1、税务师职业资格财务与会计（流动负债）模拟试卷 6 及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：22，分数：44.00)1.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“( )”科目。（分数：2.00）A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用2.下列各项税金中，应计入相关资产成本的是( )。（分数：2.00）A.自用厂房缴纳的房产税B.取得交易性金融资产支付的印花税C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税3.2015 年 12 月 12 日
2、，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2016 年 1 月 1 日，公司为其200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 2018 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计 2016 年、2017 年和 2018 年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股 10 元、12 元和 15 元。2016 年有 20 名管理人员离开，预计未来两年还将有 15 名管理人员离开，2017 年实际有 10 名管理人员离开，预计 2018 年还将有 10 名管理人员离开。甲公司在 2017 年 12 月 31 日应确认
3、的应付职工薪酬为( )元。（分数：2.00）A.55000B.73000C.128000D.1360004.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。（分数：2.00）A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费5.下列有关应付账款的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认B.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的贷方C.企业应将确认无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入D.应付账款附有商
4、业折扣的，因在折扣期内付款而获得的商业折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用6.下列有关应付票据的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.在会计实务中，对于带息票据，一般按照开出、承兑的应付票据的到期值入账B.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用C.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入短期借款D.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款7.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 1 日向乙公司销售 A 商品 10000 件，每件商品的标价为 20 元（不含增值税），每件商品的实际
5、成本为 12 元，销售 A 商品适用的增值税税率为 17；由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30；A 商品于3 月 1 日发出，符合销售实现条件，乙公司于 3 月 9 日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。则下列会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.乙公司应付账款的入账价值为 210600 元B.该业务对乙公司当期营业收入的影响金额为 2106 元C.该业务对甲公司当期财务费用的影响金额为 4212 元D.该业务对甲公司当期损益的影响金额为 55788 元8.按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费不
6、应通过“税金及附加”科目核算的是( )。（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.矿产资源补偿费D.耕地占用税9.某企业为增值税一般纳税人，2015 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元，自行缴纳消费税 150万元，城市维护建设税 70 万元，车船税 05 万元，印花税 15 万元，企业所得税 120 万元。上述各项税金中通过“应交税费”科目借方核算的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1190B.11905C.11915D.119210.甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为 200000 元，销项税额为 500000 元，已经预缴的增值税税额为 400000 元，则月末甲公
7、司的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 300000 贷：应交税费一未交增值税 300000B.借：应交税费一未交增值税 100000 贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 100000C.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 300000 贷：应交税费一未交增值税 300000D.借：应交税费一未交增值税 100000 贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 10000011.某生产企业出口货物增值税“免抵退”税的会计核算采用生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2016 年 3 月该企业生产企业出口货
8、物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额为 50000 元，应退税额为 20000 元，则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：其他应收款一应收出口退税款 70000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 70000B.借：其他应收款一应收出口退税款 20000 应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 50000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 70000C.借：应交税费一未交增值税 20000 贷：应交税费一未交增值税 20000D.借：营业外收入 20000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 2000012.以下有关增值税检查调整专门账户表述
9、不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整”账户无余额13.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2016 年
10、12 月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000元，支付的加工费为 35000 元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲公司与黄河公司销售商品适用的增值税税率均为 17、消费税税率均为 10，则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其入账成本为( )元。（分数：2.00）A.135000B.150000C.152000D.15595014.某企业为增值税一般纳税人，因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800
11、元，保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17，则该批毁损原材料应确认的损失净额为( )元。（分数：2.00）A.7600B.18800C.8400D.1100015.某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为 20000 元（未计提存货跌价准备），市场价格 30000 元（不含增值税），该自产产品适用的消费税税率为 10，增值税税率为 17。则上述业务对本月损益的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.8000B.10000C.27000D.700016.从 2016 年 1 月 1 日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，
12、每个职工每年可享受 5 个工作日带薪休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过 1 年未使用的权利作废，在职工离开公司时也无权获得现金支付；职工休假时，首先使用当年可享受的休假权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。该公司共有员工 1000 名，至 2016 年 12 月 31 日，每名职工未使用的带薪年休假均为 2 天。2016 年 12 月 31 日，甲公司预计 2017 年有 950 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名职工每人将平均享受 7 天带薪年休假，假定这 50 名职工全部为总部各部门管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。甲公司
