5%；适用的所得税税率为 25%，相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。 要求：根据上述资
46、料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：12.00）(1).下列各项不属于甲公司经营活动现金流量的是_。（分数：3.00）A.实际支付给职工的津贴和补贴B.转让专利权的使用权所收到的价款C.处置固定资产收到的变价收入D.管理用机器设备发生日常维护支出(2).下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是_。（分数：3.00）A.经营活动现金流入 200 万元B.投资活动现金流入 9300 万元C.经营活动现金流出 390 万元D.筹资活动现金流出 190 万元(3).下列有关利润表项目的列报，正确的是_。（分数：3.00）A.“营业成本”项目为 5550 万元B.“营业利润”项目为 71
47、5 万元C.“净利润”项目为 540 万元D.“综合收益总额”项目为 640 万元(4).下列关于上述事项对资产负债表项目的影响，说法不正确的是_。（分数：3.00）A.投资性房地产项目减少 7500 万元B.无形资产增加 50 万元C.存货项目减少 20 万元D.可供出售金融资产增加 100 万元甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，增值税税率均为 17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关 2011 年、2012 年内部交易业务如下： (1)2011
48、 年 5 月 1 日甲公司向乙公司销售 A 产品 100 台，每台售价 7.5 万元(不含税，下同)，价款已收存银行。每台成本为 4.5 万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的 A 产品对外售出 40 台，其余部分形成期末存货。2011 年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存 A 产品的可变现净值下降至每台 7 万元。 (2)2012 年 6 月 8 日乙公司对外售出 A 产品 30 台，其余部分形成期末存货。2012 年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存 A 产品可变现净值下降至每台 5 万元。 根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2011 年甲公司合并报表中上述 A 产品期末应列报的金额为_万元。（分数：3.00）A.450B.420C.270D.180(2).2011 年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为_万元。（分数：3.00）A.62.5B.30C.37.5D.45(3).2012 年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为_万元。（分
