1、税务师职业资格财务与会计（所得税）模拟试卷 3及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：14，分数：28.00)1.甲公司适用的企业所得税税率为 25，2014 年 12月 20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.因该项固定资产 2016年末的递延所得税负债余额为 2969 万元B.因该项固定资产 2016年末应确认的递延所
2、得税负债为 1875 万元C.因该项固定资产 2015年末的递延所得税负债余额为 1094 万元D.因该项固定资产 2015年末应确认的递延所得税资产为 18752.甲公司 2013年因政策性原因发生经营亏损 500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异 500万元C.产生可抵扣暂时性差异 500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产3.黄山公司 2015年 5月 5日购入乙公司普通股股票一批
3、，成本为 2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2015 年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900万元；2016 年年末，该批股票的公允价值为 2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。（分数：2.00）A.75B.25C.0D.3004.2016年 1月 1日，甲公司购入一项国债作为持有至到期投资核算，支付价款 9500万元，另支付手续费90，12 万元。该国债期限为 5年，面值总额为 10000万元，于每年 12月 31日支付当年度利息，实际年利率为 7，票面年利率为
4、 6。2016 年 12月 31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.10000B.966143C.0D.9590125.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款6.A公司 2014年 12月 31日购入成本为 200万元的设备，预计使用年限为 5年，预计净残值为零。A 公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A 公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，则 2016年 1
5、2月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.48C.72D.127.2016年 10月 1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为 4925万元，原价为 5000万元，按 50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为 6000万元。2016 年 12月 31日，上述投资性房地产的公允价值为 6100万元。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定，甲公司适用的所得税税率为 25。关于 2016年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是( )。（分数：2.00）A
6、.借：其他综合收益 268 75 贷：递延所得税负债 268 75B.借：所得税费用 268 75 贷：递延所得税负债 268 75C.借：投资性房地产一公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100D.借：所得税费用 31 25 贷：递延所得税负债 31 258.2016年 1月 1日，B 公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，这些人员从2016年 1月 1日起必须在公司连续服务满 3年，即可自 2019年 1月 1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2019年 12月 31日之前行使完毕。B 公司 2016年 12月 31日计算确定的应付职工薪酬
7、的余额为 200万元，按税法规定，该项费用在实际支付时可计入应纳税所得额。则 2016年 12月 31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.200B.0C.100D.2009.A公司 2016年发生了 1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2016年实现销售收入 5000万元。则 A公司 2016年 12月 31日广告费支出的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.250B.1000C.750D.010.201
8、6年 12月 31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和 20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150万元。假定不考虑其他因素，甲公司适用的所得税税率为 25且在未来期间保持不变，则该公司 2016年度利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.140C.160D.18011.甲公司于 2016年 2月自公开市场以每股 8元的价格取得 A公司普通股 100万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用）。2016 年 12月 31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股
9、 12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25，假定在未来期间不会发生变化。甲公司 2016年 12月 31日该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。（分数：2.00）A.100B.400C.300D.012.甲公司适用的所得税税率为 25，2014 年 12月 31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10万元，2015 年度，甲公司工资薪金总额为 4000万元（本期全部发放），发生职工教育经费 90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，
10、不超过工资薪金总额25的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2015年 12月 31日下列会计处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.转回递延所得税资产 10万元B.增加递延所得税资产 225 万元C.转回递延所得税资产 25 万元D.增加递延所得税资产 25万元13.甲公司 2016年实现利润总额 500万元，适用的所得税税率为 25。甲公司当年因发生违法经营被罚款 5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入 30万元，甲公司年初“预计负债一应付产品质量保证费”余额为 25万元，当年提取了产品质量保证费 15万元，当年支付了 6万元的产品质量保证费。甲公司201
