1、财务与会计-1-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有( )。（分数：2.00）A.短期借款B.长期债券C.优先股D.长期借款E.普通股2.在考虑所得税的情况下，下列各项影响内含报酬率计算的有( )。（分数：2.00）A.投资额 B.各年的付现成本B.投资者要求的报酬率C.各年的销售收入 D.固定资产残值3.下列有关比率中属于反映营运能力的比率的有( )。（分数：2.00）A.资产负债率=负债总额/资产总额100%B.已获利息倍数=(利润总额利息费用)/利息费用C.存
2、货周转率=销货成本/平均存货D.市盈率=每股市场价格/每股收益E.应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额4.某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。（分数：2.00）A.资产负债率 B.流动比率B.产权比率C.存货周转率 D.应收账款周转率5.下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有的缺点有( )。（分数：2.00）A.限制条件多 B.财务风险大B.有助于壮大企业经营实力C.控制权分散 D.资金成本高6.某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 6 元，固定成本 3000 元，销售量 1000 件，所得税率3
3、0%。欲实现目标税后利润 1400 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )。（分数：2.00）A.固定成本降低至 4000 元以下B.单价提高至 11 元以上C.销量增加至 1000 件以上D.所得税率下调 0.5%E.单位变动成本降低至 7 元以下7.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变
4、动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产8.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提D.固定资产预计使用年限缩短E.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法9.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.母公司对子公司投资采用成本法核算B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以
5、合并成本作为初始投资成本D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本E.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本10.下列有关所得税会计的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税B.递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回C.直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益D.企业当期的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税构成E.递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值11.下列资产负债表日后事项中，属于调
6、整事项的有( )。（分数：2.00）A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D.报告年度年末未决诉讼被判败诉E.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据12.下列项目中，企业应当纳入职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.向公司董事支付的薪金B.向公司管理人员发放的交通补贴C.向困难职工支付的生活补助D.向管理人员提供免费公寓E.将回购的本公司股票奖励给公司高管人员13.下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有( )。（分数：2.00）A.债务重组中将债
7、务转为资本B.以权益结算的股份支付的行权C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D.交易性金融资产公允价值变动E.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式14.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回E.处置可供出售金融资产时将以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益15.关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业承担的
8、重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D.或有资产是一种潜在资产，不符合资产确认的条件，因而不应予以确认E.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出16.根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。（分数：2.00）A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能
9、不会转回C.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回E.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回。17.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回
10、条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入18.企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项净损失，应计入当期营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失C.在建工程项目全部报废或毁
11、损的净损失D.基建工程发生的临时设施费支出E.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失19.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价损失B.无形资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.固定资产减值损失E.持有至到期投资减值损失20.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元；(3)甲公司为其 A 公司提供银行借款担保，担保
