1、负债、所有者权益、收入、费用和利润及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：11.00)甲公司以累计已经发生成本占预计总成本比例的方法计算累计完工进度，201年至 202 年有以下业务：(1)201 年 4 月 1 日，甲公司与境外公司 A 签订一项固定造价合同为 A 公司建造某项工程，合同金额为 120 万美元，预计总成本为 100 万美元，甲公司202 年度实际发生成本 50 万美元，因 A 公司所在地发生意外事项，甲公司判断合同结果不能可靠预计，当期仅能够结算合同价款 30 万美元，其余款项很可能无法收回。(2)202 年 A 公司所在地
2、区及该项工程均恢复正常，甲公司 202 年实际发生成本 30 万美元，甲公司预计 203 年还将发生成本 20 万美元。甲公司预计能够继续正常履行合同，与合同相关的经济利益能够流入企业。假设 201 年和 202 年的 12 月 31 日甲公司编制利润表使用的折算汇率分别为 1 美元=6.7 元人民币和 1 美元=6.3 元人民币。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：2.00）(1).甲公司 201 年对上述业务应确认的营业收入为人民币_。 A.201 万元 B.335 万元 C.402 万元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 202 年对上述业务应
3、确认的营业收入为人民币_。 A.504 万元 B.415.8 万元 C.189 万元 D.226.80 万元（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为一般纳税人，增值税税率为 17%。有关销售商品业务如下：(1)212 年 1 月 2 日，与 H 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格的 25%属于商品售出后 5 年内提供维护服务的服务费。(2)212 年 10 月 10 日，甲公司与 D 公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为 600 万元，自合同签订日
4、起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 300 万元(其中，生产人员薪酬 50 万元，原材料 250 万元)，预计还将发生成本 100 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).212 年甲公司销售给 H 公司的商品应确认的收入为_万元。 A.80 B.75 C.100 D.5（分数：1.00）A.B.C.D.(2).212 年 10 月甲公司销售给 D 公司的商品应确认收入_万元。 A.450 B.600 C.0 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.(3).视同买断方式下委托代销商品，代销协议约定，受
5、托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方的会计处理正确的是_。 A.只做发出商品的处理 B.在交付商品时确认收入 C.不做任何处理 D.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.(4).M 公司管理层 212 年 11 月 1 日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 150 人、总部管理人员 15 人，并于 213 年 1 月 1 日执行，辞退补偿为生产工人每人 2.5 万元、总部管理人员每人 45 万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，212
6、 年正确的会计处理方法是_。 A.借记“管理费用”科目 675 万元 B.借记“生产成本”科目 375 万元 C.贷记“应付职工薪酬”科目 1050 万元 D.贷记“预计负债”科目 675 万元（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司共有 100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人员。2012 年有关职工薪酬的业务如下：(1)1 月 1 日，甲公司购买了 100 套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，出售的价格为每套 60 万元；拟向管理人员出售的住房
7、平均每套购买价为 140 万元，出售的价格为每套 80 万元。假定该 100 名职工均在 2012 年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满 10 年(含 2012 年 1 月)。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。(2)7 月 15 日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工，每人一台。每台成本为 1.8 万元，每台售价(等于计税价格)为 2 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：2.00）(1).2012 年 12 月 31 日，甲公司长期待摊费用的余额为_。 A.4400 万元 B.3960 万元 C
8、.440 万元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2012 年计入管理费用的金额为_万元。 A.440 万元 B.120 万元 C.166.8 万元 D.46.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元；(2)因处置固定资产产生净损失 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)对外捐赠现金 300 万元；(7)持有的可供出售金融资产公允价值下降 60 万元；(8)因存货市价
9、上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：3.00）(1).甲公司 2012 年度因上述交易或事项而确认的损失是_。 A.380 万元 B.360 万元 C.330 万元 D.390 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响是_。 A.-160 万元 B.-220 万元 C.170 万元 D.150 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列各项中，不属于其他综合收益的是_。 A.外币报表折算差额 B.可供出售金融资产的公允价值变动 C.发行可转换债券时确认的权益成分
