1、税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 7 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题共 30 题(总题数：21，分数：42.00)1.下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.无论建造合同结果是否能够可靠估计，均应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本确认合同收入D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入合同费用E.建造合同结果能够可靠估计的，采用
2、完成合同法确认合同收入和合同费用2.下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.出售投资性房地产结转的投资性房地产的账面价值B.出租包装物的成本或摊销额C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的消费税E.出售无形资产净损失3.对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产的净收益B.出租固定资产取得的收入C.取得的政府补助收入D.用材料进行债务重组实现的收入E.对外提供技术咨询和培训取得的收入4.甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在
3、产品之间的分配采用约当产量比例法。2011 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直接材料 120 万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240件，其中，第一道工序 80 件，第二道工序 160 件。则下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.第二道工序月末在产品完工率为 50B.第二道工
4、序月末在产品的约当产量为 112 件C.月末完工产品直接材料费用为 16279 万元D.月末在产品直接人工费用为 2977 万元E.本月完工产品成本为 31907 万元5.下列各项中，关于制造费用的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.除季节性的生产性企业外，“制造费用”科目期末应无余额B.生产车间计提的固定资产折旧计入制造费用C.发生季节性的停工损失计入制造费用D.企业生产车间发生的日常修理费用计入制造费用E.企业生产车间不需用固定资产折旧计入管理费用6.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有( )。（分数：2.00）A.品种法适用于大量大批的单步骤生产B.品种法适用于管理上不要求
5、分步计算产品成本的大量大批多步骤生产C.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产D.分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业E.平行结转分步法计算各步骤的半成品成本，不计算本步骤发生的费用和应由产成品负担的份额7.下列各项中，应计入企业管理费用的有( )。（分数：2.00）A.计提的生产车间职工养老保险费B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用C.应向董事会成员支付的津贴D.发生的会计师事务所审计费E.企业在筹建期间内发生的开办费8.下列各项中，不应计入销售费用的有( )。（分数：2.00）A.销售商品发生的售后服务费B.委托代销商品
6、支付的手续费C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本D.预计的产品质量保证损失E.行政管理部门职工的差旅费9.下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。（分数：2.00）A.企业筹建期间的借款费用B.资本化的借款利息支出C.销售商品发生的商业折扣D.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销E.企业发生的现金折扣10.下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有( )。（分数：2.00）A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.无形资产研究阶段支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动11.关于租赁收入的
7、确认与计量，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.出租入应当将根据租赁准则确认的未实现融资收益，采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分配，计算确认当期的融资收入B.对于经营租赁的租金，出租入应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期经营租赁收入；其他方法更为系统合理的，也可以采用C.出租入应当在实际收到或有租金时将其确认为租赁收入D.对于经营租赁资产中的固定资产，出租入应当采用类似资产的折旧政策计提折旧，对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销E.出租入提供免租期的，出租入应将租金总额在扣除免租期的租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租入不应当确认租金收
8、入12.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.现金短缺B.捐赠支出C.固定资产盘亏净损失D.计提无形资产减值准备E.无形资产出售净损失13.下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入D.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助E.企业取得与资产相关的政府补助应计入当期收益或递延收益14.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.无形资产出售利得B.固
9、定资产处置利得C.无法支付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈E.建造合同完成后处置残余物资取得的零星收益15.关于政府补助的会计处理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入B.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入C.已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.与资产相关的政府补助，相关
10、资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入“固定资产清理”科目E.已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分调整期初留存收益16.下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入17.企业的下列各项税款，应当通过“税金及附加
11、”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税B.车船税C.资源税D.土地增值税E.房产税18.下列各项中，应计入销售费用的有( )。（分数：2.00）A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本E.预提产品质量保证费用19.2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。(1)甲公司 2015 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2015 年 12 月 31 日，工程实际发生成本45
12、000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 45000 万元；乙公司书面同意追加合同价款2000 万元。(2)2016 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本 89000万元；另收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。出售剩余物资产生收益 250 万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。下列各项关于甲公司 2015 年度和 2016 年度利润表列示的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.2015 年度营业收入 41000 万元B.2015 年度营业成本 45000 万元C.2016 年度营业收入 4
13、1400 万元D.2016 年度营业成本 43750 万元E.2015 年度资产减值损失 4000 万元20.下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入B.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入C.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入D.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入E.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的
14、劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入21.下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产二、B综合分析题共 12 题(总题数：1，分数：12.00)甲公司为增值税一般纳
15、税人，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为 25。甲公司 2016 年 1 月份发生如下经济业务：(1)1 日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、增值税税额为 187 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元。另需支付增值税 204 万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2 日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品 50 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受 20的商业折扣
16、。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付 20的款项，其余款项分 3 个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件。单位售价 300 元（不含增值税），单位成本 260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20。退货期满日，丙公司实际退回商品 50 件。(4)
17、10 日，甲公司向戊公司销售产品 150 件，单位售价 680 元（不含增值税），单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2016 年 6 月 1 日给甲公司开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).
