1、税务师职业资格财务与会计（会计调整）模拟试卷 8及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：7，分数：14.00)1.甲公司 2015年 7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200万元，开发阶段支出 8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0。2016年 1月检查发现，会计人员将其摊销期限 8年，错误地估计为 10年；2015 年所得税申报时已按相关成本费用的 150进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为
2、 25，按净利润的 10计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则 2016年 1月该公司的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.调增年初盈余公积 625 万元B.调增所得税费用上年金额 25万元C.调减年初未分配利润 5625 万元D.调减年初无形资产 150万元2.甲公司 2016年 5月发现 2014年 6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产价值 800万元，预计使用年限为 8年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0，该公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，按照净利润的 10计提法定盈余公积。更正该项
3、前期重大差错对甲公司 2016年资产负债表期初资产总额的影响为( )。（分数：2.00）A.增加 800万元B.增加 650万元C.减少 150万元D.减少 800万元3.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（分数：2.00）A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异4.2015年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2016 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉
4、。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（分数：2.00）A.135B.150C.180D.2005.A股份有限公司（以下简称“A 公司”）2015 年的财务报告于 2016年 4月 10日对外出。2016 年 2月10日，A 公司于 2015年 9月 10日销售给 B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 1
5、00万元，增值税税额为 17万元、成本为 80万元，B 公司货款未支付。经核实 A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A 公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A 公司适用的所得税税率为 25，假设 A公司已经为此项应收账款提取了 3的坏账准备，在进行会计报表调整时影响 A公司 2015年净利润的金额是( )万元。（分数：2.00）A.1649B.134C.13D.12376.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项
6、包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据7.下列关于会计调整的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.会计政策包括企业采用的会计计量基础B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响二、B多项选择题共 30题(总题数：13，分数：26.00)8.下列关于会计政策及其变更的
7、表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.一般地，对列报项目的指定或选择是会计政策B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更E.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更9.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产B.固定资产折旧年限的变更C.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价D.建造合同收入的确认由完成
8、合同法改为完工百分比法E.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策10.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的财务报表B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将该变更作为重大会计差错予以更正C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将该变更作为重大差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理11.甲公司 2016年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.将
9、发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报E.将产品保证费的计提比例为售价的 2调高至 312.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.无形资产摊销方法发生改变B.滥用会计估计变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定以前各期累积影响数的会计政策变更E.滥用会计政策变更13.甲公司 2015年度财务报告批准对外报出日为 2016年 4月
10、5日，所得税汇算清缴结束日为 2016年 5月 15日。该公司在 2016年 1月 1日至 2016年 4月 5日之间发生的下列事项中，需要对 2015年度财务报表项目进行调整的有( )。（分数：2.00）A.2016年 1月 18日得到通知，上年度应收丁公司的货款 50万元，因该公司破产而无法收回，上年年末已对该应收账款计提坏账准备 5万元B.2016年 2月 15日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60万元，该诉讼在上年年末已确认预计负债 80万元C.2016年 3月 2日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23万元D.2016年 3月 31日，向会计师事务所支付 2014年度财
11、务报告审计费 35万元E.2016年 4月 1日收到了客户退回的于 2015年 12月 25日销售的设备 1台，价款 40万元14.下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（分数：2.00）A.支付生产工人工资B.取得确凿证据表明固定资产减值计提严重不足C.发生以前年度销售退回D.购买原材料E.外汇汇率发生重大变化15.甲公司 2015年财务报告于 2016年 3月 20日对外报出，其于 2016年发生的下列交易事项中，应作为2015年调整事项处理的有( )。（分数：2.00）A.1月 20日，收到客户退回的部分商品，该商品于 2016年
12、9月确认销售收入B.3月 18日，甲公司的子公司发布 2016年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付 1600万元C.2月 25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 100股权D.3月 10日，2016 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差 1200万元E.3月 15日，因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 200万元16.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.对以前年度收入确认差错进行更正B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策C.对以前各期累积影响数无法合理确定
13、的会计政策变更D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限E.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策17.甲公司 2015年度财务报告批准报出日为 2016年 4月 15日，甲公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.2016年 1月 5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B.2016年 2月 1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决），需赔付 200万元，甲公司在上年末已就该诉讼案件确认预计负债 50万元C.公司董事会于 2016年 2月 5日提出了 2015年每 10股分配 05 元的现金股利的利润分配预案D.201
14、6年 2月 9日公司向银行借入年利率 7的 10000万元长期借款E.2016年 3月 5日因产品质量问题退回一批 2015年 12月销售的商品18.甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发生以前年度销货退回B.发生企业合并或处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度会计差错E.发生重大诉讼或承诺19.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.公布上年度利润分配方案B.持
15、有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按 10年平均摊销E.经审议批准宣告发放的股利或利润20.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有( )。（分数：2.00）A.发现上年度财务费用少计 10万元（达到重要性）B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150万元C.研究开发项目已支出的 200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将剩余支出中符合资本化条件的部分确认为无形资产D.投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为
