1、经济师中级财政税收专业知识-11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：27.00)1.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是_ 。（分数：1.50）A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入2.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过_ 而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（分数：1.50）A.5:1B.3:1C.2:1D.1
2、:13.某商业企业当年应纳税所得额 50 万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为 8 万元，企业当年从业人数50 人，资产总额 800 万元，则企业当年适用的企业所得税税率是_ 。（分数：1.50）A.18%B.20%C.25%D.27%4.某企业 2008 年度亏损 20 万元，2009 年度亏损 10 万元，2010 年度盈利 5 万元，2011 年度亏损 15 万元，2012 年度盈利 8 万元，2013 年度盈利 6 万元，2014 年度盈利 74 万元，则 2014 年度的应纳税所得额为_ 。（分数：1.50）A.47 万元B.48 万元C.49 万元D.74 万元5.根据新企业所得税
3、法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得税时，其税前扣除的限额为_ 。（分数：1.50）A.年度应纳税所得额的 3%以内部分B.年度应纳税所得额的 12%以内部分C.年度会计利润总额的 3%以内部分D.年度会计利润总额的 12%以内部分6.某企业 2008 年的销售收入为 5000 万元，实际支出的业务招待费为 60 万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是_ 。（分数：1.50）A.18 万元B.24 万元C.25 万元D.30 万元7.下列固定资产中可以计提折旧的是_ 。（分数：1.50）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁
4、方式租出的固定资产C.未使用的房屋D.单独估价作为固定资产入账的土地8.林木类生产性生物资产最短折旧年限为_ 年。（分数：1.50）A.3B.5C.10D.209.为了促进技术创新和科技进步，新税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过_ 的部分，免征企业所得税。（分数：1.50）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.500 万元10.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起_ 内，进行纳税调整。（分数：1.50）A.3 年B.7 年C.8 年D.10 年11.王某从公司分得股息 100
5、00 元，则王某的所得应按_ 项目征税。（分数：1.50）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户生产经营所得D.股息、利息、红利所得12.在计算个人所得税时不允许减除 2800 元附加减除费用的人员是_ 。（分数：1.50）A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人D.应聘在中国境内工作的外籍专家13.每次财产租赁所得 4000 元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是_ 。（分数：1.50）A.800 元B.1600 元C.2000 元D.收入额的 20%14.我国某纳税
6、人 2013 年 6 月份在中国境内取得工资、薪金收入 5400 元，其应纳的个人所得税为_。（分数：1.50）A.505 元B.625 元C.750 元D.85 元15.在天津一外商投资企业中工作的美国专家(为非居民纳税人)2013 年 6 月份取得由该企业发放的工资收入 10000 元人民币。其应纳的个人所得额为_ 。（分数：1.50）A.1465 元B.1305 元C.1200 元D.485 元16.下列所得中，征收个人所得税的是_ 。（分数：1.50）A.军人的复员费B.独生子女补贴C.国际组织颁发的科学发明奖金D.个人转让自用达两年以上的家庭居住用房取得的所得17.某公民一次获得劳务
7、报酬所得 2 万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的数额为_ 。（分数：1.50）A.4800 元B.600 元C.6000 元D.480 元18.企业所得税的税率为_ 。（分数：1.50）A.33%B.25%C.12%D.24%二、多项选择题(总题数：14，分数：42.00)19.关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是_ 。（分数：3.00）A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E
8、.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现20.按照新企业所得税法的规定，下列_ 属于中国的居民企业。（分数：3.00）A.依照我国法律在我国境内成立的企业B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.从中国境内获得所得的企业D.在中国境内设立办事处的外国公司E.外国企业在中国境内的营业代理人21.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括_ 。（分数：3.00）A.自行定价法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法22.关于税前扣除项目的说法，
9、正确的是_ 。（分数：3.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除C.企业提取的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 3%的部分，准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5E.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 10%的部分，准予扣除23.最短折旧年限为 10 年的固定资产包括_ 。（分数：3.00）A.飞机B.火车C.轮船D.轿车E.机器24.下列关于资产的税
