1、税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 44及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：14，分数：28.00)1.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.402.根据企业所得税法盼规定，下列项目中属于不征税收入的是( )。（分数：2.00）A.企业转让资产所得B.国债利息收入C.特许权使用费收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.依据企业所得
2、税的相关规定，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的计税毛利率不得低于 5C.在特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D.企业通过买一赠一方式销售商品的，属于捐赠行为4.2016年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额 120万元，成本费用支出总额 1275 万元，全年亏损 75 万元。经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 25。2016 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.
3、1007B.1015C.105D.10635.境外 A公司在中国境内未设立机构、场所，2016 年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益 50万元。已知 A公司连续持有甲公司股票 10个月，持有乙公司股票 15个月，另外 A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入 80万元，该项财产原值 80万元，已计提折旧 20万元。2016年度该境外 A公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.15B.14C.18D.366.2016年某居民企业购买符合规定的安全生产专用设备
4、用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额 117 万元。已知该企业 2014年亏损 40万元，2015 年盈利 20万元。2016 年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 60万元。2016 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.683B.883C.9D.107.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（分数：2.00）A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C.可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度
5、的应纳税所得额D.应在投资期满 5年后，一次性计入应纳税所得额8.甲化工企业 2016年 3月 1日向某制造厂借款 500万元用于建造厂房，4 月 1日动工建造，借款期限 1年，当年向制造厂支付了借款利息 90万元，银行同期同类贷款利率为 10，该厂房于 8月 31日完工结算并投入使用，当年该企业税前可直接扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.375B.2083C.50D.459.关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.自 2013年 1月 1日起，非居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版)规定条件和标准的电
6、网(输变电设施)的新建项目，可依法享受免征企业所得税优惠政策B.电网企业暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额C.符合条件的电网企业新建项目享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策D.依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按季度建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年 3月 31日前报当地主管税务机关备案10.某居民企业 2016年 4月 1日向银行借款 500万元，5 月 1日将该笔资金用于建造厂房，借款期限 1年，当年向银行支付了 3个季度的借
7、款利息 225 万元，该厂房于 2016年 10月 31日完工结算并投入使用，2016年该企业在企业所得税税前可记入财务费用在当期直接扣除的利息费用是( )。（分数：2.00）A.4月 1日到 4月 30日，11 月 1日到 12月 31日之间发生的利息B.5月 1日到 10月 31日发生的利息C.4月 1日到 10月 31日发生的利息D.4月 1日到 12月 31日发生的利息11.某批发兼零售的居民企业，2016 年度自行申报应税收入总额 350万元，成本费用总额 370万元，当年经营亏损 20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定
8、征收企业所得税，核定的应税所得率为 8，该居民企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.700B.740C.761D.80412.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.缴纳的城建税B.与销售收入相配比的销售成本C.交通违规罚款D.销售固定资产的损失13.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括( )。（分数：2.00）A.德资高新技术企业B.法院下属的印刷厂C.集体生产企业D.个人独资企业14.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。（分数：2.00）A.因搬
9、迁安置而给予的补偿收入B.由于搬迁处置存货而取得的收入C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入二、B多项选择题共 30题(总题数：9，分数：18.00)15.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.不在公司任职的董事取得的董事费收入B.个人兼职收入C.教师为培训班授课取得的收入D.个人从事彩票代销业务取得的收入E.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入16.下列企业在实际缴纳企业所得税时，适用 10税率的有( )。（分数：2.00）A.中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有
10、关联的非居民企业C.在中国境内设有机构、场所，但来源于境内的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所，却有来源于中国境内所得的非居民企业E.在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的外国企业17.以下保险费可在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业缴纳的货物运输保险费B.企业为其职工支付的家庭财产保险费C.企业为其股东支付的分红型商业养老保险费D.企业按照规定为其职工支付的失业保险费E.企业按职工工资总额 2标准为其全体职工支付的补充养老保险费18.企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，
