1、税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 27及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：15，分数：30.00)1.以下关于增值税的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税B.增值税实行价外征税C.增值税的作用是调节收入差距D.我国增值税采用的是其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额2.某软件开发企业(增值税一般纳税人)2016 年 2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额 400万元(含设备销售额 160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发
2、票注明的增值税为 50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 2万元)。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际应负担的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.136B.144C.152D.183.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 5月买入 A上市公司股票。买入价 280万元，支付手续费 0084万元。当月卖出其中的 50，发生买卖负差 10万元。2016 年 6月，卖出剩余的 50，卖出价 200万元，支付手续费 006 万元，印花税 02 万元。该企业 2016年 6月应缴纳增值税( )万元。 (以上价格均为含税价格)（分数：2.00）A.300B
3、.338C.281D.2834.某服装厂为增值税小规模纳税人，2016 年 7月销售自己使用过 3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000元，未放弃享受减税优惠。2016 年 7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.271845B.3 10680C.312583D.4077675.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率是( )。（分数：2.00）A.15B.2C.3D.56.2016年 7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460万元，该住房于 201
4、5年 3月购进，购进时支付房价 100万元、手续费 02 万元、契税 15 万元。张某销售住房应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1714B.2190C.1705D.07.下列关于增值税纳税地点的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.非固定业户向其居住地主管税务机关申报纳税C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税8.以下不适用“营改增”过渡期免税政策的是( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权B.纳税人提供技术转让服务C.残疾人员本人为社会提供的应税服务D.纳税
5、人提供技术咨询服务9.某果木酒生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 3月销售果木酒取得的收入为 1404 万元(含税)，当月发出货物时收取包装物押金 468 万元，定期 2个月收回，另外当月没收逾期未退的包装物押金为234 万元。该企业本月应确认的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.204B.2074C.2108D.208010.以下不符合“营改增”销售额规定的是( )。（分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机
6、场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款11.下列属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。（分数：2.00）A.企业购入生产用电B.企业购入生产用热力C.企业为来料加工复出口业务购入部分国内辅料D.企业购入准备对外捐赠的货物12.某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售已经使用 9年的机器设备，取得收入 9200元(原值为 10000元)，未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入 35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（分数：2.00）A.691624B
7、.559470C.526411D.63162413.按照现行增值税规定，下列货物中适用免税不退税的项目是( )。（分数：2.00）A.生产企业来料加工复出口的货物B.生产企业进料加工复出口的货物C.外贸企业出口委托加工修理修配的货物D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的货物14.某有进出口经营权的服装制造企业为增值税小规模纳税人，2017 年 6月在境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格折合人民币 20000元(关税税率 7)，该企业当月在境内销售服装取得含税收入 60000元，当月该企业应向海关和税务机关合计缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.615121
8、B.538557C.4280D.23895715.以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是( )。（分数：2.00）A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票二、B多项选择题共 30题(总题数：12，分数：24.00)16.以下符合“营改增”政策规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“
9、安全保护服务”缴纳增值税B.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税E.纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“租赁服务”缴纳增值税17.以下适用“营改增”相关免税政策的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权B.个人转让商标权C.残疾人员本人为社会提供的服务D.个人销售自建自用住房E.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务18.加油站通过加油机加注成品油发生下列情形的，允许在当月成
10、品油销售数量中扣除的有( )。（分数：2.00）A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)B.其他单位的倒库油C.加油站检测用油(回罐油)D.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油E.给农用车的加油19.下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证B.不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额C.已抵扣的进项税或者取得的出口退税，应当依法追缴D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金E.不以偷税或者骗取出口退税论处20.以下单位或个人不
11、能登记为增值税一般纳税人的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业B.个体工商户C.个体工商户以外的其他个人D.年应税销售额超过 80万元的事业单位E.年应税销售额为 50万元且不能提供准确税务资料的商业零售企业21.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.企业管理服务B.代理报关服务C.场所住宅保安服务D.认证服务E.货物运输代理服务22.以下适用 11增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.基础电信服务B.增值电信服务C.转让土地使用权D.转让商标权E.不动产租赁服务23.根据增值税的规定，下
