1、税法()-10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是_。（分数：2.50）A.收入的金额能够可靠地计量B.交易的完工进度能够可靠地确定C.相关经济利益预计很可能流入企业D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算2.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作
2、为投资方企业的股息、红利收入C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入D.混合性投资业务，被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入3.2014 年某居民企业主营业务收入 6000 万元、营业外收入 100 万元，与收入配比的成本 5000 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 750 万元，营业外支出 80 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 60 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 20 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.60B.32.4C.78.4D.69.44.某居民企
3、业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 500 万元，福利费本期发生 72 万元，拨缴的工会经费14 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 10.5 万元，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：2.50）A.0B.2C.6D.85.某保险公司，2014 年 111 月财产保险费收入合计 60000 万元；12 月，取得财产保险费收入 5000 万元，有部分业务发生退保，支付退保金 3560 万元。当年支付佣金合计 10000 万元。则该公司 2014 年佣金支出税前允许扣除为_万元。（分数：2.50）A.1000B.9216C.9750
4、D.91506.下列资产损失属于以专项申报形式申报扣除的是_。（分数：2.50）A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业存固定资产因管理不善发生被盗损失7.2014 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，视同销售收入 300 万元，接收捐赠 100 万元，国债利息收入 50 万元，成本费用 700 万元，其中业务招待费支出 15 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.177.13B.168C.172D.1648.
5、2014 年，某居民企业产品销售收入为 6000 万元，从境内居民企业取得投资收益 200 万元，符合条件的技术转让收入 800 万元，生产成本、费用和税金等扣除金额合计 4800 万元，技术转让成本 200 万元。2014 年该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.312.5B.450C.300D.412.59.甲企业合并乙企业，乙企业尚未弥补的亏损 300 万元，乙企业净资产公允价值 1000 万元，甲企业的净资产公允价值为 2000 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 7%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为_万元。
6、（分数：2.50）A.70B.0C.140D.10010.某企业进入清算阶段，实收资本 2200 万元，盈余公积 850 万元，累计亏损 500 万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是 200 万元。该企业全部资产可变现价值 7120 万元，资产的计税基础 6000 万元；负债的计税基础是 5000 万元，债务清理实际偿还 4300 万元。企业的清算期内支付清算费用 150 万元，清算过程中发生的相关税费为 50 万元。该企业清算所得税为_万元。（分数：2.50）A.205B.155C.310D.35511.2014 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，其他业务收入 300 万元，债
7、务重组收益 50 万元，发生的成本费用总额 1200 万元，其中公益性捐赠支出 25 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.25.45B.18.65C.24.35D.39.2512.某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014 年收取手续费收入 1000 万元，佣金收入 1200 万元，其他业务收入 200 万元，发生的成本费用税金为 1500 万元(包括支付的手续费 1000 万元)，通过公益部门捐赠给贫困灾区 200 万元，假设不存在其他的调整项目，2014 年该企业应该缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A
8、.204B.175C.225D.18513.某公司 2014 年度境内企业所得税应纳税所得额为 300 万元，在全年已预缴税款 60 万元，来源于境外某国税前所得 200 万元，境外实纳税款 30 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.50）A.30B.100C.125D.3514.2013 年初甲居民企业以实物资产 400 万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业 30%的股权。2014 年 11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计 600 万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为 300 万元，累计盈余公积 50 万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是_。（分数：2
9、.50）A.甲企业应确认的投资资产转让所得 200 万元B.甲企业应确认投资的股息所得 105 万元C.甲企业应确认的应纳税所得额为 200 万元D.甲企业撤回投资应缴纳企业所得税 50 万元15.2013 年底，某公司对使用了 12 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为 300 万元，已经计提折旧 240 万元。2014 年 10 月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了 500 万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为 25 年。假设不考虑残值，2014 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是_万元。（分数：2.50）A.3.73B.3.33C.5D.2.1516.甲企业持有丙企业 90%
10、的股权，共计 3000 万股，2014 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 10 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 32400 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.150B.170C.180D.20017.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014 年取得境内 M 公司支付的房屋租赁收入 30 万元，财产转让收入 20 万元，该项财产净值 10 万元。2014 年度 M 公司应扣缴该境外公司企业所得税_万元。（分数：2.
