1、税法()-印花税(四)及答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.A 企业为筹集周转资金，与银行签订了 1 年期的借款合同，借款金额为 500 万元，另签订为期一年的流动资金周转借款合同，约定最高借款限额为 400 万元，企业按规定期限在限额内随借随还，累计使用借款1200 万元。A 企业当年应纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.1075B.875C.850D.4502.某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加
2、工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期三年。则该企业上述事项应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.450B.940C.1190D.4003.某企业 2008 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2007 年资金账簿上已按规定贴印花2500 元。该企业 2008 年应纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.500B.750C.2000D.45004.纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的( )性质。（分数
3、：1.00）A.所得税B.财产税C.凭证税D.行为税5.下列属于印花税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.企业与主管部门签订的租赁承包合同B.银行同业拆借合同C.国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同D.出版单位与订阅单位之间签订的征订凭证6.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.12007.我国某外贸公司与英国某运输企业在英国签订了由该运输企业为其运输一批进
4、口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（分数：1.00）A.应由我国外贸公司缴纳印花税B.应由我国运输企业缴纳印花税C.应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税D.我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税8.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.2400C.3000D.36009.某企业与海外公司 2007 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2008 年修改该合同，将金额增加为 721
5、万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2008 年应缴纳的印花税为人民币( )元。（分数：1.00）A.5489.60B.5490C.5489.62D.5489.6510.为简化贴花手续，对那些应纳税额较大或者贴花次数频繁的，税法规定了简化纳税方法。下列各项缴纳方法，错误的是( )。（分数：1.00）A.按期汇总缴纳B.以缴款书代替贴花C.代扣分期缴纳D.以完税证代替贴花11.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花
6、税( )元。（分数：1.00）A.180B.210C.230D.35012.以下项目中，免征印花税的是( )。（分数：1.00）A.机构投资者买卖封闭式证券投资基金B.与某企业签订的货物加工合同C.与银行签订的借款合同D.与某单位签订建设工程勘察设计合同13.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )万元。（分数：1.00）A.1.785B.1.80C.2.025D.2.0414.下列应缴纳印花税的凭证是( )。（分数：1.
7、00）A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证15.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.750016.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 6
8、0 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.90B.420C.210D.3017.某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.120C.250D.27018.下列关于印花税的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一B.印花税征税范围较窄C.印花税最早始于英国
9、D.印花税兼有凭证税和财产税性质19.税务机关可以对( )的行为，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。（分数：1.00）A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销B.纳税人未按规定保存纳税凭证，情节严重的C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D.伪造印花税票，情节严重的20.下列关于印花税征税对象的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同D.购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单21.下面关于印花税的表述不正确的是( )。（分数：
10、1.00）A.印花税应纳税额不足 1 角的，不征税B.纳税人以电子形式签订的各类购销凭证不征收印花税C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D.企业一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款22.某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。该发电厂签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.450B.550C.900D.75023.下列不属于印花税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.企业财产保险合同B.货物
11、运输保险合同C.家庭财产两全保险D.平安康寿险二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)24.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同B.合同的正本或抄本C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.个人买卖封闭式证券投资基金签订的书据E.企业与村民委员会签订的农业产品收购合同25.以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据
12、所载金额为计税依据计税贴花C.借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税E.借款方与贷方银团签订的借款合同，涉及的各方均以所执的合同正本上的金额计税贴花26.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 3 倍以下罚款B.将已贴用的面值 20 元的 3 张印花税票揭下重用，造成未缴或少缴印花税的，税务机关追缴不缴或少缴的税金，并处不缴或
13、少缴税额的 50%以上 5 倍以下的罚款C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴其不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的50%以上 5 倍以下罚款E.某印刷厂私自印制印花税票 100 元 1000 张，用于本身应税行为，可以处以未缴或少缴税额的 60%以上5 倍以下的罚款27.某企业 2008 年 1 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额 100
