1、税法()-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按_项目计征个人所得税。（分数：2.50）A.利息、股息、红利所得B.财产转让所得C.工资、薪金所得D.劳动报酬所得2.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是_。（分数：2.50）A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入B.出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬3.根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其
2、第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税4.某外国人 2012 年 12 月 12 日来华工作，2013 年 2 月 15 日回国，2013 年 3 月 10 日返回中国，2013 年11 月 1 日，因
3、工作需要去了美国半个月，之后返回中国，后于 2014 年 5 月 25 日离华回国，则该纳税入_。（分数：2.50）A.2012 年度为我国居民纳税人，2013 年度为我国非居民纳税人B.2012 年度为我国非居民纳税人，2013 年度为我国居民纳税人C.2012 年度和 2013 年度均为我国非居民纳税人D.2012 年度和 2013 年度均为我国居民纳税人5.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是_。（分数：2.50）A.来源于非任职公司的董事费收入B.退休人员再任职取得的收入C.个人因与用人单位解除劳务关系而取得的一次性补偿收入D.在任职公司担任监事的监事费收入6
4、.2014 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张先生从该中心取得工资 3000 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本使用费 10000 元。张先生 6 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.1530B.1550C.1630D.18307.2014 年 1 月起张某承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商户。2014 年张某经营的服装厂共取得收入 50 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括张某工资每月 3200元)。2014 年张某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.10060B.10070C.101500D.101708.某企业(不符合房
5、改政策)2014 年为解决职工住房困难外购住宅楼一幢，买价每平方米 3000 元，以每平方米 2400 元的价格销售给本企业职工陈某。该企业职工陈某 2014 年 7 月份购买的房屋面积是 100 平方米，陈某取得当月工资 4000 元。陈某 7 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.15B.11445C.11460D.115609.王先生在甲公司工作了 15 年，2014 年 10 月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 120000 元。甲公司所在地上年平均工资为 20000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.500B.520C.540D.750
6、10.某歌手与某酒吧签订演出协议，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一月演出 4 次，第二月演出 5 次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为_元。（分数：2.50）A.800B.1152C.1440D.128011.2014 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬20000 元；10 月份将自己的小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.4480B.4560C.6080D.77601
7、2.中国公民张某由一中资企业于 2014 年 10 月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为_元。（分数：2.50）A.475B.75C.170D.62513.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于 2014 年 4 月 10 日来华，12 月 25 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；约翰逊先生 12 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额_元。（分数：2.50）A.13684.44B.123
8、11.39C.1665D.1745.5814.周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税_元。（分数：2.50）A.19496.26B.20294.12C.23496.26D.25294.1215.2014 年 112 月份，王某每月获得工资 8500 元。5 月开始，公司设立企业年金，公司按照国家规定的政策和标准，每人每月年金缴费 400 元，个人缴费部分按照职工个人上年平均工资的 5%缴纳。王某上年月平均工资为 8000 元，当地上年平均月工资为 5000 元、年平均工资为 60000
9、。王某 10 月份应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.300B.381C.851D.114516.王某于 2014 年初购买了某上市公司的股票，2014 年 12 月 31 日取得该上市公司分配的股息 10000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.1000B.600C.2000D.150017.2013 年 6 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元/股。2014 年 6 月，杨某按照公司的规定行权，行权当天公司股票的市场价为 11 元/股，杨某的月工资收入为4000 元。2014 年 6 月杨某应缴纳个人所
10、得税_元。（分数：2.50）A.4500B.4675C.5355D.594518.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费 60000 元。客户应代扣代缴个人所得税_元。（分数：2.50）A.12160B.12300C.12400D.1260019.2014 年 11 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12 个月，取得一次性补贴收入 48000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.200B.180C.150D.30020.中国居民王女士 2014 年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬 30000
11、元，未被代扣代缴个人所得税；在 A 国和 B 国设计项目，各取得设计费 80000 元，在 A 国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000 元，在 B 国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000 元。2014 年王女士在中国应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.4800B.5200C.8800D.980021.陈某 2014 年 5 月转让某公司限售股 1 万股，取得转让收入 10 万元，提供的原值凭证上注明限售股原值为 5 万元，转让时缴纳的相关税费 300 元。该业务陈某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.20000B.5840C.19940D.994022.某高级工程师 2
12、014 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税_元。（分数：2.50）A.0B.80C.100D.18023.某上市公司职工李某，2014 年 12 月份取得工资薪金 8000 元，该公司年底实行双薪制，没有年终奖。李某 12 月份应缴纳的个人所得税_元。（分数：2.50）A.2120B.690C.585D.210024.张某 2014 年年末取得全年一次性奖金 60000 元，雇主为张某定率负担 60%的个税，