11、50）A.5B.4C.12.5D.1018.2014 年 2 月某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 100 万元，企业不能准确计算该限售股的原值，企业应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.50）A.0B.21.25C.25D.5019.在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 100 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 25%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.8.93B.15C.7.85D.6.4220.我国某上市公司，
12、2013 年 8 月 1 日实施股权激励计划，授予公司 5 位管理人员股票期权，每位管理人员均获得 1000 股的股票期权，授予日该公司股票市价为 40 元每股，约定在 2014 年 2 月 1 日起方可行权，行权价为每股 20 元，其中 3 位管理人员在 2014 年 2 月 1 日行权，行权日的股票市价为 48 元每股，另两位管理人员在 2014 年 3 月 1 日行权，行权日的股票市价为 50 元每股。计算该企业在 2014 年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为_元。（分数：2.50）A.100000B.144000C.200000D.24400021.依据企业所得税的相
13、关规定，下列表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以投入使用前发生的支出为计税基础22.下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是_。（分数：2.50）A.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失不得在税前扣除B.已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金不得在税前扣除C.企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除D.企业为建造开发产品借入资金而发生的符
14、合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除23.某居民企业(非金融企业)2014 年 12 月 31 日归还境内关联企业一年期借款本金 1000 万元，另支付利息费用 80 万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为 400 万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为 6%。该居民企业 2014 年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为_万元。（分数：2.50）A.80B.48C.32D.6024.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是_。（分数：2.50）A.母公司为
15、其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理B.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等C.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除D.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额25.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是_。（分数：2.50）A.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现B.企业销售未完工产品的具体计税毛利率，由税务
16、总局统一确定C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15%的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用26.下列不符合企业所得税税收优惠的是_。（分数：2.50）A.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%B.符合税收条件的节能服务公司注册资金不得低于 100 万元C.享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税27.根据企业所得税法的规定，
17、对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是_。（分数：2.50）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法28.下列税收优惠中，不符合企业所得税法规定的是_。（分数：2.50）A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔牛产经营收入所属年度起“三免三减半”B.金融机构农户小额贷款的利息收入，减按 90%计入收入总额C.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税29.下列关
18、于关联企业之间的业务往来，陈述不正确的是_。（分数：2.50）A.外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易，可以免于准备同期资料B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊C.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除D.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整30.下列关于外国企业常驻代表机构的所得税处理，正确的是_。（分数：2.50）A.代表机构的核定利润率不应低于 10%B.代表机构应该在季度终了之日起 30
19、日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税C.代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收入和按收入总额核定应税所得额方式D.采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车不得作为经费支出处理31.小王为北京某建筑公司进行室内装潢设计，从 2014 年 6 月份开始，到当年 9 月 30 日结束，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向小王支付了报酬 85000 元。建筑公司应代扣代缴小王的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.19496.26B.20294.12C.23496.26D.29705.8832.2013 年 9 月 30 日，黄某获得所在公司授予的 20000 股本公司的股票期权，授
20、予价为 8 元/股。2014年 10 月 1 日，黄某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元/股，黄某的月工资收入为 5500 元。2014 年 10 月黄某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.1835B.740C.3435D.344533.公民张某 2014 年 10 月份取得工资 5000 元，10 月份张某应缴纳个税_元。（分数：2.50）A.68B.60C.45D.6334.某外籍人员(非高管)2012 年 3 月 3 日来华，一直到 2014 年 12 月底离华，其中 2014 年 11 月去境外工作 20 天，境外支付的工资是
