1、财务与会计-13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是_。（分数：2.00）A.被投资企业可供出售金融资产的公允价值变动B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业用资本公积转增股本D.被投资企业除实现的净利润和其他综合收益外发生的其他权益变动2.甲公司 2011 年发生如下交易或事项：接受非关联方现金捐赠 100 万元，可供出售金融资产公允价值上升 40 万元，应付账款 2 万元获得债权人豁免，持有乙公司的 30%股权作为长期股权投资核算，采
2、用权益法进行后续计量，乙公司可供出售金融资产公允价值减少 100 万元。上述交易或事项影响甲公司其他综合收益账面余额的金额为_万元。（分数：2.00）A.10B.30C.40D.423.下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是_。（分数：2.00）A.以资本公积转增资本B.增发新股C.向股东支付已宣告分派的现金股利D.以盈余公积弥补亏损4.甲公司 2006 年初的所有者权益总额为 1250 万元，2006 年亏损 70 万元，2007 年亏损 30 万元，2008 年到 2010 年的税前利润每年均为 0，2011 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提
3、取比例均为 10%。公司董事会提出 2011 年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20062011 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司 2011 年末所有者权益总额为_万元。（分数：2.00）A.1330B.1360C.1375D.14005.某企业经营第一年亏损 5 万元，第二年实现税前利润 25 万元(弥补期限未超过 5 年)，所得税税率为 25%，法定盈余公积的提取比例是 10%，假设不存在纳税调整事项，则该企业当年应提取的法定盈余公积为_万元。（分数：2.00）A.3B.2.5C.1.5D.06.下列事项中，不会
4、引起实收资本或股本发生增减变动的是_。（分数：2.00）A.资本公积转增资本B.享有以权益结算的股份支付的职工于行权日行权C.可转换公司债券持有人行使转股权D.收购本公司股份7.甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至 2013 年 12 月 31 日共发行股票 20000 万股，股票面值为1 元，“资本公积股本溢价”科目余额为 55260 万元，盈余公积科目余额为 2000 万元，未分配利润贷方余额为 3000 万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。假定甲公司按照每股 21 元回购股票。甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积。 下列关于甲公司回购、注销本公司
5、股票会计处理的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.回购本公司股票的库存股成本为 63000 万元B.注销本公司股票时冲减股本的金额为 3000 万元C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为 55260 万元D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为 4266 万元8.某企业年初未分配利润贷方余额为 250 万元，本年利润总额为 1000 万元，本年所得税费用为 250 万元，无其他纳税调整事项，按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 37.5 万元，向投资者分配利润 30 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为_万元。（分数：2.00）A.857.5B.925C.675D.
6、887.59.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记_科目。（分数：2.00）A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.盈余公积D.财务费用10.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资 450 万元设立，2013 年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本 1350 万元，资本公积 345 万元，盈余公积 150 万元，未分配利润 90 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为 30%，丁的投资比例为 10%，则丁投资者应投入的资金总额为_万元。（分数：2.00）
7、A.150B.215C.345D.80011.下列事项中，通过“资本公积”科目核算的是_。（分数：2.00）A.无法偿还的应付账款B.企业以资本公积转增股本C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额12.按照我国企业会计准则的规定，下列项目中可以确认为收入的是_。（分数：2.00）A.具有融资性质的售后回购方式发出商品时收到的款项B.旅行社代客户购买景点门票收取的款项C.销售商品代垫的运杂费D.受托代销商品收取的手续费13.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则
8、确认该商品销售收入的时点是_。（分数：2.00）A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验合格时14.如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是_。（分数：2.00）A.不计算在产品成本B.在产品成本按年初数固定计算C.按约当产量比例计算D.定额比例法15.2014 年 7 月 1 日 A 公司对外提供一项为期 8 个月的劳务，合同总收入 465 万元。2014 年年末无法可靠地估计劳务结果。2014 年发生的劳务成本为 234 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 180万元，则 A 公司 20
9、14 年该项业务应确认的收入为_万元。（分数：2.00）A.180B.-54C.0D.46516.下列各项费用支出中，不通过“管理费用”科目核算的是_。（分数：2.00）A.生产工人的辞退福利B.非同一控制下企业合并发生的评估费、审计费等中介费用C.矿产资源补偿费D.车间管理人员的工资17.某企业 2013 年因债务担保确认了预计负债 600 万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么 2013 年末该项预计负债的计税基础为_万元。（分数：2.00）A.600B.0C.300D.无法确定18.甲公司在开始正