18、根据资料(1)，下列各项表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.1 月 1 日甲公司应确认主营业务收入 110 万元B.1 月 1 日甲公司应确认其他应付款 110 万元C.1 月 1 日甲公司应确认递延收益 10 万元D.1 月 31 日甲公司应确认财务费用 2 万元(2).2016 年 1 月 2 日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入( )元。（分数：2.00）A.8000B.10000C.40000D.50000(3).针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件时，应冲减( )。（分数：2.00）A.主营业务收入 15000 元B.主营业务成本 10
19、400 元C.预计负债 1600 元D.应交税费一应交增值税（销项税额）510 元(4).甲公司 2016 年 1 月份应交增值税( )元。（分数：2.00）A.14790B.17340C.31790D.221340(5).甲公司 2016 年 1 月份应确认主营业务收入( )元。（分数：2.00）A.88000B.187000C.190000D.199000(6).上述经济业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额是( )元。（分数：2.00）A.66000B.16500C.16500D.66000税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 7 答案解析(总分：54.
20、00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题共 30 题(总题数：21，分数：42.00)1.下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.无论建造合同结果是否能够可靠估计，均应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本确认合同收入 D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入合同费用 E.建造合同结果能够可靠估计的，采用完成合同法确认合同收入和合同费用解析：解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据
21、完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理： (1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用； (2)合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。2.下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.出售投资性房地产结转的投资性房地产的账面价值 B.出租包装物的成本或摊销额 C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧 D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的消费税E.出售无形资产净损失解析：解析：选项 D，应记入“税金及附加”科目；选项
22、E，出售无形资产的净损失反映在营业外支出中。3.对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产的净收益B.出租固定资产取得的收入 C.取得的政府补助收入D.用材料进行债务重组实现的收入 E.对外提供技术咨询和培训取得的收入 解析：解析：选项 A，出售固定资产净收益通过营业外收入核算；选项 C，取得的政府补助不属于企业的日常经营活动，不确认收入。4.甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直接材料 120
23、万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240件，其中，第一道工序 80 件，第二道工序 160 件。则下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.第二道工序月末在产品完工率为 50B.第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件 C.月末完工产品直接材料费用为 16279 万元D.月末在产品直接人工费用为 2977
24、万元 E.本月完工产品成本为 31907 万元 解析：解析：第二道工序月末在产品完工率=(40+6050)/100100=70，选项 A 不正确；第二道工序月末在产品的约当产量=16070=112（件），选项 B 正确；月末完工产品直接材料费用=560(80+120)/(560+240)=140（万元），选项 C 不正确；第一道工序月末在产品完工率=4050/100100=20，第一道工序月末在产品的约当产量=8020=16（件），月末在产品直接人工费用=(16+112)(60+100)/(560+16+112)=2977（万元），选项 D 正确；本月完工产品成本=月末完工产品直接材料费用+月
25、末完工产品直接人工+月末完工产品制造费用=140+(60+1002977)+560(20+40)/(560+16+112)=31907（万元），选项 E 正确。5.下列各项中，关于制造费用的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.除季节性的生产性企业外，“制造费用”科目期末应无余额 B.生产车间计提的固定资产折旧计入制造费用 C.发生季节性的停工损失计入制造费用 D.企业生产车间发生的日常修理费用计入制造费用E.企业生产车间不需用固定资产折旧计入管理费用 解析：解析：企业生产车间发生的日常修理费用计入管理费用，选项 D 错误。6.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有( )。（分数：2
26、.00）A.品种法适用于大量大批的单步骤生产 B.品种法适用于管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产 C.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产 D.分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业 E.平行结转分步法计算各步骤的半成品成本，不计算本步骤发生的费用和应由产成品负担的份额解析：解析：平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的费用和应由产成品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。选项 E 错误。7.下列各项中，应计入企业管理费用的有( )。（分数：2.
