1、税务师职业资格涉税服务实务（发票领购与审查代理）模拟试卷 1及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：16，分数：32.00)1.ABC 公司为甲税务师事务所的代理客户，张某为 ABC 公司的税务代理。2017 年 ABC 公司财务总监李某提出关于发票使用等相关问题，下列各项中张某解答有误的是( )。（分数：2.00）A.ABC 公司为增值税一般纳税人，不可以使用增值税普通发票B.ABC 公司兼营建造工程，选择按简易计税方法可以使用增值税专用发票C.ABC 公司取得生产用不动产工程相关增值税专用发票可以抵扣D.ABC 公司某发票填开有误应及时收回
2、并作废2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失( )书面报告税务机关，并登报声明作废。（分数：2.00）A.3 日内B.10 日内C.15 日内D.当日3.对于鉴证咨询业小规模纳税人，月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的，发生下列行为不得自行开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.提供认证服务B.提供咨询服务C.销售其取得的不动产D.提供鉴证服务4.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星
3、服务的，可免予逐笔开具发票C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废5.根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.汽车厂商将汽车销售给运输公司C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品6.甲公司为增值税一般纳税人，从事商品销售，2017 年 4 月 1 日到外省进行临时经营，则下列各项表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.需到甲公司主管税务机关开具外管证B.需向临时经营
4、地主管税务机关办理报验登记C.在临时经营地不可以申请领购发票D.在临时经营地可以开具增值税专用发票7.下列各项中，属于专业发票的是( )。（分数：2.00）A.机动车销售统一发票B.农产品收购发票C.增值税电子普通发票D.飞机行程单8.下列关于发票领购的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人B.验旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户C.保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书D.担保书须经购票人、保证人签字盖章后方为有效9.下列事项应由购货方向销货方开具发票的情形是( )。（分数：2.00）
5、A.甲公司向某农场收购棉花B.乙公司向某小规模纳税人购买原木C.丙公司向农民金某收购烟叶D.丁公司从某地政府购入土地使用权10.下列关于网络发票的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.开具网络发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更B.网络发票可以实现发票的在线开具、查询、购销等功能C.网络发票应通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具D.开具发票的单位和个人办理变更税务登记时，无需办理网络发票管理系统的变更手续11.根据发票管理办法的相关规定，下列关于发票的表述错误的是( )。（分数：2
6、.00）A.增值税专用发票上不可以使用财务专用章代替发票专用章B.对于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人发票领购可以采用批量供应方式C.税务机关要求纳税人提供保证人的，其保证人可以是任意的公民自然人或企业法人D.发票的最高管理机关是国家税务总局12.下列发票中，属于专业发票的是( )。（分数：2.00）A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据D.商品房销售发票13.跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要申请领购经营地发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：2.00）A.提供税务登记证B.预缴税款C.提供纳税担保D.提供
7、工商营业执照副本及税务登记证副本14.下列由付款方向收款方开具发票的情况是( )。（分数：2.00）A.向茶农收购茶叶B.销售折让C.现金折扣D.购货方退货15.关于发票的开具要求，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖财务专用章B.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明C.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登
8、报声明作废16.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：2.00）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购农副产品支付款项二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)17.商场(增值税一般纳税人)如有下列( )情形之一者，不得开具增值税专用发票。（分数：2.00）A.零售烟、酒、食品B.零售高级童装C.销售的货物全部属于免税项目D.零售劳保专用鞋帽E.零售化妆品18.下列有关税务师进行发票审查代理的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.发票审查是税收检查的重要内容B.发票审