10、常生产经营活动之前发生了 600 万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后 3 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 2013 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 200 万元，那么该项费用支出在 2013 年末的计税基础为_万元。（分数：2.00）A.0B.400C.200D.60019.甲公司于 2013 年 2 月委托乙商店代销 A 产品 1000 件，代销总价款 800 万元。本年 12 月 20 日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的 A 产品 800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发
11、票。乙商店按代销价款的 10%收取手续费。该批产品的实际成本为 500 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为_万元。（分数：2.00）A.800B.640C.576D.40020.关于售后租回交易处理的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整C.售后租回交易认定为经营租赁的，在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，
12、售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益D.售后租回交易认定为经营租赁的，如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，则应将售价与资产账面价值之差予以递延21.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是_。（分数：2.00）A.可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动B.接受非关联方的现金捐赠C.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销D.收到因享受税收优惠而返还的营业税22.下列各项中，应计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出D.非正常原因(
13、筹建期)造成的单项在建工程报废净损失23.甲公司自 2011 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011 年度在研究开发过程中发生研究费用 600 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 800 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200 万元，2012 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。甲公司发
14、生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012 年末因该项无形资产产生的暂时性差异为_万元。（分数：2.00）A.1200B.600C.555D.100024.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用的是_。（分数：2.00）A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异25.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12
15、 月 3 日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于 2013 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。 根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 2013 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司于 2013 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2014 年 3 月 10
16、 日止，2013 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。假定不考虑其他因素，甲公司因销售 A 产品影响 2013 年收入的金额为_元。（分数：2.00）A.169000B.182000C.260000D.24700026.甲公司于 2013 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 1000 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2013 年甲公司发生桥梁的维护费用 20 万元。则甲公司 2013 年该项业务应确认的收入为_万元。（分数：2.00）A.1000B.20C.0D.10027.下列各项中
17、，通过其他业务收入核算的是_。（分数：2.00）A.处置可供出售金融资产收益B.出售无形资产取得的收入C.处置投资性房地产所取得的收入D.库存现金盘盈28.某商场系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分，不足 200 元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 5850 元(含增值税 850 元)、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为_元。（分数：2.00）A.4707.5B.4710.0C.4750.0D.5000.029
18、.2013 年 9 月 1 日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2015 年 12 月 31日完工；合同总金额为 12000 万元，预计总成本为 10000 万元。截止 2013 年 12 月 31 日，甲公司实际发生合同成本 3000 万元。2014 年初由于变更合同而增加收入 200 万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为 11000 万元。截止 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生合同成本 7700 万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2014 年度甲公司对该项建造合同确认的收入为_万元。（分数：2.00）A.3700B.4800C.4
19、940D.579430.乙公司于 2012 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1000 万元，分 5 年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 800 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%，则乙公司 2013 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为_万元。（分数：2.00）A.52.61B.68.47C.69.73D.84.3331.甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2013 年 1 月份销售 A 产品 100 件，2 月份销售 A 产品 80 件，A 产品的销售单价均为 1000 元。根据
