1、税务师职业资格财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 5 及答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：13，分数：26.00)1.甲公司 2013 年度销售收入 200 万元、资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入 300 万元、资金需要量40 万元；2015 年度销售收入 280 万元、资金需要量 42 万元。若甲公司预计 2016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是( )万元。（分数：2.00）A.60B.70C.55D.752.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是( )。
2、（分数：2.00）A.提高单价B.降低销售额C.降低单位变动成本D.降低固定成本3.丁公司 2015 年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为 16000 万元和 8000 万元，实现销售收入 50000 万元，公司预计 2016 年的销售收入将增长 20，销售净利率为 8，净利润留存率为 10，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测 2016 年的追加资金需求量为( )万元。（分数：2.00）A.800B.1120C.933D.16004.某企业上年度甲产品的销售数量为 10000 件，销售价格为每件 18000 元，单位变动成本为 12000 元，固定成本总额为 50000000
3、元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长 12，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低( )。（分数：2.00）A.067B.200C.100D.2405.某企业 2013 年度销售收入为 2000 万元，净利润为 200 万元，股利支付率为 40，预计 2014 年度销售收入下降 15，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目 2014 年可提供的资金金额为( )万元。（分数：2.00）A.68B.102C.138D.1706.下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是( )。（分数：2.00）A.资本支出预算B.销售收入预算C.成本费用预算D.材料采购预算7.甲企业本年
4、度资金平均占用额为 3500 万元，经分析，其中不合理部分为 500 万元。预计下年度销售增长 5，资金周转加速 2，则下年度资金需要量预计为( )万元。（分数：2.00）A.3000B.3087C.3150D.32138.某公司 2016 年预计营业收入为 50000 万元，预计销售净利率为 10，股利支付率为 60。据此可以测算出该公司 2016 年内部资金来源的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2000B.3000C.5000D.80009.某公司采用销售百分比法预测 2016 年外部资金需要量，2016 年销售收入将比上年增加 20。2015 年的销售收入为 1800 万元，敏感
5、资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为 58、13，销售净利率为10，股利支付率为 60。若该公司 2016 年销售净利率、股利支付率均保持不变，则 2016 年该公司应追加外部资金需要量的数额是( )万元。（分数：2.00）A.324B.540C.756D.90010.某公司只生产一种产品，2016 年度销量为 2000 件，单位售价为 180 元，固定成本总额 56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为 25，假定不存在纳税调整事项和利息费用，则该公司产品的单位边际贡献为( )元。（分数：2.00）A.470B.500C.505D.58011.下列关于盈亏临界
6、点的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量（额）越小，抗风险能力就越强D.盈亏临界点销售量（额）越大，抗风险能力就越强12.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为 70 万元，单位变动成本为 10 元/册；同时与作者约定，一次性支付稿酬 100 万元，另按销售量给予售价 10的提成。若预计该书的销售量为 40 万册，为实现税前目标利润 150 万元，该书的售价应定为( )元/册。（分数：2.00）A.1550B.1800C.