13、 2016 年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：2.00）A.0B.10000C.20000D.3000017.2016 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了 50000 万元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面年利率为 58，每张面值为 100 元，到期一次还本付息，另支付相关交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“( )”科目。（分数：2.00）A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债（本金）D.营业外支出18.企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，房屋计提折旧时，应编制的会计分录是( )。
14、（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目19.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入( )。（分数：2.00）A.管理费用B.公允价值变动损益C.资本公积D.营业外收入20.企业承担交易性金融负债时，期末确认的利息费用应借记“( )”科目。（
15、分数：2.00）A.公允价值变动损益B.财务费用C.投资收益D.管理费用21.企业在初始确认交易性金融负债时，应采用的会计要素计量属性是( )。（分数：2.00）A.历史成本B.公允价值C.摊余成本D.现值22.乙公司 2016 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行，乙公司承诺在 6 个月后以 2100 万元回购，乙公司发行债券的相关费用 20 万元，实际收到发行收入 1980 万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2016 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050 万元，2017 年 3 月 31 日乙公司以 2100
16、 万元购回所发行的债券。假定不考虑其他因素，乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.70B.100C.120D.50二、B多项选择题共 30 题(总题数：14，分数：28.00)23.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，2013 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为 80 万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为 90 万元，增值税税额为 153 万元，同时协议约定，甲企业应在 2013 年 6 月 30 日将所售商品购回，回购价为 100 万元，另向乙企业支付增值税税额 17 万元，甲企业货款已实
17、际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 1053 贷：库存商品 80 应交税费一应交增值税（销项税额） 153 未确认融资费用 10B.借：银行存款 1053 贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 153 其他应付款 90C.借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80D.借：银行存款 1053 财务费用 10 贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 153 其他应付款 100E.借：发出商品 80 贷：库存商品 8024.下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业从净利润中提取
18、的职工奖励及福利基金B.交纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿25.为详细核算一般纳税人应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有( )。（分数：2.00）A.进项税额B.已交税金C.未交增值税D.出口退税E.增值税检查调整26.甲公司为增值税一般纳税人，在( )情况下，存货增值税进项税额应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（分数：2.00）A.因管理不善造成的损失B.因自然灾害造成的损失C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物用于集体
19、福利E.将购进货物用于免征增值税项目27.下列各项会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算B.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目C.外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费一应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目D.转让无形资产所有权的，按规定应交的增值税，通过“应交税费一应交增值税（销项税额）科目核算”E.企业收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”科目，贷记“应交税费一应交资源税”科目28.企业交纳的下列税金中，应通过
20、“应交税费”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税E.车辆购置税29.下列有关预收账款的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业向购货单位预收款项时，贷记“预收账款”科目B.企业收到购货单位补付的款项时，贷记“预收账款”科目C.如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方D.期末贷方余额，反映企业应向购货单位补收的款项E.期末借方余额，反映企业向购货单位预收的款项30.下列关于负债的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相
21、关交易费用直接计入当期损益B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C.应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益E.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明31.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负
22、债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在可行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益32.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业计提福利机构人员的工资B.无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C.按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的现金股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E.企业职工个人储蓄性养老保险33.下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.主营房地产业务的企
23、业，应由当期营业收入负担的土地增值税，计入税金及附加B.兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税计入税金及附加C.收到退回多交的土地增值税，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目D.企业转让土地使用权应缴的土地增值税，计入营业外收入或营业外支出E.企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增值税，借记“应交税费一应交土地增值税”科目34.关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益C.重
24、新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益D.当期服务成本计入当期损益E.精算损失计入其他综合收益35.下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金36.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人因购进原材
25、料而支付的增值税B.由受托方代扣代缴的委托加工收回后直接以不高于受托方的计税价格对外销售的商品负担的消费税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.进口商品支付的关税E.般纳税人因购进生产性固定资产而支付的增值税三、B计算题共 8 题(总题数：3，分数：24.00)黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率 17，黄河公司共有职工 520 人，其中生产工人 380 人，车间管理人员 60 人，行政管理人员 50 人，销售机构人员 30 人，2015 年 12 月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额 500 万元，其中：生产工人工资为 350 万元，车间管理人
