1、财务与会计-11 及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.下列对于“应交税费应交增值税”专栏的表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额B.“减免税额”专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款C.“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额D.“出口退税”专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额2.2010 年 1 月 1
2、日，正保公司为其 80 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，可行权日为 2013 年 12 月 31 日，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价 5 元，截至 2011 年末累积确认负债 180000 元，2010 年和 2011 年没有人离职，在 2012 年有 10 人离职，预计2013 年没有人离职，2012 年末该增值权的公允价值为 15 元，该项股份支付对 2012 年当期管理费用的影响金额是_元。（分数：2.00）A.42000B.45000C.607500D.220503.某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为 25 万
3、元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为 35 万元，进项税额转出 7.3 万元。当月对外销售产品 100 件，不含税单价为 3 万元；公益捐赠产品 10 件，单位成本 2.5 万元，缴纳当月应交增值税 10 万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为 17%，则该企业当月“应交税费未交增值税”明细科目的月末借方余额为_万元。（分数：2.00）A.6B.6.6C.7.5D.11.74.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的
4、单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。甲公司在 2012 年因该项业务应计入管理费用的金额为_万元。（分数：2.00）A.600B.770C.1000D.11705.下列关于应付票据处理的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额6.下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是_。（分数：2.00）A.住房公积金B.非货币性福利C.工会
5、经费D.辞退福利7.2012 年，甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。员工是否接受裁减是可以选择的。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额 500 万元的可能性为 50%，发生 300 万元补偿金额的可能性为30%，发生 200 万元补偿金额的可能性为 20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付 200 万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是_万元。（分数：2.00）A.500B.380C.700D.5808.甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2 倍。2013 年，甲公司有 10 名管理人员放弃 10 天的带薪
6、年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 200 元，月工资为 3000 元。则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为_元。（分数：2.00）A.60000B.40000C.20000D.100009.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是_。（分数：2.00）A.应付经营租入固定资产租金B.预付产品质量保证金C.预付的未决诉讼损失D.应付的交易性金融负债按票面利率计算的利息10.A 公司为一上市公司。2013 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2013 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年
7、，即可以 5 元每股购买 100 股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 30 元。至 2015 年 12 月 31 日 A 公司估计的 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2015 年 12 月 31 日全部行权，A 公司股票面值为 1 元。则因为行权 A 公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为_元。（分数：2.00）A.36000B.300000C.306000D.29100011.某企业本期应交房产税税额 6 万元，应交土地使用税税额 6 万元，印花税税额 3 万元，耕地占用税税额 30 万元，契税税额 15 万元，车辆购置税税额 2
8、.4 万元。则本期影响应交税费科目的金额是_万元。（分数：2.00）A.62.4B.59.4C.12D.29.412.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是_。（分数：2.00）A.土地增值税B.资源税C.营业税D.耕地占用税13.下列关于消费税的核算，说法正确的是_。（分数：2.00）A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目B.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“其他业务成本”科目C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中D.委
9、托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，发生的消费税计入“营业税金及附加”科目14.甲公司原为增值税一般纳税人，兼有应税服务，自 2012 年 12 月开始试点营业税改征增值税，期初有留抵税额 30 万元，12 月销售货物 150 万元，计算的销项税额为 25.5 万元，同时应税服务确认的销项税额为 18 万元，月末“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”金额为 7.5 万元，则当月应缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.7.5B.10.5C.18D.1515.甲运输公司属于营业税改征增值税的试点企业，某月发生了一笔业务，承担 A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中
10、从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为非试点企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从 A 公司取得价款 11.1 万元(含增值税)，支付给乙公司 4.44 万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为 11%，则该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.1.1B.0.44C.0.66D.016.某企业为增值税一般纳税人，2013 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为_万元。（分数：2.
