1、税收相关法律-行政复议法律制度(一)及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.税务机关作出的不予审批减免税或者出口逼税行为，相对人不服该具体行政行为，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.相对人可直接向人民法院提起行政诉讼B.相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提起民事诉讼C.相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提起行政诉讼D.相对人可直接向人民法院提起民事诉讼2.下列各项属于税务行政复议终止的情形是( )。（分数：1.00）A.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的B.行政复
2、议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的C.作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的D.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的3.某市政府依王某申请，作出行政复议决定，撤销市国土房管局对王某房屋的错误登记，并责令市国土房管局在一定期限内重新登记。市国土房管局拒不执行该行政复议决定，王某有权采取的措施有( )。（分数：1.00）A.要求市政府责令市国土房管局限期履行B.申请市政府强制执行C.申请人民法院强制执行D.对市国土房管局不作为再次申请行政复议4.行政复议决定书于( )发生法律效力。（分数：1.00）A.作出之日B.签发之
3、日C.交邮之日D.送达之日5.王某因不服税务机关查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。（分数：1.00）A.解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C.解除查封的同时就损失问题进行调解D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请6.行政相对人对( )不服，可以申请行政复议。（分数：1.00）A.税务机关作出的限期改正的行为B.某乡政府发布通告劝导农民种植高产农作物的行为C.某市交通管理局发布的排气量 1 升以下的汽车不
4、予上牌照的规定D.行政机关发放抚恤金的行为7.对省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服，经省、自治区、直辖市人民政府行政复议，对该复议决定仍不服，相对方( )。（分数：1.00）A.只能申请国务院行政裁决B.可以向国务院申请裁决，但该裁决为最终裁决C.可以向人民法院提起诉讼，但是必先经过国务院的裁决程序D.只能向人民法院提起诉讼8.关于行政复议机关，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.北京市海淀区国税局作出的行政处罚，其复议机关是北京市国税局或者海淀区政府B.合肥市地税局作出的行政处罚，其复议机关只能是安徽省地税局C.某乡公安派出所作出罚款 30 元的行政处罚，其复议机关只能
5、是县公安局D.某行政公署作出的征收城郊某乡 2 亩耕地的决定，其复议机关是依法设立该行政公署的政府9.行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，有关机关在收到行政复议意见书之日起( )内将纠正相关行政违法行为或者做好善后工作的情况通报行政复议机构。（分数：1.00）A.30 日B.60 日C.20 日D.7 日10.行政机关对提出的行政复议申请无正当理由不予受理的，( )。（分数：1.00）A.上级行政机关只能责令其受理B.上级行政机关应当直接受理C.由人民法院裁定其受理D.上级行政机关应当责令其受理，必要时，可以直接受理11.下列情况导
6、致行政复议中止的是( )。（分数：1.00）A.作为申请人的自然人死亡，没有近亲属的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人因为不可抗力，不能参加行政复议D.申请人和被申请人达成和解12.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，( )申请复议。（分数：1.00）A.可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府B.只能向国家税务总局C.只能向省、自治区、直辖市人民政府D.只能向省国税局13.下列关于行政复议公开原则说法错误的是( )。（分数：1.00）A.除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，行政复议申请人、第三人可以查阅被申请人提
7、出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，这是行政复议依据公开的体现B.行政复议申请人提出要求或行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理行政复议案件，这是行政复议过程公开的体现C.行政复议机构应当为申请人、第三人查阅有关材料提供必要条件，这是作出行政复议决定的理由公开的体现D.行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人意见，这是行政复议过程公开的体现14.根据行政复议法的规定，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，( )申请人可以撤回。（分数：1.00）
8、A.经被申请人同意B.经说明理由C.在履行行政决定规定的义务后D.经行政复议机关的上级机关批准15.某甲因为不正当竞争行为被工商局处以罚款 10 万元的处罚，某甲不服，提起行政复议。在行政复议过程中，某甲死亡，( )可以以自己的名义继续进行行政复议。（分数：1.00）A.甲的养子B.某甲伪外甥女C.某甲的舅舅D.某甲的至交好友16.行政复议的申请期限自某些障碍消除之日起继续计算，( )除外。（分数：1.00）A.出现台风天气耽误申请人申请的B.有权申请的公民死亡的，其继承人尚未确定的C.有权申请的法人出现合并的情形的D.有权申请的人需要办理其他业务而耽误了申请的17.根据行政复议法的规定，复议
