1、税务师职业资格税法一（土地增值税）模拟试卷 3及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：9，分数：18.00)1.位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2016 年 12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入 1000万元，缴纳印花税 05 万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2013年 1月，购价为 600万元，缴纳契税 18万元(能提供契税完税凭证)。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。（分数：2.00）A.6396B.6401C.74040D.7
2、6372.2017年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入 2000万元，可扣除的相关税费共计 120万元。该仓库原造价 1000万元，重置成本价 1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.114B.296C.341D.4763.下列各项中应征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.非房地产企业之间在改制重组时进行的房地产投资B.将房产赠与直系亲属C.房地产交换D.房地产的出租4.下列属于房地产开发成本的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.利息支出C.取得土地使用权时缴纳的契税和过户手续费D.地价款5.某单位转让一幢 2000年建造的
3、公寓楼，当时的造价为 500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。（分数：2.00）A.500B.1200C.2000D.15006.2017年 3月，某企业转让一处 2013年 7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 300万元，购入时缴纳契税 9万元，转让时缴纳增值税 5万元，缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加 05 万元，缴纳印花税 02 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是( )万元。（分数：2.00）A.3147B.359
4、7C.3697D.37477.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.分别向房地产坐落地各方的B.向事先选择房地产坐落地某一方的C.向房地产坐落地的上一级D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级8.以下关于土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除D.房地产开发企业的预提费用，除另有规
5、定外，在计算土地增值税时不得扣除9.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同之日起 7日内，到( )税务机关办理纳税申报。（分数：2.00）A.房地产所在地B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地二、B多项选择题共 30题(总题数：11，分数：22.00)10.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件有( )。（分数：2.00）A.工商营业执照原件B.银行开户许可证原件C.土地转让、房屋买卖合同D.房屋产权证、土地使用权证书E.根据税务机关要求提供房地产评估报告11.以下应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.事业单位转让土地使用权B.某商业企业在改制重
6、组时将自有建筑物投资给某工业企业C.外商投资企业将接受投人的房地产再转让D.房地产企业将自有房地产作为投资投入某社会团体E.某商业企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业12.下列项目中，按税法规定可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产D.因为国家建设需要而被依法征用的房产E.工业企业将房地产投资给某房地产开发企业13.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让
7、方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金和契税D.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金E.以购买方式取得土地使用权的，为合同约定的价款14.房地产开发成本的项目有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权支付的金额B.土地征用费C.耕地占用税D.周转房摊销E.“三通一平”费15.转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C.房地产开发成本D.房地产开发费用E.与转让房地产有关的税金16.计算土地增值税扣除项目金额中不
8、得扣除的利息支出有( )。（分数：2.00）A.2年以上的借款利息B.境外借款利息C.短期借款利息D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息E.利息超过国家规定的上浮幅度的部分17.纳税人转让房地产，有( )情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：2.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.因偷税被税务机关给予二次行政处罚C.房地产成交价格在 1亿元以上D.提供扣除项目金额不实E.房地产商因资金紧张欠缴税款的18.下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
9、B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产代表人户籍地所管辖的税务机关申报纳税19.以下关于土地增值税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某房地产公司将待售的一栋花园别墅赠送给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付
10、地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除20.下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除B.法人企业转让的房地产所在地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房
11、，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通讯等公共设施不计收入，其成本、费用也不可以扣除D.房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用E.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费三、B计算题共 8题(总题数：2，分数：20.00)位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，2016 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000万元，缴纳相关税费 160万元； (2)写字楼开发成本 3000万元，其中装修费用 500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支出为 300万元(不能提
12、供金融机构证明)； (4)写字楼于 4月底竣工验收。6 月将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得不合税收入 6500万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入(不含增值税)15 万元。 (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2080B.2773C.