11、00）A.5B.15C.50D.18517.下面关于营改增的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.一般纳税人应该在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”明细B.“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入”D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产18.甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为 10000 元，材料成本差异率为 3%(
12、节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 5000 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，应税消费品的消费税税率为 10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为_元。（分数：2.00）A.18000B.14700C.16333.33D.1240019.乙公司适用的增值税率为 17%，2012 年 2 月，以其生产成本 10000 元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台 14000 元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气 200 台的总价款 100000 元，增值税进项税额 17000 元，现此电暖气的
13、公允价值为 120000元。假定有 200 名职工，其中 100 名为生产工人，70 名为生产车间员工，30 名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.确认主营业务收入 2920000 元B.确认生产成本 1696500 元C.确认进项税额转出 17000 元D.对当期应付职工薪酬的影响为 0 元二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)20.下列事项发生后，应计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的有_。（分数：2.00）A.将购进货物用于职工个人福利B.将原材料用于对外投资C.退回已销售货物应冲销的销项税额D.因管理不善导致原材
14、料被盗E.原材料霉烂变质21.下列关于流动负债的说法中，错误的有_。（分数：2.00）A.企业以外购的商品发放给职工的，应视同销售，同时确认收入B.企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金，应缴纳的消费税计入其他应付款C.在确定利息费用时，如果合同利率与实际利率的差额较小，也可以采用合同利率计算确定D.纳税人在 2012 年 1 月 1 日初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用、技术维护费，可以全额抵扣E.股东大会或类似机构审计批准的利润分配方案，不做账务处理，但是应在报表附注中披露22.下列有关金融负债的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为
15、金融负债B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益E.交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“公允价值变动损益”23.甲公司 2012 年 4 月 1 日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售 2000 件 B 商品，每件 B 商品销售价格为 1.5 万元。甲公司已于当日收到货款，每件 B 商品销售成本为 0.5 万元。同时，甲公司于 2012 年 8 月
16、31 日按每件 1.75 万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。甲公司和丙公司适用的增值税税率均为 17%。则下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司应该确认主营业务收入 3000 万元B.4 月 30 日甲公司应确认其他应付款 3000 万元C.4 月 30 日甲公司应确认其他应付款 100 万元D.8 月 31 日甲公司购回商品时应借记“库存商品 3500 万元”E.上述业务影响甲公司 12 年度营业利润的金额为 500 万元24.下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有_。（分数：2.00）A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量B.企业应当将
17、辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始 12 个月内需要全部支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬E.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益25.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.用于厂部管理人员福利的产成品应交纳的增值税B.处置无形资产应交的营业税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税E.收购未税矿产品代收代缴的
18、资源税26.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理B.在等待期内的每个资产负债表，将取得职工提供的服务计入成本费用C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整D.以现金结算的股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬E.对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用27.下列有关税费的处理，正确的有_。（分数：2.00）A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则
19、所支付的消费税可以抵扣B.外购货物进行非货币性资产交换时直视同销售，计征增值税销项税额C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费应交增值税(已交税金)”科目核算E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理28.企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有_。（分数：2.00）A.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税C.企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税D.企业在非货币性资产交换过程中因取得能够对被投资单位产生重大影
20、响的普通股股权而缴纳的印花税E.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产核算)而缴纳的印花税29.某工业企业 2013 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元：同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产分别缴纳的营业税为 1.38 万元和 1.4万元。则上述业务应交的营业税对当月损益的影响有_。（分数：2.00）A.增加其他业务成本 2.78 万元B.增加营业外支出 2.78 万元C.增加营业税金及附加 2.78 万元D.增加营业税金及附加 1.38 万元E.减少营业外收入 1.4 万元30.下列有
21、关消费税的处理方法，正确的有_。（分数：2.00）A.企业对外销售产品应交纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目B.不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本C.企业委托加工应税消费品，收回后以不高于受托方计税基础的金额直接销售的，其消费税计入委托加工物资成本D.企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方E.进口消费品应交消费税，不计入资产成本31.2013 年 7 月 A 公司拟将购买的 100 套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有 100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为
22、公司总部管理人员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，向职工出售的价格为每套 80 万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 180 万元，向职工出售的价格为每套 150 万元。假定该 100 名职工均在 2013 年 7 月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10 年。下列有关 100 套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有_。（分数：2.00）A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为 2200 万元B.出售住房时冲减固定资产账面价值 11600 万元C.本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 80 万元D.