9、期间具体行政行为不停止执行，但在( )情况下可以停止执行。（分数：1.00）A.复议机关的上级机关认为需要停止执行的B.申请人向复议机关申请停止执行的C.复议机关认为需要停止执行的D.法律、行政法规、规章规定停止执行的18.根据我国行政复议法规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在( )内进行审查。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)19.对下列的( )情形，税务行政复议机关应当决定不予受理。（分数：2.00）A.申请人对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金B.申请人不具备申请资格C.申请人已经向人民
10、法院提起行政诉讼，人民法院尚未受理D.不属于行政复议的受案范围E.没有明确的被申请人和行政复议对象20.某县农牧渔业局发现某兽药门市部销售劣质兽药，故刘其进行处罚。该门市部所销售的兽药是从某药厂购进的，而该厂有产品检验合格证。在此案中，( )（分数：2.00）A.某兽药门市部作为复议申请人，兽药厂作为第三人B.兽药厂作为复议申请人，某兽药门市部作为第三人C.某兽药门市部和兽药厂可以作为共同申请人D.只有某兽药门市部才可以作为申请人申请行政复议E.二者都不存在作为第三人的可能21.税务机关作出的( )行为属于行政复议的范围。（分数：2.00）A.税收保全措施B.对工作人员的任免行为C.确认纳税主
11、体行为D.对税务人员违法行为作出的行政处分E.罚款行为22.根据行政复议实施条例有关复议申请人及复议代表人的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.某合伙企业申请行政复议，以核准登记的企业为申请人B.某个人合伙申请行政复议，其执行合伙事务的合伙人为申请人C.不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，可以由共同推选的成员代表该组织参加行政复议D.股份制企业的股东大会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，以企业的名义申请行政复议E.同一行政复议案件的申请人超过 2 人的，可以推选 2 名代表参加行政复议23.对某县公安局下属派出所以自己的名义作出的具体行政行为不服的，按照规定
12、，向( )申请行政复议。（分数：2.00）A.该县公安局B.该派出所C.该县人民政府D.该市公安局E.该县所属市政府24.具体行政行为有下列( )情形时，行政复议机关应当决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法。（分数：2.00）A.主要事实不清，证据不足的B.适用依据错误的C.被申请人没有履行法定职责的D.超越或者滥用职权的E.具体行政行为明显不当的25.按照税务行政复议规则规定，不得作为定案依据的证据材料有( )。（分数：2.00）A.不能到复议机关作证的证人证言B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.违反法定程序收集的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料E.当事人的陈述26.纳税义务人就纳税
13、争议提起行政复议之前提供担保的方式包括( )。（分数：2.00）A.定金B.保证C.抵押D.留置E.质押27.某个体户王某在甲市做生意时欠缴税款 2800 元，在没有缴清所欠税款的情况下，便迁到乙市继续做生意。为追缴工某所欠税款，甲市税务局请求乙市税务局对王某代为追缴所欠税款 2800 元，并交纳滞纳金1260 元。王某认为滞纳金太多，不符合法律规定，对税务局的行为不服。此时，王某( )。（分数：2.00）A.可可以向乙市税务局的上一级税务部门申请行政复议B.可以向甲市税务局的上一级税务部门申请行政复议C.可以向甲、乙两市的任何一个税务局的上一级税务部门申请行政复议D.可以直接向乙市人民法院对
14、乙市税务局提起行政诉讼E.申请复议后才能提起诉讼三、B综合分析题/B(总题数：1，分数：10.00)案情：A 市 B 区税务所(国税)2007 年 7 月 15 日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。2007 年 7 月 16 日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂 2007 年 5 月 8 日办理了营业执照，5 月 10 日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装 420 套，销售额 90690 元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于 7 月 18 口拟作出如下处理建议：1责令服装厂 7 月 25 日前办理税务登记，并处以 500 元罚款；
15、2按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在税收征管法规定的处罚范围内，处以 10000 元罚款。2007 年 7 月 19 日送达税务处罚事项告知书，并告知服装厂有要求举行听证的权利。税务所 7 月 21 日按上述处理意见作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，同时下发限期缴纳税款通知书，限该服装厂于 2007年 7 月 28 日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7 月 28 日该服装厂缴纳了部分税款。7 月 29 日税务所又下达了催缴税款通知书，催缴欠缴的税款、滞
16、纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经区税务局长批准，于 8 月 2 日，税务所扣押了服装厂 23 套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下， 8 月 15 日书面提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。（分数：10.00）(1).服装厂提出复议，应当向( )提出。（分数：2.00）A.A 市人民政府B.B 区人民政府C.A 市国税务局D.A 市国税务局的上一级税务局E.国家税务总局(2).对于服装厂提出的行政复议，复议机关( )。（分数：2.00）A.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处