10、公允价值 D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：13.00)会计小张负责远洋公司资本公积账户的核算，请帮助小张判断下列各题中关于资本公积的核算中遇到的问题应如何处理。（分数：8.00）(1).远洋公司的投资采用权益法核算，下列各项中，会引起远洋公司资本公积发生变动的有_。 A.被投资企业溢价发行股票发生手续费和佣金等交易费用 B.被投资企业的可供出售外币非货币性项目产生的汇兑差额 C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值 D.被投资企业接受捐赠资产 E.被投
11、资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).远洋公司发生的下列各项业务中，不影响所有者权益总额的有_。 A.用盈余公积弥补亏损 B.用盈余公积转增资本 C.股东大会批准宣告分配现金股利 D.企业发生净亏损 E.发放股票股利（分数：1.00）A.B.C.D.E.(3).远洋公司的下列各项业务，不通过“资本公积”科目核算的有_。 A.无法偿还的应付账款 B.采用权益法核算下，被投资企业以股本溢价转增股本 C.投资性房地产采用公允价值模式计量，期末的公允价值大于账面价值的差额 D.采用权益法核算下，被投资企业处置接受
12、捐赠的非现金资产 E.可供出售金融资产期末公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.E.(4).远洋公司以下资本公积的形成过程中，应该记入“其他资本公积”明细科目的是_。 A.投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本部分 B.可转换债券转为股份时按差额贷记的“资本公积” C.企业以权益结算的股份支付，等待期按差额贷记的“资本公积” D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值余额的差额形成的资本公积 E.资产负债表日属于有效套期的现金流量套期形成的资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.E.(5).下列项目中，会引起留存收益总额发生增减变动的有_。 A.
13、提取法定盈余公积 B.用盈余公积弥补亏损 C.用盈余公积转增资本 D.外商投资企业提取职工奖励和福利基金 E.发放股票股利（分数：1.00）A.B.C.D.E.(6).在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有_。 A.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入 B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入 C.合同成本全部不能收回的，计提减值损失 D.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 E.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用（分数：1.00）A.B.C.D.E.(7).下列各项中，工
14、业企业应将其计入财务费用的有_。 A.流动资金借款手续费 B.银行承兑汇票手续费 C.给予购货方的商业折扣 D.计提的带息应付票据利息 E.外币应收账款汇兑净损失（分数：1.00）A.B.C.D.E.(8).下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有_。 A.计提应收账款坏账准备 B.出售无形资产取得净收益 C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益 E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动（分数：1.00）A.B.C.D.E.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为25%，商品、原
15、材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素，2012 年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价 500 万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为 300 万元。(2)分配和支付给管理人员工资 100 万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 100 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 60 万元。(5)以银行存款分别支付管理费用 20 万元、财务费用 10 万
16、元、营业外支出 5 万元。(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。(7)收到联营企业分派的现金股利 5 万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题（分数：2.00）(1).下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有_。 A.销售材料收到现金作为经营活动现金流入 B.转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入 C.支付给生产工人工资 100 万元属于经营活动产生的现金流量 D.期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入 E.可供出售金融资产期末公允价
17、值上升属于投资活动产生的现金流量（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).下列有关利润表项目的填列，说法正确的有_。 A.“营业收入”项目为 620 万元 B.“营业利润”项目为 150 万元 C.“利润总额”项目为 145 万元 D.“净利润”项目为 113.75 万元 E.“综合收益总额”为 213.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D.E.2011 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 32000 万元；工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下：(1)2011 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 27