12、列各项免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.超市销售蔬菜B.农业生产者销售自产的水果C.销售酸奶D.政府储备食用植物油的销售E.销售宠物饲料24.2017年 7月 1日之前，小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能适用( )。（分数：2.00）A.3的征收率B.4的征收率C.6的征收率D.13的税率E.17的税率25.增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.商业企业零售化妆品B.商业企业零售劳保手套C.财务软件开发企业在市场上销售自己研发的财务软件D.服装加工企业将服装卖给本企业职工个人E.商业企业零售烟、酒26.以下符合“营改增
13、”政策规定的有( )。（分数：2.00）A.知识产权服务属于销售无形资产B.设计服务属于文化创意服务C.商标和著作权转让属于销售无形资产D.融资性售后回租属于金融服务E.无运输工具承运业务属于物流辅助服务27.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5月 1日后发生的不动产在建工程，其进项税额分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（分数：2.00）A.在施工现场修建的临时建筑物B.融资租入的不动产C.接受捐赠的不动产D.抵债取得的不动产E.房地产开发企业自行开发的房地产三、B计算题共 8题(总题数：1，分
14、数：8.00)某食品零售商是增值税一般纳税人，2017 年 5月末留抵税额 5000元，6 月发生下列业务：(1)购入食品添加剂一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000元，增值税税款 1700元。(2)3 个月前从农民手中收购的一批大麦由于管理不善丢失，账面成本 5406元(含运费 186元)。(3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元，另支付不含税运输费 25455 元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)从小规模纳税人处购买包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000元，增值税税款 900元，款项已付。(5)销
15、售玉米渣，取得含税收入 45000元；销售切面，取得含税收入 20000元；销售饺子皮，取得含税收入 2800元；销售速冻饺子，取得含税收入 70200元。(6)转让 2012年自建的仓库一栋，选择简易计税方法计税，取得价税合计收入 5000000元。(7)进口食品加工机一台，关税完税价格 20000元，关税税率 6，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书。(8)转让 2008年购入的已使用过的设备 190万元，按照市场价转让获取含税收入 70万元。(其他相关资料：该零售商未放弃相关减税优惠；上述应认证的发票均经过认证并在当期抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分
16、数：8.00）(1).进口环节缴纳税金的合计数为( )元。（分数：2.00）A.3400B.3604C.3956D.4804(2).当期可抵扣的增值税进项税额的合计数为( )元。（分数：2.00）A.1238154B.1237421C.12388D.1247922(3).当期增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.1587611B.18000C.2005128D.21000(4).当期应向税务机关缴纳的增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.25730593B.509832C.5612D.1033672税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 27答案解析(总分：62.00，做题时间
17、：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：15，分数：30.00)1.以下关于增值税的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税B.增值税实行价外征税C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用的是其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额解析：解析：增值税按产品或行业实行比例税率，主要作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。2.某软件开发企业(增值税一般纳税人)2016 年 2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额 400万元(含设备销售额 160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取
18、得增值税专用发票注明的增值税为 50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 2万元)。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际应负担的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.136B.144C.152 D.18解析：解析：应纳税额=40017一 50=6850=18(万元) 嵌入式软件产品应纳税额=(400160)17一 2一(50 一 2)(400一 160)400=4082288=10(万元) 即征即退税额=10 一(400 一 160)3=10 一 72=28(万元) 企业实际负担增值税=1828=152(万元)。3.某企业为增值税一般纳税人，2016
19、 年 5月买入 A上市公司股票。买入价 280万元，支付手续费 0084万元。当月卖出其中的 50，发生买卖负差 10万元。2016 年 6月，卖出剩余的 50，卖出价 200万元，支付手续费 006 万元，印花税 02 万元。该企业 2016年 6月应缴纳增值税( )万元。 (以上价格均为含税价格)（分数：2.00）A.300B.338C.281D.283 解析：解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业 2016年 6月应缴纳增值税=(200 一 28050一 10)(1+6)6=283(万元)。4.某服装厂为增值
20、税小规模纳税人，2016 年 7月销售自己使用过 3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000元，未放弃享受减税优惠。2016 年 7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.271845B.3 10680 C.312583D.407767解析：解析：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按 3征收率征收增值税。应纳增值税=100000(1+3) 2+40000(1+3) 3=310680(元)。5.房地产开发企业采取预收款方式销售所
21、开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率是( )。（分数：2.00）A.15B.2C.3 D.5解析：解析：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税。6.2016年 7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460万元，该住房于 2015年 3月购进，购进时支付房价 100万元、手续费 02 万元、契税 15 万元。张某销售住房应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1714B.2190 C.1705D.0解析：解析：个人将购买不足 2年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税，张某应缴纳增值税=46