21、10000 元，境内支付的工资是 20000 元。则 2014 年 11 月份该外籍人员应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.50）A.4118.33B.2736.11C.3319.56D.3285.1135.王某 2014 年年末取得全年一次性奖金 120000 元，企业为王某定额负担 4000 元的个人所得税，王某每月工资 15000 元，王某年终奖自己实际负担的税额为_元。（分数：2.50）A.31005B.29875C.27695D.2599536.某教授 2014 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2014 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3700 元，该
22、教授共应纳个人所得税_元。（分数：2.50）A.952B.1288C.1366.4D.135837.某演员一次获得表演税后所得 3000 元，支付单位应代付的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.500B.520C.550D.56038.2014 年 10 月赵某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 15 个月，取得一次性补贴收入 60000 元。赵某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.225B.260C.295D.30039.某外籍高管 2014 年 9 月 1 日来华某公司担任高层管理人员，中方支付月薪 8000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折
23、合人民币 10000 元。该高管人员一直工作到 2014 年 10 月 31 日离境，其 10月份应纳个人所得税税额为_元。（分数：2.50）A.1015B.1020C.1255D.132540.某企业雇员张某 2014 年 10 月与本企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 8 年，领取经济补偿金 87500 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，张某应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.50）A.2150B.2110C.3120D.4320税法()-10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.企业在各个纳
24、税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是_。（分数：2.50）A.收入的金额能够可靠地计量B.交易的完工进度能够可靠地确定C.相关经济利益预计很可能流入企业 D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算解析：解析 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： (1)收入的金额能够可靠地计量； (2)交易的完工进度能够可靠地确定； (3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2.根据企业所得税法的规定
25、，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入D.混合性投资业务，被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入 解析：解析 选项 A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项 B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项 C，
26、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。3.2014 年某居民企业主营业务收入 6000 万元、营业外收入 100 万元，与收入配比的成本 5000 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 750 万元，营业外支出 80 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 60 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 20 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.60B.32.4C.78.4D.69.4 解析：解析 会计利润=6000+10
27、0-5000-750-80 公益性捐赠扣除限额=27012%=32.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是 32.4 万元。应纳企业所得税=(270+60-32.4-20)25%4.某居民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 500 万元，福利费本期发生 72 万元，拨缴的工会经费14 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 10.5 万元，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为_万元。（分数：2.50）A.0B.2C.6 D.8解析：解析 福利费扣除限额为 50014%=70(万元)，实际发生 72 万元，准予扣除 70 万元，纳税调增2 万元； 工
28、会经费扣除限额=5002%=10(万元)，实际发生 14 万元，准予扣除 10 万元，纳税调增 4 万元； 职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5(万元)，实际发生 10.5 万元，可以据实扣除。 应调增的应纳税所得额=2+4=6(万元)5.某保险公司，2014 年 111 月财产保险费收入合计 60000 万元；12 月，取得财产保险费收入 5000 万元，有部分业务发生退保，支付退保金 3560 万元。当年支付佣金合计 10000 万元。则该公司 2014 年佣金支出税前允许扣除为_万元。（分数：2.50）A.1000B.9216 C.9750D.9150解析：解析 佣金支出税前扣
29、除限额=(60000+5000-3560)15%=9216(万元) 实际发生额 10000 万元，超过扣除标准，按规定税前扣除为 9216 万元。6.下列资产损失属于以专项申报形式申报扣除的是_。（分数：2.50）A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业存固定资产因管理不善发生被盗损失 解析：解析 企业固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。7.2014 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，视同销售收入 300
