1、税务师职业资格财务与会计（主观题）模拟试卷 1 及答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8 题(总题数：4，分数：36.00)大宇公司是一家生产企业，2017 年有关资料如下：(1)生产并销售 A 产品，当年销售（正常经营条件）6000 件，单价为 1000 元/件，变动成本率 40，固定成本为 1320000 元。(2)大宇公司资本总额的账面价值 1000 万元，其中债务资本占 40，税前债务利息率为 5；权益资本占 60。债务资本金的市场价值等于其面值。所得税税率为 25。(3)假设无风险报酬率为 4，证券市场平均报酬率为 12，所得税税率为 25。大宇公司股票
2、收益率的标准差为 02，当前的市场组合收益率的标准差为 04，两者之间的相关系数为 05。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).若以后各期的 EBIT 保持不变，且净利润全部分配，则大宇公司的总价值为( )。（分数：2.00）A.28000000 元B.30000000 元C.32000000 元D.45000000 元(2).大宇公司加权资本成本为( )。（分数：2.00）A.57B.45C.87D.56(3).大宇公司 2017 年盈亏临界本点作业率为( )。（分数：2.00）A.3467B.3567C.3667D.3767(4).2018 年经营杠杆系数、财务杠杆系数分别
3、为( )。（分数：2.00）A.156，106B.158，11C.156，11D.158，106甲公司是一家大型电器生产商，因受各项利好政策的影响，电器产品市场将有较大幅度增长，公司 2017年计划增添一条生产线，以扩大生产能力。有关资料如下：(1)该项目需固定资产投资总额 2550 万元，预计使用寿命 8 年，直线法计提折旧，预计净残值收入为 200 万元，税法规定的残值为 150 万元，其他与税法规定相同。另需在经营期开始时一次性投入流动资金 1200 万元，假设无项目建设期。预计投产后每年营业收入增加 1500 万元，营业总成本增加 800 万元（包括折旧）。(2)该公司目前的资本结构为
4、：总资本12000 万元，其中债务资金 4000 万元（年平均利息率 10）；普通股资本 8000 万元（普通股股数 1600万股，每股面值 1 元）。所需资金有两种筹资方案，A 方案：增发普通股 750 万股，每股发行价 5 元；B方案：向银行取得借款 3750 万元，利息率 12。(3)该公司股票的贝塔系数为 15，一年期国债利率为5，市场平均风险报酬率为 10。假设该公司适用的所得税税率为 25。已知：(P/A，16，8)=43436，(P/F，16，8)=03050根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).根据资本资产定价模型，甲公司权益资本成本为( )。（分数：2.00）
5、A.125B.15C.20D.175(2).两种筹资方案下的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。（分数：2.00）A.1810B.1250C.1530D.1450(3).该项固定资产投资的年经营期现金净流量为( )万元。（分数：2.00）A.825B.525C.600D.375(4).若该项目的资本成本率为 16，则该项固定资产投资的净现值为( )万元。（分数：2.00）A.25666B.38704C.4757D.34854丙上市公司是一家生产企业，适用企业所得税税率为 25，2017 年有关资料如下：(1)2017 年年初的资产总额为 4500 万元、股东权益总额为 3000 万元，年
6、末股东权益总额为 3900 万元、资产负债率为40；2017 年实现销售收入 8000 万元、净利润 800 万元，年初的股份总数为 580 万股。(2)2017 年 2 月10 日，经公司年度股东大会决议，以年初的普通股股数为基础，向全体普通股股东每 10 股送 2 股；2017年 9 月 1 日发行新股（普通股）150 万股，2017 年年末市盈率 1402。丙公司的普通股均发行在外。(3)2017 年 6 月 1 日，丙公司按面值发行了年利率为 3的可转换债券 12 万份，每份面值 1000 元，期限为 5年，利息每年末支付一次，可转换债券利息直接计入当期损益，发行结束一年后可以转换为股
7、票，转换比率为 50。假设不考虑可转换债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。(4)2017 年 10 月 1 日，该公司对外发行 250 万份认股权证，行权日为 2017 年 12 月 31 日，每份认股权证可以在行权日以 155 元的价格认购本公司 1 股新发的股份。根据上述资料，回答以下问题：（分数：8.00）(1).2017 年稀释每股收益为( )元。（分数：2.00）A.084B.085C.086D.087(2).2017 年年末普通股市净率为( )。（分数：2.00）A.323B.325C.327D.329(3).2017 年下列财务指标计算结果（假设时点指
8、标使用平均数计算）不正确的是( )。（分数：2.00）A.净资产收益率 2306B.权益乘数 159C.销售净利率为 10D.总资产净利率 1532(4).若 2016 年销售净利率为 12，总资产周转率为 12 次，权益乘数为 15，用差额分析法依次分析2017 年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数变动对于净资产收益率的影响。则总资产周转率变动对净资产收益率的影响为( )。（分数：2.00）A.322B.375C.522D.622甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司有关资料如下：(1)甲公司于 2016 年 4 月 1 日以银行存款购入乙公司股权的 10，