23、本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 30 万元E.上述非货币性职工福利不通过“应付职工薪酬”科目核算32.关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分C.难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬33.甲公司 2012 年 12 月 31 日有关“应交税费”科目余额如下：(1)“应交税费应交所得税”借方余额为 100 万元；(2)“应交税费应
24、交增值税”借方余额为 200 万元；(3)“应交税费应交营业税”贷方余额为 10 万元；(4)“应交税费应交消费税”贷方余额为 20 万元；(5)转让土地使用权应交的土地增值税20 万元。则下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是_。（分数：2.00）A.“应交税费”项目列示-250 万元B.“其他流动资产”项目列示 300 万元C.“应交税费”项目列示 50 万元D.“其他流动负债”项目列示-250 万元E.“其他应收款”项目列示 250 万元34.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有_。（分数：2.00）A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的
25、租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付E.支付给职工超额劳动的奖金三、计算题(总题数：3，分数：42.00)2009 年初，乙公司为其 200 名中层以上职员每人授予 100 份现金股票增值权，这些职员从 2009 年 1 月 1日起在该公司连续服务 3 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 公允价值及支付现金一览表(单位：元)年份 公允价值 支付现金2009 282010 302011 36 322012 42
26、 402013 50第一年有 20 名职员离开乙公司，乙公司估计还将有 15 名职员离开；第二年又有 10 名职员离开公司，公司估计还将有 10 名职员离开；第三年又有 15 名职员离开。第三三年末，有 70 人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有 50 人行使了股份增值权。第五年末，剩余 35 人也行使了股份增值权。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：14.00）(1).2009 年乙公司因该事项确认的费用为_元。（分数：3.50）A.186667B.462000C.154000D.0(2).2010 年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为_元。（分数：3.50）A.0B.160000
27、C.166000D.320000(3).2012 年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为_元。（分数：3.50）A.210000B.41000C.147000D.20000(4).2013 年乙公司因该事项对损益的影响金额为_元。（分数：3.50）A.175000B.41000C.28000D.25000立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，2012 年 12 月 1 日“应付职工薪酬”账户贷方余额为 1130 万元，2012 年 12 月发生如下与职工薪酬有关的事项： (1)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资 980 万元。 (2)12 月 102
28、0 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬 806 万元。 (3)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2012 年 1 月 1 日起，公司为 20 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 3 万元，每辆轿车年折旧为 6万元。 (4)12 月 22 日公司将自产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本 6000元，市场售价 9000 元(不含增值税)。 (5)12 月 25 日，公司根据 2011 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 30 万元，并结转差额。公司根据该项
29、辞退计划确认的辞退福利的福利额为 120 万元，实际支付辞退福利合计 110 万元。 (6)为稳定管理队伍，与 10 名中层管理人员签订如下协议：以每套 50 万元的价格售予每位管理人员一套公寓；每位管理人员必须自协议签订之日起服务 10 年，如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于2013 年初生效并当即执行。立华公司在 2012 年 12 月以每套 80 万元的价格购入 10 套公寓，假定不考虑相关税费。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：14.00）(1).，立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是_万元。（分数：3.50）A.0B.0.75C.15D.20(2).根据资料(6)，
30、立华公司业务处理表述错误的是_。（分数：3.50）A.2012 年 12 月份购入公寓时，借记“固定资产”800 万元，贷记“银行存款”800 万元B.2013 年初执行协议时，借记“银行存款”500 万元，借记“长期待摊费用”300 万元，贷记“固定资产”800 万元C.2013 年对长期待摊费用分摊，借记“应付职工薪酬”30 万元，贷记“长期待摊费用”30 万元D.如果协议并未要求服务年限及其他附加条件，2013 年初执行协议时的处理不变(3).根据职工提供服务的受益对象，立华公司 2012 年 12 月应计入管理费用的职工薪酬是_万元。（分数：3.50）A.57.65B.66.25C.7
31、6.10D.76.25(4).2012 年 12 月 31 日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为_万元。（分数：3.50）A.73.60B.93.60C.118.60D.183.60A 股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托 B 企业加工。2013 年 11 月 10 日 A 企业发出材料实际成本为 51950 元，应付加工费为 7000 元(不含增值税)，消费税税率为 10%，A 企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11 月 25 日收回加工物资并验收入库，另支付收回原材料运输费 150 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11 月 28 日将所加工收回的物资投入生产甲
32、产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用 20000 元，福利费用 2800 元，分配制造费用 18100 元；11 月 30 日甲产品全部完工验收入库。12 月 5 日销售甲产品一批，售价 200000 元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为 10%。货款尚未收到。A 股份有限公司、B 企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。 根据上述资料，回答下列问题。（分数：14.00）(1).2013 年 B 公司受托加工原材料，交纳的消费税金额为_元。（分数：3.50）A.1190B.5195C.6550D.700(2).2013 年 A 公司收回委托加丁物资时，其入账价值为_元。（分数：3.
