1、负债及答案解析(总分：55.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.甲公司 2010 年 1 月 1 日发行 5 年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为 2 000 万元（不考虑发行费用），债券面值总额为 2 000 万元，票面利率为 6。该债券到期一次还本付息。2010 年 12 月31 日“应付债券”科目的余额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.2 265B.2 060C.2 000D.2 1202.乙企业为增值税一般纳税人，2009 年实际应交纳税金情况如下：增值税 800 万元，营业税 700 万元，契税 80 万元，资源税 1 万元
2、，印花税 1.5 万元，所得税 200 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 （分数：1.00）A.1 701B.1 700C.1 500D.1 782.53.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.固定资产清理4.委托加工的应税消费品收回后用于继续生产非应税消费品的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.营业税金及附加5.企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（ ）科目
3、核算。 （分数：1.00）A.应交税费应交增值税（已交税金）B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税（销项税额）D.应交税费应交增值税（进项税额）6.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。 （分数：1.00）A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。 （分数：1.00）A.职工教育经费B.辞退福利C.采购人员发生的差旅费D.失业保险8.带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（ ）。 （分数：1.00）A.借记“管理费用
4、”科目，贷记“应付利息”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目9.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款 40 000 元，增值税 6 800 元，在购入材料的过程中销售方代垫运杂费 600 元，发生采购人员差旅费 500 元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 （分数：1.00）A.40 000B.47 900C.40 600D.47 40010.企业交纳当月的增值税时，应借记的科目是（ ）。 （分数：1.00）A.银行存款B.营业税金及附加C.应交税费应交增值税（已交税
5、金）D.管理费用11.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.其他应付款B.银行存款C.其他应收款D.应付职工薪酬12.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（ ）。 （分数：1.00）A.其他应付款B.短期借款C.应收账款D.应付账款13.企业计提长期借款利息时，借方不可能涉及到的科目是（ ）。 （分数：1.00）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.在建工程二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)14.“应付债券”账户的借方反映的内容有（ ）。 （分数：1.00）A.期末计提一次还本付息应付债券利息B.债
6、券溢价的摊销C.债券发行时产生的债券溢价D.债券发行时产生的债券折价15.下列对长期借款利息费用的会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本16.企业不记入“管理费用”的税金有（ ）。 （分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.房产税D.耕地占用税17.下列各项中，应该通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 （分数：1.00）A.应付、暂收所属单位、个人的款项B.购买原材料尚未支付
7、的货款C.应付租入包装物租金D.收取的包装物押金18.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 （分数：1.00）A.矿产资源补偿费B.车船税C.耕地占用税D.印花税19.企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入 （ ）。 （分数：1.00）A.主营业务成本B.生产成本C.营业税金及附加D.制造费用20.下列各项中，不需要按照增值税、营业税、消费税税额的一定比例计算的税金有（ ）。 （分数：1.00）A.教育费附加B.资源税C.城市维护建设税D.土地增值税21.企业在生产经营期间按面值发行一次还本付息的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。（分数：1.00）A
8、.财务费用B.在建工程C.应付债券D.长期待摊费用22.企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。 （分数：1.00）A.出租无形资产取得收入B.销售不动产取得收入C.销售商品取得收入D.提供运输劳务收入23.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 （分数：1.00）A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税24.一般纳税企业发生的下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ ）。 （分数：1.00）A.将自产产品用于集体福利设施建设B.以自产产品
9、对外投资C.将自产产品用于对外捐赠D.外购原材料由于管理不善被盗25.下列各项税金中，影响企业损益的有（ ）。 （分数：1.00）A.城市维护建设税B.营业税C.房产税D.增值税三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误28.被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。（ ）（分数：1.00）
10、A.正确B.错误29.企业将自产的货物对外投资，应借记“长期股权投资”科目，贷记“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额转出）”等科目。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.短期借款的账面余额包含所计提的利息的金额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业与银行达成了一个月后借入 1 000 万元的借款的意向书，对于该事
