1、税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 11 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：15，分数：30.00)1.下列各项中，应按“交通运输服务”征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.装卸搬运B.光租业务C.程租业务D.干租业务2.下列各项中，属于在境内销售服务或者无形资产的是( )。（分数：2.00）A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产D.境外单位
2、或者个人向境内单位或个人销售在境内发生的服务3.某增值税一般纳税人 2017 年 7 月 1 日委托其他单位代为销售本公司产品，2017 年 8 月 31 日收到全部销货款，2017 年 9 月 3 日向受托方开具部分增值税专用发票，2017 年 10 月 12 日收到代销清单，2017 年10 月 30 日向受托方开具剩余发票。则下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.应在收到代销清单时确认计算增值税B.应在收到全部货款时确认计算增值税C.应在开具发票时确认计算增值税D.应在全额开具发票时确认计算增值税4.根据增值税相关规定，下列各项业务中无需视同销售的是( )。（分数：2.00）A
3、.向其他单位或者个人无偿提供服务B.向其他单位无偿转让无形资产C.将购买的货物作为投资D.将购买的货物用于集体福利5.下列关于增值税一般纳税人登记的表述正确是( )。（分数：2.00）A.未到达一般纳税人登记标准的小规模纳税人不得登记为一般纳税人B.一般纳税人登记标准中“年应税销售额”不包括免税销售额C.新开业的纳税人只能在到达一般纳税人登记标准时才能登记成为一般纳税人D.年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记6.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月销售商品开具增值税普通发票注明的税额为 215 万元，购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明
4、的税额为 220 万元，购入原材料取得增值税普通发票注明的税额为2 万元，发票均已认证，则当月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.81C.215D.837.某商场为增值税一般纳税人，某月促销活动如下：购入 A 商品赠送 B 商品。则下列关于此促销活动正确的税务处理为( )。（分数：2.00）A.属于实物折扣，按扣除折扣的金额计算增值税B.属于视同销售，按 A 商品的售价在 AB 商品之间分配C.B 商品购入的进项税额不得抵扣D.以 AB 商品同期不含税售价合计数计算增值税8.某“营改增”的增值税一般纳税人 2017 年 1 月出售一栋外购办公楼，取得价款 9200 万元。该
5、办公楼2013 年 1 月 4 日购置时支付价款 5500 万元。该纳税人选择按“简易计税方法”计算增值税。则该纳税人应在办公楼所在地地税局预缴增值税为( )万元。（分数：2.00）A.4381B.17619C.1631D.188669.某工业企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月将自建的一栋厂房对外出售，取得转让价款 1500 万元，该企业选择按简易计税方法计算增值税。已知该厂房的原值为 800 万元已提折旧 600 万元，该企业当月进项税额合计为 20 万元。则该企业销售厂房应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.5143B.7143C.3333D.133310.某金融企业
6、为增值税一般纳税人，2017 年 8 月取得利息收入 5000 万元(不含增值税，下同)，支付存款利息支出 2000 万元，转托管费收入 300 万元，经纪代理收入 200 万元(未扣除政府基金 20 万元)。当月进项税额合计为 90 万元，则该金融企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2388B.240C.1188D.12011.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的。下列关于在建筑服务发生地预缴税款的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率预缴B.纳税人应以取得的全部价款和价
7、外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3的预征率预缴C.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照 2的预征率预缴D.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照 3的预征率预缴12.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售笔记本电脑取得收入 880 万元 (不含增值税，下同)，提供设计服务取得收入 300 万元，购入商品取得增值税专用发票注明的税额为 90 万元，购入生产设备一台取得增值税专用发票注明的税额为 20 万元(既用于免税项目又用于应税项目)，则当月甲公司应纳增值税为 ( )万元。（分数：2.00）A.776B.906C.686D.57613.某增值税一般纳税人当月库存商品因自