17、罚的复议申请应不予受理B.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理C.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请应予受理；对处罚的复议申请应不予受理D.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请应予受理；对处罚的复议申请应予受理E.对补缴税款、加收滞纳金和处罚的复议申请都不予受理，但是如果服装厂提供了担保之后可以受理(3).对于加收滞纳金和罚款的理解，正确的是( )。（分数：2.00）A.加收滞纳金属于行政强制措施，罚款属于行政处罚B.加收滞纳金和罚款都属于行政处罚中的财产罚C.税务所有权决定 2000 元以下的罚款D.税务所必须以所属税务局的名义做出罚款决定E.加收滞纳金属于即时性强制
18、行为(4).本题中若当事人申请听证，下列说法正确的是 ( )。（分数：2.00）A.行政相对人提出听证的期限是税务行政处罚事项告知书送达之日起 2 日内B.行政相对人提出听证的期限是税务行政处罚事项告知书送达之日起 3 日内C.听证过程中的辩论应当先由听证申请人发言，再由调查人员答辩D.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布延期听证E.听证过程中，当事人声明退出听证会的，听证主持人可以宣布听证终止(5).下列关于税务机关的行为说法正确的是( )。（分数：2.00）A.税务所的扣押行为是税务保全措施B.服装厂没有在规定期限内履行处罚决定税务机
19、关可以采取税务保全措施C.税务所变卖扣押财产的行为是税务保全D.服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关不能再采取行政强制措施，E.服装厂没有在催告期间履行行政处罚决定，税务机关可以采取强制措施税收相关法律-行政复议法律制度(一)答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.税务机关作出的不予审批减免税或者出口逼税行为，相对人不服该具体行政行为，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.相对人可直接向人民法院提起行政诉讼B.相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提起民事诉讼C.相对人必须先申请行政复议，对复议不
20、服的，才可以向法院提起行政诉讼 D.相对人可直接向人民法院提起民事诉讼解析：解析 本题考核税务行政复议前置的情况。 按照规定，对“税务机关不予审批减免税或者出口退税”的行为，纳税人、扣缴义务人及纳税担保人应当先申请复议，对行政复议决定不服，才能向人民法院提起行政诉讼。2.下列各项属于税务行政复议终止的情形是( )。（分数：1.00）A.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的B.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的 C.作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的D.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的解析：解
21、析 本题考核税务行政复议终止的情形。税务行政复议终止的情形有 6 种：(1)依照行政复议规则第 38 条的规定撤回行政复议申请的；(2)行政复议受理后，发现其他行政复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的； (3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；(4)作为申请人的法人或其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；(5)行政复议申请受理后，发现不属于受理条件的；(6)申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的，或者申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的，中止行政复议满 60 日仍无人继续参加复议的(但有正当理由除外)。选项 A 和 C属于行政复议中止的情形。
22、其中选项 A 中申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的，中止行政复议满 60 日仍无人继续复议的(但有正当理由除外)，行政复议终止。3.某市政府依王某申请，作出行政复议决定，撤销市国土房管局对王某房屋的错误登记，并责令市国土房管局在一定期限内重新登记。市国土房管局拒不执行该行政复议决定，王某有权采取的措施有( )。（分数：1.00）A.要求市政府责令市国土房管局限期履行 B.申请市政府强制执行C.申请人民法院强制执行D.对市国土房管局不作为再次申请行政复议解析：解析 本题考核行政复议决定的执行。依行政复议法规定，被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关
23、上级行政机关应当责令其限期履行。据此，王某有权要求该案的复议机关市政府 责令市国土房管局限期履行。4.行政复议决定书于( )发生法律效力。（分数：1.00）A.作出之日B.签发之日C.交邮之日D.送达之日 解析：解析 本题考核行政复议决定的生效日期。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。5.王某因不服税务机关查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。（分数：1.00）A.解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失 B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C.解除查封的
24、同时就损失问题进行调解D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请解析：解析 本题考核对税务机关的具体行政行为给申请人造成损失的赔偿规定。根据税务行政复议规则的规定，申请人在中请税务行政复议时设有提出税务行政赔偿请求的，税务行政复议机关在依法做出撤销或者变更原税务具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。6.行政相对人对( )不服，可以申请行政复议。（分数：1.00）A.税务机关作出的限期改正的行为B.某乡政府发布通告劝导农民种植高产农作物的行为C.某市交通管理
