1、税法()-印花税(五)及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.某生产企业和银行签订融资租赁合同，规定由银行按照该企业的要求购进一台设备，银行从国外购进该设备价值 600 万元，银行购进后转租给该生产企业，生产企业每年支付租金 220 万元，分 3 年付清，结清后设备归该生产企业，则该生产企业的这项业务应纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.250B.330C.500D.6002.下面关于印花税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足 1 角的，不征税B.纳税人以电子形式签订的各类购销凭证不征收印花
2、税C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D.企业一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款3.某企业 2009 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2008 年资金账簿上已按规定贴印花2500 元。该企业 2009 年应纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.500B.750C.2000D.45004.下列关于印花税征税对象的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同D.购销合同中包括作
3、为物资部门执行计划使用的物资调拨单5.同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不改变。（分数：1.00）A.5 天、半年B.10 日、一年C.一个月、一年D.半年、一年6.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下B.1 倍至 3 倍C.3 倍至 5 倍D.2000 元以上 10000 元以下7.下列说法
4、中，不符合印花税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除B.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据8.我国某外贸公司与德国某运输企业在德国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（分数：1.00）A.应由我国外贸公司缴纳印花税B.应由德国运输企业缴纳印花税C.应由我国外贸公司和德国运输企业双方缴纳印花税D.我国外贸公司和德国运输企业均不缴纳印花税9.下列关于印
5、花税的陈述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税B.印花税是对社会事务活动中书立、领受的凭证征收的一种税C.印花税是一种兼有行为性质的凭证税D.印花税由纳税人自行完成纳税义务10.下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B.印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9 种C.一份凭证应纳税额超过 500 元的，可以用完税证代替贴花D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 2%的手续费
6、11.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.90B.420C.210D.3012.某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.120C.250D.27013.某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万
7、元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。该发电厂签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.450B.550C.900D.75014.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.20B.21C.38D.3915.下列属于应缴纳印花税的证照是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业
8、经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证16.某运输公司与甲公司 2009 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 90 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，到了还款日期后，企业按合同规定归还了上述贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.365B.575C.580D.66517.下列关于印花税的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一B.印花
9、税征税范围较窄C.印花税最早始于英国D.印花税兼有凭证税和财产税性质18.下列合同属于印花税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.个人出租门店签订的合同C.出版单位与订阅单位订立的图书征订凭证D.银行同业拆借合同19.下列应税凭证中，不免纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同B.合同的正本或作为正本使用的抄本C.房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同20.某房地产开发企业 2009 年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000 万元；以借款和自有
10、资金购买土地使用权 2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2009 年底对外销售 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.108500B.108405C.108505D.10840021.印花税的比例税率中最低税率的项目是( )。（分数：1.00）A.运输合同B.技术合同C.借款合同D.产权转移书据22.某企业与海外公司 2008 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币
11、的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2009 年应缴纳的印花税为人民币( )元。（分数：1.00）A.5489.60B.5489.64C.5489.62D.5489.6523.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 300 万元，其中研究开发费100 万元；与乙公司签订房屋租赁合同，月租金是 10 万元，未确定租期。就上述业务企业应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1005B.905C.900D.60524.某新兴产业开发园区的 A 企业 2008 年成立，当年注册资金 220 万元，占地 80000 平方米。2009
12、年 1月份取得了土地使用证，2009 年注册资金增加了 150 万元，新领用营业账簿 10 个，其中一个账簿中记载实收资本和资本公积。则 2009 年 A 企业应纳的印花税是( )元。（分数：1.00）A.795B.800C.805D.1900二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)25.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D.印花税一般实行就地纳税
13、，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任26.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定E.在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花27.下列关于印
14、花税计税依据的表述中，符合印花税规定的有( )。（分数：2.00）A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.对于由委托方提供主要材料的加工合同，加工费和辅助材料金额分开记载，辅料金额依照购销合同贴花D.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额E.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费28.某企业 2009 年 1 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额 100 万元；订立借款合同一份，所载金额 200 万元；订立加工