18、200 万元。至 2011 年 12 月 31日，工程实际发生成本 18000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 18000 万元；工程结算合同价款 16000 万元，实际收到价款 14400 万元。(2)2011 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 800 万元。(3)2012 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本 35600 万元；累计工程结算合同价款 32800 万元，累计实际收到价款32000 万元。(4)2012 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 160 万元。同日，出售剩余物资产生收益
19、100 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：3.00）(1).下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有_。 A.追加的合同价款计入合同收入 B.收到的合同奖励款计入合同收入 C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本 D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).下列各项关于甲公司 2011 年度和 2012 年度利润表列示的表述中，正确
20、的有_。 A.2011 年度营业收入 16400 万元 B.2011 年度营业成本 18000 万元 C.2012 年度营业收入 16560 万元 D.2012 年度营业成本 17500 万元 E.2011 年度资产减值损失 1600 万元（分数：1.00）A.B.C.D.E.(3).下列项目中，会影响企业营业利润的有_。 A.交易性金融资产的公允价值变动 B.权益法下被投资单位实现净利润 C.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额 D.可供出售金融资产发生的减值损失 E.以现金清偿债务形成的债务重组收益（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：4，分
21、数：64.00)远洋股份为一家大型船舶制造企业。远洋股份的相关业务资料如下：(1)2010 年末远洋股份取得了长城公司的一艘大型船舶承建项目，并与长城公司签订了总金额为 5000 万元的固定造价合同。远洋股份为了完成承接的该项船舶建造项目，于 2011 年 1 月 1 日，经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6%的可转换公司债券 5000 万元(不含增值税)，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。20
22、11 年 1 月 1 日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897(2)远洋股份针对该项工程已于 2011 年 2 月 1 日开工，预计 2013 年 9 月完工。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。最初预计的工程总成本为 4000 万元，到 2012 年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为 5200 万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示(已包含借款费用资本化影响金额)。 项目 2011 年 2012 年 2013 年累计实际发生成本
23、 1000 3640 5100预计完成合同尚需发生成本 3000 1560结算合同价款 1200 1800 2000实际收到价款 8002 月 1 日受到 1800期末收到 2400完工验收后收到(3)经临时股东大会授权，2011 年 2 月 9 日远洋股份利用项目闲置资金购入丙公司股票 400 万股作为交易性金融资产，实际支付价款 3380 万元(其中含相关税费 20 万元)。5 月 28 日远洋股份以每股 8.35 元的价格卖出丙公司股票 250万股，支付相关税费 12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30 日丙公司股票收盘价为每股 7.10 元。8 月 28 日远洋股份以每股 9.
24、15 元的价格卖出丙公司股票 150 万股，支付相关税费 6 万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。(4)远洋股份 2011 年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25 万元。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费因素影响。要求（分数：21.00）(1).计算远洋股份 2011 年将闲置专门借款进行暂时性投资取得的收益金额。（分数：3.00）_(2).计算远洋股份发行可转换债券时确认的负债成分公允价值及 2011 年底应计提的利息费用。（分数：3.00）_(3).计算远洋股份 2011 年度的借款费用资本化金额。（分数：3.00）_(
25、4).计算 2011 年远洋股份因该建造合同影响利润表“营业收入”项目的金额。（分数：3.00）_(5).计算 2012 年远洋股份凶该建造合同影响利润表“营业利润”项目的金额。（分数：3.00）_(6).计算 2012 年远洋股份因该建造合同资产负债表“存货”项目列示的金额。（分数：3.00）_(7).假设远洋股份可转换债券的持有人在 2013 年 1 月 1 日全部行使转换权，计算该业务对远洋股份所有者权益的影响。（分数：3.00）_甲上市公司(以下简称甲公司)为支付开发阶段 M 无形资产的研发费用，于 2012年 1 月 1 日发行了 50 万份可转换债券，每份面值 1000 元，取得总
26、收入 50400万元，并于当日将其中 50000 万元投入研发工程中。该债券期限为 5 年，票面年利率为 3%，实际利率为 4%，自 2013 年 1 月 1 日起利息按年支付；债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。其他相关资料如下：(1)至 2012 年底，无形资产开发仍然没有完成，甲公司闲置专门借款资金存入银行的利息收入是 5 万元。(2)2012 年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2012 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。(3)2013
27、 年 1 月 1 日，该可转换公司债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥，甲公司已支付 2012 年利息；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用；每年末计提债券利息和确认利息费用；2012 年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本；所得税税率为25%，不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为4.4518，利率为 4%、期数为 5 期的复利现值系数为 0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券预计未来现金流量的现值即为负债成分的公允价值；按当日可转换公司债券的账