7、2000D.210013.某公司只产销甲产品，2015 年该公司固定成本为 100 万元，实现税前利润 500 万元。2016 年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本 50 万元，将使甲产品的边际贡献比 2015 年度提高 20，则该公司 2016 年预计能实现税前利润( )万元。（分数：2.00）A.600B.570C.620D.550二、B多项选择题共 30 题(总题数：3，分数：6.00)14.下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B.实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多C.盈
8、亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强D.实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E.盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）15.与固定预算法相比，弹性预算法具有的显著特点有( )。（分数：2.00）A.便于预算执行的评价B.扩大了预算的适用范围C.保持预算在时间上的持续性D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束E.有利于企业近期目标和长期目标的结合16.下列各项预算中，属于财务预算的有( )。（分数：2.00）A.现金预算B.资本支出预算C.销售收入预算D.预计利润表E.预计资产负债表三、B计算题共 8 题(总题数：2，分数：16.00)某企业
9、 20122015 年销售收入与其相关情况如下： （分数：8.00）(1).采用高低点法建立的资金预测模型是( )。（分数：2.00）A.Y=7880+10XB.Y=7520+85XC.Y=7460+92XD.Y=7350+75X(2).预测当 2016 年销售收入为 1000 万元时，企业需要增加的资金为( )万元。（分数：2.00）A.1520B.2035C.2550D.2680(3).预测若 2016 年销售收入为 1000 万元，销售净利率为 10，股利支付率为 40，则 2016 年对外筹资数额为( )万元。（分数：2.00）A.2510B.1560C.2490D.2640(4).预
10、测若 2017 年销售收入为 1200 万元，满足资金预测模型，销售净利率为 10，股利支付率为40，2017 年对外筹资数额为( )万元。（分数：2.00）A.1628B.1356C.1700D.1652长江公司只生产和销售甲产品（单位：件），2015 年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为 120 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为 960000 元，销售收入 3000000 元。该公司适用的企业所得税税率为25，确定的股利支付率为 60。对长江公司 2015 年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015 年度的敏感资产总额为 2965000 元，敏感负债总额为 310000 元。长江
11、公司计划 2016 年度实现净利润比上年度增长 20。假定 2016 年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).长江公司 2015 年度甲产品的盈亏临界点销售量为( )件。（分数：2.00）A.8000B.10000C.12000D.15000(2).长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应实现销售收入( )元。（分数：2.00）A.3120000B.3200000C.3250000D.3600000(3).长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为( )元。（分数：2.00）A.1
12、900B.19800C.20000D.21000(4).在其他条件不变时，长江公司为实现 2016 年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为( )元。（分数：2.00）A.960B.1086C.1106D.1168税务师职业资格财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 5 答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：13，分数：26.00)1.甲公司 2013 年度销售收入 200 万元、资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入 300 万元、资金需要量40 万元；2015 年度销售收入 280 万元、资金需要量 42 万元。若甲公司预计 2
13、016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是( )万元。（分数：2.00）A.60 B.70C.55D.75解析：解析：b=(4030)/（300200）=01，a=4001300=10（万元），资金需要量模型为：Y=10+01X，所以 2016 年资金需要量=10+01500=60（万元）。2.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是( )。（分数：2.00）A.提高单价B.降低销售额 C.降低单位变动成本D.降低固定成本解析：解析：盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，提高单价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销
14、售额；降低固定成本会降低盈亏临界点销售额；销售额不会影响盈亏临界点销售额。3.丁公司 2015 年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为 16000 万元和 8000 万元，实现销售收入 50000 万元，公司预计 2016 年的销售收入将增长 20，销售净利率为 8，净利润留存率为 10，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测 2016 年的追加资金需求量为( )万元。（分数：2.00）A.800B.1120C.933D.1600 解析：解析：2016 年追加的资金需求量=5000020(16000/500008000/50000)=1600（万元），选项 D 正确。4.某企业上年度
15、甲产品的销售数量为 10000 件，销售价格为每件 18000 元，单位变动成本为 12000 元，固定成本总额为 50000000 元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长 12，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低( )。（分数：2.00）A.067B.200C.100 D.240解析：解析：该企业目前的利润=10000(1800012000)50000000=10000000（元），利润总额增长12时，单位变动成本=1800010000000(1+12)+50000000110000=11880（元），因此，单位变动成本的变动率=(1188012000)/12000=1
16、，故降低 1，选项 C 正确。5.某企业 2013 年度销售收入为 2000 万元，净利润为 200 万元，股利支付率为 40，预计 2014 年度销售收入下降 15，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目 2014 年可提供的资金金额为( )万元。（分数：2.00）A.68B.102 C.138D.170解析：解析：2014 年净利润=2000(115)(200/2000)=170（万元），2014 年留存收益可提供的资金金额=170(140)=102（万元）。6.下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是( )。（分数：2.00）A.资本支出预算 B.销售收入预算C.成本费用预算D.