13、张某每月工资为5000 元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为_元。（分数：2.50）A.5202.27B.5164.25C.5686.46D.6428.1625.中国公民潘某为外资企业工作人员，2014 年全年被派往境外工作，每月工资 12000 元。2014 年 1 月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2014 年 12 月末转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2014 年的所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.15480B.20640C.62780D.11062026.2013 年 6 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票
14、 50000 股，在获得限制性股票时支付了50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2014 年 9 月 30 日解禁 10000股，当天该股票收盘价 7.5 元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳个人所得税税额为_元。（分数：2.50）A.3490B.3750C.3785D.379027.根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税B.受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税C.受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得
15、税D.受赠人无偿受赠房屋，以其房地产赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税28.以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是_。（分数：2.50）A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入29.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的是_。（分数：2.50）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得B.个人处置打包债权取得的收入C.个人兼职取得的
16、收入D.退休人员再任职取得的收入30.赵某 2014 年取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500 元。则赵某取得的特许权使用费应纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.1160B.1200C.1360D.150031.依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.50）A.合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税B.个人独资企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未归还，
17、按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税32.下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是_。（分数：2.50）A.取得国家发行的金融债券的利息所得按 5%的税率征收个人所得税B.在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用C.以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额为收入额，计算征收个人所得税D.证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算
18、应纳税所得额33.残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是_。（分数：2.50）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.特许权使用费所得34.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是_。（分数：2.50）A.个人购买体育彩票中奖 8000 元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元D.退休职工每月取得的退休工资 4000 元35.残疾人个人取得的下列所得，不可减征个人所得税的是_。（分数：2.50）A.工资薪金所得B.财产转让所得C.劳务报酬所得D.对企事业单位的承包和承租经营所得36.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税
19、税款，按年计算，分月或者分季预缴，有由投资者在每月或每季度终了后_日内预缴。（分数：2.50）A.5B.15C.10D.837.纳税人在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月_日内申报预缴；纳税年度终了后_个月内汇算清缴。（分数：2.50）A.8，4B.15，3C.10，3D.15，538.下列个人不用自行申报缴纳个人所得税的是_。（分数：2.50）A.从境内两处取得工资的中国公民B.取得年收入 11 万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户39.对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是_。
20、（分数：2.50）A.交易行为发生地税务机关B.个人股东户籍所在地税务机关C.股权变更企业所在地税务机关D.个人股东经常居住地税务机关40.根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时，以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是_。（分数：2.50）A.个人用限售股接受要约收购B.个人持有的限售股被司法扣划C.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额D.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股税法()-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按_项目计征个人所
21、得税。（分数：2.50）A.利息、股息、红利所得B.财产转让所得C.工资、薪金所得 D.劳动报酬所得解析：解析 职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。2.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是_。（分数：2.50）A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入 B.出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬解析：解析 非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。3.根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的
22、所得，下列税务处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B.凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D.在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税解析：解析 在境内居住满 5 年的个人，如果从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选项 B 的陈述符合规定；选项 A 没有陈述“
23、居住满一年”这个条件，所以不准确；临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，选项 C不正确；境内居住不超过 90 天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，选项 D 不正确。4.某外国人 2012 年 12 月 12 日来华工作，2013 年 2 月 15 日回国，2013 年 3 月 10 日返回中国，2013 年11 月 1 日，因工作需要去了美国半个月，之后返回中国，后于 2014 年 5 月 25 日离华回国，则该纳税入_。（分数：2.50）A.2012 年度为我国居民纳税人，2013 年度为我国非居民纳税人B.2012 年度为我国非居
24、民纳税人，2013 年度为我国居民纳税人 C.2012 年度和 2013 年度均为我国非居民纳税人D.2012 年度和 2013 年度均为我国居民纳税人解析：解析 我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减在华居住天数，连续计算。 2012 年来华的时间是 12 月 12 日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。2013 年两次离境，单次没有超过 30 天，累计离境没有超过 90 天，因此 2013 年是居民纳税人。5.根据个人所得税相