28、面价值计算转股数。所有计算结果保留 2 位小数，单位以万元或万股表示。要求（分数：18.00）(1).计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（分数：3.00）_(2).计算甲公司 2012 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。（分数：3.00）_(3).计算甲公司 2012 年基本每股收益和稀释每股收益。（分数：3.00）_(4).编制甲公司 2013 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录。（分数：3.00）_(5).计算 2013 年 1 月 1 日可转换公司债券
29、转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（分数：3.00）_(6).甲公司为通讯服务运营企业，2012 年 12 月交易事项如下： (1)2012 年 12 月 1 日，甲公司举办预存话费送手机活动，预存 5000 元话费，赠送市价 2400 元，成本价 1700 元的手机一部。从活动当月起未来24 个月，每月享受价值 150 元，成本 90 元的通话服务，当月有 10 万名用户参与活动。 (2)2012 年 11月 30 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体为：客户在甲公司消费价值满 100 元的通话服务时，下月免费提供价值 10 元的通话服务
30、，2012 年 12 月，客户消费了价值 10000 万元的通话服务。甲公司已收到相关款项。 (3)2012 年 12 月 25 日，甲公司与丙公司签订购销合同，甲公司以 2200万的价格向丙企业出售一台通信设备，设备的市价为 2000 万元，成本为 1600 万元。作为与该设备合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时与丙公司签订维护合同，约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备，维修费用为每年 200 万元。类似维修服务市场价为每年 180 万元。销售的通信设备已经发出，价款至年末尚未收到。 (4)不考虑货币的时间价值及税费。 要求 根据以上资料，分别计算甲于 2012 年 12月应确认的收
31、入金额，说明理由并编制与收入相关的会计分录，不需编制结转成本的相关分录。（分数：3.00）_东胜公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，营业税税率为5%；假定除增值税、营业税外不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为企业的主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。东胜公司 2012 年发生的经济业务及相关资料如下：(1)8 月 30 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为 3
32、年，一次性支付使用费 150 万元，东胜公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。(2)9 月 8 日，收到先征后返的营业税 50 万元，并存入银行。(3)2011 年 10 月 11 日，将其所拥有的一条道路的收费权转让给 S 公司 10 年，10 年后东胜公司收回收费权，东胜公司一次性收取使用费 800 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间，道路的维护由东胜公司负责，本年度发生维修费用计 10 万元。(4)10 月 21 日，委托 E 商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本月底收到E 商店交来的代销清单
33、，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，东胜公司收到代销清单时向 E 商店开具增值税发票。E 商店按不含税代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 150 万元。款项已收到。(5)11 月 25 日，接受一项产品安装劳务，安装期为 3 个月，合同总收入为 60万元，至年底已预收款项 45 万元，已实际发生的成本为 28 万元，均以银行存款支付，估计还将发生的成本为 12 万元。(6)12 月 15 日与 D 公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元
34、(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80万元。东胜公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(7)东胜公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。东胜公司 12 月份共销售丙产品 1000 件，销售价款计 500 万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占 1%，“包换”产品占 2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为 300 万元。(8)12 月 1 日，东胜公司采用分期收款方式向广源公司销售 A 产品一台，销售价格为 600 万元，合同约定发出 A 产品当日收取价款 175.5 万元(该价款包括第一期收取
35、的价款与相应的增值税)，余款分 3 次于每年 12 月 1 日等额收取。A产品的成本为 500 万元。产品已于同日发出，收取的 175.5 万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 551 万元。假定税法规定，在合同约定的收款日期发生增值税的纳税义务。东胜公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为 6%。(9)12 月 16 日，采用以旧换新方式，销售给长江公司 F 产品 1 件，单价为269.1 万元(含税价格)，单位销售成本为 100 万元；同时收回 1 件同类旧商品，每件回收价为 50 万元(不考虑增值税)；实际收入款项 219.1 万元。(10)2011 年 4 月 1