9、支付价款 6080 万元，另支付相关交易费用 120万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2016 年 6 月 30 日该股权的公允价值为 6300 万元。(2)2016 年 7 月 31 日，甲公司又以 12700 万元的价格取得乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 70000 万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。当日原 10投资的公允价值为 6360 万元。2016 年 7 月 31 日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为 1500 万元，账
10、面价值为 1000 万元，2016 年乙公司将上述存货对外销售 80，剩余存货在 2017 年全部对外销售。(3)2016 年 11 月，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为 500 万元，成本为 300 万元，甲公司购入后将其作为存货核算，至 2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未将上述商品对外出售，2017 年甲公司将上述商品全部对外出售。(4)2016 年 8 月至 12 月乙公司实现净利润 5000 万元，无其他所有者权益变动。(5)2017 年乙公司实现净利润 8000 万元，宣告并分派现金股利 3000 万元，无其他所有者权益变动。假定：不考虑所得税等相关税费的影响；除上述事项
11、外，不考虑其他交易。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).有关可供出售金融资产，甲公司的会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.2016 年 4 月 1 日，按其公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融一成本”科目 6200 万元B.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，贷记“其他综合收益”科目C.2016 年 6 月 30 日，可供出售金融资产的账面价值为 6300 万元D.可供出售金融资产在转按权益法核算时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动暂不进行处理，待处置该项投资时相应转入处置期间的当期损益(2).2016 年 7 月 31 日，长
12、期股权投资的初始投资成本为( )万元。（分数：2.00）A.19000B.19060C.12700D.18900(3).2016 年 7 月 31 日，长期股权投资的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.19000B.19060C.21000D.19400(4).2016 年 7 月，因长期股权投资对损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.2100B.2000C.2040D.1940(5).2016 年 8 月至 12 月，甲公司应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.1320B.1380C.1360D.1350(6).2017 年甲公司应确认的投资收益为( )万元
13、。（分数：2.00）A.2400B.2370C.2460D.2430税务师职业资格财务与会计（主观题）模拟试卷 1 答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8 题(总题数：4，分数：36.00)大宇公司是一家生产企业，2017 年有关资料如下：(1)生产并销售 A 产品，当年销售（正常经营条件）6000 件，单价为 1000 元/件，变动成本率 40，固定成本为 1320000 元。(2)大宇公司资本总额的账面价值 1000 万元，其中债务资本占 40，税前债务利息率为 5；权益资本占 60。债务资本金的市场价值等于其面值。所得税税率为 25。(3)假设无风险报酬率为
14、 4，证券市场平均报酬率为 12，所得税税率为 25。大宇公司股票收益率的标准差为 02，当前的市场组合收益率的标准差为 04，两者之间的相关系数为 05。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).若以后各期的 EBIT 保持不变，且净利润全部分配，则大宇公司的总价值为( )。（分数：2.00）A.28000000 元B.30000000 元 C.32000000 元D.45000000 元解析：解析：大宇公司的总价值=60001000(140)1320000100010000405(125)/6+10001000040=30000000（元）。(2).大宇公司加权资本成本为( )
15、。（分数：2.00）A.57 B.45C.87D.56解析：解析：大宇公司股票的 系数=(020405)/(04) 2 =025，权益资本成本=4+025（124)=6，权益资本价值=60001000(140)1320000100010000405(125)/6=26000000（元）。 加权资本成本= (3).大宇公司 2017 年盈亏临界本点作业率为( )。（分数：2.00）A.3467B.3567C.3667 D.3767解析：解析：盈亏临界点销售额=1320000/(140)=2200000（元），盈亏临界点作业率=2200000/(60001000)= 3667。(4).2018 年