15、合同一份，内列加工收入 10 万元，受托方提供原材料金额 90 万元；订立财产保险合同一份，投保金额 200 万元，保险费 5 万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000 万元，其中 1000 万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.权利、许可证照应缴纳印花税 25 元B.加工合同应缴纳印花税 50 元C.财产保险合同应缴纳印花税 2050 元D.总包、分包合同应缴纳印花税 18000 元E.该企业所有业务应缴纳印花税 18795 元29.下列合同中，免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.预购合同
16、B.技术转让合同C.抢险救灾物资运输凭证D.廉租住房合同E.企业现金和银行存款日记账30.根据印花税的有关规定，以下免征印花税的项目有( )。（分数：2.00）A.贴息贷款合同B.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同C.国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税D.自 2004 年 7 月 1 日起，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，签订的产权转移书据E.证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金签订的借款合同31.以下关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.凡
17、在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税B.凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税D.凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花E.无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税32.下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花B.企业债转股新增加的资金不贴花C.对采用
18、一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花D.车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花E.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税33.以下关于印花税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人出租廉租住房的，免征印花税B.会计咨询合同应按规定贴花C.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花E.证券交易印花税的税率从 2008 年 4 月 24 日起为 134.下列各项中，应按照“产权转移书据”交纳印花税的有( )。
19、（分数：2.00）A.土地使用权出让合同B.专利申请转让协议C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同E.专利权转让合同35.根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.合同的证人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.合同的当事人E.与银行签订借款合同的外商投资企业36.下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税D.货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额E
20、.记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额37.以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花C.借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税E.借款方与贷方银团签订的借款合同，涉及的各方均以所执的合同正本上的各自金额计税贴花38.以下关于印花税
21、规定的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.对所载金额为外币的应税凭证，应按照凭证书立当月月末国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额B.上级单位不核拨资金的分支机构，不缴纳印花税C.凡属经费来源实行自收自支的单位，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算应纳税额D.所载金额为外币的合同，按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额E.印花税应纳税额不足 1 角的，免纳印花税39.以下关于印花税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形B.营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花
22、每件 5 元C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花E.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5年内分次贴足印花三、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)某高新技术企业成立于 2009 年，当年发生业务如下：(1)资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元，新启用其他账簿 15本，办理了房屋产权证和工商登记证各一本；(2)2 月份发生购进业务，购进原材料 85 万元，4 月份发生销售业务，销售额234.43 万元均签订了购销合同；
23、(3)6 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费5 万元，暂不确定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元；(4)10 月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得是 30 万元。要求：计算该企业 2009 年度应缴纳的印花税：（分数：8.00）(1).业务 1 应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.3700B.3735C.3740D.3745(2).业务 2 应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.703.3B.703.2C.958.3D.958.2(3).业务 3
24、 应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.110B.115C.220D.225(4).业务 4 应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.300B.400C.900D.1500某企业 2009 年度全年发生下列业务：(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值 50 万元，对方商品价值 55 万元；另一份未标明价值，只列明用自身 10 吨的商品换对方 9 吨的商品，经核实自身商品市场单价 10000 元/吨，对方商品单价为 9500 元/吨。(2)签订委托加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值 30 万元，另收取加工费 10 万元
25、；另一份合同规定由本单位提供原材料，受托方收取加工费 20 万元，原材料价值 50 万元。(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份，总金额为 100 万元；该企业又将 60 万元的工程转包给其他企业，签订合同一份。(4)签订借款合同两份，一份借款金额为 200 万元，后因故未借，另一份为无息借款合同，借款金额为 100 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).以物易物合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.315B.205.70C.370.65D.370.70(2).加工承揽合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.190B.390C.240D.15
26、0(3).承包、转包合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.120B.480C.265D.300(4).借款合同应贴花( )元。（分数：2.00）A.100B.150C.250D.50某公司 2009 年 1 月发生下列业务：(1)租入工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值 50000 元，租金 400 元；(2)向银行签订流动资金借款合同，最高限额 30 万元，当月实际履行 20 万元；(3)与商业企业签订专有技术使用权合同，转让收入按照 2009 年至 2010 年实现利润的 20%支付；另外签订房屋转让合同，转让收入 200 万元；(4)与某运输企业签订运输保管合同，记载运输费 5
