1、经济师中级财政税收专业知识-10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、案例分析题(总题数：9，分数：100.00)甲国居民有来源于乙国经营所得 100 万元，特许权使用费所得 50 万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为 50%、40%；甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为 10%、20%。请回答以下问题：（分数：5.00）(1).在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为_。（分数：2.50）A.55 万元B.50 万元C.45 万元D.0 万元(2).在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为_。（分数：2.50）A.55 万元B.10 万元C.5 万元D.0
2、 万元甲国居民有来源于乙国所得 100 万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为 40%、30%，但乙地外居民来自乙国的所得实行 20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：（分数：7.50）(1).来源于乙国所得的抵免额为_。（分数：2.50）A.40 万元B.30 万元C.20 万元D.0 万元(2).甲国对上述所得应征所得税税额为_。（分数：2.50）A.40 万元B.20 万元C.10 万元D.0 万元(3).下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税B.若甲乙两国未签订税收饶让协定
3、，则上述所得的抵免额为 30 万元C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为 20 万元D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税某大型机械厂生产各种扇叶(风叶)用于电机、风力发电等。该企业为增值税一般纳税人。2012 年 8 月的有关资料如下：本月发出 5 月某机电厂订单：200 个 GB1043 型发动机风叶，100 个 GB2105 型发动机。GB1043 型每台不含税价格 1000 元，GB2105 型发动机每台不含税价格 1500 元。货款已预收，另收取装卸费 1755 元。 某国有风力发电站订购风叶 6 个，合同约定本
4、月起分 3 个月支付，开具普通发票，总金额 702000 元。 委托某汽配代理商代销 500 个汽车风叶，协议规定，经销商按每个 200 元对外销售，在结算货款时抵扣手续费 5%。货物已发出，经销商本月无销售。 为本厂房制造特质风叶 1 个，本月已安装。该产品账面成本 550 元，无同类型产品销售，假设成本利润率为 10%。 外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为 35000 元，货款已支付，材料验收入库。外购原料一批，关税完税价折合人民币 25000C 元，假设进口关税税率为 50%。另从报关地运到仓库，支付运费6000 元、建设基金 500 元、装卸费 1000 元，取得运费发票
5、。材料已验收入库。 已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。（分数：12.50）(1).该机械厂销售给某机电厂的发动机风叶的销项税额是_元。（分数：2.50）A.59500B.59798.35C.59622.85D.59755(2).该机械厂销售给某国有风力发电站的风叶的销项税额是_元。（分数：2.50）A.102000B.39780C.34000D.119340(3).该机械厂委托代销的汽车风叶的销项税额是_元。（分数：2.50）A.0B.14530C.17000D.13803(4).进口原料的进项税额是_元。（分数：2.50）A.63750B.64205C.64170
6、D.32330(5).该机械厂 8 月应纳增值税税额是_元。（分数：2.50）A.5347.15B.5347.15C.0D.5450某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。该企业 2 月业务资料如下： (1)2 月 5 日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 20 万元，增值税额 3.4 万元； (2)2 月 8 日将一批自产化妆品发给女职工作为节目礼物，化妆品的成本 2 万元，该化妆品无同类产品市场价格，已知其成本利润率为 5%； (3)2 月 12 日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额 9.36 万元； (4)2 月 17 日提供原材料 1
7、0 万元委托 A 工厂加工一批化妆品，支付不含增值税是加工费 5000 元，该厂当地无同类加工化妆品同类产品市场价格： (5)2 月 21 日从国外进口一批甲型化妆品，支付买家 12.7 万元，支付到达我国海关前的运输费用 1 万元，保险费用 3000 元。已知进口化妆品的关税税率为 20%； (6)2 月 25 日向某央企销售一批乙型化妆品，开具增值税专用发票，金额 15 万元，增值税 2.55 万元，乙型化妆品是用甲型化妆品生产的，甲型化妆品全部来源于进口； (7)2 月初库存甲型化妆品 5 万元，月末库存 8 万元，其余被当月生产乙型化妆品领用。化妆品消费税税率为 30%。（分数：15.
