1、负债(六)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：8，分数：100.00)资料 某企业 2013 年发生的长期借款和仓库建造业务如下。(1)2013 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3年，合同年利率 6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2013 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。(3)2013 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用
2、状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。(答案中的金额单位用万元表示)要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：8.70）(1).下面各项中，应计入仓库形成的固定资产的入账价值的是_。 A.购买的工程物资 500 万元 B.支付的工程款 300 万元 C.2013 年从银行取得 800 万元的借款利息 D.2014 年从银行取得 800 万元的借款利息（分数：2.90）A.B.C.D
3、.(2).该仓库 2014 应计提的折旧是_。 A.42 万元 B.44 万元 C.46 万元 D.48 万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).关于 2014 年的借款利息处理正确的是_。 A.应予以资本化 B.应予以费用化 C.应计入资本公积 D.2014 年长期借款利息为 48 万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 某公司 2013 年 7 月份发生了如下业务事项(该公司为一般纳税人，增值税税率 17%)。(1)购进材料一批，专用发票注明：价款 100 万元，增值税税额 17 万元，运费2 万元，已入库，并付款。(2)销售产品一批，专用发票注明：价款 200 万元，增值税税额
4、 34 万元，货款存入银行。(3)领用生产用材料一批 20 万元，用于厂房在建，其中：外购材料 10 万元，自制材料 10 万元，计税价格 12 万元。(4)本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费 2000 元，消费税税额 200 元，该消费品加工用原材料为 5000 元，收回后直接用于销售。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)，原材料的入账价值是_元。 A.1000000 B.1170000 C.1018600 D.1190000（分数：2.90）A.B.C.D
5、.(2).根据资料(2)，下列科目以及金额正确的是_。 A.借：银行存款 2340000 B.贷：应交税费应交增值税(销项税额) 340000 C.贷：主营业务收入 2000000 D.借：应交税费应交增值税(进项税额) 171400（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(3)，应计入应交税费的金额是_元。 A.20400 B.17000 C.34000 D.37400（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据资料(4)，下列会计分录中，正确的是_。 A.借：委托加工物资 2200 贷：银行存款 2200 B.借：原材料 7200 贷：委托加工物资 7200 C.借：原材料 2
6、200 贷：委托加工物资 2200 D.借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200（分数：2.90）A.B.C.D.资料 某公司为一般纳税人，增值税税率为 17%，本月发生下列业务。(1)购买材料一批，专用发票注明：价款 300 万元，增值税税额 17 万元，另外支付运费 1 万元，已入库，并付款。(2)销售产品一批，专用发票注明：价款 500 万元，增值税税额 85 万元，成本400 万元，产品已经发出，货款存入银行。(3)将产品一批用于集体福利，成本价 20 万元，售价 25 万元。(4)盘点时发现外购材料一批变质，成本 5 万元，待处理。(5)购进免税农产品价款 8 万元，农产品
7、已入库，并付款(购进免税农产品按买价的 10%计算进项税额)。(6)购入在建厂房工程材料，专用发票注明：价款 10 万元，增值税税额 1.7 万元，以银行存款支付。(7)领用产成品一批，成本 6 万元，计税价 7 万元，用于在建工程。(8)以银行存款上缴本月增值税。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)，该批原材料的入账价值是_万元。 A.300 B.300.93 C.317 D.317.93（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料(2)(5)，下列说法正确
8、的是_。 A.销售产品确认的主营业务收入是 500 万元，同时结转产品成本为 400 万元 B.用于集体福利的产品视同销售 C.变质产品应转入待处理财产损益 5.85 万元 D.免税农产品的入账价值是 8 万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).购入在建工程材料应记入的科目是_。 A.原材料 B.在建工程 C.流传材料 D.固定资产（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据资料(1)(7)，应交税费的科目余额是_万元。 A.73.42 B.68.52 C.54.62 D.85.64（分数：2.90）A.B.C.D.资料 某企业为一般纳税人，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，