13、3146D.4160(2).计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.1500C.2700D.3000(3).计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.298B.315C.358D.716(4).计算土地增值税时应扣除的有关税金为( )万元。（分数：2.00）A.325B.3575C.3915D.4125(5).应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.81 181B.81531C.82626D.83227(6).应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加为( )万元。（分数：2.00）A.3
14、1821B.35833C.36478D.37865李某系某市居民，于 2009年 2月以 485 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1万元，购置后一直对外出租。2017 年 5月，将临街商铺改租为卖，以含税 80万元转让给他人并签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70万元，成新度折扣率为 80。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).李某转让商铺应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.15B.265C.381D.4(2).李某转让商铺应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税合计为( )万元。（分数：
15、2.00）A.44B.208C.018D.022(3).李某转让商铺计算土地增值税时可扣除项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.5692B.5714C.5768D.5622(4).李某转让商铺应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.668B.669C.681D.702税务师职业资格税法一（土地增值税）模拟试卷 3答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：9，分数：18.00)1.位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2016 年 12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入 1000万元，缴纳印花税 05 万元。因无法取得评估价格，
16、公司提供了购房发票，该办公楼购于 2013年 1月，购价为 600万元，缴纳契税 18万元(能提供契税完税凭证)。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。（分数：2.00）A.6396B.6401C.74040 D.7637解析：解析：本题目的购置至转让期间可以按照 4年计算，可扣除项目金额的合计数=600(1+54)+18+05+(1000 一 600)(1+5)5(5+3+2)=74040(万元)。2.2017年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入 2000万元，可扣除的相关税费共计 120万元。该仓库原造价
17、 1000万元，重置成本价 1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.114B.296C.341 D.476解析：解析：出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价成新度折扣率。本题仓库的成新度折扣率为 60，即 6成新，其评估价=150060=900(万元)。 该转让项目的土地增值额=2000 一 900120：2000 一 1020=980(万元)。土地增值率=9801020100=9608，适用 40的税率，速算扣除系数 5。 该企业转让旧仓库应纳土地增值税=98040一 102
18、05=39251=341(万元)。3.下列各项中应征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.非房地产企业之间在改制重组时进行的房地产投资B.将房产赠与直系亲属C.房地产交换 D.房地产的出租解析：解析：选项 A，暂不征收土地增值税；选项 D，房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产交换属于土地增值税的征税范围。4.下列属于房地产开发成本的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税 B.利息支出C.取得土地使用权时缴纳的契税和过户手续费D.地价款解析：解析：选项 A，耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。5.某单位转让一幢 2000年建造的公寓楼，当时的造价为
19、 500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。（分数：2.00）A.500B.1200 C.2000D.1500解析：解析：转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格，评估价格=200060=1200(万元)。6.2017年 3月，某企业转让一处 2013年 7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 300万元，购入时缴纳契税 9万元，转让时缴纳增值税 5万元，缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加 05 万元，缴纳印花税 02 万元，上述金额和凭证均经过主
20、管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是( )万元。（分数：2.00）A.3147B.3597C.3697 D.3747解析：解析：可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除，计算扣除项目时三年零八个月可以视同为四年。购房时缴纳的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除， 但不作为加计 5的基数。城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税均可扣除。该房产计算土地增值税时可扣除的金额是：300(1+54)+9+05+02=3697(万元)。7.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.分别
21、向房地产坐落地各方的 B.向事先选择房地产坐落地某一方的C.向房地产坐落地的上一级D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级解析：解析：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。8.以下关于土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入 C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除解
22、析：解析：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。9.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同之日起 7日内，到( )税务机关办理纳税申报。（分数：2.00）A.房地产所在地 B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地解析：解析：土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同之日起 7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。二、B多项选择题共 30题(总题数：11，分数：22.00)10.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件有( )。（分数：2.00）A.工商营业执照原件B.银行开户许可证原件C.土地转让、房屋买卖合同 D.房屋产权证、土地使用权
23、证书 E.根据税务机关要求提供房地产评估报告 解析：解析：在办理土地增值税纳税申报时，应向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同及其他相关资料、根据税务机关要求提供房地产评估报告。11.以下应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.事业单位转让土地使用权 B.某商业企业在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业C.外商投资企业将接受投人的房地产再转让 D.房地产企业将自有房地产作为投资投入某社会团体 E.某商业企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业 解析：解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。
24、包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项 B，暂不缴纳土地增值税。12.下列项目中，按税法规定可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产 D.因为国家建设需要而被依法征用的房产 E.工业企业将房地产投资给某房地产开发企业解析：解析：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税。AB 属于应纳土地增值税的情况；E 应视
25、同转让房地产缴纳土地增值税。13.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 C.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金和契税D.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金 E.以购买方式取得土地使用权的，为合同约定的价款解析：解析：这里考核考生对不同情况下地价款含义的理解。ABD 符合税法规定。14.房地产开发成本的项目有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权支付的金额B.土地征用费