11、项企业应该确认一项负债。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)36.2010 年 4 月 1 日，甲公司因急需流动资金，从银行取得 5 个月期限的借款 200 000 元，年利率为6，按月计提利息，8 月 31 日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。 要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。 （分数：5.00）_37.甲企业为增值税一般纳税人，适用的
12、增值税税率为 17。材料采用实际成本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款 60 万元，加工费用 16 万元，由受托方代收代交的消费税 1 万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。 （1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。 （2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。 要求： 编制这两种情况下的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元） （分数：5.00）_38.华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10，营业税税率为5，所得税税率为 25，存货收发采用实际成本法核算。
13、该企业 2010 年发生下列经济业务： （1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 100 万元，增值税 17 万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费 1 万元（进项税额按 7的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。 （2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为 1 万元（未计提跌价准备），该材料购进时确认的进项税为 0.17 万元。 （3）为购建厂房购入工程物资一批，其价款为 20 万元，增值税为 3.4 万元，用银行存款支付。 （4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入 10 万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（不考虑其他成本） （5）转让一项专利权的
14、所有权，收入 10 万元存入银行，该专利权原值为 12 万元，转让时已经累计摊销 6 万元，没有计提减值准备。 （6）企业用银行存款支付购买印花税票 0.13 万元。 （7）向甲公司销售一批应税消费品 10 万元（主营业务），增值税 1.7 万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为 8 万元。 要求： 根据上述业务（1）（7）编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元） （分数：5.00）_东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，材料采用实际成本进行日常核算。主营业务为生产并销售产品。该公司 2010 年 8 月 31 日“应交
15、税费应交增值税”科目借方余额为 8 万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。9 月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 120 万元，增值税额为 20.4 万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。该原材料已验收入库。 （2）用原材料进行对外长期投资，双方协议按成本作价（该价格公允）。该批原材料的成本和计税价格均为 82 万元，应交纳的增值税额为 13.94 万元。 （3）销售产品一批，销售价格为 40万元（不含增值税额），实际成本为 32 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造办公楼领用原材料一批，
16、该批原材料实际成本为 60 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 10.2 万元。 （5）因自然火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为 20 万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税 2 万元。 要求： （分数：5.00）(1).编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。 （分数：2.50）_(2).计算东方公司 9 月份发生的销项税额和应交增值税额。 （分数：2.50）_负债答案解析(总分：55.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.甲公司 2010 年 1 月 1 日发行 5 年期一次还本的公
17、司债券。该债券的实际发行价格为 2 000 万元（不考虑发行费用），债券面值总额为 2 000 万元，票面利率为 6。该债券到期一次还本付息。2010 年 12 月31 日“应付债券”科目的余额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.2 265B.2 060C.2 000D.2 120 解析：【解析】：该债券属于一次还本付息，计提未到付息期利息时要通过“应付债券应计利息”科目核算，增加应付债券的科目余额，所以 2010 年 12 月 31 日“应付债券”科目的余额2 0002 00062 120（万元）。2.乙企业为增值税一般纳税人，2009 年实际应交纳税金情况如下：增值税 800 万元，营业
18、税 700 万元，契税 80 万元，资源税 1 万元，印花税 1.5 万元，所得税 200 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 （分数：1.00）A.1 701 B.1 700C.1 500D.1 782.5解析：【解析】：印花税、契税不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：80070012001 701（万元）。3.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.固定资产清理 解析：【解析】：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在