12、金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司未将为 A 公司提供的可能无法支付的 3000000 元担保确认为负
13、债，但在会计报表附注中作了披露E.甲公司将为 A 公司提供的可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露21.债务人以非现金资产清偿债务的，非现金资产转让收益计入的科目可能有( )。（分数：2.00）A.主营业务收入B. 其他业务收入 C.营业外收入 D. 投资收益 E.资本公积22.企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息( )。（分数：2.00）A.当期资本化的借款费用金额 B.当期累计支出加权平均数B.借款费用暂停资本化的情况C.当期借款费用总额 D.当期用于确定资本化金额的资本化率23.下列费用应当通过管理费用进行核算的有( )。（分数：2.00）A
14、.管理部门低值易耗品摊销B.管理部门经营租赁费C.房产税D.同一控制下企业合并发生的直接相关费用E.矿产资源补偿费24.下列有关资产计税基础的判定中，正确的是( )。（分数：2.00）A.某交易性金融资产，取得成本为 100 万元，会计期末公允价值变为 90 万元，税法规定的计税基础 90万元B.一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以 l000 万元购入，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额 50 万元，会计账面价值为 1050 万元，而其计税基础依然为 1000 万元C.一项用于出租的房屋，取得成本为 500 万元，采用成本模式计量，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，
15、税法规定按直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为 0。一年后，该投资性房地产的账面价值为 400 万元，其计税基础为 450 万元D.购买的存货成本为 100 万元，计提跌价准备以后账面价值为 80 万元，其计税基础为 80 万元E.购买的一次还本付息的国债划归为持有至到期投资，取得成本为 100 万元，期末应计利息 10 万元，其计税基础等同于账面价值25.下列各项中，属于企业筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.收回投资所收到的现金B.吸收投资所收到的现金C.归还金融企业的借款本金D.支付前期购买商品尚未支付的款项E.支付融资租入固定资产租赁费26.下列有关关联方
16、关系的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.同受一方控制的两方或多方之间，应视为关联方B.国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方C.存在控制、共同控制和施加重大影响是判断关联方关系的主要标准D.企业与其仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间应视为关联方E.企业与其仅发生日常往来的资金提供者之间应视为关联方27.下列有关暂时性差异的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.当负债的账面价值大于其计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异B.税收滞纳金形成“其他应付款”年末余额 100 万元，则“其他应付款”的计税基础为 0C.预计负债的计税基础应为 0D.当资产的
17、账面价值大于计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异E.当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是应纳税暂时性差异28.对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回(该销售相应的应收账款没有计提坏账准备)，在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括( )。（分数：2.00）A.主营业务收入 B. 主营业务成本B.递延所得税资产C.所得税费用 D. 应交税费29.企业将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有( )。（分数：2.00）A.存货的减少B.固定资产处置收益C.固定资产折旧增加D.经营性应付项目的增加E.经营性应收项目的减少30.利润
18、表“营业税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括( )。（分数：2.00）A.营业税、城市维护建设税 B.增值税B.房产税、车船使用税C.资源税、消费税 D.土地使用税、印花税二、计算题(总题数：2，分数：16.00)已知黄河公司在筹资前的资本结构如下：筹资方式 金额(万元) 普通股(6000 万股) 长期债券(年利率 6%)留存收益 600020004000 合计 12000 2010 年因生产发展需要，黄河公司应筹集资金 4000 万元。为此黄河公司财务人员制定了两个筹资方案：(1)甲方案为增加发行 1000 万股普通股，每股市价 3 元；同时取得长期借款 1000 万元，年利率 5
19、%。(2)乙方案为发行债券 4000 万元，按面值发行，每年年末付息、票面利率为 6%。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计，适用的企业所得税税率为 25%。根据上述材料回答下列问题：（分数：8.00）(1).两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。A1280 B1320 C1400 D1500（分数：2.00）A.B.C.D.(2).在每股收益无差别点时黄河公司的每股收益为( )元。A0.1425 B0.2112 C0.3108 D0.4189（分数：2.00）A.B.C.D.(3).如果黄河公司权益资金成本为 10%，则该公司采用甲方案的综合资金成本为( )。A11.98%
20、 B8.92% C9.96% D8.45%（分数：2.00）A.B.C.D.(4).如果黄河公司预计息税前利润在每股收益无差别点增长 12%，则采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度( )。A11.33% B15.79% C15.87% D18.58%（分数：2.00）A.B.C.D.考核金融资产所得税财务报表列报 长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。2010 年发生了如下有关金融资产业务：(1)2010 年 3 月 1 日，购入甲上市公司股票 1000 万股作为交易性金融资产，每股 5 元，总价款 5000 万元；此外还支付了相关税费 10