16、经营杠杆系数、财务杠杆系数分别为( )。（分数：2.00）A.156，106B.158，11 C.156，11D.158，106解析：解析：2018 年经营杠杆系数=60001000(140)/60001000(140)1320000=158，2018 年财务杠杆系数=60001000(140)1320000/60001000(140)1320000100010000405=11，选项 B 正确。甲公司是一家大型电器生产商，因受各项利好政策的影响，电器产品市场将有较大幅度增长，公司 2017年计划增添一条生产线，以扩大生产能力。有关资料如下：(1)该项目需固定资产投资总额 2550 万元，预计
17、使用寿命 8 年，直线法计提折旧，预计净残值收入为 200 万元，税法规定的残值为 150 万元，其他与税法规定相同。另需在经营期开始时一次性投入流动资金 1200 万元，假设无项目建设期。预计投产后每年营业收入增加 1500 万元，营业总成本增加 800 万元（包括折旧）。(2)该公司目前的资本结构为：总资本12000 万元，其中债务资金 4000 万元（年平均利息率 10）；普通股资本 8000 万元（普通股股数 1600万股，每股面值 1 元）。所需资金有两种筹资方案，A 方案：增发普通股 750 万股，每股发行价 5 元；B方案：向银行取得借款 3750 万元，利息率 12。(3)该公
18、司股票的贝塔系数为 15，一年期国债利率为5，市场平均风险报酬率为 10。假设该公司适用的所得税税率为 25。已知：(P/A，16，8)=43436，(P/F，16，8)=03050根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).根据资本资产定价模型，甲公司权益资本成本为( )。（分数：2.00）A.125B.15C.20 D.175解析：解析：甲公司权益资本成本=5+1510=20。(2).两种筹资方案下的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。（分数：2.00）A.1810 B.1250C.1530D.1450解析：解析：(EBIT400010)(125)/(1600+750)=(
19、EBIT400010375012)(125)/ 1600，解得：EBIT=1810（万元）。(3).该项固定资产投资的年经营期现金净流量为( )万元。（分数：2.00）A.825 B.525C.600D.375解析：解析：每年应计提折旧=（2550150）/8=300（万元）；年经营期现金净流量=(1500800)(125)+300=825（万元）。(4).若该项目的资本成本率为 16，则该项固定资产投资的净现值为( )万元。（分数：2.00）A.25666 B.38704C.4757D.34854解析：解析：固定资产投资的净现值=825(P/A，16，8)+200(200150)25(P/F
20、；16，8)+1200(P/F，16，8)一(2550+1200)= 25666（万元）。丙上市公司是一家生产企业，适用企业所得税税率为 25，2017 年有关资料如下：(1)2017 年年初的资产总额为 4500 万元、股东权益总额为 3000 万元，年末股东权益总额为 3900 万元、资产负债率为40；2017 年实现销售收入 8000 万元、净利润 800 万元，年初的股份总数为 580 万股。(2)2017 年 2 月10 日，经公司年度股东大会决议，以年初的普通股股数为基础，向全体普通股股东每 10 股送 2 股；2017年 9 月 1 日发行新股（普通股）150 万股，2017 年
21、年末市盈率 1402。丙公司的普通股均发行在外。(3)2017 年 6 月 1 日，丙公司按面值发行了年利率为 3的可转换债券 12 万份，每份面值 1000 元，期限为 5年，利息每年末支付一次，可转换债券利息直接计入当期损益，发行结束一年后可以转换为股票，转换比率为 50。假设不考虑可转换债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。(4)2017 年 10 月 1 日，该公司对外发行 250 万份认股权证，行权日为 2017 年 12 月 31 日，每份认股权证可以在行权日以 155 元的价格认购本公司 1 股新发的股份。根据上述资料，回答以下问题：（分数：8.00）(
22、1).2017 年稀释每股收益为( )元。（分数：2.00）A.084B.085C.086D.087 解析：解析：2017 年发行在外的普通股加权平均数=580+5802/10+1504/12=746（万股），基本每股收益=800/746=107（元）；假设可转换债券全部转股：增加的净利润=12100037/12(125010)=1575（万元），增加的年加权平均普通股股数=12507/12=350（万股），增量股的每股收益=1575/350=045（元），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换债券具有稀释作用。2017 年末市价=1071402=15（元），认股权证的行权价格 155 元大
23、于每股市价 15 元，所以不存在稀释性；稀释每股收益=(800+1575)/(746+350)=087（元）。(2).2017 年年末普通股市净率为( )。（分数：2.00）A.323B.325 C.327D.329解析：解析：年末的普通股每股净资产=3900/(580+5802/10+150)=461（元），年末的普通股市净率=15/461=325。(3).2017 年下列财务指标计算结果（假设时点指标使用平均数计算）不正确的是( )。（分数：2.00）A.净资产收益率 2306B.权益乘数 159C.销售净利率为 10D.总资产净利率 1532 解析：解析：销售净利率=800/800010