11、6年净利润为( )万元。（分数：2.00）A.12125B.125C.330D.3787514.甲公司于 2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件支出 100万元，符合资本化条件支出为 300万元，假定该无形资产于 2016年7月 1日达到预定用途，采用直线法按 5年摊销，无残值。甲公司 2016年税前会计利润为 1000万元，适用的所得税税率为 25。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司 2016年 12月 31日下列会计处理中错误的是( )。（分数：2.00）A.2016年 12月 31日无
12、形资产账面价值为 270万元B.2016年 12月 31日无形资产计税基础 405万元C.2016年 12月 31日确认递延所得税资产 3375 万元D.2016年应交所得税 22125 万元二、B多项选择题共 30题(总题数：2，分数：4.00)15.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定D.当期递延所得税资产的
13、确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异16.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额三、B综合分析题共 12题(总题数：1，分数：10.00)长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为 17，适用的企业所得税税率为
14、 25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015 年 1月 1日“递延所得税资产”科目余额为 500万元，“递延所得税负债”科目余额为 0元，具体明细如下表； （分数：10.00）(1).针对事项(3)下列会计处理结果中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产初始确认金额为 1000万元B.期末确认递延所得税资产 100万元C.期末确认递延所得税负债 975 万元D.期末可供出售金融资产的账面价值为 1400万元(2).长城公司 2015年年末“递延所得税资产”科目余额是( )万元。（分数：2.00）A.18875B.22375C.19875D.23625(3).长城公司 20
15、15年年末“递延所得税负债”科目余额是( )万元。（分数：2.00）A.0B.975C.125D.1075(4).长城公司 2015年度应确认的递延所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.20125B.36375C.19125D.31125(5).长城公司 2015年度应交纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.125625B.130625C.109125D.116375税务师职业资格财务与会计（所得税）模拟试卷 3答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：14，分数：28.00)1.甲公司适用的企业所得税税率为 25，2014 年
16、12月 20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.因该项固定资产 2016年末的递延所得税负债余额为 2969 万元 B.因该项固定资产 2016年末应确认的递延所得税负债为 1875 万元C.因该项固定资产 2015年末的递延所得税负债余额为 1094 万元D.因该项固定资产 2015年末应确认的递延所得税资产为 1875解析：解析：2016 年年末该项固定资产的账面价
17、值500500/102=400（万元），其计税基础=（5005002/8）(5005002/8)2/8=28125（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（40028125）252969（万元）。2.甲公司 2013年因政策性原因发生经营亏损 500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异 500万元C.产生可抵扣暂时性差异 500万元 D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税
18、资产解析：解析：甲公司 2013年发生的未弥补亏损可以在未来 5年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损 500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所得税资产。3.黄山公司 2015年 5月 5日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2015 年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900万元；2016 年年末，该批股票的公允价值为 2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。（分数：2.
19、00）A.75 B.25C.0D.300解析：解析：可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=29002300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=26002300=300（万元），2016 年年末转回应纳税暂时性差异 300万元，应确认的递延所得税负债=30025=75（万元）。4.2016年 1月 1日，甲公司购入一项国债作为持有至到期投资核算，支付价款 9500万元，另支付手续费90，12 万元。该国债期限为 5年，面值总额为 10000万元，于每年 12月 31日支付当年度利息，实际年利率为 7，票面年利
20、率为 6。2016 年 12月 31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.10000B.966143 C.0D.959012解析：解析：因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，2016 年12月 31日账面价值（计税基础）=(9500+9012)(1+7)100006=966143（万元）。5.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款解析：解析：选项 A和 B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项 C，