9、2013 年7 月发生如下业务。(1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款 100 万元，增值税税额 17 万元，成本价 60 万元，产品已经发出，货款存入银行。(2)工程领用应税消费品，成本 10 万元，计税价 12 万元，应交消费税 1.2 万元。(3)本月收回委托加工应税消费品，以银行存款支付加工费 10 万元、代扣代缴消费税 2 万元，上月发出的材料成本 30 万元；收回后其中的 50%用于连续加工应税消费品，另外 50%直接用于销售。(4)7 月 1 日发行 3 年期债券，面值为 5000 万元，票面年利率为 6%，每半年付息一次，发行债券所筹集的资金用于企业内部无形资产项目开发阶段
10、的支出。该公司发行债券收入价款 5000 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)，下列会计分录中正确的是_。 A.借：银行存款 117 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17 主营业务收入 100 B.借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 C.借：营业税金及附 10 贷：应交税费应交消费税 10 D.借：财务费用 10 贷：应交税费应交消费税 10（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料(2)，记入“在建工程”科目的金额是_万元。 A.10 B
11、.12.04 C.13.24 D.14.28（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(3)，下列说法正确的是_。 A.收回委托加工物资的金额是 41 万元 B.收回委托加工物资的金额是 41 万元 C.应交税费应交消费税的金额是 1 万元 D.应交税费应交消费税的金额是 2 万元（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据资料(4)，下列会计分录正确的是_。 A.借：银行存款 5000 贷：长期债券面值 5000 B.借：研发支出 150 贷：应付利息 150 C.借：应付利息 150 贷：银行存款 150 D.借：长期债券面值 5000 贷：银行存款 5000（分数：2.90）A
12、.B.C.D.资料 某企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%，2013 年发生经济业务如下。(1)企业 4 月 1 日从银行贷款 200000 元，2 个月期，年利率 6%，月末计提利息费用，到期还本付息。(2)企业 4 月 1 日，为购料委托银行承兑商业汇票，以银行存款支付承兑手续费1000 元。持票购料，材料按实际成本核算，买价 600000 元，运杂费 2000 元，增值税税率 17%，该银行承兑汇票期限 3 个月，票面利率 4%，汇票到期还本付息。(3)5 月 5 日，赊购材料 100000 元，增值税 17000 元，材料计划成本 103000 元入库，销货方规定现金折扣 2/10
13、，n/20(计算现金折扣时不考虑增值税)，企业3 天后付款。(4)预收销货方 30000 元，10 天后发货，商品售价 15 万元，增值税税率 17%，预收款不足的部分，收到购货方提交的银行汇票。(5)6 月末，进行工资费用的分配，其中，生产人员工资 400000 元，车间管理人员工资 100000 元，行政部分人员工资 50000 元，销售部分人员工资 30000 元，下月初，发放工资，其中，扣除代职工垫付的房租、水电费 60(30 元，个人所得税 5800 元，其余的以现金支付。(6)7 月末，以银行存款交纳为职工投保的医疗保险费 1 万元。(7)10 月，采用经营租赁方式租入仪器仪表为管
14、理所用，租期 3 个月，每月预计租金期末支付，当期租金 6000 元。(8)年末，董事会宣告并分派现金股利 78000 元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)和(2)，下列说法正确的是_。 A.还本付息时，计入财务费用 1000 元 B.还本付息时，计入应付利息 1000 元 C.购入原材料时，材料的入账价值是 602000 元 D.汇票到期还本付息时，计入财务费用 7040 元（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料(3)和(4)，下列说法正确的是_。
15、 A.购料时，计入材料采购 100000 元 B.按计划成本购料时，材料成本差异科目的金额是 3000 元 C.现金折扣 2000 元应冲减购料成本 D.预售货款时，应结转成本（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(5)和(6)，下列说法正确的是_。 A.车间管理人员的工资应计入管理费用 B.替员工代垫的房租水电费用应计入应付职工薪酬 C.车间管理人员的工资应计入制造费用 D.为员工投保的医疗保险应计入应付职工薪酬（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据资料(7)和(8)，下列说法正确的是_。 A.租入仪表的费用计入管理费用 B.租入仪表的费用计入制造费用 C.分配股利应计入
16、利润分配应付股利 D.分配股利应计入资本公积（分数：2.90）A.B.C.D.资料 A 公司 20102013 年有关业务资料如下。(1)A 公司 2010 年 2 月 1 日发行债券面值 500 万元，年利率 8%，每年年末计息，到期还本付息，期限 2 年；B 公司当日购买债券，每年年末计息，到期收回本息。(2)A 公司发行债券所筹资金用于仓库的建造，建造过程中，购买工程用料 200万元，增值税税额 34 万元，工程全部领用，领用企业生产的产品成本 70 万元，售价 100 万元，工程人员工资费用 79 万元，以存款支付其他费用 100 万元，仓库 2011 年 4 月达到预定可使用状态，5