14、万元；订立借款合同一份，所载金额 200 万元；订立加工合同一份，内列加工收入 10 万元，受托方提供原材料金额如万元；订立财产保险合同一份，投保金额 200 万元，保险费 5 万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000 万元，其中 1000 万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.权利、许可证照应缴纳印花税 25 元B.加工合同应缴纳印花税 50 元C.财产保险合同应缴纳印花税 2050 元D.总包、分包合同应缴纳印花税 18000 元E.该企业所有业务应缴纳印花税 18795 元28.以下关于国内各
15、种形式的货物联运的印花税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税B.凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税D.凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花E.无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税29.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税一般实行就地征收B.对中国银行记载资金的账簿
16、需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费E.对财产租赁合同的应纳税额不足 1 角的，按 1 元贴花30.下列各项中，应按照“产权转移书据”交纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同E.专利权转让合同31.下列项目中，免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.企业因改制签订的产权转移书据B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据C.抢
17、险救灾物资运输凭证D.企业现金和银行存款日记账E.建筑安装工程分包合同32.以下关于印花税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.证券交易中双方均要贴花B.企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花C.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花E.证券交易印花税的税率从 2008 年 4 月 24 日起为 133.根据印花税的有关规定，以下免征印花税的项目是( )。（分数：2.00）A.贴息贷款合同B.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同C.国家石油储备基地第一期
18、项目建设过程中涉及的印花税D.自 2004 年 7 月 1 日起，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，签订的产权转移书据E.证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金签订的借款合同34.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定E.在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花35.以下关于印花税的表述正确的是( )
19、。（分数：2.00）A.印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花E.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5年内分次贴足贴花36.根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.合同的证人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.合同的当事人E.与银行签订借款合同的外商投资企业37.下列项目中，符合印花
20、税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税D.货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额E.记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额38.下列凭证中应贴印花税票的有( )。（分数：2.00）A.无息贷款合同B.电子形式签订的凭证C.商标注册证D.购销合同副本E.卫生许可证三、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)某高新技术企业 2008 年 8 月份开业，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执
21、照、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 0.8 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；(7)签订转让专利权转让合同 1 份，记载金额 150 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).领受权利许可证照和设置账簿应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.11
22、45B.1125C.1150D.1135(2).签订购销合同和借款合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.865B.765C.815D.825(3).签订广告制作合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.28B.24C.36D.42(4).签订技术服务合同和专利权转让合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.920B.900C.910D.930某企业 2008 年度全年发生下列业务：(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值 50 万元，对方商品价值 55 万元；另一份未标明价值，只列明用自身 10 吨的商品换对方 9 吨的商品，
23、经核实自身商品市场单价 10000 元/吨，对方商品单价为 9500 元/吨。(2)签订委托加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值 30 万元，另收取加工费 10 万元；另一份合同规定由本单位提供原材料，受托方收取加工费 20 万元，原材料价值 50 万元。(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份，总金额为 100 万元；该企业又将 60 万元的工程转包给其他企业，签订合同一份。(4)签订借款合同两份，一份借款金额为 200 万元，后因故未借，另一份为无息借款合同，借款金额为 100 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).以物
24、易物合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.315B.205.70C.370.65D.370.70(2).加工承揽合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.190B.390C.240D.150(3).承包、转包合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.120B.480C.265D.300(4).借款合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.100B.150C.250D.50某企业 2008 年 3 月开业，领受工商营业执照、房产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件；订立设备购买合同，所载金额为 140 万元，但并未实际履行；与银行订立融资租赁合同一份，所载金额为
25、40 万元；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，3 月份记载资金的账簿已贴花，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额400 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).订立设备购销合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.840B.210C.420D.300(2).订立的融资租赁合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.30B.40C.10D.20(3).企业记载资金的账簿 12 月份应补缴的印花税为( )元。（分数：2.00）