25、局发布的排气量 1 升以下的汽车不予上牌照的规定D.行政机关发放抚恤金的行为 解析：解析 本题考核行政复议受理案件的范围。选项 B 属于行政指导，对当事人没有法律约束力，不属于具体行政行为，当然不可对此申请行政复议；选项 C 属于抽象行政行为。7.对省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服，经省、自治区、直辖市人民政府行政复议，对该复议决定仍不服，相对方( )。（分数：1.00）A.只能申请国务院行政裁决B.可以向国务院申请裁决，但该裁决为最终裁决 C.可以向人民法院提起诉讼，但是必先经过国务院的裁决程序D.只能向人民法院提起诉讼解析：解析 本题考核行政复议的本级管辖。按照我国法律规定，对
26、省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院中请裁决，国务院依照法律的规定作出最终裁决。8.关于行政复议机关，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.北京市海淀区国税局作出的行政处罚，其复议机关是北京市国税局或者海淀区政府B.合肥市地税局作出的行政处罚，其复议机关只能是安徽省地税局C.某乡公安派出所作出罚款 30 元的行政处罚，其复议机关只能是县公安局D.某行政公署作出的征收城郊某乡 2 亩耕地的决定，其复议机关是依法设立该行政公署的政府 解析：解析 本题考
27、核行政复议机关。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。依此，选项 AB 错误。选项 c 的复议机关应是县公安局或县政府。9.行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，有关机关在收到行政复议意见书之日起( )内将纠正相关行政违法行为或者做好善后工作的情况通报行政复议机构。（分数：1.00）A.30 日B.60 日 C.20 日D.7
28、 日解析：解析 本题考核行政复议机关对行政复议机构的监督。行政复议期间行政复议机关发现被中请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，有关机关在收到行政复议意见书之日起 60 日内将纠正相关行政违法行为或者做好善后工作的情况通报行政复议机构。10.行政机关对提出的行政复议申请无正当理由不予受理的，( )。（分数：1.00）A.上级行政机关只能责令其受理B.上级行政机关应当直接受理C.由人民法院裁定其受理D.上级行政机关应当责令其受理，必要时，可以直接受理 解析：解析 本题考核行政复议的受理。公民、法人或者其他组织依法提出行政复议申请，行政复议机关无正当理由不予受理的，上级
29、行政机关应当责令其受理；必要时，上级行政机关也可以直接受理。11.下列情况导致行政复议中止的是( )。（分数：1.00）A.作为申请人的自然人死亡，没有近亲属的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人因为不可抗力，不能参加行政复议 D.申请人和被申请人达成和解解析：解析 本题考核行政复议的中止。行政复议期间有下列情形之一，影响行政复议案件审理的，行政复议中止：(1)作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的； (2)作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的； (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚
30、未确定权利义务承受人的；(4)作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的；(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；(6)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；(7)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的；(8)其他需要中止行政复议的情形。12.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，( )申请复议。（分数：1.00）A.可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府 B.只能向国家税务总局C.只能向省、自治区、直辖市人民政府D.只能向省国税局解析：解析 本题考核税务行政复议的一般管辖。对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体
31、行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。13.下列关于行政复议公开原则说法错误的是( )。（分数：1.00）A.除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，行政复议申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，这是行政复议依据公开的体现B.行政复议申请人提出要求或行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理行政复议案件，这是行政复议过程公开的体现C.行政复议机构应当为申请人、第三人查阅有关材料提供必要条件，这是作出行政复议决定的理由公开的体现 D.行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人或者行政复议机关负责法制工
32、作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人意见，这是行政复议过程公开的体现解析：解析 本题考核行政复议的公开原则。公开原则是指行政复议机关在行政复议过程中，除涉及国家秘密、个人隐私和商业秘密外，整个过程应当向行政复议申请人和社会公开。选项 C 是行政复议依据公开的体现。14.根据行政复议法的规定，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，( )申请人可以撤回。（分数：1.00）A.经被申请人同意B.经说明理由 C.在履行行政决定规定的义务后D.经行政复议机关的上级机关批准解析：解析 本题考核行政复议的审理。根据行政复议法的规定，行政复议决定作出前，