30、万元，接收捐赠 100 万元，国债利息收入 50 万元，成本费用 700 万元，其中业务招待费支出 15 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.177.13 B.168C.172D.164解析：解析 销售(营业收入)=1000+300=1300(万元) 扣除限额：13000.5%=6.5(万元)1560%=9(万元)，所以税前允许扣除 6.5 万元。 业务招待费纳税调增=15-6.5=8.5(万元)。 应纳企业所得税=(1000+300+100-700+8.5)25%=177.13(万元)8.2014 年，某居民企业产品销售收入为 6
31、000 万元，从境内居民企业取得投资收益 200 万元，符合条件的技术转让收入 800 万元，生产成本、费用和税金等扣除金额合计 4800 万元，技术转让成本 200 万元。2014 年该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.312.5 B.450C.300D.412.5解析：解析 从被投资企业分回利润属于免税收益，技术转让所得，500 万元以内的免税，超过 500 万元的，减半征收所得税。 应纳税额=6000-4800+(800-200-500)225%=312.5(万元)9.甲企业合并乙企业，乙企业尚未弥补的亏损 300 万元，乙企业净资产公允价值 1000 万元，甲企业的净资
32、产公允价值为 2000 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 7%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为_万元。（分数：2.50）A.70 B.0C.140D.100解析：解析 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=10007%=70(万元)10.某企业进入清算阶段，实收资本 2200 万元，盈余公积 850 万元，累计亏损 500 万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是 200 万元。该企业全部资产可变现价值 7120 万元，资产的计税基础 6000 万元；
33、负债的计税基础是 5000 万元，债务清理实际偿还 4300 万元。企业的清算期内支付清算费用 150 万元，清算过程中发生的相关税费为 50 万元。该企业清算所得税为_万元。（分数：2.50）A.205B.155C.310D.355 解析：解析 清算所得=7120-6000+(5000-4300)-150-50-200=1420(万元) 应交所得税=142025%=355(万元)11.2014 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，其他业务收入 300 万元，债务重组收益 50 万元，发生的成本费用总额 1200 万元，其中公益性捐赠支出 25 万元。假定不存在其他纳税调整事项，20
34、14 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.25.45B.18.65C.24.35D.39.25 解析：解析 公益性捐赠扣除限额=(1000+300+50-1200)12%=18(万元)，实际发生 25 万元，准予扣除18 万元。 应纳税额=(1000+300+50-1200+25-18)25%=39.25(万元)12.某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014 年收取手续费收入 1000 万元，佣金收入 1200 万元，其他业务收入 200 万元，发生的成本费用税金为 1500 万元(包括支付的手续费 1000 万元)，通过公益部门捐赠给贫困灾区 200
35、万元，假设不存在其他的调整项目，2014 年该企业应该缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.204 B.175C.225D.185解析：解析 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险等企业)，为其取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。所以该企业支付的成本费用中包括手续费 1000 万元是可以据实扣除的。 利润总额=1000+1200+200-1500-200=700(万元)，捐赠扣除限额=70012%=84(万元)，捐赠 200 万元超过了限额规定，调整应纳税所得额 116 万元。 应缴纳企业所得税=(700+11
36、6)25%=204(万元)13.某公司 2014 年度境内企业所得税应纳税所得额为 300 万元，在全年已预缴税款 60 万元，来源于境外某国税前所得 200 万元，境外实纳税款 30 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.50）A.30B.100C.125D.35 解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(300+200)25%=125(万元)，境外已纳税款扣除限额=125200(300+200)=50(万元)，境外实纳税额 30 万元，可全额扣除。境内已预缴 60 万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-30-60=35(万元)。14.2013 年初甲居民企业以实物资产
37、400 万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业 30%的股权。2014 年 11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计 600 万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为 300 万元，累计盈余公积 50 万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是_。（分数：2.50）A.甲企业应确认的投资资产转让所得 200 万元B.甲企业应确认投资的股息所得 105 万元 C.甲企业应确认的应纳税所得额为 200 万元D.甲企业撤回投资应缴纳企业所得税 50 万元解析：解析 甲企业应确认的股息所得=(300+50)30%=105(万元) 初始投资 400 万确认为投资收回。 甲企业应确认的投资资产转让所得=60
38、0-400-105=95(万元) 居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所以甲企业应确认的应纳税所得额为 95 万元。 应缴纳企业所得税=9525%=23.75(万元)15.2013 年底，某公司对使用了 12 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为 300 万元，已经计提折旧 240 万元。2014 年 10 月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了 500 万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为 25 年。假设不考虑残值，2014 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是_万元。（分数：2.50）A.3.73 B.3.33C.5D.2.15解析：解析 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折
39、旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014 年的折旧额=500+(300-240)25122=3.73(万元)16.甲企业持有丙企业 90%的股权，共计 3000 万股，2014 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 10 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 32400 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税_万元。（分数：