10、务处理的表述，正确的有_ 。（分数：3.00）A.盘盈的固定资产，按照固定资产的原价计价B.未使用的房屋不得计提折旧C.融资租入的固定资产可以计提折旧D.已提足折旧继续使用的固定资产不得再提折旧E.企业发生的开办费应当从生产、经营月份的次月起，在不短于 5 年的期限内分期扣除25.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列_ 的支出。（分数：3.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以下B.发生的修理支出达到固定资产原值 20%以上C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上E.修理支出达到取得固定资产原值 50%以上26.长期待摊费用
11、包括_ 。（分数：3.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产日常修理支出E.自有房屋的改建支出27.按照现行税法劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括_ 。（分数：3.00）A.5%B.10%C.20%D.30%E.40%28.下列所得项目中_ 不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税。（分数：3.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.特许权使用费所得29.下列所得中免征个人所得税的是_ 。（分数：3.00）A.利息B.按国家统一规定发给的独生子女补贴C.奖金D.保险赔款E.抚恤金30.下
12、列各项为企业所得税的纳税义务人的是_ 。（分数：3.00）A.集体企业B.合伙企业C.外国企业D.个人独资企业E.外商投资企业31.下列说法中符合非居民企业纳税规定的有_ 。（分数：3.00）A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 25%B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得
13、税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 33%32.目前我国的企业所得税的税率都包括_ 。（分数：3.00）A.33%B.25%C.10%D.15%E.5%三、案例分析题(总题数：2，分数：31.00)某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010 年度相关生产经营业务如下： (1)当年主营业务收入 700 万元，其他业务收入 20 万元。国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。 (2)全年营业成本为 330 万元。 (3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为资本化的利息。 (4)管理费用共计 90
14、 万元，销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。 (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，税收罚款支出 5 万元，滞纳金2.73 万元。 (6)营业税金及附加 28.03 万元 (7)上年广告宣传费超支 20 万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).企业 2010 年的收入总额为_ 万元。（分数：3.00）A.730B.756.8C.766.8D.776.8(2).企业 2010 年可扣除的财务费用为_ 万元。（分数：3.00）A.50B.40C.30D.20(3).企业 2010 年可扣除的销售费用(包
15、括结转扣除的金额)为_ 万元。（分数：3.00）A.60B.40C.108D.58(4).企业 2010 年可扣除的营业外支出_ 万元。（分数：3.00）A.23.72B.10C.15D.13.72(5).企业 2010 年的企业所得税为_ 万元。（分数：3.00）A.13.65B.27.30C.25.80D.24.30某生产企业，2008 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 200 万元； (2)全年销售收入为 2000 万元； (3)“管理费用”中列支的业务招待费 25 万元，广告费和宣传费 350 万元； (4)“营业外支出”中列支的税收罚款 1 万元，公益性捐赠支出 25
16、万元； (5)“投资收益”中有国债利息收入 5 万元，从深圳某联营企业分回利润 17 万元，已知联营企业的所得税率为 15%。 假设该企业所得税税率为 25%。根据上述资料回答下列问题：（分数：16.00）(1).不得从税前列支的业务招待费金额为_ 。（分数：3.20）A.5000 元B.100000 元C.150000 元D.200000 元(2).下列表述中正确的有_ 。（分数：3.20）A.税收罚款不得在税前列支B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除D.捐赠支出不得在税前列支(3).下列对投资收益的税务处理中正确的做法有_ 。（分数
17、：3.20）A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入(4).可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为_ 。（分数：3.20）A.400000 元B.160000 元C.3000000 元D.350000 元(5).该企业 2011 年应纳企业所得税为_ 。（分数：3.20）A.500000 元B.600000 元C.612500 元D.632500 元经济师中级财政税收专业知识-11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：27
18、.00)1.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是_ 。（分数：1.50）A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 解析：解析 本题考查以“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。A 按“其他所得”缴纳个人所得税；B 按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；C 按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。2.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过_ 而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（