17、 月使用。(3)A 公司仓库采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限 8 年，净残值 1 万元。(4)A 公司 2013 年 12 月仓库因意外灾害毁损，向保险公司索赔款项 400 万元，残值变价收入 120 万元，以存款支付清理费 5 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：11.60）(1).根据资料(1)，下列说法正确的是_。 A.债券 2010 年利息资本化金额为 366666.67 元 B.债券 2010 年债券利息全部费用化 C.债券 2010 年利息资本化金额为 400000 元 D.债券 2010 年利息全部资本化（分数：2.90）A.B.C.D.(2)
18、.根据资料(2)，仓库的入账价值是_。 A.234 万元 B.321 万元 C.400 万元 D.550 万元（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(3)，下列说法正确的是_。 A.2011 年的折旧额是 91.67 万元 B.2012 年的折旧额是 114.58 万元 C.2013 年的折旧额是 34.38 万元 D.2014 年的折旧额是 51.56 万元（分数：2.90）A.B.C.D.(4).根据资料(4)，下列说法正确的是_。 A.转入固定资产清理的金额是 257.81 万元 B.计入营业外收入 257.19 万元 C.计入其他业务收入 257.19 万元 D.固定资产清
19、理的月余额是 257.19 万元（分数：2.90）A.B.C.D.资料 甲公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品售价中不含增值税。该公司只经营乙类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。2013 年度发生如下与商品销售和职工薪酬有关的事项。(1)第一季度累计销售收入为 600 万元、销售成本为 510 万元，3 月末库存商品实际成本为 400 万元。(2)第二季度购进乙类商品成本 880 万元。4 月份实现商品销售收入 300 万元；5 月份实现商品销售收入 500 万元；假定 6 月末按一定方法计算的库存商品实际成本 42
20、0 万元。(3)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资 980 万元，其中代扣个人所得税 40 万元。(4)12 月 10-20 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬 8.6万元。(5)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2013 年 1 月1 日起，公司为 20 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 3 万元，每辆轿车年折旧为 6 万元。(6)12 月 22 日公司将自产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本 6000 元，市场售价 9000 元(不含增值税)。要求 根据上
21、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：17.40）(1).根据资料(1)，下列各项中，乙类商品第一季度的实际毛利率计算正确的是_。 A.15% B.85% C.33.33% D.66.67%（分数：2.90）A.B.C.D.(2).根据资料(2)，下列各项中，分别计算甲公司乙类商品 4 月份、5 月份、6 月份的商品销售成本为_万元。 A.510 B.255 C.425 D.180（分数：2.90）A.B.C.D.(3).根据资料(5)，下列各项中，甲公司确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额的是_万元。 A.180 B.10 C.12 D.15（分数：
22、2.90）A.B.C.D.(4).根据资料(6)，下列各项中，甲公司确认主营业务收入的是_万元。 A.0.9 B.15 C.45 D.0（分数：2.90）A.B.C.D.(5).根据资料(4)(6)，下列各项中，甲公司 12 月计入管理费用的职工薪酬为_万元。 A.32.42 B.76.25 C.67.65 D.61.25（分数：2.90）A.B.C.D.(6).根据资料(3)(6)，下列各项中，甲公司 12 月 31 日“应付职工薪酬”账户的贷方余额的是_万元。 A.158.6 B.1130 C.1138.6 D.150（分数：2.90）A.B.C.D.资料 某企业为一般纳税人，增值税税率为
23、 17%，2013 年 7 月发生下列业务。(1)购买材料一批，专用发票注明：价款 300 万元，增值税税额 17 万元，另外支付运费 1 万元，已入库，并付款。(2)销售产品一批，专用发票注明：价款 500 万元，增值税税额 85 万元，成本400 万元，产品已经发出，货款存入银行。(3)将产品一批用于集体福利，成本价 20 万元，售价 25 万元。(4)盘点时发现外购材料一批变质，成本 5 万元，待处理。(5)购进免税农产品价款 8 万元，已入库，并付款(购进免税农产品按买价的 10%计算进项税额)。(6)购入在建厂房工程材料，专用发票注明：价款 10 万元，增值税税额 1.7 万元，以银