26、C.耕地占用税 D.周转房摊销 E.“三通一平”费 解析：解析：区分取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念，不能选 A；BCDE 均属于房地产开发成本。15.转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用 C.房地产开发成本D.房地产开发费用E.与转让房地产有关的税金 解析：解析：转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、与转让环节有关的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。16.计算土地增值税扣除项目金额中
27、不得扣除的利息支出有( )。（分数：2.00）A.2年以上的借款利息B.境外借款利息C.短期借款利息D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息 E.利息超过国家规定的上浮幅度的部分 解析：解析：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。17.纳税人转让房地产，有( )情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：2.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.因偷税被税务机关给予二次行政处罚C.房地产成交价格在 1亿元以上D.提供扣除项目金额
28、不实 E.房地产商因资金紧张欠缴税款的解析：解析：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的；(2)提供的扣除项目金额不实的； (3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的； (4)出售旧房及建筑物的。18.下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应
29、在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产代表人户籍地所管辖的税务机关申报纳税解析：解析：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。19.以下关于土地增值税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某房地产公司将待售的一栋花园别墅赠送给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税B.对取得土地使
30、用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本 E.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除 解析：解析：不征收土地增值税的赠与仅包括：(1)赠与直系亲属和直接承担赡养义务的人； (2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。房地产公司将花园别墅赠送给影视明星的行为不符合不征税的“赠与”规定，而属于视同销售，应征
31、收土地增值税，选项 A错误；对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除，B 选项错误；财政部、国家税务总局对扣除项目金额的利息支出计算问题做了专门规定，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除，C 选项正确；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，D 选项正确；房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，E 选项正确。20
32、.下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除 B.法人企业转让的房地产所在地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税 C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通讯等公共设施不计收入，其成本、费用也不可以扣除D.房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用 E.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费 解析：解析：选项 ABD
33、E正确；选项 C错误，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。三、B计算题共 8题(总题数：2，分数：20.00)位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，2016 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000万元，缴纳相关税费 160万元； (2)写字楼开发成本 3000万元，其中装修费用 500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支出为 300万元(不能提供
34、金融机构证明)； (4)写字楼于 4月底竣工验收。6 月将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得不合税收入 6500万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入(不含增值税)15 万元。 (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2080 B.2773C.
35、3146D.4160解析：(2).计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.1500 C.2700D.3000解析：(3).计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.298B.315C.358 D.716解析：(4).计算土地增值税时应扣除的有关税金为( )万元。（分数：2.00）A.325B.3575 C.3915D.4125解析：(5).应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.81 181 B.81531C.82626D.83227解析：(6).应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加
36、为( )万元。（分数：2.00）A.31821B.35833 C.36478D.37865解析：解析：这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与未售的成本分摊，也考到了土地增值税与其他税种、附加的关系。 (1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)12=2080(万元) (2)应扣除的房地产开发成本：300012=1500(万元) (3)应扣除的房地产开发费用=(2080+1500)10=358(万元) (4)应扣除的与转让房地产有关的税金 城建税与两个附加=65005(5+3+2)=325(万元) 印花税=650005=325(万元) 当题目中出现“合同”字样，
37、就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之一。 可扣除税金合计=325+325=3575(万元) (5)扣除项目总额=2080+1500+358+3575=397375(万元) 增值额=6500 一 397375=252625(万元) 增值率=252625397375100=6357 适用的税率为 40，速算扣除系数为 5。 应纳土地增值税=25262540一 3973755=1010519869=81181(万元) (6)企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=(6500+15)5(1+5+3+2)=32575(1+5+3+2)=35833(万元)。李某系某市居民，于 200
38、9年 2月以 485 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1万元，购置后一直对外出租。2017 年 5月，将临街商铺改租为卖，以含税 80万元转让给他人并签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70万元，成新度折扣率为 80。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).李某转让商铺应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.15 B.265C.381D.4解析：(2).李某转让商铺应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税合计为( )万元。（分数：2.00）A.44B.208C.018 D.022解析：(3).李某
39、转让商铺计算土地增值税时可扣除项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.5692B.5714C.5768 D.5622解析：(4).李某转让商铺应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.668 B.669C.681D.702解析：解析：(1)增值税=(80485)(1+5)5=15(万元) (2)城建税和两个附加：15(7+ 3+2)=018(万元) 印花税=80005=004(万元) 合计金额=018+004=022(万元) (3)可扣除项目=7080+022=5622(万元) (4)增值额=80155622=2228(万元) 增值率=22285622100=396350 土地增值税=222830=668(万元)。