8、然灾害毁损一批，该批商品的成本为 80 万元，市场售价为 120万元，商品成本中包括原材料成本、人工成本及制造费用的金额，原材料成本占比为 60，则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.需作进项税额转出 136 万元B.需作进项税额转出 816 万元C.需作进项税额转出 544 万元D.无需作进项税转出14.某增值税一般纳税人 2016 年 6 月 3 日购入一栋专门用于技术开发的研发大楼 (属于免税项目)，取得增值税专用发票注明的价款 3000 万元，税额 330 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行认证抵扣进项税。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
9、2017 年 6 月 13 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品。则关于此项业务的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2017 年可以抵扣增值税进项税额为 3135 万元B.2017 年可以抵扣增值税进项税额为 330 万元C.2017 年可以抵扣增值税进项税额为 1881 万元D.2017 年不得抵扣进项税额15.下列不应包括在航空运输服务计税销售额中的是( )。（分数：2.00）A.燃油附加费B.旅客违约金C.机场建设费D.行李超重费二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)16.下列纳税人不办理增值税一般纳税人登记的有( )。（分数：2.00）A.某集
10、体所有制单位B.其他个人C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业E.个人独资企业17.自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人销售下列货物应按 11税率计算增值税的有( )。（分数：2.00）A.居民用煤炭制品B.调制乳C.橄榄油D.饲料E.电子出版物18.下列各项中属于增值税“价外费用”的有( )。（分数：2.00）A.收取的品牌使用费B.收取的违约金C.收取的符合条件的代垫运费D.收取的延期付款利息E.收取的代收代缴的消费税19.下列关于增值税一般纳税人特殊交易表述正确的有( )。（分数：2.00）A.折扣销售一律按折扣后
11、的金额计算增值税B.现金折扣不影响增值税的计算C.销售折让符合条件可以冲减折让当期的销项税额D.以旧换新一律按新货物的售价计算增值税E.还本销售不得扣除还本销售额20.增值税一般纳税人下列交易或事项可以选择按“简易计税方法”计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.以清包工方式提供的建筑服务B.以建筑工程老项目提供的建筑服务C.以甲供工程提供的建筑服务D.转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产E.转让其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产21.增值税一般纳税人的旅游公司，在计算增值税销项税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.签证费B.交通费C.餐饮费D
12、.导游费E.住宿费三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：3，分数：16.00)甲建筑公司系“营改增”后的增值税一般纳税人，成立于 2008 年 6 月 1 日。 2017 年 9 月发生的经济业务如下： (1)以清包工方式为本市乙公司提供建筑服务取得收入 1200 万元。 (2)为本市 A 公司提供办公楼建造工程，工程所需原材料由 A 公司负责提供，双方签订的合同造价为 2000 万元。签订合同当日已预收工程款 200 万元。 (3)为外市 B 房地产开发公司提供建造住宅楼工程，当月取得工程进度款 5000 万元，及材料差价款 200 万元。支付给丙公司分包款 1000 万元，并取
13、得分包方开具的增值税专用发票。该工程取得的建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 6 月 1 日。 (4)收取本市 C 公司工程尾款 900万元。该工程未取得建筑工程施工许可证，与 C 公司签订建筑工程承包合同注明的开工日期为 2015年 5 月 1 日。 (5)与本市 D 公司达成债务重组协议，根据协议约定，D 公司以其开发的写字楼抵偿所欠甲公司建筑工程款 8000 万元。该工程取得的建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 10 月 1 日。D 公司向甲公司开具增值税专用发票注明的价款为 6500 万元，增值税税额为 715 万元。甲公司已豁免 D公司剩余债务。(原 80
14、00 万元建筑工程发票于 2017 年 3 月已提供给 D 公司) 其他资料：上述工程款均含增值税，并已开具增值税专用发票，取得的增值税专用发票当月已认证抵扣。甲公司所在市规定本市建筑企业在本市范围内提供建筑服务不需预缴增值税。 要求：（分数：6.00）(1).根据上述资料，逐项说明甲公司应如何缴纳增值税、增值税纳税义务发生时间及是否应当预缴增值税。（分数：2.00）_(2).计算甲公司当月实际应缴纳的增值税税额(如果可以选择简易计税，甲公司均选择简易计税)。（分数：2.00）_(3).编制月末甲公司结转增值税相关会计分录。（分数：2.00）_甲房地产开发公司(A 市)为增值税一般纳税人，20