26、员工资 60 万元，行政管理人员工资 60 万元，销售机构人员工资 30 万元。(2)分别按照当月工资总额的 2和 15计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的 10计提并缴存“五险一金”。(3)公司为 10 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 6 万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为 48 万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本 04 万元，市场售价 05 万元（不含增值税）。(5)2014 年 1 月 1 日，公司向 100 名核心人员每人授予 1 万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 2
27、014 年 1 月 1日起必须在公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2018年 12 月 31 日前行使完毕。2014 年 12 月 31 日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 200万元。2015 年 12 月 31 日每份现金股票增值权的公允价值为 10 元，至 2015 年末有 20 名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有 10 名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).针对上述事项(4)，2015 年 12 月黄河公司应确认“主营业务收入”是( )万元。（分数：2.0
28、0）A.2600B.2522C.3042D.0(2).针对上述事项(5)，2015 年 12 月 31 日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是( )万元。（分数：2.00）A.280B.200C.350D.150(3).根据职工提供服务的受益对象，黄河公司 2015 年 12 月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是( )万元。（分数：2.00）A.24825B.13825C.25635D.9825(4).黄河公司 2015 年 12 月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为( )万元。（分数：2.00）A.10226B.8726C.10307D.8284长江公司为增值税
29、一般纳税人，销售商品适用的货物增值税税率 17、不动产增值税税率为 11，2016年 10 月份发生交易或事项如下：(1)10 月 1 日，用一批自产的产品对外进行长期股权投资。该批产品实际成本为 5000000 元，双方协商不含税价格（假设与计税价格相等）为 7500000 元。(2)10 月 5 日，将自产的产品作为福利发放给公司员工。该批产品的成本为 2300000 元，计税价格为 2500000 元。(3)10 月 7日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为 500000 元，规定的扣除率为 13，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。(4)10 月 10 日，该公司购进一幢办公
30、楼，并于当月投入使用。当月取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为 7500000 元，增值税进项税额为 825000 元，款项己用银行存款支付。不考虑其他相关因素。(5)10 月 13 日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为 200000 元，增值税税额为 34000 元。(6)10 月 20 日，领用一批外购原材料和自产的产品用于生产线建造，该批原材料的成本为 300000 元，购入时支付的增值税税额为51000 元，该批产品的成本为 180000 元，计税价格 250000 元。(7)10 月 25 日，取得上月外购材料的增值税专用发
31、票并己认证，专用发票注明的价款 260000 元，增值税税额 44200 元，全部款项以银行存款支付。(8)10 月 15 日，该公司用银行存款交纳增值税 2100000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（分数：8.00）(1).长江公司 10 月份销项税额合计金额为( )元。（分数：2.00）A.1700000B.1275000C.1326000D.1325000(2).长江公司 10 月份进项税额合计金额为( )元。（分数：2.00）A.65000B.560000C.539200D.604200(3).长江公司 10 月份应交增值税金额为( )元。（分数：2.00
32、）A.1819000B.2054300C.2389200D.1129800(4).根据上述资料，月度终了，相关会计分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一未交增值税 281000 贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 281000B.借：应交税费一未交增值税 970200 贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 970200C.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 289200 贷：应交税费一未交增值税 289200D.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 323200 贷：应交税费一未交增值税 3232002013 年 1 月，B 公司董事会批准了一项股
33、份支付协议。协议规定，2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2013 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务3 年，即可自 2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2017 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示： （分数：8.00）(1).2013 年 1 月 1 日授予日，B 公司下列做法正确的是( )。（分数：2.00）A.不做账务处理B.应按 2013 年
34、1 月 1 日现金股票增值权的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用C.应按 2013 年 1 月 1 日现金股票增值权的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益D.应按 2013 年 1 月 1 日现金股票增值权的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用(2).2014 年应计入管理费用的金额为( )元。（分数：2.00）A.32800B.72800C.40000D.0(3).2015 年应计入管理费用的金额为( )元。（分数：2.00）A.51200B.60000C.64000D.0(4).2016 年影响当期损益的金额应记入( )科目。（分数：2.00）A.管理费用B.公
35、允价值变动损益C.销售费用D.财务费用税务师职业资格财务与会计（流动负债）模拟试卷 6 答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：22，分数：44.00)1.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“( )”科目。（分数：2.00）A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款 D.财务费用解析：解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方
36、记入“其他应付款”科目。2.下列各项税金中，应计入相关资产成本的是( )。（分数：2.00）A.自用厂房缴纳的房产税B.取得交易性金融资产支付的印花税C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税 D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税解析：解析：选项 A，计入税金及附加；选项 B，计入投资收益；选项 C，计入到车辆成本；选项 D，企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费一应交
37、消费税”科目的借方。3.2015 年 12 月 12 日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2016 年 1 月 1 日，公司为其200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 2018 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计 2016 年、2017 年和 2018 年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股 10 元、12 元和 15 元。2016 年有 20 名管理人员离开，预计未来两年还将有 15 名管理人员离开，2017 年实际有 10 名管理人员离开，预计 2018 年还将有 10 名管理人