17、材料采购预算解析：解析：弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。7.甲企业本年度资金平均占用额为 3500 万元，经分析，其中不合理部分为 500 万元。预计下年度销售增长 5，资金周转加速 2，则下年度资金需要量预计为( )万元。（分数：2.00）A.3000B.3087 C.3150D.3213解析：解析：资金需要量=（基期资金平均占用额一不合理资金占用额）（1预测期销售增减率）（1预测期资金周转速度变动率）=（3500500）(1+5)(12)=3087（万元），所以 B 选项正确。8.某公司 20
18、16 年预计营业收入为 50000 万元，预计销售净利率为 10，股利支付率为 60。据此可以测算出该公司 2016 年内部资金来源的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2000 B.3000C.5000D.8000解析：解析：内部资金来源=预测期销售收入预测期销售净利率（1股利支付率）=5000010(160)=2000（万元）。9.某公司采用销售百分比法预测 2016 年外部资金需要量，2016 年销售收入将比上年增加 20。2015 年的销售收入为 1800 万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为 58、13，销售净利率为10，股利支付率为 60。若该公司 2016 年销售
19、净利率、股利支付率均保持不变，则 2016 年该公司应追加外部资金需要量的数额是( )万元。（分数：2.00）A.324B.540C.756 D.900解析：解析：应追加的外部资金需要量的数额=180020（5813)1800(1+20)10(160)=756（万元）。10.某公司只生产一种产品，2016 年度销量为 2000 件，单位售价为 180 元，固定成本总额 56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为 25，假定不存在纳税调整事项和利息费用，则该公司产品的单位边际贡献为( )元。（分数：2.00）A.470B.500C.505D.580 解析：解析：本题
20、考点为本量利分析。因为：利润=边际贡献一固定成本，所以，边际贡献=固定成本+利润=56000+45000/(125)=116000（元）；又因为：边际贡献=单位边际贡献销售数量，所以，单位边际贡献=116000/2000=58（元）。11.下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损 C.盈亏临界点销售量（额）越小，抗风险能力就越强D.盈亏临界点销售量（额）越大，抗风险能力就越强解析：解析：盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项 A 不正确。盈亏临
21、界点销售量（额）是指利润为 0 时的销售量（额），当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业既不亏损也不盈利；当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；当企业的销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业亏损，所以选项 B 正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无直接关系，所以选项C、D 不正确。12.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为 70 万元，单位变动成本为 10 元/册；同时与作者约定，一次性支付稿酬 100 万元，另按销售量给予售价 10的提成。若预计该书的销售量为 40 万册，为实现税前目标利润 150 万元，该书的售价应定为( )元
22、/册。（分数：2.00）A.1550B.1800C.2000 D.2100解析：解析：150=单价40104010单价4070100 单价=(150+4010+70+100)/(404010)=20（元/册）。13.某公司只产销甲产品，2015 年该公司固定成本为 100 万元，实现税前利润 500 万元。2016 年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本 50 万元，将使甲产品的边际贡献比 2015 年度提高 20，则该公司 2016 年预计能实现税前利润( )万元。（分数：2.00）A.600B.570 C.620D.550解析：解析：2016 年边际贡献=(500+100)(1+2
23、0)=720（万元）；2016 年实现税前利润=720(100+50)=570（万元）。二、B多项选择题共 30 题(总题数：3，分数：6.00)14.下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B.实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多 C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强 D.实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E.盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）解析：解析：实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，也就是盈亏临界点销售量（
24、额）越小，企业盈利就越大，也就是企业的息税前利润就越多，但并不意味着留存收益增加越多或盈利能力越强。所以选项 B、C 错误。15.与固定预算法相比，弹性预算法具有的显著特点有( )。（分数：2.00）A.便于预算执行的评价 B.扩大了预算的适用范围 C.保持预算在时间上的持续性D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束E.有利于企业近期目标和长期目标的结合解析：解析：与固定预算相比，弹性预算法有两个显著特点： (1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围； (2)弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。 因此