8、00）(1).该企业向某商场销售化妆品应纳消费税额_万元。（分数：2.50）A.4.98B.7.05C.6D.1.02(2).2 月 12 日向某单位销售化妆品应纳税额_万元。（分数：2.50）A.2.8B.2.4C.3.38D.3.2(3).A 工厂向该化妆品生产企业应代收代缴的消费税为_万元。（分数：2.50）A.4.5B.4.29C.3D.2.3(4).2 月 21 日进口甲型化妆品应纳消费税额_万元。（分数：2.50）A.7.2B.7C.6D.5(5).2 月准许抵扣的消费税额为_万元。（分数：2.50）A.2.4B.3.3C.3.6D.6.3(6).该企业 2 月应纳消费税额_万元。
9、（分数：2.50）A.10.2B.10C.9.3D.0某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产 A 产品，适用增值税税率为 17%，2011 年 4 月有关会计资料如下： (1)采取分期收款方式销售 A 产品 1000 件，每件不含税价格为 1000 元，按合同规定本月应收总价款的 50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。 (2)销售 A 产品 100 件给小规模纳税人，同时收取包装费 10000 元，单独记账核算的包装物押金 20000 元，合同规定包装物退回期限三个月。 (3)采用以旧换新方式销售 A 产品 10 件，旧货折价 1000 元。 (4)企业购进原材料，取得的增值税专
10、用发票上注明价款 100000 元，税款 17000 元。 (5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款 20000 元。 (6)为购进上述原材料发生运杂费 2500 元，取得的运杂费发票上注明运费金额 2000 元，装卸费 300 元、保险费 200 元。款项已支付。（分数：12.50）(1).该企业当月的应税销售额包括_。（分数：2.50）A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款B.销售 A 产品收取的包装费C.销售 A 产品收取的包装物押金D.购进原材料发生的运费支出(2).购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为_。（分数：2.50）A.0 元B.140 元C.175
11、元D.250 元(3).本月销项税额为_。（分数：2.50）A.20152.99 元B.20400 元C.54400 元D.105152.99 元(4).当月的全部进项税额为_。（分数：2.50）A.17000 元B.17140 元C.17175 元D.20045.98 元(5).当月的应纳增值税为_。（分数：2.50）A.2977.99 元B.36977.99 元C.37260 元D.88012.99 元某汽车厂为增值税一般纳税人，其 2011 年 9 月份主要业务情况如下： (1)销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆，5.8 万元/辆(不含税)，因购货量大，决定给予 5%的折扣，并在开
12、具的专用发票上分别注明销售额和折扣额。 (2)销售给某使用单位 8 型小客车 10 辆，单价为 6.8 万元(价税合计)。 (3)该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆。 (4)外购钢材支付货款 560 万元，已取得专用发票，购 A 钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费20000 元，钢材已验收入库。 (5)外购低值易耗品 90000 元，取得的专用发票上已注明税款，但其中有 10000 元因为保管不善被盗。 (6)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，停车费收入 5 万元，场租收入 1 万元。均分别核算。
13、 本题适用消费税税率 3%。 要求：根据上述资料，依据税法规定，计算并回答下列相关问题。（分数：12.50）(1).该厂当月增值税销项税额为_。（分数：2.50）A.481.188 万元B.503.83 万元C.570.10 万元D.607.58 万元(2).该厂当月可抵扣的增值税进项税额为_。（分数：2.50）A.102.77 万元B.95.34 万元C.96.7 万元D.95.2 万元(3).该厂当月应纳增值税税额为_。（分数：2.50）A.364.75 万元B.365.41 万元C.384.488 万元D.403.06 万元(4).该厂当月应纳消费税为_。（分数：2.50）A.84.91
14、2 万元B.85.21 万元C.89.26 万元D.84.9156 万元(5).该厂当月应纳营业税为_。（分数：2.50）A.11.95 万元B.11.85 万元C.11.55 万元D.11.45 万元东方家具公司为增值税一般纳税人。2011 年 2 月，该公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为 40 万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1 万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为 9 万元，已办理验收入库手续。 (3)进口生产家具用的设备一
15、台，关税完税价格 8 万元，已纳关税 1 万元。 (4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6 万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为 17%；支付的运输费用按 7%的扣除率计算进项税额。 要求：（分数：10.00）(1).计算该公司进口设备应纳增值税税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.13.6 万元C.0.17 万元D.1.53 万元(2).该公司 2 月份增值税销项税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.15.9 万元C.13.6 万元D.17.6 万元(3).该公司 2 月份增值额进项税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.0.07 万元C.6.