26、A.4000B.4500C.4200D.4300(4).企业从量计征的凭证应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.70B.80C.75D.65某研究所属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的事业单位，2008 年涉及印花税的项目如下：(1)2 月份与某单位签订房屋租赁合同一份，但由于不能明确租赁期限，在合同中只规定了月租金 800 元。(2)7 月份，接受委托，为某公司保管货物，签订一份仓储保管合同，保费金额8 万元，货物金额 20 万元。(3)8 月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额 10 万元(含 1 万元装卸费)。(4)11 月份，以自己的一栋价值 50 万元的
27、房产作为抵押，取得银行抵押贷款 40万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据，银行补足差价 10 万。(5)该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有 15 本，累计资金 300万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共 20 本。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).房屋租赁合同以及仓储保管合同应纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.80B.75C.85D.70(2).货物运输合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.40B.45C.55D.50(3).抵押、抵债行为应缴纳的印花税为(
28、 )元。（分数：2.00）A.275B.280C.270D.265(4).账簿应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.70B.175C.100D.0税法()-印花税(四)答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.A 企业为筹集周转资金，与银行签订了 1 年期的借款合同，借款金额为 500 万元，另签订为期一年的流动资金周转借款合同，约定最高借款限额为 400 万元，企业按规定期限在限额内随借随还，累计使用借款1200 万元。A 企业当年应纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.1075B.875C.850D.450 解
29、析：解析 一年期借款合同应纳税额=50000000.05=250(元)，与银行签订的流动资金周转借款合同，应当按最高借款限额计征印花税，应纳税额=40000000.05=200(元)。A 企业共计应纳印花税=250+200=450(元)。2.某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期三年。则该企业上述事项应纳印花税( )元。（分数：1.
30、00）A.450B.940C.1190D.400 解析：解析 与银行签订的无息贷款合同免税；纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额；对于委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。 应纳印花税=2000000.5+10000031=400(元)3.某企业 2008 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2007 年资金账簿上已按规定贴印花2500 元。该企业 2008 年应纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.500B.750C.2000 D.4500解析：解析 营业账簿税目中记载资金账簿的计税依据为
31、“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。 该企业 2008 年应纳印花税=(5000000+4000000)0.5-2500=2000(元)4.纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的( )性质。（分数：1.00）A.所得税B.财产税C.凭证税D.行为税 解析：解析 体现的是行为税性质。5.下列属于印花税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.企业与主管部门签订的租赁承包合同B.银行同业拆借合同C.国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同 D.出版单位与订阅单位之间签订的征订凭证解析：解析 选项 A、B、D，均不缴纳印花税。6.
32、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.1200 解析：解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0.310000=1200(元)7.我国某外贸公司与英国某运输企业在英国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（分数：1.00）
33、A.应由我国外贸公司缴纳印花税 B.应由我国运输企业缴纳印花税C.应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税D.我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税解析：解析 对国际货运，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。8.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.2400 C.3000D.3600解析：解析 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不
34、作为计税依据。 应纳税额=(5000000-1000000)0.32=2400(元)9.某企业与海外公司 2007 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2008 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2008 年应缴纳的印花税为人民币( )元。（分数：1.00）A.5489.60 B.5490C.5489.62D.5489.65解析：解析 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局
35、公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。 该企业2008 年应缴纳的印花税=(721-500)100008.280.3=5489.64(元)，尾数低于 5 分，不计，所以应该缴纳 5489.60 元。10.为简化贴花手续，对那些应纳税额较大或者贴花次数频繁的，税法规定了简化纳税方法。下列各项缴纳方法，错误的是( )。（分数：1.00）A.按期汇总缴纳B.以缴款书代替贴花C.代扣分期缴纳 D.以完税证代替贴花解析：解析 税法规定三种简化方法：以缴款书或完税证代替贴花、按期汇总缴纳、代扣税款汇总缴纳。11.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向
36、乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.180B.210C.230 D.350解析：解析 对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税，税率分别为 0.5和0.3。应纳印花税=6000000.3+1000000.5=230(元)12.以下项目中，免征印花税的是( )。（分数：1.00）A.机构投资者买卖封闭式证券投资基金 B.与某企业签订的货物加工合同C.与银行签订的借款合同D.与某单位签订建设工程勘察设计合同解析：解析 对投资者(包括个人
37、和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。13.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )万元。（分数：1.00）A.1.785B.1.80C.2.025D.2.04 解析：解析 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同记载金额计算应纳税额。 该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)0.3=2.04(万元)14.下列应缴纳印花税的凭证是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、税