15、17 年 10 月发生的经济业务如下： (1)甲公司以接盘的形式取得乙公司某房地产开发项目，并于当月 1 日立项后继续开发。乙公司该项目于 2015 年 12 月 1 日立项开发。 (2)预售(A 市)自建住宅楼取得预收款 23600 万元。该项目建筑工程施工许可证注明开工日期为 2016 年 8 月 1 日。该项目取得土地支付的土地价款为 53000 万元，面积为 90000 平方米。该项目的建筑面积为 416000 平方米，其中公共配套设施的建筑面积为 6000 平方米。当月销售住宅楼建筑面积为13650 平方米。住宅楼全部出售给自然人。 (3)销售 B 市房地产项目取得收入 5000 万
16、元，该项目建筑工程施工许可证注明开工日期为 2015 年 5 月 1 日，竣工决算日期为 2017 年 1 月 31 日。该项目取得土地支付的_土地价款为 20000 万元，面积为 15000 平方米。该写字楼的可售建筑面积为 50000 平方米，当月销售的建筑面积为 1500 平方米。甲公司选择简易计税方法计税。房地产项目全部出售给自然人。 (4)将自建(A 市)的一栋写字楼整体销售给丙公司(增值税一般纳税人)，取得收入 58000 万元。该写字楼建筑工程施工许可证注明开工日期为 2016 年 6 月 1 日，该项目取得土地支付的土地价款为 13000 万元，面积为 10000 平方米。该写
17、字楼的可售建筑面积为 200000 平方米。(5)收取 C 市丁公司某项目的延期付款利息 200 万元。该项目建筑工程施工许可证注明开工日期为 2016 年 7 月 1 日。其他资料：上述款项均含增值税，并已开具发票(含预售)，所有款项均已存入银行。 要求：（分数：8.00）(1).根据资料(1)，说明甲公司取得的房地产项目是否符合财税201636 号文件中所规定的销售自行开发房地产项目，并简述理由。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)(5)，逐项说明甲公司是否可以开具增值税专用发票，并简述理由。（分数：2.00）_(3).根据资料(2)(5)，计算甲公司当月应预缴增值税。（分数：2.0
18、0）_(4).根据资料(2)(5)，编制相关会计分录。（分数：2.00）_22.2017 年 6 月，某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： (1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税? (2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理? (3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要作进项税额转出吗? (4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，该视频会议系统进项税额是否能够抵扣?要求：请根据税法规定分别予以回答。（分
19、数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 11 答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：15，分数：30.00)1.下列各项中，应按“交通运输服务”征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.装卸搬运B.光租业务C.程租业务 D.干租业务解析：解析：选项 A 属于“现代服务一物流辅助服务”；选项 BD 属于“现在服务一经营租赁服务”。2.下列各项中，属于在境内销售服务或者无形资产的是( )。（分数：2.00）A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务B.境外单位或者个人向境内单位
20、或者个人销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产D.境外单位或者个人向境内单位或个人销售在境内发生的服务 解析：解析：选项 ABC 均不属于在境内销售服务或者无形资产。3.某增值税一般纳税人 2017 年 7 月 1 日委托其他单位代为销售本公司产品，2017 年 8 月 31 日收到全部销货款，2017 年 9 月 3 日向受托方开具部分增值税专用发票，2017 年 10 月 12 日收到代销清单，2017 年10 月 30 日向受托方开具剩余发票。则下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.应在收到代销清单时确认计算增值税B.应在
21、收到全部货款时确认计算增值税 C.应在开具发票时确认计算增值税D.应在全额开具发票时确认计算增值税解析：解析：委托代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后满 180 天的当天缴纳增值税。4.根据增值税相关规定，下列各项业务中无需视同销售的是( )。（分数：2.00）A.向其他单位或者个人无偿提供服务B.向其他单位无偿转让无形资产C.将购买的货物作为投资D.将购买的货物用于集体福利 解析：解析：选项 D 为不得抵扣进项税的项目，不视同销售。5.下列关于增值税一般纳税人登记的表述正确是( )。（分数：2.00）A.未到达一般纳税人登记标准的小规
22、模纳税人不得登记为一般纳税人B.一般纳税人登记标准中“年应税销售额”不包括免税销售额C.新开业的纳税人只能在到达一般纳税人登记标准时才能登记成为一般纳税人D.年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记 解析：解析：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。6.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月销售