40、2.50）A.150 B.170C.180D.200解析：解析 通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。 应纳税所得额=(300012-300010)3600(32400+3600)=600(万元) 应缴纳企业所得税=60025%=150(万元)17.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014 年取得境内 M 公司支付的房屋租赁收入 30 万元，财产转让收入 20 万元，该项财产净值 10 万元。2014 年度 M 公司应扣缴该境外公司企业所得税_万元。（分数：2.50）A.5B.4 C.12.5D.10解析：解析 应纳企业所得税=3010%+(20-10)10%=4(万元)18
41、.2014 年 2 月某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 100 万元，企业不能准确计算该限售股的原值，企业应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.50）A.0B.21.25 C.25D.50解析：解析 应缴纳企业所得税=(100-10015%)25%=21.25(万元)19.在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 100 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 25%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.8.93 B.15C.
42、7.85D.6.42解析：解析 应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=100(1-25%-5%)25%=35.71(万元) 应缴纳企业所得税=35.7125%=8.93(万元)20.我国某上市公司，2013 年 8 月 1 日实施股权激励计划，授予公司 5 位管理人员股票期权，每位管理人员均获得 1000 股的股票期权，授予日该公司股票市价为 40 元每股，约定在 2014 年 2 月 1 日起方可行权，行权价为每股 20 元，其中 3 位管理人员在 2014 年 2 月 1 日行权，行权日的股票市价为 48 元每股，另两位管理人员在 20
43、14 年 3 月 1 日行权，行权日的股票市价为 50 元每股。计算该企业在 2014 年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为_元。（分数：2.50）A.100000B.144000 C.200000D.244000解析：解析 2014 年 2 月 1 日，应确认的工资薪金支出=(48-20)10003=84000(元)； 2014 年 3 月 1 日，应确认的工资薪金支出=(50-20)10002=60000(元)。 税前共可扣除的工资薪金=84000+60000=144000(元)21.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.企业未使用的房屋和
44、建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以投入使用前发生的支出为计税基础解析：解析 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。22.下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是_。（分数：2.50）A.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失不得在税前扣除B.已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金不得在税前扣除C.企业对尚
45、未出售的已完工开发产品进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除D.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除 解析：解析 选项 A 不正确，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按照有关规定在税前扣除；选项 B 不正确，企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除；选项 C，不正确，企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、
46、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。23.某居民企业(非金融企业)2014 年 12 月 31 日归还境内关联企业一年期借款本金 1000 万元，另支付利息费用 80 万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为 400 万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为 6%。该居民企业 2014 年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为_万元。（分数：2.50）A.80B.48 C.32D.60解析：解析 第一个标准：债权性投资：权益性投资=2:1，则，债权性投资=权益性投资2=4002=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。 第二个标准：
47、利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。 可以扣除的利息费用=8006%=48(万元)24.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是_。（分数：2.50）A.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理B.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等C.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除D.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额 解析：
48、解析 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。25.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是_。（分数：2.50）A.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现B.企业销售未完工产品的具体计税毛利率，由税务总局统一确定C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15%的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用解析：解析 选项 A 不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项 B 不正确，企业销售未完工产品的计税毛利率，由各省、自治区、直辖市税务局按规定进行确定，总局确定的是一个最低界限；选项 C 不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托