38、务登记证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 解析：解析 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证五种。15.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.7500 解析：解析 本
39、题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=20000.3=0.6(万元)，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额=20000.05=0.1(万元)；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=10000.05=0.05(万元)；该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500(元)。16.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.90B.420 C.210D.30
40、解析：解析 在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。 双方合计应纳印花税=(605000+400000)0.32=420(元)17.某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.120C.250 D.270解析：解析 在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率
41、分别计算贴花。该运输公司业务中涉及的印花税税目有“运输合同”、“财产保险合同”。 该运输公司应纳印花税=3000000.5+1000001=250(元)18.下列关于印花税的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一 B.印花税征税范围较窄C.印花税最早始于英国D.印花税兼有凭证税和财产税性质解析：解析 选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项 C，印花税最早始于 1624年的荷兰；选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。19.税务机关可以对
42、( )的行为，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。（分数：1.00）A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销B.纳税人未按规定保存纳税凭证，情节严重的 C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D.伪造印花税票，情节严重的解析：解析 纳税人对纳税凭证应妥善保存，未按照规定保存的由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。20.下列关于印花税征
43、税对象的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据 B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同D.购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单解析：解析 在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包括专利实施许可所书立的合同；购销合同中不包括作为部门内执行计划使用的合同。21.下面关于印花税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足 1 角的，不征税B.纳税人以电子形式签订的各类购销凭证不征收印花税 C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按
44、规定贴花D.企业一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款解析：解析 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。22.某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。该发电厂签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.450B.550C.900D.750 解析：解析 货物运输合同的计税依据为运输费用金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用；如同一份合同中分别载有两个或两个以上税率的经济事项，其经济事项的金额分别记载的，
45、应分别计算贴花；其经济事项的金额未分别记载的，应按较高的税率纳税。 发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳印花税税额=3000000.5+1000001+5000001=750(元)23.下列不属于印花税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.企业财产保险合同B.货物运输保险合同C.家庭财产两全保险D.平安康寿险 解析：解析 印花税只对财产保险合同征税，平安康寿险不属于财产保险。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)24.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同 B.合同的正本或抄本C.外国政府向我国企业
46、提供的优惠贷款所书立的合同D.个人买卖封闭式证券投资基金签订的书据 E.企业与村民委员会签订的农业产品收购合同解析：解析 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税；国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。25.以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花 C.借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉
47、及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税 D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税E.借款方与贷方银团签订的借款合同，涉及的各方均以所执的合同正本上的金额计税贴花 解析：解析 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花；银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按借款合同计税贴花。26.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 3 倍以下罚款B.将已
48、贴用的面值 20 元的 3 张印花税票揭下重用，造成未缴或少缴印花税的，税务机关追缴不缴或少缴的税金，并处不缴或少缴税额的 50%以上 5 倍以下的罚款 C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴其不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的50%以上 5 倍以下罚款E.某印刷厂私自印制印花税票 100 元 1000 张，用于本身应税行为，可以处以未缴或少缴税额的 60%以上5 倍以下的罚款解析：解析 选项 A 应为 5 倍以下罚
49、款；选项 D 不是“可以”，而是“并处”50%以上 5 倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的；选项 E 属于伪造印花税票的行为，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。27.某企业 2008 年 1 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额 100 万元；订立借款合同一份，所载金额 200 万元；订立加工合同一份，内列加工收入 10 万元，受托方提供原材料金额如万元；订立财产保险合同一份，投保金额 200 万元，保险费 5 万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000 万元，其中 1000 万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.权利、许可证照应