23、商品开具增值税普通发票注明的税额为 215 万元，购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的税额为 220 万元，购入原材料取得增值税普通发票注明的税额为2 万元，发票均已认证，则当月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.81C.215D.83 解析：解析：当月应缴纳的增值税2152206083(万元)。7.某商场为增值税一般纳税人，某月促销活动如下：购入 A 商品赠送 B 商品。则下列关于此促销活动正确的税务处理为( )。（分数：2.00）A.属于实物折扣，按扣除折扣的金额计算增值税B.属于视同销售，按 A 商品的售价在 AB 商品之间分配C.B 商品购入的进项税额不得抵扣D
24、.以 AB 商品同期不含税售价合计数计算增值税 解析：解析：实物折扣一般按视同销售中“无偿赠送”处理，实物折扣额不能从原销售额中减除。8.某“营改增”的增值税一般纳税人 2017 年 1 月出售一栋外购办公楼，取得价款 9200 万元。该办公楼2013 年 1 月 4 日购置时支付价款 5500 万元。该纳税人选择按“简易计税方法”计算增值税。则该纳税人应在办公楼所在地地税局预缴增值税为( )万元。（分数：2.00）A.4381B.17619 C.1631D.18866解析：解析：应预缴增值税(92005500) (15)517619(万元)。9.某工业企业为增值税一般纳税人，2017 年 2
25、 月将自建的一栋厂房对外出售，取得转让价款 1500 万元，该企业选择按简易计税方法计算增值税。已知该厂房的原值为 800 万元已提折旧 600 万元，该企业当月进项税额合计为 20 万元。则该企业销售厂房应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.5143B.7143 C.3333D.1333解析：解析：该企业销售厂房应纳增值税1500(15)57143(万元)。10.某金融企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月取得利息收入 5000 万元(不含增值税，下同)，支付存款利息支出 2000 万元，转托管费收入 300 万元，经纪代理收入 200 万元(未扣除政府基金 20 万元)。
26、当月进项税额合计为 90 万元，则该金融企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2388 B.240C.1188D.120解析：解析：应纳增值税(500030020020)6902388(万元)。11.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的。下列关于在建筑服务发生地预缴税款的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率预缴 B.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3的预征率预缴C.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照 2的预征率预缴D.纳税人应以取得的
27、全部价款和价外费用，按照 3的预征率预缴解析：解析：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。12.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售笔记本电脑取得收入 880 万元 (不含增值税，下同)，提供设计服务取得收入 300 万元，购入商品取得增值税专用发票注明的税额为 90 万元，购入生产设备一台取得增值税专用发票注明的税额为 20 万元(既用于免税项目又用于应税项目)，则当月甲
28、公司应纳增值税为 ( )万元。（分数：2.00）A.776B.906C.686D.576 解析：解析：外购固定资产既用于免税项目又用于应税项目，进项税额可以全部抵扣。应纳增值税8801730069020576(万元)。13.某增值税一般纳税人当月库存商品因自然灾害毁损一批，该批商品的成本为 80 万元，市场售价为 120万元，商品成本中包括原材料成本、人工成本及制造费用的金额，原材料成本占比为 60，则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.需作进项税额转出 136 万元B.需作进项税额转出 816 万元C.需作进项税额转出 544 万元D.无需作进项税转出 解析：解析：因自然灾害导致库
29、存商品毁损，不属于非正常损失，进项税额可以继续抵扣。14.某增值税一般纳税人 2016 年 6 月 3 日购入一栋专门用于技术开发的研发大楼 (属于免税项目)，取得增值税专用发票注明的价款 3000 万元，税额 330 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行认证抵扣进项税。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2017 年 6 月 13 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品。则关于此项业务的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2017 年可以抵扣增值税进项税额为 3135 万元B.2017 年可以抵扣增值税进项税额为 330 万元C.2017 年可