21、企业计提的产品质量保修费税法允许在以后实际发生时税前列支，其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额=0；选项 D，税法不允许在实际发生时税前列支，其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额 0=账面价值。6.A公司 2014年 12月 31日购入成本为 200万元的设备，预计使用年限为 5年，预计净残值为零。A 公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A 公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，则 2016年 12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.48 C.7
22、2D.12解析：解析：2016 年 12月 31日该设备的账面价值=20020052=120（万元），计税基础=20020040(20020040)40=72（万元），账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=12072=48（万元）。7.2016年 10月 1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为 4925万元，原价为 5000万元，按 50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为 6000万元。2016 年 12月 31日，上述投资性房地产的公允价值为 6100万元。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合
23、税法的规定，甲公司适用的所得税税率为 25。关于 2016年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是( )。（分数：2.00）A.借：其他综合收益 268 75 贷：递延所得税负债 268 75B.借：所得税费用 268 75 贷：递延所得税负债 268 75 C.借：投资性房地产一公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100D.借：所得税费用 31 25 贷：递延所得税负债 31 25解析：解析：转换日投资性房地产公允价值大于自用房地产账面价值的差额 1075万元(60004925)计入其他综合收益，所以确认的递延所得税负债应冲减其他综合收益，递延所得税负债对应的其他综合收益=107
24、525=26875（万元），选项 A正确；按税法规定，2016 年第 4季度投资性房地产应摊销的金额=5000503/12=25（万元），递延所得税负债对应的所得税费用=（61006000+25）25=3125（万元），选项 B错误，选项 D正确；2016 年应确认公允价值变动损益=61006000=100（万元），选项 C正确。8.2016年 1月 1日，B 公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，这些人员从2016年 1月 1日起必须在公司连续服务满 3年，即可自 2019年 1月 1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2019年 12月 31日之前行
25、使完毕。B 公司 2016年 12月 31日计算确定的应付职工薪酬的余额为 200万元，按税法规定，该项费用在实际支付时可计入应纳税所得额。则 2016年 12月 31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.200B.0 C.100D.200解析：解析：因为税法规定，以现金结算的股份支付在实际支付时可以税前扣除，所以该应付职工薪酬的计税基础=账面价值(200)一未来可予税前抵扣的金额(200)=0，选项 B正确。9.A公司 2016年发生了 1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许
26、当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2016年实现销售收入 5000万元。则 A公司 2016年 12月 31日广告费支出的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.250 B.1000C.750D.0解析：解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期 A公司销售收入的 15计算，当期可予税前扣除的广告费支出是 750万元(500015)，当期未予税前扣除的 250万元可以向以后纳税年度结转扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解，其计税基础为 250万元，选项 A正确。10.2016年 12月 31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金
27、融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和 20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150万元。假定不考虑其他因素，甲公司适用的所得税税率为 25且在未来期间保持不变，则该公司 2016年度利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.140 C.160D.180解析：解析：本题相关会计分录如下： 借：所得税费用 140 递延所得税资产 10 贷：应交税费一应交所得税 150 借：其他综合收益 20 贷：递延所得税负债 2011.甲公司于 2016年 2月自公开市场以每股 8元的价格取得 A公司普通股 100万股，作为可供
28、出售金融资产核算（假定不考虑交易费用）。2016 年 12月 31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25，假定在未来期间不会发生变化。甲公司 2016年 12月 31日该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。（分数：2.00）A.100B.400C.300 D.0解析：解析：甲公司在期末应进行的会计处理： 借：可供出售金融资产一公允价值变动 400(12 8)100 贷：其他综合收益 400 借：其他综合收益 100 (40025)
29、贷：递延所得税负债 10012.甲公司适用的所得税税率为 25，2014 年 12月 31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10万元，2015 年度，甲公司工资薪金总额为 4000万元（本期全部发放），发生职工教育经费 90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2015年 12月 31日下列会计处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.转回递延所得税资产 10万元B.增加递延所得税资产 225 万元C.转回递延所得税资产 25 万元 D.增加递延所得税资产 25