24、行存款支付(假设增值税进项税额不能抵扣)。(7)领用产成品一批，成本 6 万元，计税价 7 万元，用于在建工程。(8)以银行存款上缴本月增值税。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：15.90）(1).根据资料(1)和(2)，下列各项中，会计处理正确的是_。 A.借：原材料 300.93 应交税费应交增值税(进项税额) 17.07 贷：银行存款 318 B.借：原材料 301 应交税费应交增值税(进项税额) 17 贷：银行存款 318 C.借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增
25、值税(销项税额) 85 D.借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400（分数：2.65）A.B.C.D.(2).根据资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是_。 A.借：应付职工薪酬 24.25 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 4.25 库存商品 20 B.借：应付职工薪酬 20 贷：库存商品 20 C.借：应付职工薪酬 29.25 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 4.25 主营业务收入 25 D.借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20（分数：2.65）A.B.C.D.(3).根据资料(4)，下列各项中，会计处理正确的是_。 A.借：待处理财产损溢 5.85 B.贷：应交税费应
26、交增值税(销项税额) 0.85 C.贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 0.85 D.贷：原材料 5（分数：2.65）A.B.C.D.(4).根据资料(5)，下列各项中，会计处理正确的是_。 A.借：原材料 7.2 应交税费应交增值税(进项税额) 0.8 贷：银行存款 8 B.借：原材料 8 贷：银行存款 8 C.借：原材料 8 应交税费应交增值税(进项税额) 1.36 贷：银行存款 9.36 D.借：原材料 7.2 应交税费应交增值税(进项税额转出) 0.8 贷：银行存款 8（分数：2.65）A.B.C.D.(5).根据资料(6)和(7)，下列各项中，会计处理正确的是_。 A.借：在建工
27、程 10 贷：银行存款 10 B.借：在建工程 11.7 贷：银行存款 11.7 C.借：在建工程 7.19 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 1.19 库存商品 6 D.借：在建工程 7.19 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 1.19 库存商品 6（分数：2.65）A.B.C.D.(6).根据资料(1)(8)，下列各项中，上缴本月增值税计算金额正确的是_万元。 A.72.23 B.75.02 C.74.22 D.73.42（分数：2.65）A.B.C.D.负债(六)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：8，分数：100.00)资料 某企
28、业 2013 年发生的长期借款和仓库建造业务如下。(1)2013 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3年，合同年利率 6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2013 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。(3)2013 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法
29、计算折旧。假定未发生其他建造支出。(答案中的金额单位用万元表示)要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：8.70）(1).下面各项中，应计入仓库形成的固定资产的入账价值的是_。 A.购买的工程物资 500 万元 B.支付的工程款 300 万元 C.2013 年从银行取得 800 万元的借款利息 D.2014 年从银行取得 800 万元的借款利息（分数：2.90）A. B. C. D.解析：解析 编制取得长期借款的会计分录。 借：银行存款 800 贷：长期借款 800 编制 2013 年 12月 31 日
30、计提长期借款利息的会计分录。 借：在建工程 48 贷：应付利息 (8006%)48 注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出 2013 年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入“在建工程”科目。 计算仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)(2).该仓库 2014 应计提的折旧是_。 A.42 万元 B.44 万元 C.46 万元 D.48 万元（分数：2.90）A. B.C.D.解析：解析 仓库 2014 年应计提的折旧额=(848-8)20=42(万元)(3).关于 2014 年的借款利息处理正确的是_。 A.应予以
31、资本化 B.应予以费用化 C.应计入资本公积 D.2014 年长期借款利息为 48 万元（分数：2.90）A.B. C.D. 解析：解析 工程已经在 2013 年年底完工，所以 2014 年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到财务费用科目。 借：财务费用 48 贷：应付利息 48资料 某公司 2013 年 7 月份发生了如下业务事项(该公司为一般纳税人，增值税税率 17%)。(1)购进材料一批，专用发票注明：价款 100 万元，增值税税额 17 万元，运费2 万元，已入库，并付款。(2)销售产品一批，专用发票注明：价款 200 万元，增值税税额 34 万元，货款存入银行。(3)