25、选项 A、B 正确。选项 C、E 是滚动预算法的特点，选项 D 是零基预算法的特点。16.下列各项预算中，属于财务预算的有( )。（分数：2.00）A.现金预算 B.资本支出预算C.销售收入预算D.预计利润表 E.预计资产负债表 解析：解析：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。三、B计算题共 8 题(总题数：2，分数：16.00)某企业 20122015 年销售收入与其相关情况如下： （分数：8.00）(1).采用高低点法建立的资金预测模型是( )。（分数：2.00）A.Y=7880+10XB.Y=7520+85X C.Y=7460+92XD.Y=7350+7
26、5X解析：解析：现金占用情况：b 现 =Y/X=(16001200)/(700500)=2（元） a 现 =YbX=16002700=200（万元） 应收账款占用情况：b 应 =Y/X=(25001900)/(700500)=3（元） a 应 =YbX=25003700=400（万元） 存货占用情况：b 存 =Y/X=(41003100)/(700500)=5（元） a 存 =YbX=41005x700=600（万元） 固定资产占用情况：a 同 =6500（万元） 经营负债占用情况：b 债 =Y/X=(1230930)/(700500)=15（元） a 债 =YbX=123015700=180
27、（万元） 汇总计算：b=2+3+515=85（元） a=200+400+600+6500180=7520（万元） Y=a+bX=7520+85X(2).预测当 2016 年销售收入为 1000 万元时，企业需要增加的资金为( )万元。（分数：2.00）A.1520B.2035C.2550 D.2680解析：解析：当 2016 年销售收入预计达到 1000 万元时： 2016 预计的资金总额=7520+851000=16020（万元） 2015 年的资金总额=1600+2500+4100+65001230=13470（万元） 2016 年需要增加的资金=1602013470=2550（万元）(3
28、).预测若 2016 年销售收入为 1000 万元，销售净利率为 10，股利支付率为 40，则 2016 年对外筹资数额为( )万元。（分数：2.00）A.2510B.1560C.2490 D.2640解析：解析：2016 年对外筹资数额=2550100010(140)=2490（万元）(4).预测若 2017 年销售收入为 1200 万元，满足资金预测模型，销售净利率为 10，股利支付率为40，2017 年对外筹资数额为( )万元。（分数：2.00）A.1628 B.1356C.1700D.1652解析：解析：2017 年预计的资金总额=7520+851200=17720（万元） 2017
29、年需要增加的资金=1772016020=1700（万元） 或：=85(12001000)=1700（万元） 对外筹资数额=1700120010(140)=1628（万元）。长江公司只生产和销售甲产品（单位：件），2015 年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为 120 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为 960000 元，销售收入 3000000 元。该公司适用的企业所得税税率为25，确定的股利支付率为 60。对长江公司 2015 年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015 年度的敏感资产总额为 2965000 元，敏感负债总额为 310000 元。长江公司计划 2016 年度实现净利润
30、比上年度增长 20。假定 2016 年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).长江公司 2015 年度甲产品的盈亏临界点销售量为( )件。（分数：2.00）A.8000B.10000C.12000 D.15000解析：解析：销售单价=单位变动成本/（1边际贡献率）=120/(140)=200（元） 盈亏临界点销售量=固定成本总额/（销售单价一单位变动成本）=960000/(200120)=12000（件）(2).长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应实现销售收入( )元。（分数：2.00）A.312000
31、0 B.3200000C.3250000D.3600000解析：解析：2015 年销售数量=销售收入/销售单价=3000000/200=15000（件） 2015 年利润总额=15000（200120）960000=240000（元） 2015 年净利润=240000(125)=180000（元） 2016年利润总额=180000(1+20)/(125)=288000（元） 销售收入边际贡献率一固定成本=利润总额2016 年销售收入=(288000+960000)/40=3120000（元）(3).长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为( )元。（分数：2.00）A
32、.1900B.19800 C.20000D.21000解析：解析：2016 年应追加的外部资金需要量=销售增加额/基期销售收入（基期敏感性资产一基期敏感性负债）一预计年度留存收益增加额=120000/3000000(2965000310000)288000(125)(160)=19800（元）(4).在其他条件不变时，长江公司为实现 2016 年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为( )元。（分数：2.00）A.960B.1086C.1106D.1168 解析：解析：单位边际贡献=（利润总额+固定成本）/销售数量=(288000+960000)/15000=832（元） 单位变动成本=销售单价一单位边际贡献=200832=1168（元）。