33、50）A.59100B.65650C.66840D.58950(3).11 月 30 日甲产品验收入账，其成本为_元。（分数：3.50）A.40900B.59100C.81900D.100000(4).2012 年度 A 公司应交纳的消费税为_元。（分数：3.50）A.15600B.6550C.13450D.20000财务与会计-11 答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.下列对于“应交税费应交增值税”专栏的表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵
34、扣的增值税额B.“减免税额”专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款C.“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额 D.“出口退税”专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额解析：解析 进项税额转出核算的是企业发生的非正常损失，购进货物的正常损失是可以抵扣的，不需要转出。2.2010 年 1 月 1 日，正保公司为其 80 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，可行权日为 2013 年 12 月 31 日，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完
35、毕。正保公司授予日股票市价 5 元，截至 2011 年末累积确认负债 180000 元，2010 年和 2011 年没有人离职，在 2012 年有 10 人离职，预计2013 年没有人离职，2012 年末该增值权的公允价值为 15 元，该项股份支付对 2012 年当期管理费用的影响金额是_元。（分数：2.00）A.42000B.45000C.607500 D.22050解析：解析 2012 年末应确认的负债余额=15(80-10)10003/4=787500(元)，2012 年当期应确认的管理费用=787500-180000=607500(元)。3.某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为 25 万
36、元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为 35 万元，进项税额转出 7.3 万元。当月对外销售产品 100 件，不含税单价为 3 万元；公益捐赠产品 10 件，单位成本 2.5 万元，缴纳当月应交增值税 10 万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为 17%，则该企业当月“应交税费未交增值税”明细科目的月末借方余额为_万元。（分数：2.00）A.6B.6.6 C.7.5D.11.7解析：解析 “应交税费未交增值税”明细科目的月末余额=(100+10)317%-(25+35-7.3)-10=-6.6(万元)4.甲公司为增值税一般纳税人，适
37、用的增值税税率为 17%。2012 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。甲公司在 2012 年因该项业务应计入管理费用的金额为_万元。（分数：2.00）A.600B.770C.1000D.1170 解析：解析 将本公司自产产品作为福利发放给职工的，应视同销售并确认销售收入，计入管理费用的金额=2500(1+17%)=1170(万元)。5.下列关于应付票据处理的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业
38、支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额解析：解析 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。6.下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是_。（分数：2.00）A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.辞退福利 解析：解析 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。7.2012 年，甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。员工是否接受裁减
39、是可以选择的。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额 500 万元的可能性为 50%，发生 300 万元补偿金额的可能性为30%，发生 200 万元补偿金额的可能性为 20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付 200 万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是_万元。（分数：2.00）A.500B.380 C.700D.580解析：解析 该辞退计划的发生涉及多个事项，应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额，应付职工薪酬=50050%+30030%+20020%=380(万元)。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利，在实际发生时进行相关的会计处理。8.甲公司实行非累计
40、带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2 倍。2013 年，甲公司有 10 名管理人员放弃 10 天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 200 元，月工资为 3000 元。则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为_元。（分数：2.00）A.60000 B.40000C.20000D.10000解析：解析 甲公司应编制的会计分录为： 借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬工资 (1010200)20000 非累计带薪休假 (10102002)40000 则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000(万元) 实际支
