1、税法()-外商投资企业和外国企所得税(六)及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.从 2001 年 1 月 1 日起外国企业在中国境内未设立机构、场所而取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得或虽设有机构、场所、但上述所得与该机构、场所没有实际联系的，除国家另有规定外，按收入金额计算，适用税率为U /U。 A.30% B.33% C.10% D.24%（分数：1.00）A.B.C.D.2.外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，适用税率为U /U。 A.30% B.3
2、3% C. 20% D.10%（分数：1.00）A.B.C.D.3.税法规定，所得税税额抵免限额的规定，仅适用于U /U。 A.中外合资经营企业 B.中外合作经营企业 C.外资企业 D.总机构设在中国境内的外商投资企业（分数：1.00）A.B.C.D.4.预提所得税的缴纳方法皋U /U。 A.纳税人自缴 B.代理人代缴 C.扣缴义务人扣缴 D.税务机关委托代征（分数：1.00）A.B.C.D.5.对外国企业在华常驻代表机构是否征收所得税，主要依据是U /U。 A.该机构是否在中国从事业务活动 B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得 C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并
3、取得收入 D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络、咨询、服务活动（分数：1.00）A.B.C.D.6.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是U /U。 A.不缴纳所得税 B.作为企业当期所得缴纳所得税 C.减半征收所得税 D.作为计算减免税优惠期的获利年度（分数：1.00）A.B.C.D.7.外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起 3 年内没有达到产品出口企业标准，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的U /U。 A.80% B.50% C.100% D.60%（分数：1.00）A.B.C
4、.D.8.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是U /U。 A.参照国内市场原油的销售价格 B.参照国际市场原油销售价格 C.参照成本价格 D.参照国际市场同类品质的原油价进行调整的价格（分数：1.00）A.B.C.D.9.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为U /U万元。 A.10 B.30 C.50 D.66（分数
5、：1.00）A.B.C.D.10.外国企业常驻代表机构的应税所得额为 U /U。 A.收入额全额 B.收入额扣除一定比例的费用 C.收入额全额减去税法允许扣除项目金额 D.收入额乘以税法核定的利润率（分数：1.00）A.B.C.D.11.预提所得税的计税依据一般为U /U。 A.收入全额 B.收入全额减去相关成本费用 C.收入总额减去税法允许扣除项目金额 D.收入全额扣除一定比例的费用（分数：1.00）A.B.C.D.12.对从事能源交通港口码头基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按U /U的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。 A.10% B.15% C.20
6、% D.24%（分数：1.00）A.B.C.D.13.对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便是在减免税期限内，如果其当年度生产性经营收入未超过全部业务收入的U /U，电不能享受免税或减税。 A.20% B.30% C.50% D.60%（分数：1.00）A.B.C.D.14.外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，确定其收入额的正确方式是U /U。 A.按合同规定的价格 B.按合同签订时的市场价格 C.按成本价格 D.按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格（分数：1.00）A.B.C.D.15.外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生
7、产设备的最短折旧年限为U /U年。 A.5 B.8 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入U /U。 A.不征收企业所得税 B.征收企业所得税 C.作为企业的营业利润 D.企业清算时计算缴纳所得税（分数：1.00）A.B.C.D.17.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在 10 年以上的，自U /U起，“两免三减半”。 A.开业年度 B.投产年度 C.盈利年度 D.获利年度
8、（分数：1.00）A.B.C.D.18.预提所得税从性质上讲，属于U /U。 A.企业所得税 B.区别于外商投资企业和外国企业所得税的一个独立税种 C.附加税 D.从源控制征收方法（分数：1.00）A.B.C.D.19.外商投资企业和外国企业通过指定机构用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出，其处理办法是U/U。 A.允许税前扣除应税所得额的 5% B.允许税前扣除应税所得额的 8% C.允许税前全额列支 D.允许税前扣除应税所得额的 3%（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)20.下列各项中属于预提所得税的征税对象的有U /U。 A.股息 B
9、.利息 C.租金 D.特许权使用费 E.工资（分数：1.00）A.B.C.D.21.外国企业取得的下列所得，为来源于中国境内的所得U /U。 A.将财产租给中国境内租用者而取得的租金 B.提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费 C.转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股所取得的净收益 D.发生在境外并与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得（分数：1.00）A.B.C.D.22.外国投资者在享受再投资退税优惠不满 5 年内；以转让股权方式撤回再投资的，可以不追回该项再投资实际已获得的退税款的，主要有转让给U /U。 A.间接拥有的公司 B.直接拥有的公司 C.亲朋好友 D
10、.被同一人拥有 100%股权关系公司（分数：1.00）A.B.C.D.23.外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策，其退税的条件有U /U。 A.必须是从外商投资企业取得的税后利润 B.必须自资金实际投入之日起 1 年内办理退税 C.再投资的经营期限不得少于 5 年 D.必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润（分数：1.00）A.B.C.D.24.外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除U /U后的余额，为应纳税所得额。 A.损失 B.资本的利息 C.成本 D.费用（分数：1.00）A.B.C.