33、申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。15.某甲因为不正当竞争行为被工商局处以罚款 10 万元的处罚，某甲不服，提起行政复议。在行政复议过程中，某甲死亡，( )可以以自己的名义继续进行行政复议。（分数：1.00）A.甲的养子 B.某甲伪外甥女C.某甲的舅舅D.某甲的至交好友解析：解析 本题考核行政复议申请人资格转移。按照规定，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。近亲属应指申请人的配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女和其他具有抚养、赡养关系的亲属。本题只有选项 A 符合要求。16.行政复议的申请期限自某
34、些障碍消除之日起继续计算，( )除外。（分数：1.00）A.出现台风天气耽误申请人申请的B.有权申请的公民死亡的，其继承人尚未确定的C.有权申请的法人出现合并的情形的D.有权申请的人需要办理其他业务而耽误了申请的 解析：解析 本题考核行政复议的申请期限。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限白障碍消除之日起继续计算。17.根据行政复议法的规定，复议期间具体行政行为不停止执行，但在( )情况下可以停止执行。（分数：1.00）A.复议机关的上级机关认为需要停止执行的B.申请人向复议机关申请停止执行的C.复议机关认为需要停止执行的 D.法律、行政法规、规章规定停止执行的解析：解析 本
35、题考核行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的； (2)行政复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；(4)法律规定停止执行的。18.根据我国行政复议法规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在( )内进行审查。（分数：1.00）A.5 日 B.7 日C.10 日D.15 日解析：解析 本题考核行政复议审查受理的期限。行政复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，对不符合行政复议法规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面
36、告之申请人；对符合行政复议法规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告之申请人向有关行政复议机关提出。二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)19.对下列的( )情形，税务行政复议机关应当决定不予受理。（分数：2.00）A.申请人对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金B.申请人不具备申请资格 C.申请人已经向人民法院提起行政诉讼，人民法院尚未受理D.不属于行政复议的受案范围 E.没有明确的被申请人和行政复议对象 解析：解析 本题考核税务行政复议机关应当决定不予受理的情形。税务机关应当决定不予受理行政复议申请的情形有七种：(1)不属于行政复议的受案范围；(2)超过法
37、定行政复议期限；(3)设有明确的被申请人和行政复议对象；(4)已向其他行政复议机关申请行政复议，且被受理；(5)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理；(6)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款和滞纳金，并且没有提供担保或担保无效；(7)申请人不具备申请资格。申请人在纳税上发生争议，没有按规定缴清税款和滞纳金的情况下，税务行政复议机关应当不予受理，而对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金不属于不予受理的范围。申请人向人民法院提起行政诉讼的，人民法院没有受理的情况下， 税务行政复议机关应当受理。20.某县农牧渔业局发现某兽药门市部销售劣质兽药，故刘其进行处罚。该门市部所销售的
38、兽药是从某药厂购进的，而该厂有产品检验合格证。在此案中，( )（分数：2.00）A.某兽药门市部作为复议申请人，兽药厂作为第三人 B.兽药厂作为复议申请人，某兽药门市部作为第三人 C.某兽药门市部和兽药厂可以作为共同申请人 D.只有某兽药门市部才可以作为申请人申请行政复议E.二者都不存在作为第三人的可能解析：解析 本题考核行政复议的参加人。复议申请人是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织，第三人是与申请复议的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。在本案中，兽药门市部与兽药厂的合法权益都受到了处罚决定的影响，二者可以选择自己申请复议，也可以选择共同申请复议。如果选择自
39、己申请复议，则未申请复议的一方可以作为本案的第三人。21.税务机关作出的( )行为属于行政复议的范围。（分数：2.00）A.税收保全措施 B.对工作人员的任免行为C.确认纳税主体行为 D.对税务人员违法行为作出的行政处分E.罚款行为 解析：解析 本题考核税务行政复议的范围。选项 B 和选项 D 属于税务机关内部的人事处理和行政处分行为，不属于行政复议的范围。22.根据行政复议实施条例有关复议申请人及复议代表人的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.某合伙企业申请行政复议，以核准登记的企业为申请人 B.某个人合伙申请行政复议，其执行合伙事务的合伙人为申请人C.不具备法人资格的其他组
40、织申请行政复议的，可以由共同推选的成员代表该组织参加行政复议D.股份制企业的股东大会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，以企业的名义申请行政复议 E.同一行政复议案件的申请人超过 2 人的，可以推选 2 名代表参加行政复议解析：解析 本题考核行政复议申请人。根据行政复议法实施条例对复议申请人及复议代表人的规定，包括： (1)合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共
41、同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。 (2)股份制企业的股东大会，股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。 (3)同一行政复议案件申请人超过 5 人的，推选 1 至 5 名代表参加行政复议。23.对某县公安局下属派出所以自己的名义作出的具体行政行为不服的，按照规定，向( )申请行政复议。（分数：2.00）A.该县公安局 B.该派出所C.该县人民政府 D.该市公安局E.该县所属市政府解析：解析 本题考核行政复议管辖。对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部