16、成本计量模式E.盘盈一项重置价值为 10万元的固定资产三、B综合分析题共 12题(总题数：1，分数：12.00)甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用所得税税率为 25010，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10计提法定盈余公积。甲公司 2012年度实现利润总额 6800万元（未调整前），2012 年度财务报告于2013年 4月 2日批准对外报出，2012 年所得税汇算清缴工作于 2013年 3月 25日结束。2013 年 1月 1日至 4月 2日，发生以下事项：(1)2012 年 8月 15日，甲公
17、司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为 200万元，增值税税额为 34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后 1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到 2012年 12月 31日仍未支付货款。甲公司 2012年年末为该应收账款按 10的比例计提了坏账准备。甲公司于 2013年 2月 3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的 40。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。(2)2013 年 2月 10日，税务师在审核时发现，2011 年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产
18、，计提了 56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至 2011年年末，该固定资产尚可使用 8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。(3)2013 年 2月 15日，税务师在审核时发现，从 2012年 1月 1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于 2009年 12月 31日建成后对外出租，成本为 1800万元。该投资性房地产各年年末的公允价值如下：2009 年 12月 31日为 1800万元；2010 年 12月 31日为 2100万元；2011 年 12月 31
19、日为 2240万元；2012 年 12月 31日为 2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为 20年。(4)2012 年 12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿 270万元。2012 年 12月 31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债 160万元，2013 年 3月 12日，法院判决甲公司赔偿乙公司 240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款 240万元。根据税法规定预计
20、负债产生的损失在实际发生前不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).针对上述事项(3)，甲公司正确的会计处理有( )。（分数：2.00）A.冲减 2012年度其他业务成本 270万元B.增加“投资性房地产一公允价值变动”160 万元C.冲减 2011年度计提的投资性房地产累计折旧 90万元D.增加 2012年度公允价值变动损益 140万元(2).对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的 2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数( )万元。（分数：2.00）A.56B.61C.7
21、8D.117(3).对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的 2012年 12月 31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额( )万元。（分数：2.00）A.23B.3625C.4875D.5525(4).针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的 2012年 12月 31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额( )万元。（分数：2.00）A.228B.256C.326D.378(5).对上述事项进行会计处理后，甲公司 2012年度的利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.6272B.6506C.6646D.6826(6).2012年度甲公司应交企业所得税( )万元。（分数
22、：2.00）A.16841B.17066C.17206D.17876税务师职业资格财务与会计（会计调整）模拟试卷 8答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：7，分数：14.00)1.甲公司 2015年 7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200万元，开发阶段支出 8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0。2016年 1月检查发现，会计人员将其摊销期限 8年，错误地估计为 10年；2015 年所得税申报时已按相关成本费用的 150进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8年
23、，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为 25，按净利润的 10计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则 2016年 1月该公司的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.调增年初盈余公积 625 万元B.调增所得税费用上年金额 25万元C.调减年初未分配利润 5625 万元 D.调减年初无形资产 150万元解析：解析：2015 年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=1200150+8000/106/12150=2400（万元），会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200150+8000/86/12150=2550（万元），所以该
24、项业务应调减 2016年度所得税费用上年金额=（25502400）25=375（万元），选项 B错误；2015 年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/106/12=400（万元），会计正确做法计入当期损益的金额=8000/86/12=500（万元），所以该项业务应调整减少 2015年度净利润的金额=500400375=625（万元），故应调整减少 2016年年初盈余公积的金额=62510=625（万元），选项 A错误；应调整减少 2016年年初未分配利润的金额=625(110)=5625（万元），选项 C正确；应调整增加 2016年年初累计摊销=500400=100（万元），
25、选项 D错误。2.甲公司 2016年 5月发现 2014年 6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产价值 800万元，预计使用年限为 8年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0，该公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，按照净利润的 10计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错对甲公司 2016年资产负债表期初资产总额的影响为( )。（分数：2.00）A.增加 800万元B.增加 650万元C.减少 150万元 D.减少 800万元解析：解析：在建工程减少和固定资产增加 800万元，计提折旧=800/815=150（万元），减少固定资产账面价值
26、150万元。3.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（分数：2.00）A.以资本公积转增股本 B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异解析：解析：选项 A，资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。4.2015年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2016 年 3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司
27、600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（分数：2.00）A.135 B.150C.180D.200解析：解析：该事项对甲公司 2015年 12月 31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800600)(125)(110)=135（万元）。5.A股份有限公司（
28、以下简称“A 公司”）2015 年的财务报告于 2016年 4月 10日对外出。2016 年 2月10日，A 公司于 2015年 9月 10日销售给 B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 100万元，增值税税额为 17万元、成本为 80万元，B 公司货款未支付。经核实 A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A 公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A 公司适用的所得税税率为 25，假设 A公司已经为此项应收账款提取了 3的坏账准备，在进行会计报表调整时影响 A公司 2015年净利润的金额是( )万元。（分数：2.00）A.1649B.134C.13D.1237 解析：解
29、析：本项业务对 A公司 2015年净利润的影响金额=（100801173）(125)=1237（万元）。6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据解析：解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项 C不正确。7.