38、员离开。甲公司在 2017 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：2.00）A.55000B.73000 C.128000D.136000解析：解析：因该股份支付协议，2016 年甲公司应付职工薪酬期末余额=(2002015)100101/3=55000（元）；2017 年甲公司应付职工薪酬期末余额=(200201010)100122/3=128000（元），则甲公司在 2017 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬=12800055000=73000（元）。4.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。（分数：2.00）A.商品价款B.增
39、值税进项税额C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费解析：解析：选项 C，现金折扣不影响应付账款金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。5.下列有关应付账款的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认B.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的贷方C.企业应将确认无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入 D.应付账款附有商业折扣的，因在折扣期内付款而获得的商业折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用解析：解析：应付账款一般应在与所购买物资所有权相
40、关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认，选项 A 错误；预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的借方，选项 B 错误；应付账款附有现金折扣的，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，选项 D 错误。6.下列有关应付票据的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.在会计实务中，对于带息票据，一般按照开出、承兑的应付票据的到期值入账 B.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用C.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入短期借款D.应付商业承
41、兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款解析：解析：在会计实务中，一般按照开出、承兑的应付票据的面值入账。7.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 1 日向乙公司销售 A 商品 10000 件，每件商品的标价为 20 元（不含增值税），每件商品的实际成本为 12 元，销售 A 商品适用的增值税税率为 17；由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30；A 商品于3 月 1 日发出，符合销售实现条件，乙公司于 3 月 9 日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。则下列会计处理不正确的是( )。（
42、分数：2.00）A.乙公司应付账款的入账价值为 210600 元B.该业务对乙公司当期营业收入的影响金额为 2106 元 C.该业务对甲公司当期财务费用的影响金额为 4212 元D.该业务对甲公司当期损益的影响金额为 55788 元解析：解析：乙公司应付账款的入账价值=1000020(110)(1+17)=210600（元），选项 A 正确；因该业务对乙公司当期营业收入的影响金额=1000020(110)=180000（元），选项 B 不正确；因该业务对甲公司当期财务费用的影响金额=2106002=4212（元），选项 C 正确；因该业务对甲公司当期损益的影响金额=1000020(110)10
43、000124212=55788（元），选项 D 正确。8.按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费不应通过“税金及附加”科目核算的是( )。（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.矿产资源补偿费D.耕地占用税 解析：解析：选项 A、B 和 C，均通过“税金及附加”科目核算。9.某企业为增值税一般纳税人，2015 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元，自行缴纳消费税 150万元，城市维护建设税 70 万元，车船税 05 万元，印花税 15 万元，企业所得税 120 万元。上述各项税金中通过“应交税费”科目借方核算的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1190B.1190
44、5 C.11915D.1192解析：解析：通过“应交税费”科目借方核算的金额=850+150+70+05+120=11905（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，实际缴纳时直接通过“银行存款”科目核算。10.甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为 200000 元，销项税额为 500000 元，已经预缴的增值税税额为 400000 元，则月末甲公司的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 300000 贷：应交税费一未交增值税 300000B.借：应交税费一未交增值税 100000
45、 贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 100000 C.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 300000 贷：应交税费一未交增值税 300000D.借：应交税费一未交增值税 100000 贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 100000解析：解析：当期的免抵税额为 50000 元，通过“应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目核算；应退税额为 20000 元，通过“其他应收款”科目核算，则当期的免抵退税额为 70000 元。11.某生产企业出口货物增值税“免抵退”税的会计核算采用生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2016 年
46、3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额为 50000 元，应退税额为 20000 元，则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：其他应收款一应收出口退税款 70000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 70000B.借：其他应收款一应收出口退税款 20000 应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 50000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 70000C.借：应交税费一未交增值税 20000 贷：应交税费一未交增值税 20000D.借：营业外收入 20000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 20000 解析：解析：
47、当期应纳增值税=500000200000=300000（元），已经预缴 400000 元，因此转出多交增值税 100000 元。12.以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税
48、费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整”账户无余额解析：解析：选项 C，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目。13.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2016 年 12 月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000元，支付的加工费为 35000 元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲公司与黄河公司销售商品适用的
49、增值税税率均为 17、消费税税率均为 10，则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其入账成本为( )元。（分数：2.00）A.135000B.150000 C.152000D.155950解析：解析：甲公司将委托加工应税消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000（元）。14.某企业为增值税一般纳税人，因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17，则该批毁损原材料应确认的损失净额为( )元。（分数：2.00）A.7600 B.18800C.8400D.11000解析：解析：企业因自然灾害导致发生损失的原材料对应的进项税额可以抵扣，不用转出。则该批毁损原材料应确认的损失净额=2000080011600=7600（元）。15.某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为 20000 元（未计提存货跌价准备），市场价格 30000 元（不含增值税），该自产产品