21、 万元。2010 年 5 月 10 日，甲公司宣告分配现金股利，每股 0.2 元；6 月 3 日收到现金股利 200 万元。 2010 年 9 月 30 日，长江公司出售甲公司股票 100 万股，扣除交易费用后收到价款 550 万元。2010 年 12 月 31 日，每股收盘价为 6.2 元。(2)2010 年 2 月 1 日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格 3000 万元，发生交易费用 5 万元，分类为可供出售金融资产。2010 年 4 月 5 日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利 80 万元。2010 年 6 月末，该基金收盘价为2900 万元。2010 年 12 月 1 日，
22、长江公司将该基金出售了 40%，取得价款 1200 万元(已扣除了交易费用)。2010 年 12 月 31 日，该基金收盘价为 1920 万元。(3)2010 年 1 月 1 日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券 20 万份，支付款项(包括交易费用)2072.59 万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为 2000 万元，票面年利率为 10%，实际年利率为 8%。乙公司于每年 7 月 1 日和次年年初 1月 1 日支付利息。2010 年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支
23、付 2010 下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从 Baa1 下调至 Baa3。长江公司于 2010年 12 月 1 日出售该债券的 60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 1234 万元。2010 年末，该债券预计未来现金流量现值为 802.2 万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（分数：8.00）(1).下列关于交易性金融资产的会计处理中，错误的是( )。A3 月 1 日交易性金融资产初始确认时成本为 5000 万元 B5 月 10 日分配现金股利时，长江公司应确认投资收益 200 万元 C9 月 30 日出售部分股票应确认的投资收益为 50 万元 D201
24、0 年末与该股票相关的应确认的递延所得税资产为 225 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是( )。 A2 月 1 日可供出售金融资产初始确认金额为 3000 万元 B4 月 5 日取得的红利，应冲减投资成本 80 万元 C6 月末因公允价值变动减少资本公积的金额为 100 万元 D12 月 1 日出售基金计入投资收益的金额为 2 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列关于持有至到期投资的会计处理中，不正确的是( )。A2010 年 1 月 1 日持有至到期投资的初始确认金额为 2072.59 万元 B2010 年 6 月末确
25、认的利息收入为 82.90 万元 C2010 年 12 月 1 日出售债券应确认的投资收益为 34 万元 D2010 年 12 月 1 日留下的 40%不必重分类为可供出售金额资产（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列关于上述金融资产的表述中，不正确的是( )。 A2010 年末资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额为 5580 万元 B2010 年末资产负债表中“可供出售金融资产” 项目的金额为 1920 万元C2010 年末资产负债表中“持有至到期投资” 项目的金额为 802.2 万元D如果持有的基金将在 2011 年变现，可在 2011 年初将其重分类为交易性金融资产（分数：2
26、.00）A.B.C.D.三、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)考核资产负债表日后事项+差错更正+收入南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。南海公司 2010 年度财务报告于 2011 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)南海公司在 2011 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2010 年 7 月 1 日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了 B 产
27、品 200 件，单位成本为 8 万元。南海公司据此确认应收账款 1900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本 1600 万元。2010 年 12 月 31 日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，南海公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额170 万元。 2010 年 12 月 1 日，南海公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 2000 万元，成本为 1560 万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。2010 年 1
28、2 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入 1000 万元、结转销售成本 780 万元。 2010 年 12 月 31 日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 1450 万。南海公司据此于 2010 年 12月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2)2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，南海公司发生的交易或事项资料
29、如下：2011 年 1 月 12 日，南海公司收到戊公司退回的 2010 年 12 月从其购入的一批 D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2011 年 1 月 12 日，南海公司尚未收到销售 D产品的款项。2011 年 3 月 2 日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在 2010 年 12 月 31 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计
30、提了坏账准备 180 万元。 (3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。南海公司适用的所得税税率为 25%；2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 4 月 28 日完成，在此之前发生的 2010 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。南海公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).南海公司对 2011 年 1 月内部审计发现的问题进行处