19、建工程”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。4.委托加工的应税消费品收回后用于继续生产非应税消费品的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.在途材料B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税D.营业税金及附加解析：【解析】：委托加工的应税消费品收回后用于继续生产非应税消费品的，由受托方代收代交的消费税不能抵扣，要计入委托加工物资成本中。5.企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（ ）科目核算。 （分数：1.00）A.应交税费应交增值税（已交税金）B.应交税费未交增值税 C.应交税费应交增值税（销项税额）D.应交税费应交增值税（进项税额）解析：【
20、解析】：企业当月交纳当月的增值税，应该通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目核算。当月交纳以前各期未交的增值税，应该通过“应交税费未交增值税”科目核算。6.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。 （分数：1.00）A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方解析：【解析】：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。 （分数：1.00）A.职工教育经费B.辞退福利C.采购人员发生的差
21、旅费 D.失业保险解析：【解析】：企业采购人员发生的差旅费应直接计入当期损益（管理费用），不属于企业为职工支付的薪酬。8.带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（ ）。 （分数：1.00）A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目解析：【解析】：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。9.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款 40 000 元，增值税 6 800 元，在购
22、入材料的过程中销售方代垫运杂费 600 元，发生采购人员差旅费 500 元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 （分数：1.00）A.40 000B.47 900C.40 600D.47 400 解析：【解析】：小规模纳税企业购入原材料支付的增值税不允许抵扣，应该计入到原材料的入账价值中，采购人员的差旅费应该计入到管理费用中，因此该企业购入原材料的入账价值40 0006 80060047 400（元）。10.企业交纳当月的增值税时，应借记的科目是（ ）。 （分数：1.00）A.银行存款B.营业税金及附加C.应交税费应交增值税（已交税金） D.管理费用解析：11.企业从职工工资中代扣的职工房租
23、，应贷记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.其他应付款 B.银行存款C.其他应收款D.应付职工薪酬解析：【解析】：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金） 12.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（ ）。 （分数：1.00）A.其他应付款B.短期借款C.应收账款D.应付账款 解析：13.企业计提长期借款利息时，借方不可能涉及到的科目是（ ）。 （分数：1.00）A.管理费用B.销售费用 C.财务费用D.在建工程解析：【解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生
24、的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)14.“应付债券”账户的借方反映的内容有（ ）。 （分数：1.00）A.期末计提一次还本付息应付债券利息B.债券溢价的摊销 C.债券发行时产生的债券溢价D.债券发行时产生的债券折价 解析：【解析】：A、C 都是在应付债券贷方反映。 15.下列对长期借款利息费用的会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：1.00）A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C
25、.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用 D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 解析：16.企业不记入“管理费用”的税金有（ ）。 （分数：1.00）A.土地增值税 B.印花税C.房产税D.耕地占用税 解析：【解析】：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。17.下列各项中，应该通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 （分数：1.00）A.应付、暂收所属单位、个人的款项 B.购买原材料尚未支付的货款C.应付租入包装物租金 D.收取的包装物押金 解析：【解析】：其他应付款核算的范围包括：经营租入固定资产和包装物的租金；存入保证金；应付
26、、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。18.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 （分数：1.00）A.矿产资源补偿费 B.车船税 C.耕地占用税D.印花税解析：【解析】：耕地占用税应该记入固定资产成本，印花税应该通过管理费用科目核算，不需要计提，因此不通过应交税费科目核算。19.企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入 （ ）。 （分数：1.00）A.主营业务成本B.生产成本 C.营业税金及附加D.制造费用 解析：【解析】：企业对外销售的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。20.下列各项中，不需要按照增值税、营
27、业税、消费税税额的一定比例计算的税金有（ ）。 （分数：1.00）A.教育费附加B.资源税 C.城市维护建设税D.土地增值税 解析：【解析】：城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其应纳税额（应交增值税应交营业税应交消费税）适用税税率。教育费附加的计算依据和城市维护建设税一致。21.企业在生产经营期间按面值发行一次还本付息的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。（分数：1.00）A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用解析：【解析】：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。所以本题答