27、00）A.计提的生产车间职工养老保险费B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用 C.应向董事会成员支付的津贴 D.发生的会计师事务所审计费 E.企业在筹建期间内发生的开办费 解析：解析：计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本核算，不计入管理费用。8.下列各项中，不应计入销售费用的有( )。（分数：2.00）A.销售商品发生的售后服务费B.委托代销商品支付的手续费C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本 D.预计的产品质量保证损失E.行政管理部门职工的差旅费 解析：解析：选项 C 应计入其他业务成本；选项 E 应计入管理费用。9.下列各项中，不应确认为财务费用的
28、有( )。（分数：2.00）A.企业筹建期间的借款费用 B.资本化的借款利息支出 C.销售商品发生的商业折扣 D.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销E.企业发生的现金折扣解析：解析：选项 A，应该计入管理费用或在建工程；选项 B，应该计入在建工程等资产成本；选项 C，不做账务处理。10.下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有( )。（分数：2.00）A.计提应收账款坏账准备 B.出售无形资产取得净收益C.无形资产研究阶段支出 D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动 解析：解析：选项 A 计入资产减值损失，
29、影响营业利润；选项 B 计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；选项 C 计入管理费用，影响当期营业利润；选项 D 应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润；选项 E 计入公允价值变动损益，影响营业利润。11.关于租赁收入的确认与计量，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.出租入应当将根据租赁准则确认的未实现融资收益，采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分配，计算确认当期的融资收入 B.对于经营租赁的租金，出租入应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期经营租赁收入；其他方法更为系统合理的，也可以采用 C.出租入应当在实际收到或有租金时将其确认为租赁收入 D.
30、对于经营租赁资产中的固定资产，出租入应当采用类似资产的折旧政策计提折旧，对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销 E.出租入提供免租期的，出租入应将租金总额在扣除免租期的租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租入不应当确认租金收入解析：解析：选项 E，出租入提供免租期的，出租入应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租入应当确认租金收入。12.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.现金短缺B.捐赠支出 C.固定资产盘亏净损失 D.计提无形资产减值准备E.无形资产出售净损失 解析：解析：选项
31、 A，现金短缺计入管理费用；选项 D，计提无形资产减值准备应计入资产减值损失。13.下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益 B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益 C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入D.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 E.企业取得与资产相关的政府补助应计入当期收益或递延收益解析：解析：企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性全额计入营业外收入，选项 C
32、和 E 错误。14.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.无形资产出售利得 B.固定资产处置利得 C.无法支付的应付账款 D.存货收发计量差错形成的盘盈E.建造合同完成后处置残余物资取得的零星收益解析：解析：选项 D，应计入管理费用。选项 E，合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。15.关于政府补助的会计处理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入 B.与资产相关的政府补助，相关资产在使
33、用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入 C.已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 D.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入“固定资产清理”科目E.已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分调整期初留存收益解析：解析：与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入
34、，选项 D 错误；已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益，选项 E 错误。16.下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入 D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入 解析：解析：属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项 A 表述正确；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入
35、营业外收入，选项 B 表述正确；对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后冲减管理费用，选项 C 表述错误；属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项 D 表述正确；对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项 E 表述错误。17.企业的下列各项税款，应当通过“税金及附加”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税 B.车船税 C.资源税D.土地增值税E.房产税 解析：解析：房地产企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；资源税区分不同情况记入“税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，
36、选项 C 错误；土地增值税区分不同情况，记入“税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项 D 错误。18.下列各项中，应计入销售费用的有( )。（分数：2.00）A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本 E.预提产品质量保证费用 解析：解析：销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，商业折扣不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。19.2015
37、 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。(1)甲公司 2015 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2015 年 12 月 31 日，工程实际发生成本45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 45000 万元；乙公司书面同意追加合同价款2000 万元。(2)2016 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本 89000万元；另收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。出售剩余物资产生收益 250 万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比