11、D.25.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视的外商投资企业，主营业务收入占企业总收入70%以上且经营期在 10 年以上的，可以享受企业所得税的优惠政策有U /U。 A.第一年至第二年免征企业所得税 B.第一年至第五年免征企业所得税 C.第三年至第五年减半征收企业所得税 D.第六年至第十年减半征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.26.按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有U /U。 A.全年销货净额在 500 万元以下的，不得超过销货净额的 10% B.全年销货净额在 1500 万元以下的，不得超过销货净额的 5 C.全年销货净额在 500 万元以上的，
12、不得超过该部分销货净额的 5 D.全年销货净额超过 1500 万元的，不得超过该部分销货净额的 3（分数：1.00）A.B.C.D.27.根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有U /U。 A.支付给总机构的管理费 B.资本利息 C.限额内的交际应酬费 D.汇兑损失（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列项目中，属于存货计价可以选用的方法有U /U。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.移动平均法 D.加权平均法 E.计划平均法（分数：1.00）A.B.C.D.29.外商投资企业关于股票业务，正确的税务处理方法有U /U。 A.转让净收益计入应税所得征税 B.发行股
13、票的溢价部分计入应税所得征税 C.转让损失不作为税前扣除，自己承担， D.发行股票溢价部分属股东权益，不征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.30.外商投资企业和外国企业所得税是在下列哪些税种的基础上合并而成的U /U。 A.中外合资经营企业所得税 B.中外合作经营企业所得税 C.外商独资企业所得税 D.外国企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.31.对外国企业常驻代表机构的征税办法所适用的法律依据有U /U。 A.我国的涉外企业所得税法 B.国务院关于管理外国企业常驻代表机构的暂行规定 C.中华人民共和国财政部对外企业常驻代表机构征收工商统一税，企业所得税的暂行规定 D.个人
14、所得税法（分数：1.00）A.B.C.D.32.关于再投资退税的管理规定正确的有 U /U。 A.外国投资者应当自其再投资当年，持载明其投资金额、投资期限的增资或出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税 B.用分得的免税利润再投资是不予退税的 C.用来源于其他方面的再投资，如借款所得结算所得等，是不予退税的 D.如再投资不满 5 年撤出的，应当缴回已退的税款（分数：1.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：10.00)某中外合资企业 1997 年开办并获利，2003 年共取得产品销售利润 600 万元，其他业务利润 100 万元营业外收入 40 万元，营业外支支出 80 万元
15、。其境外分支机构的生产经营所得 120 万元，已在国外缴纳所得税 20 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：3.00）(1).2003 年度该企业境内应纳税所得额为U /U万元。 A.660 B.600 C.740 D.720（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 2003 年境外所得允许抵扣的所得税为U /U万元。 A.39.6 B.36 C.20 D.26（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为U /U万元。 A.237.4 B.217.8 C.191.2 D.223.6（分数：1.00）A.B.C.D.M 公司为一生
16、产性外商投资企业，适用 30%的企业所得税税率。2004 年度产品销收入 5000 万元，产品销售成本 3 500 万元。2004 年度发生销售费用、财务费用、管理费用共 600 万元，其中包括：(1)支付给总机构的特许权使用费 40 万元；(2)向其总机构借款 1 000 万元，当年支付利息 100 万元，而同期商业银行的贷款年利率为 5%；(3)发生新产品试制费40 万元，上年度的新产品试制费为 30 万元；(4)资助其关联科研机构科研经费20 万元，交际应酬费 30 万元，销售税金及附加 80 万元。企业还发生如下事项：(1)企业 2002 年发生的至今未支付的货款 48 万元，对方已破
17、产；(2)企业当年接受捐赠 20 万元，记入资本公积科目；(3)从事对外投资分得税后利润 120 万元(投资方税率与该外商投资企业税率相同)。根据以上资料回答下列问题：（分数：3.00）(1).本题所给资料中，会产生纳税调整的有U /U。 A.给总机构的特许权使用费列支 B.利息列支 C.资助关联机构科研经费列支 D.交际应酬费列支（分数：1.00）A.B.C.D.(2).M 公司 2004 年度应纳税所得额为 U /U万元。 A.970 B.980 C.990 D.950（分数：1.00）A.B.C.D.(3).M 公司 2004 年度应纳企业所得税和地方所得税税额合计为U /U万元。 A.