31、理后，应调减原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“营业收入”项目金额( )万元。A. 1950 B.1000 C. 1100 D.950（分数：2.00）A.B.C.D.(2).南海公司对 2011 年 1 月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额( )万元。A.10 B.20 C. 30 D.50（分数：2.00）A.B.C.D.(3).南海公司对 2011 年 1 月内部审计发现的问题进行处理后，应调增原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。A
32、. 800 B.1580 C.1689 D.1896（分数：2.00）A.B.C.D.(4).南海公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额( )万元。A.15 B.51 C. 60 D.66（分数：2.00）A.B.C.D.(5).南海公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税资产”项目金额( )万元。A.10 B.15 C. 30 D.35（分数
33、：2.00）A.B.C.D.(6).南海公司在对 2011 年 1 月发现的差错和对 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的上述事项进行会计处理后，下列各项账务调整中，正确的有( )。A.增加“资产减值损失”科目 140 万元B.增加“坏账准备”科目余额 140 万元C.减少“利润分配未分配利润”科目余额 250 万元D.减少“盈余公积”科目余额 39 万元（分数：2.00）A.B.C.D.考核长期股权投资权益法非货币性资产交换债务重组北方公司对 B 公司进行长期股权投资，有关资料如下：(1)北方公司于 2009 年 1 月 1 日用厂房投资于 B 公司，取得 B 公司 30%的股权，对 B
34、 公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为 3000 万元，已提折旧 500 万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为 3200 万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本10000 万元的 30%入账。为了进行该项投资，北方公司发生了审计费、律师费共 20 万元。取得投资时 B 公司可辨认资产公允价值 20000 万元，负债公允价值 8000 万元，可辨认净资产的公允价值为 12000 万元。 取得投资时，B 公司的无形资产(土地)公允价值为 1000 万元，账面价值为 500 万元，按 50 年摊销。除此以外，其他资产、负债账面
35、价值与公允价值没有差异。(2)B 公司 2009 年 5 月分配 2008 年利润，对投资者分配利润共计 400 万元。(3)B 公司 2009 年实现净利润为 2010 万元，按实现净利润的 10%提取法定盈余公积。(4)2010 年 6 月分配 2009 年利润 500 万元。(5)2010 年 B 公司发生亏损 1290 万元；2010 年 B 公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积 200 万元。由于 B 公司发生了严重亏损，使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象，经测算，该长期股权投资的可收回金额为 3100 万元。(6)2011 年 3 月，北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公
36、司的债务 3500 万元，股权转让手续已经办理完毕。抵债债务时，该股权的公允价值为 3200 万元。甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备 120 万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（分数：12.00）(1).北方公司对 B 公司投资的初始投资成本是( )万元(调整前)。A.3000 B. 3200 C. 3220 D.10000（分数：2.00）A.B.C.D.(2).投资当期(月)由于该投资业务增加的利润总额是( )万元。 A. -20 B. 700 C.400 D. 1080（分数：2.00）A.B.C.D.(3).2009 年 5 月 B 公司分配股利，北方公司下述会计
37、处理中，正确的是( )。 A.应计入投资收益 120 万元B.应冲减长期股权投资 120 万元C.应作为资产负债表日后调整事项D.应作为资产负债表日后非调整事项（分数：2.00）A.B.C.D.(4).由于 B 公司 2009 年实现净利润，北方公司应确认投资收益( )万元。A. 600 B. 603 C. 2000 D.2010（分数：2.00）A.B.C.D.(5).2010 年末，北方公司应计提长期股权投资减值准备( )万元。A. 60 B. 500 C. 390 D.200（分数：2.00）A.B.C.D.(6).2011 年 3 月用北方公司用长期股权投资抵偿债务，下面会计处理中，正
38、确的有( )。 A. 北方公司应确认债务重组利得 200 万元B. 北方公司应确认资产转让损益 150 万元C.甲公司应确认债务重组损失 180 万元D.甲公司取得的对 B 公司长期股权投资的初始投资成本为 3100 万元（分数：2.00）A.B.C.D.财务与会计-1-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有( )。（分数：2.00）A.短期借款 B.长期债券 C.优先股D.长期借款E.普通股 解析：解析 本题的考核点是负债筹资的利息抵税作用。由于负债筹资的利息抵税作用
39、，所以，在计算负债筹资的个别资金成本时须考虑所得税因素。2.在考虑所得税的情况下，下列各项影响内含报酬率计算的有( )。（分数：2.00）A.投资额 B.各年的付现成本 B.投资者要求的报酬率 C.各年的销售收入 D.固定资产残值 解析：解析 内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值等于现金流出量现值的折现率，因为投资额和付现成本都会影响现金流出量的数额，销售收入和固定资产残值会影响现金流入量的数额，所以它们都会影响内含报酬率的计算。投资者要求的报酬率对内含报酬率的计算没有影响。3.下列有关比率中属于反映营运能力的比率的有( )。（分数：2.00）A.资产负债率=负债总额/资产总额100%B.已
40、获利息倍数=(利润总额利息费用)/利息费用C.存货周转率=销货成本/平均存货 D.市盈率=每股市场价格/每股收益 E.应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额解析：解析 A、B 属于反映偿债能力的比率；E 属于反映盈利能力的比率.4.某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。（分数：2.00）A.资产负债率 B.流动比率B.产权比率 C.存货周转率 D.应收账款周转率 解析：解析 不能偿还到期债务，说明其短期偿债能力弱，应检查短期偿债能力指标以及影响短期偿债能力指标的因素，B 属于短期偿债能力指标，C、D 属于反映流动资产变现质量的指标，会影