27、0 万元，装卸费 12 万元，仓储保管费用 15 万元，货物保价 170 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).租赁合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.0.4B.0C.1D.4(2).流动资金借款合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.15B.10C.5D.20(3).产权转移书据应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.50B.1250C.1000D.1005(4).运输合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.210B.250C.400D.325某公司 2009 年发生如下业务，有关资料如下：(1)与某科研高校签订一份技术开发合同，合同所载金
28、额为 100 万元，其中研发经费是 30 万元；(2)与 A 企业签订非专利技术转让合同，价款 30 万元，与 B 企业签订专利权转让合同，价款 150 万元，与 C 企业发生商标专用权转让合同 50 万元；(3)与市工行签订基本建设贷款合同，按年度用款计划分年签订借款合同，借款从 2007 年开始，当年签订的借款合同金额是 100 万元，2008 年签订的借款合同金额是 150 万元，2009 年作为基本建设贷款的最后一年，按总概算签订借款总合同，金额是 500 万元；(4)与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额 50007 元，按 12%o 的比例支付保险费用，当月为本公司的 30
29、 名员工签订人寿保险合同，支付保费50 万元。要求：计算各项业务应纳的印花税：（分数：8.00）(1).本公司 2009 年的技术合同应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.210B.300C.330D.590(2).本公司 2009 年按照产权转移书据需要缴纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.690B.1150C.1090D.1000(3).本公司 2009 年借款合同应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.325B.200C.125D.75(4).本公司 2009 年保险合同应纳的印花税是( )元。（分数：2.00）A.500B.600C.800D.1100税法()-印
30、花税(五)答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.某生产企业和银行签订融资租赁合同，规定由银行按照该企业的要求购进一台设备，银行从国外购进该设备价值 600 万元，银行购进后转租给该生产企业，生产企业每年支付租金 220 万元，分 3 年付清，结清后设备归该生产企业，则该生产企业的这项业务应纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.250B.330 C.500D.600解析：解析 对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该生产企业应纳印花税=220000030.05=330
31、(元)2.下面关于印花税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足 1 角的，不征税B.纳税人以电子形式签订的各类购销凭证不征收印花税 C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D.企业一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款解析：解析 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。3.某企业 2009 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2008 年资金账簿上已按规定贴印花2500 元。该企业 2009 年应纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.500B.750C.2000 D.4500解
32、析：解析 营业账簿税目中记载资金账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。 该企业 2009 年应纳印花税=(5000000+4000000)0.5-2500=2000(元)4.下列关于印花税征税对象的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据 B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同D.购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单解析：解析 在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包括专利实施许可所书立的合同；购销合同中不包括作为部门
33、内执行计划使用的合同。5.同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不改变。（分数：1.00）A.5 天、半年B.10 日、一年C.一个月、一年 D.半年、一年解析：解析 同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不改变。6.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或
34、少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下 B.1 倍至 3 倍C.3 倍至 5 倍D.2000 元以上 10000 元以下解析：解析 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。7.下列说法中，不符合印花税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除B.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据C.财产保险合同的计税依据
35、为所保财产的金额 D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据解析：解析 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。8.我国某外贸公司与德国某运输企业在德国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（分数：1.00）A.应由我国外贸公司缴纳印花税 B.应由德国运输企业缴纳印花税C.应由我国外贸公司和德国运输企业双方缴纳印花税D.我国外贸公司和德国运输企业均不缴纳印花税解析：解析 对国际货运，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应
36、以运费金额为计税依据缴纳印花税。9.下列关于印花税的陈述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税B.印花税是对社会事务活动中书立、领受的凭证征收的一种税 C.印花税是一种兼有行为性质的凭证税D.印花税由纳税人自行完成纳税义务解析：解析 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。10.下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B.印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9 种C.一
37、份凭证应纳税额超过 500 元的，可以用完税证代替贴花D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 2%的手续费 解析：解析 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费。11.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.90B.420 C.210D.30解析：解析 在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明
38、金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。 双方合计应纳印花税=(605000+400000)0.32=420(元)12.某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.120C.250 D.270解析：解析 在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该运输公司业务中涉及的印花税税目有“运输合同”、“财产保险合同”。 该运输公司应纳印花税=3000000.