18、297.66 B.323.40 C.326.70 D.313.50（分数：1.00）A.B.C.D.珠海市某中外合资产品出口企业于 1996 年设立，经营期为 25 年。2000 年为第一个获利年度；2003 年亏损 50 万元；2004 年出口产品产值达 85%，获利 200万元，本年又从境外分支机构分回税后利润 40 万元(已在境外缴纳企业所得税20 万元)。根据所给资料回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 2004 年度境内所得应纳企业所得税U /U万元。 A.22.5 B.15 C.20 D.11.25（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 2004 年度汇总应纳企
19、业所得税U /U万元。 A.11.25 B.22.05 C.13.97 D.15.75（分数：1.00）A.B.C.D.内地某生产性外商投资企业 2002 年初设立并生产经营，当年获利 480 万元，外商投资者分得利润 180 万元，该外商将这 180 万元直接再投资于该企业，增加注册资本；2004 年该企业获利 1 680 万元，该外商分得利润 600 万元。该外商将这 600 万元再加上借款 800 万元再投资举办一个新的外商投资企业。两项再投资经营期都是 10 年。根据以上资料回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 2002 年度再投资应退税额为 U /U万元。 A.0 B.12
20、.9 C.32.2 D.12.7（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 2004 年度再投资应退税额为 U /U万元。 A.100.60 B.43.11 C.118.21 D.62.31（分数：1.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：8.00)厦门某中外合资举办的产品出口企业，设立于 1993 年，经营期 20 年。1995 年为第一个获利年度，1996-1998 年每年盈利 150 万元，1999 年亏损 40 万元。2000 年获利 200 万元，当年出口产品产值达当年企业产品产值的 75%，且又从 A 国某分支机构分回税后利润 90 万元，已在该国缴纳
21、所得税 60 万元(地方所得税税率为 3%)。（分数：3.00）(1).1998 年该企业应纳所得税额为U /U万元。 A.13.5 B.22.5 C.15.75 D.11.25（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2000 年该企业应纳所得税额为U /U万元。 A.20 B.20.8 C.26 D.28.8（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业在 A 国已缴纳的所得税抵扣限额为U /U万元。 A.49.5 B.22.5 C.27 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.某外国投资者在某沿海经济开放区投资举办旅游宾馆，经营期 20 年，1998 年开业，且于当年盈利，2002
22、年，该外国投资者将分得的利润 500 万元，直接再投资于该宾馆，增加注册资本。2003 年底，该投资者又将分得的利润 1000 万元，直接再投资举办产品出口企业，2004 年经有关部门年度审核，该企业未被确认为产品出口企业。根据以上资料，回答下列相关问题：（分数：5.00）(1).该企业可享受到的税收优惠措施有 U /U。 A.从开始获利年度起，两年免税，三年减半征税 B.地区生产性税率优惠，为 15% C.地区税率优惠，为 24% D.再投资退税（分数：1.00）A.B.C.D.(2).再投资退税所涉及的退税公式为 U /U。 A.再投资额1-(30%+3%)30%40% B.再投资额1-(
23、30%+3%)30%100% C.再投资额1-(24%+3%)24%40% D.再投资额1-(24%+3%)24%100%（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2002 年可获得的退税额为U /U万元。 A.65.75 B.89.55 C.223.88 D.63.16（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2003 年可获得的退税额为U /U万元。 A.131.51 B.447.76 C.179.10 D.315.79（分数：1.00）A.B.C.D.(5).2004 年应缴回的已退税额为U /U万元。 A.78.91 B.107.46 C.268.66 D.189.47（分数：1.00
24、）A.B.C.D.税法()-外商投资企业和外国企所得税(六)答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.从 2001 年 1 月 1 日起外国企业在中国境内未设立机构、场所而取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得或虽设有机构、场所、但上述所得与该机构、场所没有实际联系的，除国家另有规定外，按收入金额计算，适用税率为U /U。 A.30% B.33% C.10% D.24%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，适用税率为U /