16、8 万元D.8.4 万元(4).2 月份应纳增值税税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.15.2 万元C.5.2 万元D.6.8 万元某市商业银行 2011 年第四季度发生以下经济业务： (1)取得一般贷款业务利息收入 600 万元；支付单位、个人存款利息 100 万元。 (2)取得转贷款业务利息收入 450 万元，借款利息支出 320 万元。 (3)取得转让公司债券收入 1100 万元，债券的买入价为 900 万元。 (4)取得金融服务手续费收入 15 万元。 (5)吸收居民存款 500 万元。 已知：金融业适用的营业税税额为 5%。（分数：12.50）(1).一般贷款业务所缴纳的营业
17、税为_。（分数：2.50）A.20 万B.25 万C.30 万D.40 万(2).转贷业务所缴纳的营业税为_。（分数：2.50）A.0 万元B.6.5 万元C.22.5 万元D.16 万元(3).转让公司债券所缴纳的营业税为_。（分数：2.50）A.55 万元B.45 万元C.0 万元D.10 万元(4).以下说法法正确的是_。（分数：2.50）A.转贷业务是以贷款利息收入全额为营业额B.金融服务手续费应纳税额为 0.75 万元C.银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税D.债券是以卖出价全额为营业额(5).该银行第四季度应缴纳营业税税额为_。（分数：2.50）A.36.5 万元
18、B.46.5 万元C.47.25 万元D.72.25 万元某房地产公司 2011 年 7 月有关业务如下： (1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 500 万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款 150万元，本月取得预收款 90 万元； (2)销售配套基础设施收入 40 万元； (3)以一栋写字楼投资人股某贸易公司，评估作价 400 万元； (4)将空置商品房出租取得租金收入 15 万元； (5)将新建的商品房 10 套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计为 500 万元，按同类产品计算的市场价值为 850 万元； (6)自建经济适用房若干栋，建造成本 5000 万元，9 月份把其
19、中的 90%出售，取得销售收入 8000 万元，10%作为办公用房(建筑业成本利润率为 10%)。（分数：12.50）(1).第一笔业务中销售商品房应纳营业税为_万元。（分数：2.50）A.29.5B.25C.20D.4.5(2).该房地产公司需要缴纳营业税的行为有_。（分数：2.50）A.自建自用行为B.以写字楼投资入股C.将空置商品房出租D.销售配套基础设施(3).自建自售行为应纳的营业税为_万元。（分数：2.50）A.400B.553.09C.570.10D.650(4).无偿赠送行为应纳营业税_万元。（分数：2.50）A.0B.25C.27.5D.42.5(5).本月应纳的营业税为_万
20、元。（分数：2.50）A.627.84B.625.84C.620.84D.467.75经济师中级财政税收专业知识-10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、案例分析题(总题数：9，分数：100.00)甲国居民有来源于乙国经营所得 100 万元，特许权使用费所得 50 万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为 50%、40%；甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为 10%、20%。请回答以下问题：（分数：5.00）(1).在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为_。（分数：2.50）A.55 万元B.50 万元C.45 万元 D.0 万元解析：解析 (1)经营所得抵免限
21、额=10050%=50(万元)，实际已纳税额=10040%=40(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免 40 万元；(2)特许权使用费所得抵免限额=5010%=5(万元)，实际已纳税额=5020%=10(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免 5 万元；抵免额=40+5=45(万元)。(2).在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为_。（分数：2.50）A.55 万元B.10 万元 C.5 万元D.0 万元解析：解析 (1)经营所得抵免限额=10050%=50(万元)，实际已纳税额=10040%=40(万元)，因为实际已纳税额小于
22、抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免 40 万元，应该征税 50-40=10(万元)；(2)特许权使用费所得抵免限额=5010%=5(万元)，实际已纳税额=5020%=10 万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免 5 万元，所以无需征税。两者一共征税 10 万元。甲国居民有来源于乙国所得 100 万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为 40%、30%，但乙地外居民来自乙国的所得实行 20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：（分数：7.50）(1).来源于乙国所得的抵免额为_。（分数：2.50）A.40 万元B.