22、0(1+5)5=2190(万元)。7.下列关于增值税纳税地点的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.非固定业户向其居住地主管税务机关申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税解析：解析：选项 B：非固定业户向其销售地或劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税，未向销售地或劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。8.以下不适用“营改增”过渡期免税政策的是( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权B.纳税人提供技术转让服务
23、C.残疾人员本人为社会提供的应税服务D.纳税人提供技术咨询服务 解析：解析：选项 ABC：均适用“营改增”过渡期免税政策。选项 D：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。9.某果木酒生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 3月销售果木酒取得的收入为 1404 万元(含税)，当月发出货物时收取包装物押金 468 万元，定期 2个月收回，另外当月没收逾期未退的包装物押金为234 万元。该企业本月应确认的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.204B.2074C.2108 D.2080解析：解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税外，其他
24、酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。该企业本月销项税额=(1404+468)(1+17)17=2108(万元)。10.以下不符合“营改增”销售额规定的是( )。（分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额 B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款解析：解析：选项 A：存款利息不征收增值税。11.下列属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。（分数：2.00）A.企业购入生产用电B.企业购入生产用
25、热力C.企业为来料加工复出口业务购入部分国内辅料 D.企业购入准备对外捐赠的货物解析：解析：选项 AB：外购生产用电、热力可抵扣进项税额；选项 C：来料加工复出口货物免税不退税，所耗用材料的进项税额不能抵扣，应计入成本；选项 D：将外购货物用于对外捐赠属于增值税视同销售行为，应计算销项税额，可以抵扣 相应的进项税额。12.某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售已经使用 9年的机器设备，取得收入 9200元(原值为 10000元)，未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入 35000元，该企业上述业务应纳增
26、值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（分数：2.00）A.691624B.559470C.526411 D.631624解析：解析：本题考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳增值税的计算。销售机器设备应纳增值税=9200(1+3)2=17864(元)销售钢材的增值税销项税=35000(1+17)17=508547(元)合计应纳增值税=17864+508547=526411(元)。13.按照现行增值税规定，下列货物中适用免税不退税的项目是( )。（分数：2.00）A.生产企业来料加工复出口的货物 B.生产企业进料加工复出口的货物C.外贸企业出口委托加工修理修配的
27、货物D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的货物解析：解析：选项 BCD都属于规定的可以免税并退税的项目。14.某有进出口经营权的服装制造企业为增值税小规模纳税人，2017 年 6月在境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格折合人民币 20000元(关税税率 7)，该企业当月在境内销售服装取得含税收入 60000元，当月该企业应向海关和税务机关合计缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.615121B.538557 C.4280D.238957解析：解析：进口应缴纳增值税=20000(1+7)17=3638(元)国内销售环节应缴纳增值税=600001(1+3)3=1
28、74757(元)该企业当月应向海关和税务机关合计缴纳增值税=3638+174757=538557(元)。15.以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是( )。（分数：2.00）A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票 解析：解析：选项 A：小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主
29、管税务机关申请代开。选项 B：纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项 C：其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。二、B多项选择题共 30题(总题数：12，分数：24.00)16.以下符合“营改增”政策规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税 B.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税 D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增
30、值税 E.纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“租赁服务”缴纳增值税解析：解析：选项 B：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项 E：纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。17.以下适用“营改增”相关免税政策的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权 B.个人转让商标权C.残疾人员本人为社会提供的服务 D.个人销售自建自用住房 E.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务 解析：解析：选项 B：“营改增”过渡期免税政策中不包括个人转让商标权。18.加油站通过加油机加注成品油发生下列情形
31、的，允许在当月成品油销售数量中扣除的有( )。（分数：2.00）A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案) B.其他单位的倒库油C.加油站检测用油(回罐油) D.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油 E.给农用车的加油解析：解析：加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)； (3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油)。19.下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确的有( )。（