25、U。 A.30% B.33% C. 20% D.10%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：3.税法规定，所得税税额抵免限额的规定，仅适用于U /U。 A.中外合资经营企业 B.中外合作经营企业 C.外资企业 D.总机构设在中国境内的外商投资企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.预提所得税的缴纳方法皋U /U。 A.纳税人自缴 B.代理人代缴 C.扣缴义务人扣缴 D.税务机关委托代征（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.对外国企业在华常驻代表机构是否征收所得税，主要依据是U /U。 A.该机构是否在中国从事业务活动 B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得 C.该机
26、构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入 D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络、咨询、服务活动（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是U /U。 A.不缴纳所得税 B.作为企业当期所得缴纳所得税 C.减半征收所得税 D.作为计算减免税优惠期的获利年度（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起 3 年内没有达到产品出口企业标准，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的U /U。 A.80%
27、B.50% C.100% D.60%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是U /U。 A.参照国内市场原油的销售价格 B.参照国际市场原油销售价格 C.参照成本价格 D.参照国际市场同类品质的原油价进行调整的价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：9.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资
28、企业的应纳税所得额为U /U万元。 A.10 B.30 C.50 D.66（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.外国企业常驻代表机构的应税所得额为 U /U。 A.收入额全额 B.收入额扣除一定比例的费用 C.收入额全额减去税法允许扣除项目金额 D.收入额乘以税法核定的利润率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.预提所得税的计税依据一般为U /U。 A.收入全额 B.收入全额减去相关成本费用 C.收入总额减去税法允许扣除项目金额 D.收入全额扣除一定比例的费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：12.对从事能源交通港口码头基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税
29、务总局批准后，可减按U /U的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。 A.10% B.15% C.20% D.24%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便是在减免税期限内，如果其当年度生产性经营收入未超过全部业务收入的U /U，电不能享受免税或减税。 A.20% B.30% C.50% D.60%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，确定其收入额的正确方式是U /U。 A.按合同规定的价格 B.按合同签订时的市场价格 C.按成本价格 D.按卖给第三方的销售价格或参照
30、当时的市场价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：15.外商投资企业和外国企业所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限为U /U年。 A.5 B.8 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：16.企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入U /U。 A.不征收企业所得税 B.征收企业所得税 C.作为企业的营业利润 D.企业清算时计算缴纳所得税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：17.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的
31、，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在 10 年以上的，自U /U起，“两免三减半”。 A.开业年度 B.投产年度 C.盈利年度 D.获利年度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：18.预提所得税从性质上讲，属于U /U。 A.企业所得税 B.区别于外商投资企业和外国企业所得税的一个独立税种 C.附加税 D.从源控制征收方法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.外商投资企业和外国企业通过指定机构用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出，其处理办法是U/U。 A.允许税前扣除应税所得额的 5% B.允许税前扣除应税所得额的 8% C.允许税前全额列支 D.允许税前扣除应税所得额的