25、关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是_。（分数：2.50）A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入C.个人因与用人单位解除劳务关系而取得的一次性补偿收入D.在任职公司担任监事的监事费收入解析：解析 个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。6.2014 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张先生从该中心取得工资 3000 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本
26、使用费 10000 元。张先生 6 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.1530B.1550C.1630 D.1830解析：解析 季度奖并入当月工资，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。 张先生 6 月份应缴纳个人所得税=(3000+1500-3500)3%+10000(1-20%)20%=1630(元)7.2014 年 1 月起张某承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商户。2014 年张某经营的服装厂共取得收入 50 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括张某工资每月 3200元)。2014
27、年张某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.10060B.10070C.101500D.10170 解析：解析 应纳税所得额=500000-430000+320012-350012=66400(元) 应纳个人所得税=6640030%-9750=10170(元)8.某企业(不符合房改政策)2014 年为解决职工住房困难外购住宅楼一幢，买价每平方米 3000 元，以每平方米 2400 元的价格销售给本企业职工陈某。该企业职工陈某 2014 年 7 月份购买的房屋面积是 100 平方米，陈某取得当月工资 4000 元。陈某 7 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.15B.11445
28、C.11460 D.11560解析：解析 职工个人以低于购置价购房的差价部分要依法征收个人所得税。工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3%=15(元) 低价购买住房应缴纳税所得额=(3000-2400)100=60000(元) 6000012=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 20%、555。低价购买住房应缴纳个人所得税=6000020%-555=11445(元) 陈某 7 月份应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)9.王先生在甲公司工作了 15 年，2014 年 10 月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 120000 元。甲公司所在地上年平均工资
29、为 20000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.500B.520C.540 D.750解析：解析 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。 方法为：以超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过 12 年的按 12 年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。找税率：(120000-2000
30、03)12=5000(元)，适用税率为 3%。 应纳税额=(5000-3500)3%12=540(元)10.某歌手与某酒吧签订演出协议，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一月演出 4 次，第二月演出 5 次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为_元。（分数：2.50）A.800B.1152C.1440 D.1280解析：解析 属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(10004-800)20%+10005(1-20%)20%=640+800=1440(元)11.2014 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到
31、稿酬20000 元；10 月份将自己的小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.4480B.4560C.6080D.7760 解析：解析 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 稿酬所得应缴纳个人所得税=(10000+20000)(1-20%)20%(1-30%)=3360(元) 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。 特许权使用费在我国应该缴
32、纳的个人所得税=90000(1-20%)20%-10000=4400(元) 应缴纳个人所得税合计=3360+4400=7760(元)12.中国公民张某由一中资企业于 2014 年 10 月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为_元。（分数：2.50）A.475B.75C.170 D.625解析：解析 张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-3500)20%-555=545(元) 应当由中资企业代扣代缴的个人所得税=10003%=30(元) 外资企业应代扣代缴的个人所得税=(800
33、0-3500)10%-105=345(元) 张某当月自行补缴的个人所得税=545-30-345=170(元)13.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于 2014 年 4 月 10 日来华，12 月 25 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；约翰逊先生 12 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额_元。（分数：2.50）A.13684.44 B.12311.39C.1665D.1745.58解析：解析 离境当日按半天计算在华实际工作天数。90 日(或 183 日)1 年：应纳税额=(当月境内外工资
34、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内工作天数当月天数=(60000+10000-4800)35%-550524.5/31=13684.44(元)14.周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税_元。（分数：2.50）A.19496.26B.20294.12 C.23496.26D.25294.12解析：解析 应纳税所得额=(不含税收入-速算扣除数)(1-20%)1-税率(1-20%)=(65000-7000)(1-20%)1-40%(1-20%)=68235.29(元) 应代扣代
35、缴税额=68235.2940%-7000=20294.12(元)15.2014 年 112 月份，王某每月获得工资 8500 元。5 月开始，公司设立企业年金，公司按照国家规定的政策和标准，每人每月年金缴费 400 元，个人缴费部分按照职工个人上年平均工资的 5%缴纳。王某上年月平均工资为 8000 元，当地上年平均月工资为 5000 元、年平均工资为 60000。王某 10 月份应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.300B.381C.851 D.1145解析：解析 企业年金根据国家政策规定的办法和标准单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定
36、缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。王某上年平均工资未超过当地月平均工资的300%。 10 月应纳个人所得税=(8500-80004%-3500)20%-555=381(元)16.王某于 2014 年初购买了某上市公司的股票，2014 年 12 月 31 日取得该上市公司分配的股息 10000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.1000 B.600C.2000D.1500解析：解析 王某应缴纳的个人所得税=1000050%20%=1000(元)17.2013 年 6 月，中国公民杨某获得所在公司授
37、予的 10000 股本公司的股票期权，授予价为 5 元/股。2014 年 6 月，杨某按照公司的规定行权，行权当天公司股票的市场价为 11 元/股，杨某的月工资收入为4000 元。2014 年 6 月杨某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.4500B.4675C.5355 D.5945解析：解析 当月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3%=15(元) 股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(11-5)1220%-55512=5340(元) 共应缴纳个人所得税=15+5340=5355(元)18.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费 60000