23、30 万元 C.20 万元D.0 万元解析：解析 抵免限额=10040%=40(万元)；甲国居民在乙国应纳税额=10030%=30(万元)；甲国居民在乙国实际缴纳税额=10020%=20(万元)；由于有税收绕让的规定，所以由于享受税收优惠未纳税视同纳税人已经纳税因此抵免 30 万元。(2).甲国对上述所得应征所得税税额为_。（分数：2.50）A.40 万元B.20 万元C.10 万元 D.0 万元解析：解析 甲国对上述所得应征所得税税额 10040%-30=10(万元)。(3).下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税 B.若甲乙两国
24、未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为 30 万元C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为 20 万元 D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税 解析：解析 若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额是按照实际在乙国的纳税额计算，也就是 10020%=20(万元)，所以 B 是错误的。某大型机械厂生产各种扇叶(风叶)用于电机、风力发电等。该企业为增值税一般纳税人。2012 年 8 月的有关资料如下：本月发出 5 月某机电厂订单：200 个 GB1043 型发动机风叶，100 个 GB2105 型发动机。GB1043 型
25、每台不含税价格 1000 元，GB2105 型发动机每台不含税价格 1500 元。货款已预收，另收取装卸费 1755 元。 某国有风力发电站订购风叶 6 个，合同约定本月起分 3 个月支付，开具普通发票，总金额 702000 元。 委托某汽配代理商代销 500 个汽车风叶，协议规定，经销商按每个 200 元对外销售，在结算货款时抵扣手续费 5%。货物已发出，经销商本月无销售。 为本厂房制造特质风叶 1 个，本月已安装。该产品账面成本 550 元，无同类型产品销售，假设成本利润率为 10%。 外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为 35000 元，货款已支付，材料验收入库。外购原料一批
26、，关税完税价折合人民币 25000C 元，假设进口关税税率为 50%。另从报关地运到仓库，支付运费6000 元、建设基金 500 元、装卸费 1000 元，取得运费发票。材料已验收入库。 已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。（分数：12.50）(1).该机械厂销售给某机电厂的发动机风叶的销项税额是_元。（分数：2.50）A.59500B.59798.35C.59622.85D.59755 解析：解析 本题考查增值税的纳税义务发生时间和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。向购买方收取的装卸费 1755 元为价外费用，应计入销售额。销项税
27、额(2001000+1001500)17%+1755(1+17%)17%59755(元)。(2).该机械厂销售给某国有风力发电站的风叶的销项税额是_元。（分数：2.50）A.102000B.39780C.34000 D.119340解析：解析 本题考查增值税的纳税义务发生时间。 采取分期预收货款方式销售货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。因此，本月只计算 9 月收到货款的销项税额，此外，此处为普通发票是含税金额。销项税额(7020003)/(1+17%)17%34000(元)。(3).该机械厂委托代销的汽车风叶的销项税额是_元。（分数：2.50）A.0 B.14530C.17000
28、D.13803解析：解析 本题考查增值税的纳税义务发生时间。 采取委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物的，为发出代销货物满 180 天的当天。由于代理商本月，未售出该代销产品，所以，该机械厂委托代销的汽车风叶的销项税额是 0 元。(4).进口原料的进项税额是_元。（分数：2.50）A.63750B.64205 C.64170D.32330解析：解析 本题考查进项税额的计算。进口货物：组成计税价格关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格税率。运输费用：按运费发票上的金运输费用额和 7%的扣除费计算进项税额
29、。运输费用金额包括计算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。组成计税价格250000+25000050%375000(元)，运输费用金额6000+5006500(元)，进项税额37500017%+65007%64205(元)。(5).该机械厂 8 月应纳增值税税额是_元。（分数：2.50）A.5347.15B.5347.15C.0 D.5450解析：解析 本题考查增值税的计算。对视同销售行为，组成计税价格成本(1+成本利润率)。 本题中，为本厂房制造特质风叶 1 个，无同类型产品销售，因此，销项税额550(1+10%)17%=102