32、领用生产用材料一批 20 万元，用于厂房在建，其中：外购材料 10 万元，自制材料 10 万元，计税价格 12 万元。(4)本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费 2000 元，消费税税额 200 元，该消费品加工用原材料为 5000 元，收回后直接用于销售。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)，原材料的入账价值是_元。 A.1000000 B.1170000 C.1018600 D.1190000（分数：2.90）A.B.C. D.解析：解析 借：原材料 101
33、8600 应交税费应交增值税(进项税额) 17400 贷：银行存款 1190000(2).根据资料(2)，下列科目以及金额正确的是_。 A.借：银行存款 2340000 B.贷：应交税费应交增值税(销项税额) 340000 C.贷：主营业务收入 2000000 D.借：应交税费应交增值税(进项税额) 171400（分数：2.90）A. B. C. D.解析：解析 借：银行存款 2340000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 340000 主营业务收入 2000000(3).根据资料(3)，应计入应交税费的金额是_元。 A.20400 B.17000 C.34000 D.37400（分数：2
34、.90）A.B.C.D. 解析：解析 借：在建工程 237400 贷：原材料 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 20400 应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000(4).根据资料(4)，下列会计分录中，正确的是_。 A.借：委托加工物资 2200 贷：银行存款 2200 B.借：原材料 7200 贷：委托加工物资 7200 C.借：原材料 2200 贷：委托加工物资 2200 D.借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200（分数：2.90）A. B. C.D.解析：解析 借：委托加工物资 2200 贷：银行存款 2200 借：原材料 17200 贷：委托加工物资 7
35、200资料 某公司为一般纳税人，增值税税率为 17%，本月发生下列业务。(1)购买材料一批，专用发票注明：价款 300 万元，增值税税额 17 万元，另外支付运费 1 万元，已入库，并付款。(2)销售产品一批，专用发票注明：价款 500 万元，增值税税额 85 万元，成本400 万元，产品已经发出，货款存入银行。(3)将产品一批用于集体福利，成本价 20 万元，售价 25 万元。(4)盘点时发现外购材料一批变质，成本 5 万元，待处理。(5)购进免税农产品价款 8 万元，农产品已入库，并付款(购进免税农产品按买价的 10%计算进项税额)。(6)购入在建厂房工程材料，专用发票注明：价款 10 万
36、元，增值税税额 1.7 万元，以银行存款支付。(7)领用产成品一批，成本 6 万元，计税价 7 万元，用于在建工程。(8)以银行存款上缴本月增值税。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)，该批原材料的入账价值是_万元。 A.300 B.300.93 C.317 D.317.93（分数：2.90）A.B. C.D.解析：解析 借：原材料 300.93 应交税费应交增值税(进项税额) 17.07 贷：银行存款 318(2).根据资料(2)(5)，下列说法正确的是_。 A.
37、销售产品确认的主营业务收入是 500 万元，同时结转产品成本为 400 万元 B.用于集体福利的产品视同销售 C.变质产品应转入待处理财产损益 5.85 万元 D.免税农产品的入账价值是 8 万元（分数：2.90）A. B. C. D.解析：解析 业务(2)： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 业务(3)： 借：应付职工薪酬 29.25 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 4.25 主营业务收入 25 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 业务(4)： 借：待处理财产损溢 5.85 贷：应
38、交税费应交增值税(进项税额转出) 0.85 原材料 5 业务(5)： 借：原材料 7.2 应交税费应交增值税(进项税额) 0.8 贷：银行存款 8(3).购入在建工程材料应记入的科目是_。 A.原材料 B.在建工程 C.流传材料 D.固定资产（分数：2.90）A. B.C.D.解析：解析 借：在建工程 11.7 贷：银行存款 11.7(4).根据资料(1)(7)，应交税费的科目余额是_万元。 A.73.42 B.68.52 C.54.62 D.85.64（分数：2.90）A. B.C.D.解析：解析 85+4.25+1.19-(17.07-0.85+0.8)=73.42(万元) 借：应交税费应
39、交增值税(已交税金) 73.42 贷：银行存款 73.42资料 某企业为一般纳税人，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，2013 年7 月发生如下业务。(1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款 100 万元，增值税税额 17 万元，成本价 60 万元，产品已经发出，货款存入银行。(2)工程领用应税消费品，成本 10 万元，计税价 12 万元，应交消费税 1.2 万元。(3)本月收回委托加工应税消费品，以银行存款支付加工费 10 万元、代扣代缴消费税 2 万元，上月发出的材料成本 30 万元；收回后其中的 50%用于连续加工应税消费品，另外 50%直接用于销售。(4)7 月 1 日发行