38、元。客户应代扣代缴个人所得税_元。（分数：2.50）A.12160B.12300C.12400 D.12600解析：解析 代扣代缴个人所得税=60000(1-20%)30%-2000=12400(元)19.2014 年 11 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12 个月，取得一次性补贴收入 48000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.200B.180 C.150D.300解析：解析 应缴纳个人所得税=(4800012-3500)3%12=180(元)20.中国居民王女士 2014 年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报
39、酬 30000元，未被代扣代缴个人所得税；在 A 国和 B 国设计项目，各取得设计费 80000 元，在 A 国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000 元，在 B 国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000 元。2014 年王女士在中国应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.4800B.5200C.8800 D.9800解析：解析 境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)。 A、B 两国劳务报酬在我国分别应纳个人所得税=80000(1-20%)40%-7000=18600(元)，A 国已纳 15000元，补税 18600-15000=3600
40、(元)。 B 国劳务报酬不用补税。 合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800(元)21.陈某 2014 年 5 月转让某公司限售股 1 万股，取得转让收入 10 万元，提供的原值凭证上注明限售股原值为 5 万元，转让时缴纳的相关税费 300 元。该业务陈某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.20000B.5840C.19940D.9940 解析：解析 应纳税额=100000-(50000+300)20%=9940(元)22.某高级工程师 2014 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入
41、1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税_元。（分数：2.50）A.0B.80 C.100D.180解析：解析 应纳个人所得税=20000(1-20%)20%+140020%=3480(元) 实际已经在 A 国缴纳的税额=3000+400=3400(元) 该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=3480-3400=80(元)23.某上市公司职工李某，2014 年 12 月份取得工资薪金 8000 元，该公司年底实行双薪制，没有年终奖。李某 12 月份应缴纳的个人所得税_元。（分数：2.50）A.2120 B.690C.585D.2100解析：
42、解析 应缴纳的个人所得税=(8000+8000-3500)25%-1005=2120(元)24.张某 2014 年年末取得全年一次性奖金 60000 元，雇主为张某定率负担 60%的个税，张某每月工资为5000 元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为_元。（分数：2.50）A.5202.27 B.5164.25C.5686.46D.6428.16解析：解析 6000012=5000(元)，对应的税率是 20%，速算扣除数是 555。 应纳税所得额=(60000-55560%)(1-20%60%)=67803.41(元) 67803.4112=5650.28(元)，适用税率 20%，速算扣除数
43、555。 应纳税额=67803.4120%-555=13005.68(元) 张某年终奖自己实际负担税额=13005.68-13005.6860%=5202.27(元)25.中国公民潘某为外资企业工作人员，2014 年全年被派往境外工作，每月工资 12000 元。2014 年 1 月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2014 年 12 月末转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2014 年的所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.15480B.20640C.62780D.110620 解析：解析 应纳个人所得税=(12000-4800)20%
44、-55512+50000020%=110620(元)26.2013 年 6 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2014 年 9 月 30 日解禁 10000股，当天该股票收盘价 7.5 元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳个人所得税税额为_元。（分数：2.50）A.3490 B.3750C.3785D.3790解析：解析 应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数被激
45、励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)210000-50000(1000050000)=47500(元) 应纳个税=(475001210%-105)12=3490(元)27.根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税B.受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税C.受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税 D.受赠人无偿受赠房屋，以其房地产赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税解析：解析 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不
46、征收个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税；受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。28.以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是_。（分数：2.50）A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租
47、汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入解析：解析 选项 A，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项 C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项 D，按“工资、薪金所得”纳税。29.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的是_。（分数：2.50）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得 B.个人处置打包债权取得的收入C.个人兼职取得的收入D.退休人员再任职取得的收入解析：解析 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；兼职收入按照“劳务报酬所得”纳税；退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”
48、项目缴纳个人所得税。30.赵某 2014 年取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500 元。则赵某取得的特许权使用费应纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.1160 B.1200C.1360D.1500解析：解析 应纳的个人所得税=(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)31.依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.50）A.合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税B.个人独资企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未