30、万元解析：解析：甲公司 2015年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=400025=100（万元），实际发生的 90万元当期可扣除，2014 年超过税前扣除限额的部分本期可扣除 10万元，应转回递延所得税资产=1025=25（万元），选项 C正确。13.甲公司 2016年实现利润总额 500万元，适用的所得税税率为 25。甲公司当年因发生违法经营被罚款 5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入 30万元，甲公司年初“预计负债一应付产品质量保证费”余额为 25万元，当年提取了产品质量保证费 15万元，当年支付了 6万元的产品质量保证费。甲公司2016年净利润为( )万元。（分数：2.00）
31、A.12125B.125C.330D.37875 解析：解析：预计负债的年初账面余额为 25万元，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 25万元；年末账面余额=25+156=34（万元），计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 34万元；当年递延所得税资产借方发生额=34252525=225（万元）；当年应交所得税额=(500+5+1030+156)25=1235（万元）；当年所得税费用=1235225=12125（万元）。当年净利润=50012125=37875（万元）。14.甲公司于 2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资
32、本化条件支出 100万元，符合资本化条件支出为 300万元，假定该无形资产于 2016年7月 1日达到预定用途，采用直线法按 5年摊销，无残值。甲公司 2016年税前会计利润为 1000万元，适用的所得税税率为 25。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司 2016年 12月 31日下列会计处理中错误的是( )。（分数：2.00）A.2016年 12月 31日无形资产账面价值为 270万元B.2016年 12月 31日无形资产计税基础 405万元C.2016年 12月 31日确认递延所得税资产 3375 万元 D.2016年应交所得税 22125 万元解析：解析：无形资产
33、 2016年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+3005126=230（万元），2016 年应交所得税=（100023050）25=22125（万元），选项 D正确；2016 年 12月 31日无形资产账面价值=3003005126=270（万元），选项 A正确；2016 年 12月 31日无形资产计税基础=270150=405（万元），选项 B正确；该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异=405270=135（万元），但不能确认递延所得税资产，选项 C错误。二、B多项选择题共 30题(总题数：2，分数：4.00)15.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00
34、）A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定 D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异 解析：解析：选项 A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额；选项 B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的
35、应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。16.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算 C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整 E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额 解析
36、：解析：选项 C，递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。三、B综合分析题共 12题(总题数：1，分数：10.00)长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为 17，适用的企业所得税税率为 25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015 年 1月 1日“递延所得税资产”科目余额为 500万元，“递延所得税负债”科目余额为 0元，具体明细如下表； （分数：10.00）(1).针对事项(3)
37、下列会计处理结果中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产初始确认金额为 1000万元B.期末确认递延所得税资产 100万元C.期末确认递延所得税负债 975 万元 D.期末可供出售金融资产的账面价值为 1400万元 解析：解析：可供出售金融资产初始确认金额=2005+10=1010（万元），选项 A错误；期末可供出售金融资产账面价值=2007=1400（万元），选项 D正确；应确认递延所得税负债=(14001010)25=975（万元），选项 B错误，选项 C正确。(2).长城公司 2015年年末“递延所得税资产”科目余额是( )万元。（分数：2.00）A.18875 B.2
38、2375C.19875D.23625解析：解析：2015 年年末“递延所得税资产”科目余额=50035050+40004000(110)/209/12360025+(20001500)1025+(350310)25=18875（万元）。(3).长城公司 2015年年末“递延所得税负债”科目余额是( )万元。（分数：2.00）A.0B.975 C.125D.1075解析：解析：2015 年年末“递延所得税负债”科目余额=(14001010)25=975（万元）。(4).长城公司 2015年度应确认的递延所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.20125B.36375C.19125D.311
39、25 解析：解析：长城公司 2015年度应确认的递延所得税费用=040004000(110)/209/12360025+(20001500)1025+(350310)2535050=31125（万元）。(5).长城公司 2015年度应交纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.125625B.130625C.109125D.116375 解析：解析：应纳税所得额=6000+（400135）（事项 1）100（事项 2）+50（事项 4）+40（事项 5）200（事项 6）1400（弥补以前年度亏损）=4655（万元），应交所得税=应纳税所得额所得税税率=465525=116375（万元）。