40、 3 年期债券，面值为 5000 万元，票面年利率为 6%，每半年付息一次，发行债券所筹集的资金用于企业内部无形资产项目开发阶段的支出。该公司发行债券收入价款 5000 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)，下列会计分录中正确的是_。 A.借：银行存款 117 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17 主营业务收入 100 B.借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 C.借：营业税金及附 10 贷：应交税费应交消费税 10 D.借：财务费用 10 贷：应交
41、税费应交消费税 10（分数：2.90）A. B. C. D.解析：解析 借：银行存款 117 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17 主营业务收入 100 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：营业税金及附加 10 贷：应交税费应交消费税 10(2).根据资料(2)，记入“在建工程”科目的金额是_万元。 A.10 B.12.04 C.13.24 D.14.28（分数：2.90）A.B.C. D.解析：解析 借：在建工程 13.24 贷：应交税费应交消费税 1.2 应交税费应交增值税(销项税额) 2.04 库存商品 10(3).根据资料(3)，下列说法正确的是_。 A.收回委托加工物
42、资的金额是 41 万元 B.收回委托加工物资的金额是 41 万元 C.应交税费应交消费税的金额是 1 万元 D.应交税费应交消费税的金额是 2 万元（分数：2.90）A. B.C. D.解析：解析 借：委托加工物资 11 应交税费应交消费税 1 贷：银行存款 12 借：原材料 41 贷：委托加工物资 41(4).根据资料(4)，下列会计分录正确的是_。 A.借：银行存款 5000 贷：长期债券面值 5000 B.借：研发支出 150 贷：应付利息 150 C.借：应付利息 150 贷：银行存款 150 D.借：长期债券面值 5000 贷：银行存款 5000（分数：2.90）A. B. C. D
43、. 解析：解析 2013 年 7 月 1 日发行债券时， 借：银行存款 5000 贷：长期债券面值 5000 每半年支付利息时， 借：研发支 150 贷：应付利息 150 借：应付利息 150 贷：银行存款 150 2016 年 7 月 1日还本时， 借：长期债券面值 5000 贷：银行存款 5000资料 某企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%，2013 年发生经济业务如下。(1)企业 4 月 1 日从银行贷款 200000 元，2 个月期，年利率 6%，月末计提利息费用，到期还本付息。(2)企业 4 月 1 日，为购料委托银行承兑商业汇票，以银行存款支付承兑手续费1000 元。持票购料，
44、材料按实际成本核算，买价 600000 元，运杂费 2000 元，增值税税率 17%，该银行承兑汇票期限 3 个月，票面利率 4%，汇票到期还本付息。(3)5 月 5 日，赊购材料 100000 元，增值税 17000 元，材料计划成本 103000 元入库，销货方规定现金折扣 2/10，n/20(计算现金折扣时不考虑增值税)，企业3 天后付款。(4)预收销货方 30000 元，10 天后发货，商品售价 15 万元，增值税税率 17%，预收款不足的部分，收到购货方提交的银行汇票。(5)6 月末，进行工资费用的分配，其中，生产人员工资 400000 元，车间管理人员工资 100000 元，行政部
45、分人员工资 50000 元，销售部分人员工资 30000 元，下月初，发放工资，其中，扣除代职工垫付的房租、水电费 60(30 元，个人所得税 5800 元，其余的以现金支付。(6)7 月末，以银行存款交纳为职工投保的医疗保险费 1 万元。(7)10 月，采用经营租赁方式租入仪器仪表为管理所用，租期 3 个月，每月预计租金期末支付，当期租金 6000 元。(8)年末，董事会宣告并分派现金股利 78000 元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)（分数：11.60）(1).根据资料(1)和(2)，下列说法正确
46、的是_。 A.还本付息时，计入财务费用 1000 元 B.还本付息时，计入应付利息 1000 元 C.购入原材料时，材料的入账价值是 602000 元 D.汇票到期还本付息时，计入财务费用 7040 元（分数：2.90）A. B. C. D. 解析：解析 业务(1)： 借款 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 4 月 30 日计息 借：财务费用 (2000006%12)1000 贷：应付利息 1000 5 月 31 日还本付息 借：短期借款 200000 应付利息 1000 财务费用 1000 贷：银行存款 202000 业务(2)： 支付手续费 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000 购料 借：原材料 (600000+2000)602000 应交税费应交增值税(进项税额) (60000017%)102000 贷：应付票据 704000 6 月末还本付息 借：应付票据 704000 财务费用 (7040004%123)7040 贷：银行存款 711040(2).根据资料(3)和(4)，下列说法正确的是_。 A.购料时，计入材料采购 100000 元 B.按计划成本购料时，材料成本差异科目的金额是 3000 元 C.现金折扣 2000 元应冲减购料成本 D.预售货款时，应结转成本（分数：2.90）A.