41、付时： 借：应付职工薪酬工资 (1010200)20000 非累计带薪休假 (10102002)40000 贷：银行存款 600009.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是_。（分数：2.00）A.应付经营租入固定资产租金 B.预付产品质量保证金C.预付的未决诉讼损失D.应付的交易性金融负债按票面利率计算的利息解析：解析 选项 BC 符合预计负债确认条件的，应记入“预计负债”；选项 D 应记入“应付利息”。10.A 公司为一上市公司。2013 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2013 年 1 月 1 日起在该公司连
42、续服务 3 年，即可以 5 元每股购买 100 股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 30 元。至 2015 年 12 月 31 日 A 公司估计的 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2015 年 12 月 31 日全部行权，A 公司股票面值为 1 元。则因为行权 A 公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为_元。（分数：2.00）A.36000B.300000C.306000 D.291000解析：解析 在等待期内确认的管理费用，即“资本公积其他资本公积”的金额=100(1-10%)10030=270000(元)。所以计入“资本公积股本
43、溢价”科目的金额=905100+270000-901001=306000(元)。本题相关的账务处理： 借：银行存款 45000 资本公积其他资本公积 270000 贷：股本 9000 资本公积股本溢价 30600011.某企业本期应交房产税税额 6 万元，应交土地使用税税额 6 万元，印花税税额 3 万元，耕地占用税税额 30 万元，契税税额 15 万元，车辆购置税税额 2.4 万元。则本期影响应交税费科目的金额是_万元。（分数：2.00）A.62.4B.59.4C.12 D.29.4解析：解析 印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算，所以本期影响应交税费科目的金额=6
44、+6=12(万元)。12.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是_。（分数：2.00）A.土地增值税B.资源税C.营业税D.耕地占用税 解析：解析 支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。13.下列关于消费税的核算，说法正确的是_。（分数：2.00）A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目 B.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“其他业务成本”科目C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中D.委托外贸
45、企业代理出口应税消费品的生产企业，发生的消费税计入“营业税金及附加”科目解析：解析 选项 BC，应记入“营业税金及附加”科目；选项 D，委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交消费税”。14.甲公司原为增值税一般纳税人，兼有应税服务，自 2012 年 12 月开始试点营业税改征增值税，期初有留抵税额 30 万元，12 月销售货物 150 万元，计算的销项税额为 25.5 万元，同时应税服务确认的销项税额为 18 万元，月末“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”金额为 7.5 万元，则当月应缴纳的增值税为_万元。
46、（分数：2.00）A.7.5B.10.5 C.18D.15解析：解析 原一般纳税人的留抵税额不得抵扣增值税应税服务的销项税额，但是可用于抵扣以后期间销售货物的销项税额，故当月应缴纳的增值税=18-7.5=10.5(万元)。15.甲运输公司属于营业税改征增值税的试点企业，某月发生了一笔业务，承担 A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为非试点企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从 A 公司取得价款 11.1 万元(含增值税)，支付给乙公司 4.44 万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为 11%
47、，则该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.1.1B.0.44C.0.66 D.0解析：解析 甲公司分录为： 借：银行存款 11.1 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 1.1 借：主营业务成本 4 应交税费应交增值税(进项税额) 0.44 贷：银行存款 4.44 所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=1.1-0.44=0.66(万元)。16.某企业为增值税一般纳税人，2013 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理
48、费用的金额为_万元。（分数：2.00）A.5B.15 C.50D.185解析：解析 房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5=15(万元)。17.下面关于营改增的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.一般纳税人应该在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”明细 B.“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入”D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产解析：解析 选项 A，购