28、案应该选 ABC。22.企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。 （分数：1.00）A.出租无形资产取得收入 B.销售不动产取得收入 C.销售商品取得收入D.提供运输劳务收入 解析：【解析】：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。因此 A、B、D 都应该交纳营业税。增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此销售商品取得收入应交纳增值税。 23.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 （分数：1.00）A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料
29、交纳的进口关税 D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税 解析：【解析】：由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。24.一般纳税企业发生的下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ ）。 （分数：1.00）A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.以自产产品对外投资 C.将自产产品用于对外捐赠 D.外购原材料由于管理不善被盗解析：【解析】：选项 A
30、、B、C 为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额；选项 D 应将原增值税进项税额转出。25.下列各项税金中，影响企业损益的有（ ）。 （分数：1.00）A.城市维护建设税 B.营业税 C.房产税 D.增值税解析：【解析】：城市维护建设税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益；房产税一般计入到管理费用中，影响当期损益；企业的增值税是计入应交税费中核算 ，不影响损益。三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。（ ）（分数：1
31、.00）A.正确 B.错误解析：27.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。企业发生应付的各种赔款时，分录为 借：营业外支出 贷：其他应付款 实际支付时， 借：其他应付款 贷：银行存款 企业发生应付租金时，应该根据租入资产的用途计入到相关成本费用中 借：管理费用等 贷：其他应付款 实际支付时，再冲减其他应付款 企业收到他方的存入保证金时，最终是要返还给对方的，分录为 借：银行存款 贷：其他应付款 实际归还时，再做分录 借：其他应
32、付款 贷：银行存款 28.被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：被投资方实际发放股票股利时： 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 29.企业将自产的货物对外投资，应借记“长期股权投资”科目，贷记“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额转出）”等科目。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：企业将自产的货物对外投资，应视同销售确认收入及应交税费应交增值税（销项税额），同时借记 “长期股权投资”科目。30.企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误
33、解析：31.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：32.短期借款的账面余额包含所计提的利息的金额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：短期借款计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 所以计提的短期借款利息不计入短期借款的账面余额。 33.企业与银行达成了一个月后借入 1 000 万元的借款的意向书，对于该事项企业应该确认一项负债。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，该事项不属于过去的交易或者事项，
34、所以不形成企业的负债。34.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。35.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。四、计算题(总题数：4，分数：20.00)36.2010 年 4 月 1 日，甲公司因急需流动资金，从银行取得 5 个月期限的借款 200 000 元，年利率为6，按月计提利息，8 月 31
35、 日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。 要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。 （分数：5.00）_正确答案：(（1）取得短期借款 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （2）每月计提利息 借：财务费用 1 000（200 000612） 贷：应付利息 1 000 （3）到期还本付息 借：短期借款 200 000 应付利息 4 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 205 000 )解析：【解析】：答案解析：对于最后一个月的利息是直接支付的，因此直接借记财务费用，不需要通过应付利息科目核算。37.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。材料采用实际成
36、本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款 60 万元，加工费用 16 万元，由受托方代收代交的消费税 1 万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。 （1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。 （2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。 要求： 编制这两种情况下的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元） （分数：5.00）_正确答案：(（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品 发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 60 贷：原材料 60 支付加工费用、增值税和消费税款： 借：委托加工物资 1
37、6 应交税费应交消费税 1 应交增值税（进项税额）2.72（1617） 贷：银行存款 19.72 收回委托加工物资： 借：原材料 76 贷：委托加工物资 76 （2）委托方收回加工后的材料直接用于销售 发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 60 贷：原材料 60 支付加工费用、增值税和消费税款： 借：委托加工物资 17 应交税费应交增值税（进项税额）2.72 贷：银行存款 19.72 收回委托加工物资： 借：原材料 77 贷：委托加工物资 77 )解析：【解析】：关于增值税的处理，委托方为一般纳税人，是接受了一项加工劳务，相当于购入了一项劳务，因此在支付加工费的同时要支付增值税，因此增值税是