30、以抵扣增值税进项税额为 1881 万元D.2017 年不得抵扣进项税额 解析：解析：因企业取得增值税专用发票未按规定时间进行认证，所以至 2017 年 6 月 13 日已超过抵扣时间，所以不能抵扣进项税额。15.下列不应包括在航空运输服务计税销售额中的是( )。（分数：2.00）A.燃油附加费B.旅客违约金C.机场建设费 D.行李超重费解析：解析：航空运输服务销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)16.下列纳税人不办理增值税一般纳税人登记的有( )。（分数：2.00）A.某集体所有制单位B.其他个人
31、C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 E.个人独资企业解析：17.自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人销售下列货物应按 11税率计算增值税的有( )。（分数：2.00）A.居民用煤炭制品 B.调制乳C.橄榄油 D.饲料 E.电子出版物 解析：解析：选项 B 应按 17税率计算增值税。18.下列各项中属于增值税“价外费用”的有( )。（分数：2.00）A.收取的品牌使用费 B.收取的违约金 C.收取的符合条件的代垫运费D.收取的延期付款利息 E.收取的代收代缴的消费税解析：解析：价外费用中不包括： (1)受托加工应征消
32、费税的消费品所代收代缴的消费税。 (2)同时符合以下条件的代垫运费： 承运部门的运费发票开具给购货方的； 纳税人将该项发票转交给购货方的。 (3)符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。19.下列关于增值税一般纳税人特殊交易表述正确的有( )。（分数：2.00）A.折扣销售一律按折扣后的金额计算增值税B.现金折扣不影响增值税的计算 C.销售折让符合条件可以冲减折让当期的销项税额 D.以旧换新一律按新货物的售价计算增值税E.还本销售不得扣除还本销售额 解析：解析：价款和折扣额在
33、同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以从销售额中扣减，如果另开折扣额发票则不能扣除，选项 A 错误；采取以旧换新方式销售货物的，按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)，选项 D 错误。20.增值税一般纳税人下列交易或事项可以选择按“简易计税方法”计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.以清包工方式提供的建筑服务 B.以建筑工程老项目提供的建筑服务 C.以甲供工程提供的建筑服务 D.转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产 E.转让其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产解析：解析：选项 E 不得选择简易计税方法计税。21.增值税一般纳税人的
34、旅游公司，在计算增值税销项税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.签证费 B.交通费 C.餐饮费 D.导游费E.住宿费 解析：解析：纳税人提供旅游服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：3，分数：16.00)甲建筑公司系“营改增”后的增值税一般纳税人，成立于 2008 年 6 月 1 日。 2017 年 9 月发生的经济业务如下： (1)以清包工方式为本市乙公司提供建筑服务取得收入 1200 万元。 (
35、2)为本市 A 公司提供办公楼建造工程，工程所需原材料由 A 公司负责提供，双方签订的合同造价为 2000 万元。签订合同当日已预收工程款 200 万元。 (3)为外市 B 房地产开发公司提供建造住宅楼工程，当月取得工程进度款 5000 万元，及材料差价款 200 万元。支付给丙公司分包款 1000 万元，并取得分包方开具的增值税专用发票。该工程取得的建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 6 月 1 日。 (4)收取本市 C 公司工程尾款 900万元。该工程未取得建筑工程施工许可证，与 C 公司签订建筑工程承包合同注明的开工日期为 2015年 5 月 1 日。 (5)与本市 D 公
36、司达成债务重组协议，根据协议约定，D 公司以其开发的写字楼抵偿所欠甲公司建筑工程款 8000 万元。该工程取得的建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 10 月 1 日。D 公司向甲公司开具增值税专用发票注明的价款为 6500 万元，增值税税额为 715 万元。甲公司已豁免 D公司剩余债务。(原 8000 万元建筑工程发票于 2017 年 3 月已提供给 D 公司) 其他资料：上述工程款均含增值税，并已开具增值税专用发票，取得的增值税专用发票当月已认证抵扣。甲公司所在市规定本市建筑企业在本市范围内提供建筑服务不需预缴增值税。 要求：（分数：6.00）(1).根据上述资料，逐项说明甲公
37、司应如何缴纳增值税、增值税纳税义务发生时间及是否应当预缴增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料(1)，增值税一般纳税人采用清包工方式提供建筑服务的，可以选择按一般计税方法计税，也可以选择按简易计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。甲公司无需预缴增值税。 资料(2)，增值税一般纳税人采用甲供材方式提供建筑服务的，可以选择按一般计税方法计税，也可以选择按简易计税方法计税。纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。甲公司无需预缴增值税。 资料(3)，增值税一般纳税人提供建筑服务，建筑工程施工许可证注明开