30、.85(元)。当月销项税额=59755+34000+0+102.85=93857.85(元)，当月进项税额=35000+64205=99205(元)，当月应纳增值税额=93857.85-99205=-5347.15(元)。 根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。所以，8 月应纳增值税额为 0。某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。该企业 2 月业务资料如下： (1)2 月 5 日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 20 万元，增值税额 3.4 万元； (2)2 月 8 日将一批自产化妆品发给女职工作为节目礼物，化妆品的成本 2 万元，该化
31、妆品无同类产品市场价格，已知其成本利润率为 5%； (3)2 月 12 日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额 9.36 万元； (4)2 月 17 日提供原材料 10 万元委托 A 工厂加工一批化妆品，支付不含增值税是加工费 5000 元，该厂当地无同类加工化妆品同类产品市场价格： (5)2 月 21 日从国外进口一批甲型化妆品，支付买家 12.7 万元，支付到达我国海关前的运输费用 1 万元，保险费用 3000 元。已知进口化妆品的关税税率为 20%； (6)2 月 25 日向某央企销售一批乙型化妆品，开具增值税专用发票，金额 15 万元，增值税 2.55 万元，乙型化
32、妆品是用甲型化妆品生产的，甲型化妆品全部来源于进口； (7)2 月初库存甲型化妆品 5 万元，月末库存 8 万元，其余被当月生产乙型化妆品领用。化妆品消费税税率为 30%。（分数：15.00）(1).该企业向某商场销售化妆品应纳消费税额_万元。（分数：2.50）A.4.98B.7.05C.6 D.1.02解析：解析 本题考查消费税的计算。消费税为价内税，应税销售额不含增值税，应纳消费税额=2030%=6(万元)。(2).2 月 12 日向某单位销售化妆品应纳税额_万元。（分数：2.50）A.2.8B.2.4 C.3.38D.3.2解析：解析 本题考查消费税的计算。消费税为价内税，应税销售额不含
33、增值税，因此，需要调整为不含增值税销售额。应税销售额=9.36(1+17%)=8(万元)，应纳消费税额=830%=2.4(万元)。(3).A 工厂向该化妆品生产企业应代收代缴的消费税为_万元。（分数：2.50）A.4.5 B.4.29C.3D.2.3解析：解析 本题考查委托加工消费税的计算。对委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方代收代缴消费税，无同类消费品价格的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)。本题中，组成计税价格=(10+0.5)(1-30%)=15(万元)，代收代缴消费税额=1530%=4.5(万元)。(4).2 月 21 日进口甲型化妆品
34、应纳消费税额_万元。（分数：2.50）A.7.2 B.7C.6D.5解析：解析 本题考查进口消费品消费税的计算。进口消费品应税价格为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)，关税完税价格=买价+到达我国海关前的运输费用+保险费用。本题中，关税完税价格=12.7+1+0.3=14(万元)，组成计税价格=(14+1420%)(1-30%)=24(万元)，应纳消费税=2430%=7.2(万元)。(5).2 月准许抵扣的消费税额为_万元。（分数：2.50）A.2.4B.3.3C.3.6D.6.3 解析：解析 本题考查已纳消费税扣除的计算。外购已税化妆品生产的化妆品属于外购应税消费品已纳
35、税款扣除的范围。税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除的消费税税款。当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价，当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率。本题中，甲型化妆品当期准予扣除的外购应税消费品买价=5+24-8=21(万元)，当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=2130%=6.3(万元)。(6).该企业 2 月应纳消费税额_万元。（分数：2.50）A.10.2B.10 C.9.3D.0解析：解析 本题考查消费税的计算。用于职工福利的应税消费品，视同销