39、5+1000001=250(元)13.某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。该发电厂签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.450B.550C.900D.750 解析：解析 货物运输合同的计税依据为运输费用金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用；如同一份合同中分别载有两个或两个以上税率的经济事项，其经济事项的金额分别记载的，应分别计算贴花；其经济事项的金额未分别记载的，应按较高的税率纳税。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳印花税税额=30
40、00000.5+1000001+5000001=750(元)14.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.20B.21 C.38D.39解析：解析 委托方提供原材料，受托方提供辅助材料并收取加工费的，对原材料不征印花税，按辅助材料和加工费之和，依照加工承揽合同计征印花税。 应纳印花税=(40000+2000)0.5=21(元)15.下列属于应缴纳印花税的证照是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、税
41、务登记证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 解析：解析 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证五种。16.某运输公司与甲公司 2009 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 90 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，到了还款日期后，企业按合同规定归还了上述贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.3
42、65 B.575C.580D.665解析：解析 贷款按期归还，抵押的财产未发生转移，因此只就运输保管合同和贷款合同计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=4500000.5+1000001+8000000.05=365(元)17.下列关于印花税的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一 B.印花税征税范围较窄C.印花税最早始于英国D.印花税兼有凭证税和财产税性质解析：解析 选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项 C，印花税最早始于 1
43、624年的荷兰；选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。18.下列合同属于印花税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.个人出租门店签订的合同 C.出版单位与订阅单位订立的图书征订凭证D.银行同业拆借合同解析：解析 个人出租门店，属于财产租赁合同。其他选项涉及合同均不属于印花税征税范围。19.下列应税凭证中，不免纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同B.合同的正本或作为正本使用的抄本 C.房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同解析：20.某房地产开发企业 2009 年开发三期普通
44、住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权 2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2009 年底对外销售 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.108500B.108405C.108505 D.108400解析：解析 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。 该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=20000.05+23000.5+510000+192000.5=10.
45、8505(万元)=108505(元)21.印花税的比例税率中最低税率的项目是( )。（分数：1.00）A.运输合同B.技术合同C.借款合同 D.产权转移书据解析：解析 印花税比例税率中最低税率的项目是借款合同，税率为 0.05。22.某企业与海外公司 2008 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2009 年应缴纳的印花税为人民币( )元。（分数：1.00）A.5489.60 B.5489.64C.5489.6
46、2D.5489.65解析：解析 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。 该企业2009 年应缴纳的印花税=(721-500)100008.280.3=5489.64(元)，尾数低于 5 分，不计，所以应该缴纳 5489.60 元。23.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 300 万元，其中研究开发费100 万元；与乙公司签订房屋租赁合同，月租金是 10 万元，未确定租期。就上述业务企业应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1005B.90
47、5C.900D.605 解析：解析 (1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(3000000-1000000)0.3=600(元)； (2)未指定具体租赁期限先按 5 元贴花； (3)该企业应缴纳印花税=600+5=605(元)24.某新兴产业开发园区的 A 企业 2008 年成立，当年注册资金 220 万元，占地 80000 平方米。2009 年 1月份取得了土地使用证，2009 年注册资金增加了 150 万元，新领用营业账簿 10 个，其中一个账簿中记载实收资本和资本公积。则 2009 年 A 企业应纳的印
48、花税是( )元。（分数：1.00）A.795B.800 C.805D.1900解析：解析 新设 10 本账，9 本定额贴花，记载资金的账簿按比例计税。土地使用证定额贴花。 应缴纳的印花税=5+95+1500000 0.5=800(元)二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)25.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D.印花税一般实行就地纳税，但对于全
49、国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任 解析：解析 按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 1 个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。26.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用 B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免 C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D.纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定 E.在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花解析：解析 印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。27.下