20、2012 年的经验，A 产品包退的占 4%、包换的占 2%、包修的占 6%。假设 2013 年 2 月份实际发生的 1 月份销售的 A 产品退回比例为 3%，则甲公司 2月份应确认 A 产品的销售收入为_元。（分数：2.00）A.76800B.77800C.79800D.8120032.甲公司于 2012 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 30 万元，当年实际发生成本 8 万元，预计还将发生成本 16 万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 6 万元。则甲
21、公司 2012 年度确认收入为_万元。（分数：2.00）A.6B.10C.24D.033.2012 年 5 月 6 日，A 企业以银行存款 5000 万元对 B 公司进行吸收合并，并于当日取得 B 公司净资产，当日 B 公司存货的公允价值为 1600 万元，计税基础为 1000 万元；其他应付款的公允价值为 5500 万元，计税基础为 0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B 公司可辨认净资产公允价值为 4200 万元。假定合并前 A 公司和 B 公司属于非同一控制下的两家公司，假定 A 公司和 B 公司适用的所得税税率均为25%，则 A 企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为_万元。（
22、分数：2.00）A.0，800B.150，825C.150，800D.25，77534.某公司自 2013 年 1 月 1 日开始采用企业会计准则。2013 年利润总额为 2000 万元，适用的所得税税率为 25%，预计未来税率不会发生变化。2013 年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备 700 万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升 1500 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入 300 万元。假定该公司 2013 年 1 月 1 日不存在暂时性
23、差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司 2013 年度所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.225B.25C.497D.42535.下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目36.甲公司 2011 年 12 月 1 日购入的一项设备，原价为 1000 万元，使用年
24、限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法汁提折旧，设备预计净残值为 0。2013 年末企业对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为 25%。甲公司对该项设备 2013 年度所得税处理时应贷记_。（分数：2.00）A.递延所得税负债 30 万元B.递延所得税负债 5 万元C.递延所得税资产 30 万元D.递延所得税资产 5 万元37.2015 年 10 月 31 日甲公司将其一台闲置的机器设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为 11 月 1日，
25、年租金为 480 万元于每年末支付，该设备的原价为 160 万元，系甲公司于 2009 年 10 月份购入，预计使用年限为 15 年，采用年限平均法计提折旧，2015 年 10 月 31 日确认了 20 万元的减值，预计尚可使用年限为 6 年，假定折旧方法不变，则甲公司因该项机器设备而影响 2015 年损益的金额为_万元。（分数：2.00）A.57.89B.60C.49D.8038.2013 年 12 月 31 日，甲企业将账面价值为 150 万元的一条生产线以 195 万元出售给乙企业，并立即以融资租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，租入的固定资产按直线法计提折旧。则2014
26、年分摊的未实现售后租回收益为_万元。（分数：2.00）A.7.5B.27C.9D.22.5二、多项选择题(总题数：8，分数：24.00)39.下列关于留存收益的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.盈余公积科目应当分“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算B.发放股票股利的处理是借记“利润分配转作股本的股利”，贷记“股本”C.外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金，应该贷记“盈余公积”D.年末“利润分配盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配未分配利润”E.外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金应该贷记“盈余公积”40.下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在
27、处置相关资产时应转入当期损益的有_。（分数：3.00）A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益41.下列业务中，引起企业盈余公积发生增减变动的有_。（分数：3.00）A.外商投资企业提取储备基金B.外商投资企业提取职工奖励和福利基金C.用盈余公积弥补亏损D.按净利润的 10%提取法定公积金E.用盈余公积转增资本42.关于投入资本的核算，下列说法中正确
28、的有_。（分数：3.00）A.企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资B.收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积”C.投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账D.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账E.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按公允价值入账43.关于库存股的核算，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”B.企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按
29、照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目C.企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积股本溢价”科目D.企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其借方差额借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润E.企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目44.企
30、业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的有_。（分数：3.00）A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记B.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按回购的库存股成本，贷记“