36、售，应在移送使用时纳税。对无同类销售价格的，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)。本题中，给女职工的礼物属于职工福利，应纳消费税。组成计税价格=2(1+5%)(1-30%)=3(万元)，应纳消费税额=330%=0.9(万元)。2 月应纳消费税额=6+2.4+7.2+0.9-6.3=10.2(万元)。某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产 A 产品，适用增值税税率为 17%，2011 年 4 月有关会计资料如下： (1)采取分期收款方式销售 A 产品 1000 件，每件不含税价格为 1000 元，按合同规定本月应收总价款的 50%。但是由于对方企业资金紧张
37、，企业未收到货款。 (2)销售 A 产品 100 件给小规模纳税人，同时收取包装费 10000 元，单独记账核算的包装物押金 20000 元，合同规定包装物退回期限三个月。 (3)采用以旧换新方式销售 A 产品 10 件，旧货折价 1000 元。 (4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 100000 元，税款 17000 元。 (5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款 20000 元。 (6)为购进上述原材料发生运杂费 2500 元，取得的运杂费发票上注明运费金额 2000 元，装卸费 300 元、保险费 200 元。款项已支付。（分数：12.50）(1).该企
38、业当月的应税销售额包括_。（分数：2.50）A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款 B.销售 A 产品收取的包装费 C.销售 A 产品收取的包装物押金D.购进原材料发生的运费支出解析：解析 销售 A 产品收取的包装物押金只有在逾期时才会作为逾期当月的销售额。本题中该押金刚收到，尚未逾期。购进原材料发生的运费支出要计算抵扣的进项税，而不是销项税，所以不应计入当月应税销售额。(2).购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为_。（分数：2.50）A.0 元B.140 元 C.175 元D.250 元解析：解析 运费为 2000 元，可以扣除的进项税额=20007%=140(元)。装卸费、保险费不
39、得计算扣除进项税额。(3).本月销项税额为_。（分数：2.50）A.20152.99 元B.20400 元C.54400 元D.105152.99 元 解析：解析 第 1 笔：100050%100017%=85000(元)；第 2 笔：100100017%+100001.1717%=18452.99(元)；第 3 笔：10100017%=1700(元)；合计=85000+18452.99+1700=105152.99(元)。(4).当月的全部进项税额为_。（分数：2.50）A.17000 元B.17140 元 C.17175 元D.20045.98 元解析：解析 第 4 笔：17000 元；第
40、 5 笔：从小规模纳税人购进的原材料，其进项税不得抵扣；第 6 笔：140 元；进项税合计=17000+140=17140(元)。(5).当月的应纳增值税为_。（分数：2.50）A.2977.99 元B.36977.99 元C.37260 元D.88012.99 元 解析：解析 105152.99-17140=88012.99(元)。某汽车厂为增值税一般纳税人，其 2011 年 9 月份主要业务情况如下： (1)销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆，5.8 万元/辆(不含税)，因购货量大，决定给予 5%的折扣，并在开具的专用发票上分别注明销售额和折扣额。 (2)销售给某使用单位 8 型小客
41、车 10 辆，单价为 6.8 万元(价税合计)。 (3)该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆。 (4)外购钢材支付货款 560 万元，已取得专用发票，购 A 钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费20000 元，钢材已验收入库。 (5)外购低值易耗品 90000 元，取得的专用发票上已注明税款，但其中有 10000 元因为保管不善被盗。 (6)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，停车费收入 5 万元，场租收入 1 万元。均分别核算。 本题适用消费税税率 3%。 要求：根据上述资料，依据税法规定，计算并回答
42、下列相关问题。（分数：12.50）(1).该厂当月增值税销项税额为_。（分数：2.50）A.481.188 万元 B.503.83 万元C.570.10 万元D.607.58 万元解析：解析 销项税额=5.8500(1-5%)17%+6.8/(1+17%)1017%+5.8317%=481.188(万元)。(2).该厂当月可抵扣的增值税进项税额为_。（分数：2.50）A.102.77 万元B.95.34 万元C.96.7 万元 D.95.2 万元解析：解析 进项税额=56017%+27%+(9-1)17%=96.7(万元)。(3).该厂当月应纳增值税税额为_。（分数：2.50）A.364.75