41、响短期偿债能力。资产负债率属于长期偿债能力指标，不属于考察范围。5.下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有的缺点有( )。（分数：2.00）A.限制条件多 B.财务风险大B.有助于壮大企业经营实力C.控制权分散 D.资金成本高 解析：解析 本题的考核点是自有资金筹集方式的共有缺点。“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有的缺点：(1)资金成本较高；(2)容易分散控制权。6.某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 6 元，固定成本 3000 元，销售量 1000 件，所得税率30%。欲实现目标税后利润 1400 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )
42、。（分数：2.00）A.固定成本降低至 4000 元以下 B.单价提高至 11 元以上 C.销量增加至 1000 件以上D.所得税率下调 0.5% E.单位变动成本降低至 7 元以下解析：解析 税前利润=销量(单价-单位变动成本)-固定成本，若所得税税率不变，目标税前利润=1400/(1-30%)=2000(元)。设单价为 P，则 2000=(P-6)1000-3000，P=11(元)；设单位变动成本为 V，则 2000=(12V)10003000，V=7(元)；设固定成本为 F，则 2000=(12-6)1000F，F=4000(元)；设销量为 Q，则 2000=(126)Q-3000，V=
43、833(件)，所以 C 不正确；若所得税率下调 0.5%，则税后利润=(12-6)10003000(1-29.5%)=2160(元)，但所得税税率是企业无法控制的，因此，E 项不选。7.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量
44、且其变动计入当期损益的金融资产解析：解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。8.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法 B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式 C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提D.固定资产预计使用年限缩短E.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法解析：解析 会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政
45、策的行为，除 AB 选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。9.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.母公司对子公司投资采用成本法核算 B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本 D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本E.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本 解析：解析 权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形
46、成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本10.下列有关所得税会计的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税B.递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回C.直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益 D.企业当期的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税构成 E.递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值 解析：解析 利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额
47、用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。11.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（分数：2.00）A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错 C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回 D.报告年度年末未决诉讼被判败诉 E.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据 解析：解析 调
48、整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以“A”不属于调整事项。12.下列项目中，企业应当纳入职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.向公司董事支付的薪金 B.向公司管理人员发放的交通补贴 C.向困难职工支付的生活补助 D.向管理人员提供免费公寓 E.将回购的本公司股票奖励给公司高管人员 解析：解析 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育
49、经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。13.下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有( )。（分数：2.00）A.债务重组中将债务转为资本 B.以权益结算的股份支付的行权 C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额 D.交易性金融资产公允价值变动E.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式解析：解析 从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)，所以“E”不正确。14.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回 E.处置可供出售金融资产时将以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