36、日，东胜公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 2011 年 5 月开工，预计 2010年 3 月完工。东胜公司 2011 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 2012 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。东胜公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012 年末预计合同总成本为 850 万元。(11)12 月 31 日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为 50 万元；盘亏的固定资产原价为 200 万元
37、，累计折旧为 120 万元，已计提的减值准备为 30 万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。要求（分数：6.00）(1).编制东胜公司与上述经济业务相关的会计分录。（分数：3.00）_(2).假定不考虑其他因素，计算东胜公司 2012 年度的营业利润(金额单位以万元表示，答案保留两位整数)。（分数：3.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 31 日经董事
38、会批准对外报出。甲公司 2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年 3 月 30 日完成，直至 2012 年 3 月 30 日，甲公司 2011 年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司 2011 年 12 月 31 日编制的 2011 年度“利润表”有关项目的“本年金额”栏有关金额如下： 项目 本年金额一、营业收入 113625减：营业成本 78750营业税金及附加 6750销售费用 1575管理费用 2250财务费用 450总产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列) 900其中：对联合企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入 45
39、0减：营业外支出 2700其中：非流动资产处置损失三、利润总额(损失以“”号填列) 22500减：所得税费用四、净利润(损失以“”号填列)与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2011 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为15 年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2700 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧675 万元，未计提减值
40、准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 12 年。用当年该设备生产的产品 80%已对外销售，20%形成期末库存商品。(2)2011 年 11 月 1 日，甲公司与 M 公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 22.5 万元。甲公司已于当日收到 M 公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 18 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2012年 3 月 31 日按每件 27 万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 2250万元确认为 2011 年度的主营
41、业务收入并结转主营业务成本，并计入利润表有关项目。无确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。假定按税法规定，售后回购业务的处理与会计相同，该事项不产生暂时性差异。(3)2011 年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 300 万元，其中费用化支出 202.5 万元。至 2011年末该技术尚未达到预定用途。甲公司上述研究开发过程中发生的支出 300 万元，2011 年末在“研发支出费用化支出”科目余额 202.5 万元、“研发支出资本化支出”科目余额 97.5 万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生后的研究开发费用，符合优
42、惠条件的未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销，甲公司研发支出符合税法规定的优惠条件中。(4)甲公司 2011 年 1 月 1 日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 405 万元。装修工程于 2011 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为 2015 年 6 月。装修支出符合资本化条件，该办公楼预计尚可使用年限为 7 年，预计可收回金额为 450 万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出
43、于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。(5)2011 年 12 月 19 日，甲公司与 N 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 2250 万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，N 公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给 N公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2011 年 12 月 31 日，甲公司将产品运抵 N 公司，该批产品的实际成本为 1800 万元。至 2011 年 12 月 31日，有关安装调试工
44、作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2011 年确认了销售收入 2250 万元，并结转了销售成本 1800 万元。假定按税法规定此项业务甲公司 2011 年应确认销售收入 2250 万元，并结转销售成本 1800 万元。(6)2011 年 10 月 1 日与 K 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入 1500 万元，2 个月交货。2011 年 12 月 1 日生产完工并经 K 公司验收合格，K 公司支付了 1200 万元款项。甲公司按合同规定确认了对 K 公司销售收入计 1500 万元，并结转了成本为 1200 万元。由于 K 公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。(7)2012 年 2 月