42、门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。24.具体行政行为有下列( )情形时，行政复议机关应当决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法。（分数：2.00）A.主要事实不清，证据不足的 B.适用依据错误的 C.被申请人没有履行法定职责的D.超越或者滥用职权的 E.具体行政行为明显不当的 解析：解析 本题考核行政复议决定的种类。行政复议机关经过对具体行政行为的审查，认为具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。25.按照税务行政复议规则规定，不得作为定
43、案依据的证据材料有( )。（分数：2.00）A.不能到复议机关作证的证人证言B.不能正确表达意志的证人提供的证言 C.违反法定程序收集的证据材料 D.无法辨明真伪的证据材料 E.当事人的陈述解析：解析 本题考核税务行政复议审理中的证据。按照规定，下列证据材料不得作为定案依据： (1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；(6)无法辨
44、明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。26.纳税义务人就纳税争议提起行政复议之前提供担保的方式包括( )。（分数：2.00）A.定金B.保证 C.抵押 D.留置E.质押 解析：解析 本题考核税务行政复议规则规定的担保方式。按照规定，申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。27.某个体户王某在甲市做生意时欠缴税款 2800 元，在没有缴清所欠税款的情况下，便迁到乙市继续做生意。为追缴工某所欠税款，甲市税务局请求乙市税务局对王某代为追缴所欠税款 2800 元，并交纳滞纳金1260 元。王某认为滞纳金太多，不符合法律规定，对税务局的行为
45、不服。此时，王某( )。（分数：2.00）A.可可以向乙市税务局的上一级税务部门申请行政复议B.可以向甲市税务局的上一级税务部门申请行政复议 C.可以向甲、乙两市的任何一个税务局的上一级税务部门申请行政复议D.可以直接向乙市人民法院对乙市税务局提起行政诉讼E.申请复议后才能提起诉讼 解析：解析 本题考核委托行政行为的行政复议机关。对委托行政行为不服的，应向委托机关的上一级机关或本级人民政府中请复议。根据税务行政复议实施条例的规定，对税务机关的征税行为不服，应向上一级行政机关申请复议而不得迳行起诉。三、B综合分析题/B(总题数：1，分数：10.00)案情：A 市 B 区税务所(国税)2007 年
46、 7 月 15 日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。2007 年 7 月 16 日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂 2007 年 5 月 8 日办理了营业执照，5 月 10 日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装 420 套，销售额 90690 元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于 7 月 18 口拟作出如下处理建议：1责令服装厂 7 月 25 日前办理税务登记，并处以 500 元罚款；2按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在税收征管法规定的处罚范围内，处以 10000 元罚款。2007 年 7 月 19 日送达税务处罚事项告
47、知书，并告知服装厂有要求举行听证的权利。税务所 7 月 21 日按上述处理意见作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，同时下发限期缴纳税款通知书，限该服装厂于 2007年 7 月 28 日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7 月 28 日该服装厂缴纳了部分税款。7 月 29 日税务所又下达了催缴税款通知书，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经区税务局长批准，于 8 月 2 日，税务所扣押了服装厂 23 套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在
48、多次找税务所交涉没有结果的情况下， 8 月 15 日书面提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。（分数：10.00）(1).服装厂提出复议，应当向( )提出。（分数：2.00）A.A 市人民政府B.B 区人民政府C.A 市国税务局 D.A 市国税务局的上一级税务局E.国家税务总局解析：解析 本题考核税务行政复议机关。对国税局税务所、各级国税局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。对 A 市 D 区税务所作出的具体行政行为不服，应当向 A 市国税务局提起复议。(2).对于服装厂提出的行政复议，复议机关( )。（分数
49、：2.00）A.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应不予受理B.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理 C.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请应予受理；对处罚的复议申请应不予受理D.对补缴税款和加收滞纳金的复议申请应予受理；对处罚的复议申请应予受理E.对补缴税款、加收滞纳金和处罚的复议申请都不予受理，但是如果服装厂提供了担保之后可以受理解析：解析 本题考核行政复议申请的受理。根据税收征管法第 88 条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，市税务局不能受理复议申请。 根据税收征管法第 88 条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施