43、 万元B.365.41 万元C.384.488 万元 D.403.06 万元解析：解析 增值税应纳税额=481.188-96.7=384.488(万元)。(4).该厂当月应纳消费税为_。（分数：2.50）A.84.912 万元B.85.21 万元C.89.26 万元D.84.9156 万元 解析：解析 消费税应纳税额=5.8500(1-5%)+6.8/(1+17%)10+5.833%=84.9156(万元)。(5).该厂当月应纳营业税为_。（分数：2.50）A.11.95 万元B.11.85 万元C.11.55 万元 D.11.45 万元解析：解析 应纳税额=(60+45+5+1)5%+302
44、0%=11.55(万元)。东方家具公司为增值税一般纳税人。2011 年 2 月，该公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为 40 万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1 万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为 9 万元，已办理验收入库手续。 (3)进口生产家具用的设备一台，关税完税价格 8 万元，已纳关税 1 万元。 (4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6 万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为 17%；支付的
45、运输费用按 7%的扣除率计算进项税额。 要求：（分数：10.00）(1).计算该公司进口设备应纳增值税税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.13.6 万元C.0.17 万元D.1.53 万元 解析：解析 进口设备应纳增值税税额=(8+1)17%=1.53(万元)。(2).该公司 2 月份增值税销项税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.15.9 万元C.13.6 万元 D.17.6 万元解析：解析 2 月份销项税额=93.6(1+17%)17%=13.6(万元)。(3).该公司 2 月份增值额进项税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.0.07 万元C.6.8 万元D.8.4 万
46、元 解析：解析 2 月份可以抵扣的进项税额=4017%+17%+1.53=8.4(万元)。(4).2 月份应纳增值税税额为_。（分数：2.50）A.0 万元B.15.2 万元C.5.2 万元 D.6.8 万元解析：解析 2 月份应纳增值税税额=13.6-8.4=5.2(万元)。某市商业银行 2011 年第四季度发生以下经济业务： (1)取得一般贷款业务利息收入 600 万元；支付单位、个人存款利息 100 万元。 (2)取得转贷款业务利息收入 450 万元，借款利息支出 320 万元。 (3)取得转让公司债券收入 1100 万元，债券的买入价为 900 万元。 (4)取得金融服务手续费收入 1
47、5 万元。 (5)吸收居民存款 500 万元。 已知：金融业适用的营业税税额为 5%。（分数：12.50）(1).一般贷款业务所缴纳的营业税为_。（分数：2.50）A.20 万B.25 万C.30 万 D.40 万解析：解析 一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。 应纳税额=6005%=30(万元)。(2).转贷业务所缴纳的营业税为_。（分数：2.50）A.0 万元B.6.5 万元 C.22.5 万元D.16 万元解析：解析 转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。 应纳税额=(450-320)5%=6
48、.5(万元)。(3).转让公司债券所缴纳的营业税为_。（分数：2.50）A.55 万元B.45 万元C.0 万元D.10 万元 解析：解析 债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。应纳税额=(1100-900)5%=10(万元)。(4).以下说法法正确的是_。（分数：2.50）A.转贷业务是以贷款利息收入全额为营业额B.金融服务手续费应纳税额为 0.75 万元 C.银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税 D.债券是以卖出价全额为营业额解析：解析 转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。债券等金融商品买卖属于营业税的