11、可以采用的加速折旧方法有( )。（分数：2.00）A.年数总和法B.当年一次折旧法C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50E.先进后出法19.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.工业企业内营业机构之间支付的租金B.业务招待费支出C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款D.被税务机关征收的税收滞纳金E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出20.甲企业股东赠予本公司一部分优良资产，合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)投入，且在会计上已作实际接受投资处理的，则下列说法正确的有( )
12、。（分数：2.00）A.企业确认收入B.企业不确认收入C.企业应按公允价值确定该项资产的计税基础D.企业应按接受资产的原账面价值确定该项资产的计税基础E.企业可以部分确认收入，部分不确认收入21.下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定B.企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项
13、股权所可能分配的金额D.被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入E.居民企业来源于境外的股息、红利所得，应按被投资方支付利润的日期确定收入的实现22.下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于 15B.企业销售未完工开发产品取得的收入，当期不用计入应纳税所得额计税C.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5D.开发项目位于地级市城区及郊区的，企业所得税计税毛利率不得低于 10E.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品
14、实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料23.依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业E.依照外国法律成立在中国境内设立场所(非实际管理机构)且有来源于中国境内所得的外国企业三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某机械制造公司在北京设立总机构 A，在武汉、成都分别设有 B、C 两个二级分支机构，
15、该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。(1)2016 年度 B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 9000万元、220 万元和 3000万元，C 机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 5000万元、130 万元和3000万元。A、B、C 三家机构的所得税税率均为 25。(2)假设 2017年第一、二季度汇总后的实际利润均为 1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的 B、C 机构分摊比例为 55和 45。第二季度预缴税款时，税务机关发现机械制造公司的分摊比例的问题，并责令其进行了调整。要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).对于以下二级分支机
16、构分摊预缴 2017年第一季度企业所得税比例表述正确的是( )。（分数：2.00）A.A机构应该按 60比例预缴B.B机构应该按 595比例预缴C.B机构应该按 55比例预缴D.C机构应该按 45比例预缴(2).2017年 A机构第一季度应分摊预缴企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.150B.125C.100D.50(3).B分支机构分摊预缴 2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。（分数：2.00）A.6875B.74375C.80D.5625(4).C分支机构分摊预缴 2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。（分数：2.00）A.5625B.
17、45C.50625D.5625税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 44答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：14，分数：28.00)1.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。（分数：2.00）A.10B.20 C.30D.40解析：解析：此题考查居民企业核定征收应纳税额的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应
18、纳税额或应税所得率。2.根据企业所得税法盼规定，下列项目中属于不征税收入的是( )。（分数：2.00）A.企业转让资产所得B.国债利息收入C.特许权使用费收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 解析：解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。3.依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税 B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的计税毛利率不得低于 5C.在特别纳税调整时，加
19、收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D.企业通过买一赠一方式销售商品的，属于捐赠行为解析：解析：选项 B：房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的计税毛利率不得低于 3；选项C：在特别纳税调整时，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；选项 D：企业买一赠一方式销售商品，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入。4.2016年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额 120万元，成本费用支出总额 1275 万元，全年亏损 75 万元。经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 25。2016
20、年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.1007B.1015C.105D.1063 解析：解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不确定，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出(1 一应税所得率) 应税所得率=1275(125)25=425(万元)，该居民企业2016年应纳所得税额=应纳税所得额25=42525=1063(万元)。5.境外 A公司在中国境内未设立机构、场所，2016 年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益 50万元。已知 A公司连续持有甲公司股票 10个月，持有乙公司股票 15
21、个月，另外 A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入 80万元，该项财产原值 80万元，已计提折旧 20万元。2016年度该境外 A公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.15 B.14C.18D.36解析：解析：应纳企业所得税=(100+50)10=15(万元)。A 公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不在我国纳税。6.2016年某居民企业购买符合规定的安全生产专