19、分数：1.50）A.5:1B.3:1C.2:1 D.1:1解析：解析 本题考查企业所得税防范资本弱化的规定。除金融企业，其他企业关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过 2:1 而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.某商业企业当年应纳税所得额 50 万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为 8 万元，企业当年从业人数50 人，资产总额 800 万元，则企业当年适用的企业所得税税率是_ 。（分数：1.50）A.18%B.20% C.25%D.27%解析：解析 本题考查小型微利企业的认定。商业企业年应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过 1000 万元，
20、为小型微利企业。4.某企业 2008 年度亏损 20 万元，2009 年度亏损 10 万元，2010 年度盈利 5 万元，2011 年度亏损 15 万元，2012 年度盈利 8 万元，2013 年度盈利 6 万元，2014 年度盈利 74 万元，则 2014 年度的应纳税所得额为_ 。（分数：1.50）A.47 万元B.48 万元C.49 万元 D.74 万元解析：解析 本题考查企业税前扣除。10 年补 08 年 5 万元，12 年再补 08 年的 8 万元，13 年补 08 年 6万元，08 年共补 19 万元余下 1 万元就不能补了，因为按照规定延续弥补最长不能超过 5 年，2014 年的
21、盈利不能补 08 剩下的 1 万元。那么 2014 年 74 万元补 09 年和 11 年共 25 万元：74-25=49(万元)。所以答案为 C。5.根据新企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得税时，其税前扣除的限额为_ 。（分数：1.50）A.年度应纳税所得额的 3%以内部分B.年度应纳税所得额的 12%以内部分C.年度会计利润总额的 3%以内部分D.年度会计利润总额的 12%以内部分 解析：解析 本题考查公益性捐赠支出的税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。6.某企业
22、 2008 年的销售收入为 5000 万元，实际支出的业务招待费为 60 万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是_ 。（分数：1.50）A.18 万元B.24 万元C.25 万元 D.30 万元解析：解析 本题考查业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。发生额的 60%为 6060%=36 万元，当年销售(营业)收入的 5为 50000.5%=25 万元，所以计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是 25 万元。7.下列固定资产中可以计提折旧的是_ 。（分数：1.50）A.以经营租赁方式租入的
23、固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未使用的房屋 D.单独估价作为固定资产入账的土地解析：解析 本题考查固定资产的计提折旧。未使用的房屋是可以计提折旧的。其他三项是不可以计提折旧的。8.林木类生产性生物资产最短折旧年限为_ 年。（分数：1.50）A.3B.5C.10 D.20解析：解析 本题考查资产的折旧。林木类生产性生物资产最短折旧年限为 10 年。9.为了促进技术创新和科技进步，新税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过_ 的部分，免征企业所得税。（分数：1.50）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.500 万元 解析：解析 本题考查企业所得税的税收优惠。在
24、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。10.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起_ 内，进行纳税调整。（分数：1.50）A.3 年B.7 年C.8 年D.10 年 解析：解析 本题考查企业所得税的纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。11.王某从公司分得股息 10000 元，则王某的所得应按_
25、 项目征税。（分数：1.50）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户生产经营所得D.股息、利息、红利所得 解析：解析 本题考查个人所得税的征收项目。分得股息应按股息、利息、红利所得项目征税。12.在计算个人所得税时不允许减除 2800 元附加减除费用的人员是_ 。（分数：1.50）A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员 C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人D.应聘在中国境内工作的外籍专家解析：解析 本题考查个人所得税的外籍人员税前扣除。在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员不符合附加减除费用的规定，不允许减除
26、 2800 元附加减除费用。13.每次财产租赁所得 4000 元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是_ 。（分数：1.50）A.800 元B.1600 元C.2000 元D.收入额的 20% 解析：解析 本题考查财产租赁的费用扣除。每次收入 4000 元以上的，减除 20%的费用，余额为应纳税所得额。14.我国某纳税人 2013 年 6 月份在中国境内取得工资、薪金收入 5400 元，其应纳的个人所得税为_。（分数：1.50）A.505 元B.625 元C.750 元D.85 元 解析：解析 本题考查个人所得税的计算。应纳税所得额=5400-3500=1900(元)，应纳税额=1900
27、10%-105=85(元)。15.在天津一外商投资企业中工作的美国专家(为非居民纳税人)2013 年 6 月份取得由该企业发放的工资收入 10000 元人民币。其应纳的个人所得额为_ 。（分数：1.50）A.1465 元B.1305 元C.1200 元D.485 元 解析：解析 本题考查个人所得税的计算。应纳税所得额=10000-3500-1300=5200(元)，520020%-555=485(元)。16.下列所得中，征收个人所得税的是_ 。（分数：1.50）A.军人的复员费B.独生子女补贴C.国际组织颁发的科学发明奖金D.个人转让自用达两年以上的家庭居住用房取得的所得 解析：解析 本题考查