38、工日期在 2016 年 5 月 1 日以后的，应按一般计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。纳税人跨县(市)提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税。 资料(4)，增值税一般纳税人提供建筑服务，未取得建筑工程施工许可证，但所签订建筑工程承包合同注明开工日期在 2016 年 4 月 30 日以前的，可以选择按一般计税方法计税，也可以选择按简易计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。甲公司无需预缴增值税。 资料(5)，增值税一般纳税人提供建筑服务，建筑工程施工许可证注明开工日期在 2016 年
39、 5 月 1 日以后的，应按一般计税方法计税。纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。发票于2017 年 3 月已开具并提供给 D 公司，纳税义务发生时间为 20l 7 年 3 月。本月甲公司无需预缴及缴纳增值税。)解析：(2).计算甲公司当月实际应缴纳的增值税税额(如果可以选择简易计税，甲公司均选择简易计税)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料(1)应纳增值税1200(13)33495(万元)； 资料(2)应纳增值税200(13)3583(万元)； 资料(3)预缴增值税(50002001000)(111)27568(万元)，增值税销项税额(50
40、00+200)(111)1151532(万元)，增值税进项税额1000(111)11991(万元)； 资料(4)应纳增值税900(13)32621(万元)； 资料(5)增值税进项税额71560429(万元)； 一般计税方法应纳增值税5153299142975688846(万元)，其中留抵税额 1278 万元。 简易计税方法应纳增值税349558326216699(万元)。)解析：(3).编制月末甲公司结转增值税相关会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：应交税费一未交增值税 7568 贷：应交税费一预交增值税 7568)解析：甲房地产开发公司(A 市)为增值税一般纳税人，201
41、7 年 10 月发生的经济业务如下： (1)甲公司以接盘的形式取得乙公司某房地产开发项目，并于当月 1 日立项后继续开发。乙公司该项目于 2015 年 12 月 1 日立项开发。 (2)预售(A 市)自建住宅楼取得预收款 23600 万元。该项目建筑工程施工许可证注明开工日期为 2016 年 8 月 1 日。该项目取得土地支付的土地价款为 53000 万元，面积为 90000 平方米。该项目的建筑面积为 416000 平方米，其中公共配套设施的建筑面积为 6000 平方米。当月销售住宅楼建筑面积为13650 平方米。住宅楼全部出售给自然人。 (3)销售 B 市房地产项目取得收入 5000 万元
42、，该项目建筑工程施工许可证注明开工日期为 2015 年 5 月 1 日，竣工决算日期为 2017 年 1 月 31 日。该项目取得土地支付的_土地价款为 20000 万元，面积为 15000 平方米。该写字楼的可售建筑面积为 50000 平方米，当月销售的建筑面积为 1500 平方米。甲公司选择简易计税方法计税。房地产项目全部出售给自然人。 (4)将自建(A 市)的一栋写字楼整体销售给丙公司(增值税一般纳税人)，取得收入 58000 万元。该写字楼建筑工程施工许可证注明开工日期为 2016 年 6 月 1 日，该项目取得土地支付的土地价款为 13000 万元，面积为 10000 平方米。该写字
43、楼的可售建筑面积为 200000 平方米。(5)收取 C 市丁公司某项目的延期付款利息 200 万元。该项目建筑工程施工许可证注明开工日期为 2016 年 7 月 1 日。其他资料：上述款项均含增值税，并已开具发票(含预售)，所有款项均已存入银行。 要求：（分数：8.00）(1).根据资料(1)，说明甲公司取得的房地产项目是否符合财税201636 号文件中所规定的销售自行开发房地产项目，并简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司属于销售自行开发房地产项目，根据规定，房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于财税201636 号文件
44、中所规定的销售自行开发房地产项目。)解析：(2).根据资料(2)(5)，逐项说明甲公司是否可以开具增值税专用发票，并简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料(2)项目不得开具增值税专用发票，根据规定，一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票； 资料(3)项目不得开具增值税专用发票，根据规定，一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票； 资料(4)项目可以开具增值税专用发票，根据规定，一般纳税人向一般纳税人销售自行开发的房地产项目，可以开具增值税专用发票；资料(5)项目可以开具增值税专用发票，根据规定，延期付款利息属于价外费用，属于增值税征税范围，可以开具增值税专用发票。)解析：(3).根据资料(2)(5)，计算甲公司当月应预缴增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料(2)预缴增值税23600(111)363784(万元) 资料(3)预缴增值税5000(15)314286(万元) 资料(4)预缴增值税58000(111)3156757(万元)资料(5)预缴增值税200(111)3541(万元) 甲公司合计当月预缴增值税6378414286156757541235368(万