32、3%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)20.下列各项中属于预提所得税的征税对象的有U /U。 A.股息 B.利息 C.租金 D.特许权使用费 E.工资（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：21.外国企业取得的下列所得，为来源于中国境内的所得U /U。 A.将财产租给中国境内租用者而取得的租金 B.提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费 C.转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股所取得的净收益 D.发生在境外并与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得（分数：1.00）A. B. C.D.解析：22.外国
33、投资者在享受再投资退税优惠不满 5 年内；以转让股权方式撤回再投资的，可以不追回该项再投资实际已获得的退税款的，主要有转让给U /U。 A.间接拥有的公司 B.直接拥有的公司 C.亲朋好友 D.被同一人拥有 100%股权关系公司（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：23.外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策，其退税的条件有U /U。 A.必须是从外商投资企业取得的税后利润 B.必须自资金实际投入之日起 1 年内办理退税 C.再投资的经营期限不得少于 5 年 D.必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润（分数：1.00）A. B. C. D
34、. 解析：24.外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除U /U后的余额，为应纳税所得额。 A.损失 B.资本的利息 C.成本 D.费用（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：25.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视的外商投资企业，主营业务收入占企业总收入70%以上且经营期在 10 年以上的，可以享受企业所得税的优惠政策有U /U。 A.第一年至第二年免征企业所得税 B.第一年至第五年免征企业所得税 C.第三年至第五年减半征收企业所得税 D.第六年至第十年减半征收企业所得税（分数：1.00）A. B.C. D.解析：26.
35、按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有U /U。 A.全年销货净额在 500 万元以下的，不得超过销货净额的 10% B.全年销货净额在 1500 万元以下的，不得超过销货净额的 5 C.全年销货净额在 500 万元以上的，不得超过该部分销货净额的 5 D.全年销货净额超过 1500 万元的，不得超过该部分销货净额的 3（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：27.根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有U /U。 A.支付给总机构的管理费 B.资本利息 C.限额内的交际应酬费 D.汇兑损失（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：28.下列项目
36、中，属于存货计价可以选用的方法有U /U。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.移动平均法 D.加权平均法 E.计划平均法（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：29.外商投资企业关于股票业务，正确的税务处理方法有U /U。 A.转让净收益计入应税所得征税 B.发行股票的溢价部分计入应税所得征税 C.转让损失不作为税前扣除，自己承担， D.发行股票溢价部分属股东权益，不征收企业所得税（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：30.外商投资企业和外国企业所得税是在下列哪些税种的基础上合并而成的U /U。 A.中外合资经营企业所得税 B.中外合作经营企业所得税 C.外商独资企业所得税 D
37、.外国企业所得税（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：31.对外国企业常驻代表机构的征税办法所适用的法律依据有U /U。 A.我国的涉外企业所得税法 B.国务院关于管理外国企业常驻代表机构的暂行规定 C.中华人民共和国财政部对外企业常驻代表机构征收工商统一税，企业所得税的暂行规定 D.个人所得税法（分数：1.00）A. B. C.D.解析：32.关于再投资退税的管理规定正确的有 U /U。 A.外国投资者应当自其再投资当年，持载明其投资金额、投资期限的增资或出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税 B.用分得的免税利润再投资是不予退税的 C.用来源于其他方面的再投资，如借款所得结算所得等，