28、个人所得税的免税项目。ABC 属于免税项目，不征收所得税。17.某公民一次获得劳务报酬所得 2 万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的数额为_ 。（分数：1.50）A.4800 元 B.600 元C.6000 元D.480 元解析：解析 本题考查个人所得税的公益、救济性捐赠。应纳税所得额=20000(1-20%)=16000(元)；扣除限额=1600030%=4800(元)。18.企业所得税的税率为_ 。（分数：1.50）A.33%B.25% C.12%D.24%解析：解析 本题考查企业所得税的税率。企业所得税法规定企业所得税的法定税率为 25%。二、多项选择题(
29、总题数：14，分数：42.00)19.关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是_ 。（分数：3.00）A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现 C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现 E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现解析：解析 本题考查企业所得税收入确认原则。A 企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。E以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。20.按照新企业所得税法的规定，下列_ 属于中国的居民企业
30、。（分数：3.00）A.依照我国法律在我国境内成立的企业 B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.从中国境内获得所得的企业D.在中国境内设立办事处的外国公司E.外国企业在中国境内的营业代理人解析：解析 本题考查中国的居民企业的条件。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。21.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括_ 。（分数：3.00）A.自行定价法B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.利润分割法
31、 解析：解析 本题考查关联交易价格核算。此处合理方法包括再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。22.关于税前扣除项目的说法，正确的是_ 。（分数：3.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除 B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除 C.企业提取的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 3%的部分，准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5 E.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 10%的
32、部分，准予扣除解析：解析 本题考查税前扣除项目。C 应该是 2.5%的部分，E 应该是 15%的部分。23.最短折旧年限为 10 年的固定资产包括_ 。（分数：3.00）A.飞机 B.火车 C.轮船 D.轿车E.机器 解析：解析 本题考查最短折旧年限。轿车的折旧年限是 4 年。24.下列关于资产的税务处理的表述，正确的有_ 。（分数：3.00）A.盘盈的固定资产，按照固定资产的原价计价B.未使用的房屋不得计提折旧C.融资租入的固定资产可以计提折旧 D.已提足折旧继续使用的固定资产不得再提折旧 E.企业发生的开办费应当从生产、经营月份的次月起，在不短于 5 年的期限内分期扣除 解析：解析 本题考
33、查资产的税务处理。未使用的房屋是要计提折旧的，盘盈的固定资产以同类固定的重置完全价值为计税基础。25.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列_ 的支出。（分数：3.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以下 B.发生的修理支出达到固定资产原值 20%以上C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 E.修理支出达到取得固定资产原值 50%以上解析：解析 本题考查固定资产的大修理支出。固定资产的大修理支出，是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上、修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。26.长期待摊费用包括_
34、。（分数：3.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.固定资产日常修理支出E.自有房屋的改建支出解析：解析 本题考查长期待摊费用的范围。长期待摊费用的范围：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出。27.按照现行税法劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括_ 。（分数：3.00）A.5%B.10%C.20% D.30% E.40% 解析：解析 本题考查个人所得税的税率。劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括20%、30%、40%。28.下列所得项目中_ 不允许扣除任何费用来计
35、算缴纳个人所得税。（分数：3.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得 D.偶然所得 E.特许权使用费所得解析：解析 本题考查个人所得税的计税依据。利息、股息、红利所得和偶然所得是不用扣除任何费用。29.下列所得中免征个人所得税的是_ 。（分数：3.00）A.利息B.按国家统一规定发给的独生子女补贴 C.奖金D.保险赔款 E.抚恤金 解析：解析 本题考查个人所得税的税收优惠。BDE 均符合。30.下列各项为企业所得税的纳税义务人的是_ 。（分数：3.00）A.集体企业 B.合伙企业C.外国企业 D.个人独资企业E.外商投资企业 解析：解析 本题考查企业所得税的纳税义务人。