30、下列关于会计调整的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.会计政策包括企业采用的会计计量基础B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化 C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响解析：解析：赖以估计的基础发生了变化是会计估计变更，与会计政策变更无关。二、B多项选择题共 30题(总题数：13，分数：26.00)8.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.一般地，对列报项目的指定或选择是
31、会计政策 B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果 D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更 E.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更解析：解析：会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项 B错误；企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项 E错误。9.下列各项中，属于会计政策变
32、更的有( )。（分数：2.00）A.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产 B.固定资产折旧年限的变更C.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价 D.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法 E.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策解析：解析：选项 B，属于会计估计变更；选项 E，租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策属于新的事项，不属于会计政策变更。10.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的财务报表 B.
33、会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将该变更作为重大会计差错予以更正C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将该变更作为重大差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理 解析：解析：变更当年如企业发生重大亏损或重大盈利不作为会计差错，选项 B和 C不正确；会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的财务报表，选项 D不正确。11.甲公司 2016年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B.
34、改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法 D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报E.将产品保证费的计提比例为售价的 2调高至 3 解析：解析：选项 A和 B属于会计政策变更；选项 D属于新的事项。12.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.无形资产摊销方法发生改变 B.滥用会计估计变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定以前各期累积影响数的会计政策变更 E.滥用会计政策变更解析：解析：滥用会计政策变更和会计估计变更应当作
35、为重大会计差错处理，采用追溯重述法进行处理；本期发现的以前年度重大会计差错，应采用追溯重述法进行处理。13.甲公司 2015年度财务报告批准对外报出日为 2016年 4月 5日，所得税汇算清缴结束日为 2016年 5月 15日。该公司在 2016年 1月 1日至 2016年 4月 5日之间发生的下列事项中，需要对 2015年度财务报表项目进行调整的有( )。（分数：2.00）A.2016年 1月 18日得到通知，上年度应收丁公司的货款 50万元，因该公司破产而无法收回，上年年末已对该应收账款计提坏账准备 5万元 B.2016年 2月 15日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60万元，该诉讼
36、在上年年末已确认预计负债 80万元 C.2016年 3月 2日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23万元D.2016年 3月 31日，向会计师事务所支付 2014年度财务报告审计费 35万元E.2016年 4月 1日收到了客户退回的于 2015年 12月 25日销售的设备 1台，价款 40万元 解析：解析：选项 C和 D属于 2016年当年的业务，不调整报告年度的财务报表。14.下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（分数：2.00）A.支付生产工人工资B.取得确凿证据表明固定资产减值计提严重不足 C.发生以前年度销售退回 D.购
37、买原材料E.外汇汇率发生重大变化 解析：解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利的事项。选项 A和 D，属于当期事项，不属于资产负债表日后事项。15.甲公司 2015年财务报告于 2016年 3月 20日对外报出，其于 2016年发生的下列交易事项中，应作为2015年调整事项处理的有( )。（分数：2.00）A.1月 20日，收到客户退回的部分商品，该商品于 2016年 9月确认销售收入 B.3月 18日，甲公司的子公司发布 2016年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付 1600万元 C.2月 25日发布
38、重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 100股权D.3月 10日，2016 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差 1200万元 E.3月 15日，因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 200万元解析：解析：选项 CE属于非调整事项。16.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.对以前年度收入确认差错进行更正B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策 C.对以前各期累积影响数无法合理确定的会计政策变更 D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限 E.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策 解析：解
39、析：选项 B和 E，属于当期业务处理；选项 C和 D，应采用未来适用法处理，均不应调整报表的期初数。17.甲公司 2015年度财务报告批准报出日为 2016年 4月 15日，甲公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.2016年 1月 5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料 B.2016年 2月 1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决），需赔付 200万元，甲公司在上年末已就该诉讼案件确认预计负债 50万元C.公司董事会于 2016年 2月 5日提出了 2015年每 10股分配 05 元的现金股利的利润分配预案 D.2016年 2月 9日公司