38、用支付的加工费乘以增值税税率计算得到的，允许抵扣，不计入到委托加工物资的成本中。38.华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10，营业税税率为5，所得税税率为 25，存货收发采用实际成本法核算。该企业 2010 年发生下列经济业务： （1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 100 万元，增值税 17 万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费 1 万元（进项税额按 7的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。 （2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为 1 万元（未计提跌价准备），该材料购进时确认的进项税为 0.17 万元。 （3
39、）为购建厂房购入工程物资一批，其价款为 20 万元，增值税为 3.4 万元，用银行存款支付。 （4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入 10 万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（不考虑其他成本） （5）转让一项专利权的所有权，收入 10 万元存入银行，该专利权原值为 12 万元，转让时已经累计摊销 6 万元，没有计提减值准备。 （6）企业用银行存款支付购买印花税票 0.13 万元。 （7）向甲公司销售一批应税消费品 10 万元（主营业务），增值税 1.7 万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为 8 万元。 要求： 根据上述业务（1）（7）编制相关的会计分录。（“应交税费”科目要求
40、写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元） （分数：5.00）_正确答案：(（1）购入原材料： 借：原材料 100.93（100193） 应交税费应交增值税（进项税额） 17.07（1717） 贷：银行存款 118（100171） （2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出： 借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.17 （3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中： 借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4 （4）对外提供劳务： 借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10 计算应交营业税： 借：营业税金及附加 0.
41、5 贷：应交税费应交营业税 0.5（105） （5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算： 借：银行存款 10 累计摊销 6 贷：无形资产 12 应交税费应交营业税 0.5（105） 营业外收入 3.5 （6）印花税直接计入管理费用中： 借：管理费用 0.13 贷：银行存款 0.13 （7）销售产品： 借：银行存款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7 借：营业税金及附加 1 贷：应交税费应交消费税 1 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 )解析：东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，材料采用实际成本进行日常核算。主营业务为生产并销售产
42、品。该公司 2010 年 8 月 31 日“应交税费应交增值税”科目借方余额为 8 万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。9 月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 120 万元，增值税额为 20.4 万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。该原材料已验收入库。 （2）用原材料进行对外长期投资，双方协议按成本作价（该价格公允）。该批原材料的成本和计税价格均为 82 万元，应交纳的增值税额为 13.94 万元。 （3）销售产品一批，销售价格为 40万元（不含增值税额），实际成本为 32 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合
43、收入确认条件。 （4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为 60 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 10.2 万元。 （5）因自然火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为 20 万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税 2 万元。 要求： （分数：5.00）(1).编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。 （分数：2.50）_正确答案：(编制相关的会计分录： 借：原材料 120 应交税费应交增值税（进项税额） 20.4 贷：应付票据 140.4 借：长期股权投资 95.94 贷：其他业务收入 82 应交税费应交增值税（销项税额
44、） 13.94 借：其他业务成本 82 贷：原材料 82 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 32 贷：库存商品 32 借：在建工程 70.2 贷：原材料 60 应交税费应交增值税（进项税额转出） 10.2 借：待处理财产损溢 20 贷：原材料 20 借：应交税费应交增值税（已交税金） 2 贷：银行存款 2 )解析：【解析】：第 5 项业务中，原材料毁损是由自然灾害导致的，按照最新的税法规定，只有因管理不善导致的材料丢失、被盗、霉烂变质损失的，原进项税额不允许抵扣，需要转出，其他原因导致的，进项税额都是不允许转出的，因此这里无需转出增值税进项税额。(2).计算东方公司 9 月份发生的销项税额和应交增值税额。 （分数：2.50）_正确答案：(计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额 9 月份发生的销项税额13.946.820.74（万元）； 9 月份应交的增值税额20.7410.220.482.54（万元）； 9 月份应交未交的增值税额2.5420.54（万元）。 )解析：【解析】：第 5 项业务中，原材料毁损是由自然灾害导致的，按照最新的税法规定，只有因管理不善导致的材料丢失、被盗、霉烂变质损失的，原进项税额不允许抵扣，需要转出，其他原因导致的，进项税额都是不允许转出的，因此这里无需转出增值税进项税额。