36、企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。31.下列说法中符合非居民企业纳税规定的有_ 。（分数：3.00）A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 25%B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳
37、企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 33%解析：解析 本题考查非居民企业的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得减按 10%的税率征收企业所得税。32.目前我国的企业所得税的税率都包括_ 。（分数：3.00）A.33%B.25% C.10% D.15% E.5%解析：解析 本题考查企业所得税的税率。目前我国的企业所得税的税率都包括 25%、20%、15%、10%。三、案例分析题(总题数：2，分数：31.00)某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新
38、技术企业，2010 年度相关生产经营业务如下： (1)当年主营业务收入 700 万元，其他业务收入 20 万元。国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。 (2)全年营业成本为 330 万元。 (3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为资本化的利息。 (4)管理费用共计 90 万元，销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。 (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，税收罚款支出 5 万元，滞纳金2.73 万元。 (6)营业税金及附加 28.03 万元 (7)上年广告宣传费超支 20 万元。 要
39、求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).企业 2010 年的收入总额为_ 万元。（分数：3.00）A.730B.756.8C.766.8D.776.8 解析：解析 收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)。(2).企业 2010 年可扣除的财务费用为_ 万元。（分数：3.00）A.50B.40 C.30D.20解析：解析 资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。(3).企业 2010 年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为_ 万元。（分数：3.00）A.60 B.40C.108D.58解析：解
40、析 劳务收入=700+20=720(万元)，广告宣传费扣除限额=72015%=108(万元)，实际列支 30 万，上年超支 20 万元可结转在企业所得税税前扣除。销售费用=40+20=60(万元)。(4).企业 2010 年可扣除的营业外支出_ 万元。（分数：3.00）A.23.72B.10 C.15D.13.72解析：解析 利润总额：776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)；捐赠限额=231.0412%=27.72(万元)，实际捐赠为 10 万，可据实扣除
41、。可扣除的营业外支出=10(万元)。(5).企业 2010 年的企业所得税为_ 万元。（分数：3.00）A.13.65B.27.30C.25.80D.24.30 解析：解析 应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)。企业 2010 年的应纳所得税额=161.9715%=24.30(万元)。某生产企业，2008 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 200 万
42、元； (2)全年销售收入为 2000 万元； (3)“管理费用”中列支的业务招待费 25 万元，广告费和宣传费 350 万元； (4)“营业外支出”中列支的税收罚款 1 万元，公益性捐赠支出 25 万元； (5)“投资收益”中有国债利息收入 5 万元，从深圳某联营企业分回利润 17 万元，已知联营企业的所得税率为 15%。 假设该企业所得税税率为 25%。根据上述资料回答下列问题：（分数：16.00）(1).不得从税前列支的业务招待费金额为_ 。（分数：3.20）A.5000 元B.100000 元C.150000 元 D.200000 元解析：解析 业务招待费的 60%=2560%=15(万
43、元)，销售收入的 5=20005=10(万元)，只能按 10万元扣除，实际支出的 25 万元与 10 万元之间的差额 15 万元不得在税前列支。(2).下列表述中正确的有_ 。（分数：3.20）A.税收罚款不得在税前列支 B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除 D.捐赠支出不得在税前列支解析：解析 公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除。(3).下列对投资收益的税务处理中正确的做法有_ 。（分数：3.20）A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所
44、得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入 解析：解析 取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。(4).可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为_ 。（分数：3.20）A.400000 元B.160000 元C.3000000 元 D.350000 元解析：解析 列支限额=200015%=300(万元)，实际支出 350 万元，只能列支 300 万元。(5).该企业 2011 年应纳企业所得税为_ 。（分数：3.20）A.500000 元B.600000 元C.612500 元 D.632500 元解析：解析 会计利润 200 万元；业务招待费调增 15 万元；广告费和业务宣传费调增 50 万元；罚款调增 1 万元，公益性捐赠调增 1(25-24)万元；国债利息收入 5 万元和联营企业分回的利润免税，调减 22 万元。 应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245(万元) 应纳税额=24525%=61.25(万元)。