22、用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额 117 万元。已知该企业 2014年亏损 40万元，2015 年盈利 20万元。2016 年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 60万元。2016 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.683B.883 C.9D.10解析：解析：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=60 一(40 一 20)25=10(万元)，实际应纳税额=10 一 11710=883(万元)。7.以下关于居民企业以非货币性资产
23、对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（分数：2.00）A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C.可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 D.应在投资期满 5年后，一次性计入应纳税所得额解析：解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。8.甲化工企业 2016年 3月 1日向某制造厂借款 500万元用于建造厂房，4 月 1日动工建造，借款期限 1
24、年，当年向制造厂支付了借款利息 90万元，银行同期同类贷款利率为 10，该厂房于 8月 31日完工结算并投入使用，当年该企业税前可直接扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.375B.2083 C.50D.45解析：解析：企业为建造固定资产发生借款的，在建造期间发生的合理借款费用，应予以资本化。税前可直接扣除的利息费用：50010125=2083(万元)。9.关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.自 2013年 1月 1日起，非居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版)规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项
25、目，可依法享受免征企业所得税优惠政策B.电网企业暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额 C.符合条件的电网企业新建项目享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策D.依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按季度建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年 3月 31日前报当地主管税务机关备案解析：解析：选项 AC：自 2013年 1月 1日起，居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版)规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，
26、可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策；选项 D：依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年 3月31日前报当地主管税务机关备案。10.某居民企业 2016年 4月 1日向银行借款 500万元，5 月 1日将该笔资金用于建造厂房，借款期限 1年，当年向银行支付了 3个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 2016年 10月 31日完工结算并投入使用，2016年该企业在企业所得税税前可记入财务费用在当期直接扣除的利息费用是( )。（分数：2.00）A.4月 1日到 4月 30
27、日，11 月 1日到 12月 31日之间发生的利息 B.5月 1日到 10月 31日发生的利息C.4月 1日到 10月 31日发生的利息D.4月 1日到 12月 31日发生的利息解析：解析：固定资产建造期间发生的借款利息，应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接记入财务费用扣除，本题 4月 1日到 4月 30日，11 月 1日到 12月 31日之间发生的利息可直接记入财务费用在当期扣除。11.某批发兼零售的居民企业，2016 年度自行申报应税收入总额 350万元，成本费用总额 370万元，当年经营亏损 20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确
28、。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为 8，该居民企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.700B.740C.761D.804 解析：解析：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额无法核实，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额(1 一应税所得率)应税所得率=370(18)8=3217(万元)。应纳所得税额=应纳税所得额25=321725=804(万元)。12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.缴纳的城建税B.与销售收入相配比的销售成本C.交通违规罚款 D.销售固定资产的损失解析：
29、解析：交通违规罚款，属于行政性罚款，不得税前扣除。13.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括( )。（分数：2.00）A.德资高新技术企业B.法院下属的印刷厂C.集体生产企业D.个人独资企业 解析：解析：个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。14.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。（分数：2.00）A.因搬迁安置而给予的补偿收入B.由于搬迁处置存货而取得的收入 C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入解析：解析：企业的搬迁收入包括： (1)对被征用资产价值的补偿；
30、(2)因搬迁、安置而给予的补偿； (3)对停产停业形成的损失而给予的补偿； (4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款； (5)其他补偿收入。选项 B：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为搬迁收入。二、B多项选择题共 30题(总题数：9，分数：18.00)15.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.不在公司任职的董事取得的董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师为培训班授课取得的收入 D.个人从事彩票代销业务取得的收入E.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 解析：解析：不在公司任职的董事取得的董事费收入、
31、个人兼职收入、教师为培训班授课取得的收入、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入都属于劳务报酬收入；个人从事彩票代销业务取得的收入按照“个体工商户生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税。16.下列企业在实际缴纳企业所得税时，适用 10税率的有( )。（分数：2.00）A.中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内设有机构、场所，但来源于境内的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构、场所，却有来源于中国境内所得的非居民企业 E.在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的外国企业解析：解析：居民企业