31、库存股”科目，按照上述借贷方差额，借记或贷记“资本公积股本溢价”科目E.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照资产负债表日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加应付职工薪酬45.下列有关资本公积或其他综合收益会计处理的表述，正确的有_。（分数：3.00）A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，应借记“资本公积股本溢价”科目等，贷记“银行存款”等科目B.同一控制下的控股合并，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按其与支付的合并对价的账面价值的差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目C.对于可供
32、出售金融资产，在资产负债表日，应按其公允价值变动形成的利得或损失(除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外)，借记或贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目D.企业处置可供出售金融资产，应同时结转原计入其他综合收益的相关金额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目E.企业将作为存货或自用的房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产时，对转换日房地产的公允价值与其账面价值的差额，应贷记或借记“其他综合收益”科目46.下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有_。（分数：3.00）A.可供出售金融资产公允价值发生暂时性的下
33、跌B.权益法下，被投资单位除实现净利润和其他综合收益以外其他所有者权益的变动C.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算D.接受控股股东的现金捐赠E.财产清查中发现的固定资产盘盈财务与会计-13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是_。（分数：2.00）A.被投资企业可供出售金融资产的公允价值变动B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业用资本公积转增股本D.被投资企业除实现的净利润和其他综合收益外发生的其他权益变动 解析：解析 权益法下，投资企业
34、对于被投资单位除净利润和其他综合收益以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例与被投资单位除净利润和其他综合收益以外其他所有者权益的变动额计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积，所以选项 D 正确。选项 A，应记入“其他综合收益”。2.甲公司 2011 年发生如下交易或事项：接受非关联方现金捐赠 100 万元，可供出售金融资产公允价值上升 40 万元，应付账款 2 万元获得债权人豁免，持有乙公司的 30%股权作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，乙公司可供出售金融资产公允价值减少 100 万元。上述交易或事项影响甲公司其他综合收益
35、账面余额的金额为_万元。（分数：2.00）A.10 B.30C.40D.42解析：解析 上述交易或事项影响甲公司其他综合收益的账面余额=40-10030%=10(万元)，企业接受非关联方现金捐赠和应付账款获得债权人豁免均应计入营业外收入，不影响其他综合收益。3.下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是_。（分数：2.00）A.以资本公积转增资本B.增发新股 C.向股东支付已宣告分派的现金股利D.以盈余公积弥补亏损解析：解析 企业增发新股账务处理为： 借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 所以，能够引起所有者权益总额变化。4.甲公司 2006 年初的所有者权益总额为 1250 万元，2006
36、 年亏损 70 万元，2007 年亏损 30 万元，2008 年到 2010 年的税前利润每年均为 0，2011 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2011 年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20062011 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司 2011 年末所有者权益总额为_万元。（分数：2.00）A.1330B.1360C.1375D.1400 解析：解析 甲公司 2011 年末所有者权益总额=1250-70-30+300-(300-7
37、0-30)25%=1400(万元)5.某企业经营第一年亏损 5 万元，第二年实现税前利润 25 万元(弥补期限未超过 5 年)，所得税税率为 25%，法定盈余公积的提取比例是 10%，假设不存在纳税调整事项，则该企业当年应提取的法定盈余公积为_万元。（分数：2.00）A.3B.2.5C.1.5 D.0解析：解析 所得税费用为(25-5)25%=5(万元)，净利润为 25-5=20(万元)，应提取的法定盈余公积为(20-5)10%=1.5(万元)，所以选项 C 正确。或：(25-5)(1-25%)10%=1.5(万元)。6.下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是_。（分数：2.00）
38、A.资本公积转增资本B.享有以权益结算的股份支付的职工于行权日行权C.可转换公司债券持有人行使转股权D.收购本公司股份 解析：解析 选项 D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。7.甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至 2013 年 12 月 31 日共发行股票 20000 万股，股票面值为1 元，“资本公积股本溢价”科目余额为 55260 万元，盈余公积科目余额为 2000 万元，未分配利润贷方余额为 3000 万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。假定甲公司按照每股 21 元回购股票。甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积。
39、 下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.回购本公司股票的库存股成本为 63000 万元B.注销本公司股票时冲减股本的金额为 3000 万元C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为 55260 万元D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为 4266 万元 解析：解析 库存股的成本=300021=63000(万元) 借：库存股 63000 贷：银行存款 63000 借：股本 3000 资本公积股本溢价 55260 盈余公积 2000 利润分配未分配利润 2740 贷：库存股 63000 企业注销库存股时，回购价格超过注销股数所对应的股本金额、资本