40、向银行借入年利率 7的 10000万元长期借款 E.2016年 3月 5日因产品质量问题退回一批 2015年 12月销售的商品解析：解析：选项 B和 E属于资产负债表日后调整事项。18.甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发生以前年度销货退回B.发生企业合并或处置子公司 C.董事会提出现金股利分配方案 D.发现上年度会计差错E.发生重大诉讼或承诺 解析：解析：选项 A和 D，属于资产负债表日后调整事项。19.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采
41、用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.公布上年度利润分配方案B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本 D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按 10年平均摊销 E.经审议批准宣告发放的股利或利润解析：解析：选项 A和 B属于当期发生的正常事项，应作为当期事项处理；选项 C和 D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重述法调整。20.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有( )。（分数：2.00）A.发现上年度财务费用少计 10万元（达到重要性） B.因固定资产折旧方
42、法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150万元C.研究开发项目已支出的 200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将剩余支出中符合资本化条件的部分确认为无形资产D.投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E.盘盈一项重置价值为 10万元的固定资产 解析：解析：选项 B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；选项 C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出一资本化支出”，不影响期初留存收益；选项 D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。三
43、、B综合分析题共 12题(总题数：1，分数：12.00)甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用所得税税率为 25010，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10计提法定盈余公积。甲公司 2012年度实现利润总额 6800万元（未调整前），2012 年度财务报告于2013年 4月 2日批准对外报出，2012 年所得税汇算清缴工作于 2013年 3月 25日结束。2013 年 1月 1日至 4月 2日，发生以下事项：(1)2012 年 8月 15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为 2
44、00万元，增值税税额为 34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后 1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到 2012年 12月 31日仍未支付货款。甲公司 2012年年末为该应收账款按 10的比例计提了坏账准备。甲公司于 2013年 2月 3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的 40。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。(2)2013 年 2月 10日，税务师在审核时发现，2011 年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了 56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准
45、备）。至 2011年年末，该固定资产尚可使用 8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。(3)2013 年 2月 15日，税务师在审核时发现，从 2012年 1月 1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于 2009年 12月 31日建成后对外出租，成本为 1800万元。该投资性房地产各年年末的公允价值如下：2009 年 12月 31日为 1800万元；2010 年 12月 31日为 2100万元；2011 年 12月 31日为 2240万元；2012 年 12月 31日为 23
46、80万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为 20年。(4)2012 年 12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿 270万元。2012 年 12月 31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债 160万元，2013 年 3月 12日，法院判决甲公司赔偿乙公司 240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款 240万元。根据税法规定预计负债产生的损失在实际发生前不允许税前扣除。假设除上述事项
47、外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).针对上述事项(3)，甲公司正确的会计处理有( )。（分数：2.00）A.冲减 2012年度其他业务成本 270万元B.增加“投资性房地产一公允价值变动”160 万元C.冲减 2011年度计提的投资性房地产累计折旧 90万元 D.增加 2012年度公允价值变动损益 140万元 解析：解析：资料(3)：不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，在 2011年和 2012年的处理中，均需要冲回计入其他业务成本和投资性房地产累计折旧=1800/20=90（
48、万元），选项 A错误，选项 C正确；增加“投资性房地产一公允价值变动”科目的金额=23801800=580（万元），选项 B错误；调增 2012年公允价值变动损益=23802240=140（万元），选项 D正确。(2).对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的 2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数( )万元。（分数：2.00）A.56B.61C.78D.117 解析：解析：资料(1)调整 2012年资产减值损失的金额为 117万元(2346023410)；资料(2)冲减的资产减值损失为 2011年金额，不是 2012年度的本年数，对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制
49、的 2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数=117+0=117（万元）。(3).对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的 2012年 12月 31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额( )万元。（分数：2.00）A.23 B.3625C.4875D.5525解析：解析：资料(1)调增的递延所得税资产期末金额=11725=2925（万元）；资料(2)调减的递延所得税资产期初金额=5625=14（万元），本期冲减的递延所得税资产=725=175（万元），调减的递延所得税资产期末金额=14175=1225（万元）；资料(3)影响递延所得税负债；资料(4)调减递延所得税资产期末金额(4).针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的 2012年 12月 31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额( )万元。（分数：2.00）A.228B.256C.326D.378 解析：解