24、0=10，选项 C 正确；年末的资产总额=3900/(140)=6500（万元），平均总资产=(4500+6500)/2=5500（万元），总资产周转率=8000/5500=145（次），总资产净利率=10145=145，选项 D 不正确；平均股东权益=(3000+3900)/2=3450（万元），权益乘数=5500/3450=159，选项 B 正确；净资产收益率=10145159=2306，选项 A 正确。(4).若 2016 年销售净利率为 12，总资产周转率为 12 次，权益乘数为 15，用差额分析法依次分析2017 年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数变动对于净资产收益率的影响。则总
25、资产周转率变动对净资产收益率的影响为( )。（分数：2.00）A.322B.375 C.522D.622解析：解析：总资产周转率变动对净资产收益率的影响=10(14512)15=375，选项 B 正确。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司有关资料如下：(1)甲公司于 2016 年 4 月 1 日以银行存款购入乙公司股权的 10，支付价款 6080 万元，另支付相关交易费用 120万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2016 年 6 月 30 日该股权的公允价值为 6300 万元。(2)2016 年 7 月 31 日，甲公司又以 12700 万元的价格取得
26、乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 70000 万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。当日原 10投资的公允价值为 6360 万元。2016 年 7 月 31 日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为 1500 万元，账面价值为 1000 万元，2016 年乙公司将上述存货对外销售 80，剩余存货在 2017 年全部对外销售。(3)2016 年 11 月，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为 500 万元，成本为 300 万元，甲公司购入后将其作为存货核
27、算，至 2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未将上述商品对外出售，2017 年甲公司将上述商品全部对外出售。(4)2016 年 8 月至 12 月乙公司实现净利润 5000 万元，无其他所有者权益变动。(5)2017 年乙公司实现净利润 8000 万元，宣告并分派现金股利 3000 万元，无其他所有者权益变动。假定：不考虑所得税等相关税费的影响；除上述事项外，不考虑其他交易。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).有关可供出售金融资产，甲公司的会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.2016 年 4 月 1 日，按其公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融一成本”
28、科目 6200 万元 B.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，贷记“其他综合收益”科目 C.2016 年 6 月 30 日，可供出售金融资产的账面价值为 6300 万元 D.可供出售金融资产在转按权益法核算时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动暂不进行处理，待处置该项投资时相应转入处置期间的当期损益解析：解析：可供出售金融资产在转按权益法核算时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益，选项 D 不正确。(2).2016 年 7 月 31 日，长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（分数：2.00）A.19000B.19060 C.12
29、700D.18900解析：解析：2016 年 7 月 31 日，长期股权投资的初始投资成本=12700+6360=19060（万元），选项 B 正确。(3).2016 年 7 月 31 日，长期股权投资的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.19000B.19060C.21000 D.19400解析：解析：2016 年 7 月 31 日，长期股权投资的入账价值=7000030=21000（万元）。(4).2016 年 7 月，因长期股权投资对损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.2100 B.2000C.2040D.1940解析：解析：2016 年 7 月 31 日，相关的会
30、计分录为： 借：长期股权投资一投资成本 12700 贷：银行存款 12700 借：长期股权投资一投资成本 6360 贷：可供出售金融资产一成本 6200 一公允价值变动 100 投资收益 60 借：其他综合收益 100 贷：投资收益 100 借：长期投资投资一投资成本 1940 7000030 (12700 +6360) 贷：营业外收入 1940(5).2016 年 8 月至 12 月，甲公司应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.1320 B.1380C.1360D.1350解析：解析：2016 年 8 月至 12 月，甲公司应确认的投资收益=5000（15001000）80(500300)30=1320（万元）。(6).2017 年甲公司应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.2400B.2370C.2460D.2430 解析：解析：2017 年甲公司应确认的投资收益=8000(15001000)20+(500300）30=2430（万元）。