40、公积股本溢价科目的部分，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。8.某企业年初未分配利润贷方余额为 250 万元，本年利润总额为 1000 万元，本年所得税费用为 250 万元，无其他纳税调整事项，按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 37.5 万元，向投资者分配利润 30 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为_万元。（分数：2.00）A.857.5 B.925C.675D.887.5解析：解析 年末未分配利润贷方余额=250+(1000-250)(1-10%)-37.5-30=867.5(万元)9.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净
41、投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记_科目。（分数：2.00）A.其他综合收益 B.公允价值变动损益C.盈余公积D.财务费用解析：解析 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的计入资本公积科目，属于无效套期的计入公允价值变动损益科目。10.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资 450 万元设立，2013 年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本 1350 万元，资本公积 345 万元，盈余公积 150 万元，未分配利润 90 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投
42、资比例各为 30%，丁的投资比例为 10%，则丁投资者应投入的资金总额为_万元。（分数：2.00）A.150B.215 C.345D.800解析：解析 丁公司应投入资金总额=(实收资本 1350+资本公积 345+盈余公积 150+未分配利润 90)90%10%=215(万元)11.下列事项中，通过“资本公积”科目核算的是_。（分数：2.00）A.无法偿还的应付账款B.企业以资本公积转增股本 C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额解析：解析 选项 A，无法偿还的应付账款应直接转入营业
43、外收入。 选项 B，企业以资本公积转增股本，账务处理为： 借：资本公积股本溢价 贷：股本 选项 C，资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。 选项 D，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入“其他综合收益”科目。12.按照我国企业会计准则的规定，下列项目中可以确认为收入的是_。（分数：2.00）A.具有融资性质的售后回购方式发出商品时收到的款项B.旅行社代客户购买景点门票收取的款项C.销售商品代垫的运杂费D.受托代销商品收取的手续费 解析：解析 具有融资性质的售后回购行为
44、，不应当确认收入，收到的款项应该确认为负债，选项 A 不正确；旅行社代客户购买景点门票收取的款项，应作为暂收款计入负债科目，不作为企业的收入处理，选项 B 不正确；销售商品代垫的运杂费，应计入应收账款，不确认收入，选项 C 不正确；受托代销商品应收取的手续费，应确认为收入，选项 D 正确。13.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是_。（分数：2.00）A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验合格时 解析：解析 如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作，且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，则只有
45、在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入，所以选项 D 正确。14.如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是_。（分数：2.00）A.不计算在产品成本B.在产品成本按年初数固定计算 C.按约当产量比例计算D.定额比例法解析：解析 如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。15.2014 年 7 月 1 日 A 公司对外提供一项为期 8 个月的劳务，合同总收入 465 万元。2014 年年末无法可靠地估计劳务结果。20
46、14 年发生的劳务成本为 234 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 180万元，则 A 公司 2014 年该项业务应确认的收入为_万元。（分数：2.00）A.180 B.-54C.0D.465解析：解析 如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。16.下列各项费用支出中，不通过“管理费用”科目核算的是_。（分数：2.00）A.生产工人的辞退福利B.非同一控制下企业合并发生的评估费、审计费等中介费用C.矿产资源补偿费D.车间管理人员的工资
47、解析：解析 选项 D，车间管理人员的工资应该计入“制造费用”科目。17.某企业 2013 年因债务担保确认了预计负债 600 万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么 2013 年末该项预计负债的计税基础为_万元。（分数：2.00）A.600 B.0C.300D.无法确定解析：解析 计税基础=账面价值 600 万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额 0=600(万元)。18.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了 600 万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许
48、在开始正常生产经营活动之后 3 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 2013 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 200 万元，那么该项费用支出在 2013 年末的计税基础为_万元。（分数：2.00）A.0B.400 C.200D.600解析：解析 该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为 0。 因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分 3 年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在 2013 年末，其于未来期间可税前扣除的金额为 400 万元，所以计税基础为 400 万元。19.甲公司于 2013 年 2 月委托乙商店代销 A 产品 1000 件，代销总价款 800 万元。本年 12 月 20 日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列