38、例确定其完工进度。下列各项关于甲公司 2015 年度和 2016 年度利润表列示的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.2015 年度营业收入 41000 万元 B.2015 年度营业成本 45000 万元 C.2016 年度营业收入 41400 万元 D.2016 年度营业成本 43750 万元E.2015 年度资产减值损失 4000 万元 解析：解析：2015 年的完工进度=45000/(45000+45000)=50，2015 年应确认的营业收入=(80000+2000)50=41000（万元），选项 A 正确；2015 年应确认的营业成本=9000050=45000（万元），选
39、项 B正确；2016 年应确认的营业收入=(80000+2000+400)一 41000=41400（万元），选项 C 正确；2016 年应确认的营业成本=89000250450004000（冲减准备）=39750（万元），选项 D 不正确；2015 年应确认的资产减值损失=(9000082000)50=4000（万元），选项 E 正确。20.下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入 B.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入C.企业
40、提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入D.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入 E.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入 解析：解析：企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项 A 正确，选项 B 错误；企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理： (1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的
41、，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本； (2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。选项 C 错误，选项 D 和 E 正确。21.下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经
42、济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产 E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产 解析：二、B综合分析题共 12 题(总题数：1，分数：12.00)甲公司为增值税一般纳税人，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为 25。甲公司 2016 年 1 月份发生如下经济业务：(1)1 日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、增值税税额为 187 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元。另需支付增值税 204 万元。货款已实际收付，不考虑
43、其他相关税费。(2)2 日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品 50 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受 20的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付 20的款项，其余款项分 3 个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件。单位售价 300 元（不含增值税），单位成本 260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，6 个月内丙公司有权将
44、未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20。退货期满日，丙公司实际退回商品 50 件。(4)10 日，甲公司向戊公司销售产品 150 件，单位售价 680 元（不含增值税），单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2016 年 6 月 1 日给甲公司
45、开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).根据资料(1)，下列各项表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.1 月 1 日甲公司应确认主营业务收入 110 万元B.1 月 1 日甲公司应确认其他应付款 110 万元 C.1 月 1 日甲公司应确认递延收益 10 万元D.1 月 31 日甲公司应确认财务费用 2 万元 解析：(2).2016 年 1 月 2 日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入( )元。（分数：2.00）A.8000B.
46、10000C.40000 D.50000解析：解析：甲公司向丁公司的销售虽然采用分期收款方式，但由于分期付款期限为 3 个月，因此该项收款不具有融资性质。甲公司应根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。应确认主营业务收入的金额=501000(120)=40000（元）。(3).针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件时，应冲减( )。（分数：2.00）A.主营业务收入 15000 元B.主营业务成本 10400 元C.预计负债 1600 元 D.应交税费一应交增值税（销项税额）510 元解析：解析：根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出
47、商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为 40 件(20020)，期末根据估计退货确认预计负债的金额=40（300260）=1600（元）。在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件，实际退货超过估计退货的 10 件（5040），则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲减超过估计退货的 10 件商品相关的销售收入和销售成本。 相关会计分录为： 1 月 5 日，销售商品时： 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 (200300) 应交税费一应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 52000 (200 x260) 贷：库存商品
48、52000 1 月 31 日，确认估计部分销售退回时： 借：主营业务收入 12000 (6000020) 贷：主营业务成本 10400 (5200020) 预计负债 1600 退货期满，发生销售退回时： 借：库存商品 13000 (50260) 应交税费一应交增值税（销项税额） 2550(5030017 010) 预计负债 1600 主营业务收入 3000 (10300) 贷：银行存款 17550 50300(1+17) 主营业务成本 2600 (10260)(4).甲公司 2016 年 1 月份应交增值税( )元。（分数：2.00）A.14790B.17340C.31790D.221340
49、解析：解析：甲公司 2016 年 1 月份应交增值税=187000+4000017+10200+15068017=221340（元）。 注：事项(4)中，甲公司向戊公司销售产品，因近期很难收回货款，则相关经济利益流入的可能性比较小，在 1 月份不满足收入的确认条件，不能确认收入，但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票，相关的增值税纳税义务已经发生，因此需要确认相关的增值税销项税额。(5).甲公司 2016 年 1 月份应确认主营业务收入( )元。（分数：2.00）A.88000 B.187000C.190000D.199000解析：解析：甲公司 2016 年 1 月份应确认主营业务收入=40000+6000012000=88000（元）。(6).上述经济业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额是( )元。（分数：2.00）A.66000 B.16500C.16500D.66000解析：解析：上述经济业务对甲公司 201