32、和在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业适用25的基本税率；在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的来源于境内的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业适用 20的低税率，但实际征税时适用 10的税率。选项 E不属于我国企业所得税纳税人。17.以下保险费可在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业缴纳的货物运输保险费 B.企业为其职工支付的家庭财产保险费C.企业为其股东支付的分红型商业养老保险费D.企业按照规定为其职工支付的失业保险费 E.企业按职工工资总额 2标准为其全体职工支付的补充养老保险费 解析：解析：企业参加财产保险，按照规
33、定缴纳的保险费，准予扣除。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除。18.企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用的加速折旧方法有( )。（分数：2.00）A.年数总和法 B.当年一次折旧法C.双倍余额递减法 D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50E.先进后出法解析：解析：采取缩短折旧年限方
34、法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。19.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.工业企业内营业机构之间支付的租金 B.业务招待费支出C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款D.被税务机关征收的税收滞纳金 E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出 解析：20.甲企业股东赠予本公司一部分优良资产，合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)投入，且在会计上已作实际接受投资处理的，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业确认收入B.企业不确认收入
35、C.企业应按公允价值确定该项资产的计税基础 D.企业应按接受资产的原账面价值确定该项资产的计税基础E.企业可以部分确认收入，部分不确认收入解析：解析：企业接收股东划人资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。21.下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的
36、税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定 B.企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销 C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 D.被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入 E.居民企业来源于境外的股息、红利所得，应按被投资方支付利润的日期确定收入的实现解析：解析：选项 E：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。22.下列关于房地产企业所得税涉税处理
37、的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于 15 B.企业销售未完工开发产品取得的收入，当期不用计入应纳税所得额计税C.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5D.开发项目位于地级市城区及郊区的，企业所得税计税毛利率不得低于 10 E.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料 解析：解析：选项 B：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，开发产品完工后，企
38、业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额；选项 C：经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 3。23.依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业 D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业 E.依照外国法律成立在中国境内设立场所(非实际管理机构)且有来源于中国境内所得
39、的外国企业 解析：三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某机械制造公司在北京设立总机构 A，在武汉、成都分别设有 B、C 两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。(1)2016 年度 B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 9000万元、220 万元和 3000万元，C 机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 5000万元、130 万元和3000万元。A、B、C 三家机构的所得税税率均为 25。(2)假设 2017年第一、二季度汇总后的实际利润均为 1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的 B、C 机构分摊比例为 55和 45。第二季度
40、预缴税款时，税务机关发现机械制造公司的分摊比例的问题，并责令其进行了调整。要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).对于以下二级分支机构分摊预缴 2017年第一季度企业所得税比例表述正确的是( )。（分数：2.00）A.A机构应该按 60比例预缴B.B机构应该按 595比例预缴 C.B机构应该按 55比例预缴D.C机构应该按 45比例预缴解析：解析：2016 年全年 B机构的分摊比例=0359000(9000+5000)+035220(220+130)+033000(3000+3000)=595；C 机构的分摊比例=0355000(9000+5000) +035130(220
41、+130)+033000(3000+3000)=405。(2).2017年 A机构第一季度应分摊预缴企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.150B.125 C.100D.50解析：解析：汇总纳税企业应预缴的税款，50在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，50由总机构分摊缴纳。A 机构第一季度应分摊预缴企业所得税=10005025=125(万元)。(3).B分支机构分摊预缴 2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。（分数：2.00）A.6875B.74375C.80 D.5625解析：解析：会计人员自行计算的 B机构分摊比例为 55，则 B机构第一季度
42、预缴税款=1000505525=6875(万元)。B 机构第一季度实际应预缴的企业所得税=10005059525=74375(万元)，则 B机构第一季度少缴税款：743756875=5625(万元)，应在第二季度预缴时补缴。第二季度 B机构应预缴税款应为 74375 万元加上应补缴的税款。则 B分支机构第二季度实际预缴的税款=74375+5625=80(万元)。(4).C分支机构分摊预缴 2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。（分数：2.00）A.5625B.45 C.50625D.5625解析：解析：会计人员自行计算的 C机构分摊比例为 45，则 C机构第一季度预缴税款=1000504525=5625(万元)。C 机构第一季度实际应预缴的企业所得税=10005040525=50625(万元)，则 C机构第一季度多缴税款=5625 一50625=5625(万元)，应在第二季度预缴时扣减。第二季度 C机构预缴税款应为 50625 万元减去第一季度多预缴的税款 5625 万元。则 C分支机构第二季度实际预缴的税款=506255625=45(万元)。