32、分数：2.00）A.善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证B.不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额C.已抵扣的进项税或者取得的出口退税，应当依法追缴 D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金 E.不以偷税或者骗取出口退税论处 解析：解析：善意取得虚开专用发票，对购货方应做如下处理： (1)不以偷税或者骗取出口退税论处； (2)取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口、退税；已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴： (3)如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣
33、进项税款或追缴其已抵扣的进项税款； (4)因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。20.以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业 B.个体工商户C.个体工商户以外的其他个人 D.年应税销售额超过 80万元的事业单位E.年应税销售额为 50万元且不能提供准确税务资料的商业零售企业 解析：解析：选项 B：个体工商户可登记为增值税一般纳税人；选项 C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项 D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴
34、纳增值税。21.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.企业管理服务 B.代理报关服务 C.场所住宅保安服务 D.认证服务E.货物运输代理服务 解析：解析：选项 ABCE均属于商务辅助服务；选项 D属于鉴证咨询服务。22.以下适用 11增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.基础电信服务 B.增值电信服务C.转让土地使用权 D.转让商标权E.不动产租赁服务 解析：解析：选项 BD适用 6的增值税税率。23.根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.超市销售蔬菜 B.农业生产者销售自产的水果 C.销售酸奶D.政府储备食
35、用植物油的销售 E.销售宠物饲料解析：解析：销售酸奶和宠物饲料不属于免征增值税的项目。24.2017年 7月 1日之前，小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能适用( )。（分数：2.00）A.3的征收率B.4的征收率C.6的征收率D.13的税率 E.17的税率 解析：解析：小规模纳税人进口环节不使用征收率。25.增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.商业企业零售化妆品 B.商业企业零售劳保手套C.财务软件开发企业在市场上销售自己研发的财务软件D.服装加工企业将服装卖给本企业职工个人 E.商业企业零售烟、酒 解析：解析：选项 AE：商
36、业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不能开具增值税专用发票；选项 B：劳保手套属于生产过程中的必要消耗，可以开具增值税专用发票；选项 C：销售财务软件可以开具增值税专用发票；选项 D：服装加工企业将服装卖给本企业职工个人不能开具增值税专用发票。26.以下符合“营改增”政策规定的有( )。（分数：2.00）A.知识产权服务属于销售无形资产B.设计服务属于文化创意服务 C.商标和著作权转让属于销售无形资产 D.融资性售后回租属于金融服务 E.无运输工具承运业务属于物流辅助服务解析：解析：选项 A：知识产权服务属于文化创意服务；选项 E：无运输工具承运
37、业务属于交通运输服务。27.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5月 1日后发生的不动产在建工程，其进项税额分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（分数：2.00）A.在施工现场修建的临时建筑物B.融资租入的不动产C.接受捐赠的不动产 D.抵债取得的不动产 E.房地产开发企业自行开发的房地产解析：解析：可分两年抵扣的取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项
38、税额不适用上述分 2年抵扣的规定。三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某食品零售商是增值税一般纳税人，2017 年 5月末留抵税额 5000元，6 月发生下列业务：(1)购入食品添加剂一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000元，增值税税款 1700元。(2)3 个月前从农民手中收购的一批大麦由于管理不善丢失，账面成本 5406元(含运费 186元)。(3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元，另支付不含税运输费 25455 元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)从小规模纳税人处购买包装物一批，取得税务机关代开的增值税
39、专用发票，价款 30000元，增值税税款 900元，款项已付。(5)销售玉米渣，取得含税收入 45000元；销售切面，取得含税收入 20000元；销售饺子皮，取得含税收入 2800元；销售速冻饺子，取得含税收入 70200元。(6)转让 2012年自建的仓库一栋，选择简易计税方法计税，取得价税合计收入 5000000元。(7)进口食品加工机一台，关税完税价格 20000元，关税税率 6，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书。(8)转让 2008年购入的已使用过的设备 190万元，按照市场价转让获取含税收入 70万元。(其他相关资料：该零售商未放弃相关减税优惠；上述应认证
40、的发票均经过认证并在当期抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).进口环节缴纳税金的合计数为( )元。（分数：2.00）A.3400B.3604C.3956D.4804 解析：(2).当期可抵扣的增值税进项税额的合计数为( )元。（分数：2.00）A.1238154 B.1237421C.12388D.1247922解析：(3).当期增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.1587611B.18000 C.2005128D.21000解析：(4).当期应向税务机关缴纳的增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.25730593 B.509832C.5612D
41、.1033672解析：解析：(1)应纳关税=200006=1200(元) 应纳进口增值税=20000(1+6)17=3604(元) 进口环节税金合计=1200+3604=4804(元)。 (2)当期发生的进项税额=1700+1500013+2545511+900+3604=8182(元) 因管理不善丢失的大麦应转出的进项税额=(54061 86)(113)13+18611=80046(元) 当期可抵扣的进项税额合计=818280046+5000(上期留抵)=1238154(元) 【提示】2017 年 7月 1日之前收购农产品按照 13的扣除率计算抵扣进项税。另外支付运费取得运输企业开具的增值税
42、专用发票，按照 11的税率抵扣进项税。 (3)当期销项税额=(45000+20000+2800)(1+13)13+70200(1+17)17=7800+10200=18000(元) 【提示】玉米渣、切面、饺子皮适用 13的税率；速冻饺子适用 17的税率。转让按照征收率计税的自己使用过的不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产及转让 2016年 4月 30日前自建的不动产选择按简易办法计税的，应纳的增值税直接计入应纳增值税税额，不属于销项税额范畴。 (4)一般纳税人转让自己使用过的购入时不得抵扣且未抵扣过进项税的机器设备，未放弃减税的，应按 3征收率减按 2征收增值税，应纳增值税=700000(1+3)2=1359223(元) 转让 2016年 4月 30日之前自建的不动产，选择简易计税方法计税的，以全部价款和价外费用，按照 5的征收率计算应纳税额，应纳增值税=5000000(1+5)5=23809524(元) 当期应纳税额=180001238154+1359223+23809524=25730593(元)。