38、是不予退税的 D.如再投资不满 5 年撤出的，应当缴回已退的税款（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：三、B计算题/B(总题数：4，分数：10.00)某中外合资企业 1997 年开办并获利，2003 年共取得产品销售利润 600 万元，其他业务利润 100 万元营业外收入 40 万元，营业外支支出 80 万元。其境外分支机构的生产经营所得 120 万元，已在国外缴纳所得税 20 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：3.00）(1).2003 年度该企业境内应纳税所得额为U /U万元。 A.660 B.600 C.740 D.720（分数：1.00）A. B.C.D.解析：600+
39、100+40-80=660(万元)(2).该企业 2003 年境外所得允许抵扣的所得税为U /U万元。 A.39.6 B.36 C.20 D.26（分数：1.00）A.B.C. D.解析：(3).该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为U /U万元。 A.237.4 B.217.8 C.191.2 D.223.6（分数：1.00）A. B.C.D.解析：66033%+12033%-20=237.4(万元)M 公司为一生产性外商投资企业，适用 30%的企业所得税税率。2004 年度产品销收入 5000 万元，产品销售成本 3 500 万元。2004 年度发生销售费用、财务费用、管理
40、费用共 600 万元，其中包括：(1)支付给总机构的特许权使用费 40 万元；(2)向其总机构借款 1 000 万元，当年支付利息 100 万元，而同期商业银行的贷款年利率为 5%；(3)发生新产品试制费40 万元，上年度的新产品试制费为 30 万元；(4)资助其关联科研机构科研经费20 万元，交际应酬费 30 万元，销售税金及附加 80 万元。企业还发生如下事项：(1)企业 2002 年发生的至今未支付的货款 48 万元，对方已破产；(2)企业当年接受捐赠 20 万元，记入资本公积科目；(3)从事对外投资分得税后利润 120 万元(投资方税率与该外商投资企业税率相同)。根据以上资料回答下列问
41、题：（分数：3.00）(1).本题所给资料中，会产生纳税调整的有U /U。 A.给总机构的特许权使用费列支 B.利息列支 C.资助关联机构科研经费列支 D.交际应酬费列支（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：(2).M 公司 2004 年度应纳税所得额为 U /U万元。 A.970 B.980 C.990 D.950（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5000-3 500-(600-40-100+50-20-30+18)-80-4050%+48+20=990(万元)(3).M 公司 2004 年度应纳企业所得税和地方所得税税额合计为U /U万元。 A.297.66 B.323.
42、40 C.326.70 D.313.50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳企业所得税=99030%=297(万元)，应纳地方所得税=9903%=29.7(万元)珠海市某中外合资产品出口企业于 1996 年设立，经营期为 25 年。2000 年为第一个获利年度；2003 年亏损 50 万元；2004 年出口产品产值达 85%，获利 200万元，本年又从境外分支机构分回税后利润 40 万元(已在境外缴纳企业所得税20 万元)。根据所给资料回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 2004 年度境内所得应纳企业所得税U /U万元。 A.22.5 B.15 C.20 D.11.25（
43、分数：1.00）A.B.C.D. 解析：境内所得应纳税额=(200-50)15%2=11.25(万元) 境外应纳税所得额=40+20=60(万元) 境外所得已纳税款扣除限额=(150+60)33%60(150+60)=19.8(万元) 境外所得已纳税款高于扣除限额，按限额扣除(2).该企业 2004 年度汇总应纳企业所得税U /U万元。 A.11.25 B.22.05 C.13.97 D.15.75（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2004 年汇总纳税应纳企业所得税税额=11.25+(6033%-19.8)=11.25(万元)内地某生产性外商投资企业 2002 年初设立并生产经营，当年
44、获利 480 万元，外商投资者分得利润 180 万元，该外商将这 180 万元直接再投资于该企业，增加注册资本；2004 年该企业获利 1 680 万元，该外商分得利润 600 万元。该外商将这 600 万元再加上借款 800 万元再投资举办一个新的外商投资企业。两项再投资经营期都是 10 年。根据以上资料回答下列问题：（分数：2.00）(1).该企业 2002 年度再投资应退税额为 U /U万元。 A.0 B.12.9 C.32.2 D.12.7（分数：1.00）A. B.C.D.解析：(2).该企业 2004 年度再投资应退税额为 U /U万元。 A.100.60 B.43.11 C.118.21 D.62.31（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6001-(15%+1.5%)15%40%=43.11(万元)四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：8.00)厦门某中外合资举办的产品出口企业，设立于 1993 年，经营期 20 年。1995 年为第一个获利年度