9、查是发票管理中的重要环节C.税务师进行发票审查代理业务属于用票单位自查D.税务师进行发票审查代理时应关注委托方的经营情况，但无需深入委托方生产经营场所进行实地审查E.代理发票审查是审查纳税情况不可缺少的环节19.下列关于发票的领购说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后可以申请领购普通发票B.依法不需要办理税务登记的单位不得使用发票C.到外地从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票D.小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票E.需要临时使用发票的单位和个人，可以
10、直接向税务机关申请办理发票的开具20.关于发票领购和开具的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.未经批准发票不得拆本使用D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输E.未发生经营业务一律不得开具发票21.某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟22.关于发票领购和开具的说法，正确的
11、有( )。（分数：2.00）A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购普通发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.民族自治地方开具发票时可以同时使用当地通用的一种民族文字D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废E.未发生经营业务一律不得开具发票三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：2，分数：10.00)工程师高某接受同市区的企业委托设计一项工业生产流程。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 5000
12、0 元(含增值税)。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。 问题：（分数：4.00）(1).高某应如何取得合法的票据?（分数：2.00）_(2).高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?（分数：2.00）_某贸易公司(增值税一般纳税人)2017 年 1 月 25 日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2017 年 2 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2017 年 2 月 5 日派相关人员去钢
13、铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题：（分数：6.00）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：2.00）_(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣此项业务的增值税进项税额?（分数：2.00）_(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：1，分数：6.00)2017 年 7 月 15 日，某税务师对其代理的某市甲公司(按月结账)进行代理审查时发现如下问题凭证： (1)2
14、017 年 1 月 55 号凭证，摘要：全额支付金总全年绩效奖金 25 万元。 会计分录： 借：应付职工薪酬 25 贷：银行存款 25 金总当月工资薪金为 135 万元，已按当月工资薪金扣缴个人所得税。 (2)2017 年 1月 331 号凭证，摘要：收取全年厂房租金 120 万元。 会计分录： 借：银行存款 120 贷：预收账款 120 租赁合同约定租赁开始日为 2017 年 2 月 1 日，租赁期 1 年，年租金 120 万元(含税)。该厂房坐落于甲公司机构所在地，于 2010 年购入。 (3)2017 年 2 月 229 号凭证，摘要：发放销售人员春节福利。 会计分录： 借：应付职工薪酬
15、 117 贷：库存商品 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：销售费用 117 贷：应付职工薪酬 117 该批自产商品成本为 100 万元，同期市场不含税售价为 150 万元。 (4)2017年 3 月 19 号凭证，摘要：销售自用机器设备。 借：银行存款 32 贷：固定资产清理 3138 应交税费一简易计税 062 该设备于 2014 年 2 月购入，取得增值税专用发票并当月认证抵扣。设备于 2017 年 3 月12 日清理完毕。 (5)2017 年 4 月 88 号凭证，摘要：支付委托加工物资加工费及消费税款。 会计分录： 借：委托加工物资 60 应交税费一应交增值税(进项税
16、额) 85 贷：银行存款 685 该批物资受托方代收代缴消费税 10 万元，收回后于 5 月出售，成本 100 万元，不含税售价 120 万元，消费税税率为 10，企业未进行任何消费税处理。 (6)2017 年 6 月 99 号凭证，摘要：购入办公空调。 会计分录： 借：管理费用 8000 应交税费一应交增值税(进项税额) 1360 贷：银行存款 9360 (7)2017 年 6 月 235 号凭证，摘要：购入办公用品。 会计分录： 借：管理费用 117 贷：银行存款 117 取得增值税专用发票，注明增值税税额为 017 万元，未认证。 其他资料：甲公司每月均将损益类科目结转至本年利润。 要求
17、：（分数：6.00）(1).根据资料(1)(6)，逐项分析上述业务不当之处，并编制调整分录(可以选择简易计税的一律采用简易计税方法计税)。（分数：2.00）_(2).根据资料(7)，说明甲公司可以采用的补救措施，并简述理由。（分数：2.00）_(3).计算该公司应补缴的增值税和附加税费(甲公司各月均无留抵税额)。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（发票领购与审查代理）模拟试卷 1答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：16，分数：32.00)1.ABC 公司为甲税务师事务所的代理客户，张某为 ABC 公司的税务代理。2017 年 AB
18、C 公司财务总监李某提出关于发票使用等相关问题，下列各项中张某解答有误的是( )。（分数：2.00）A.ABC 公司为增值税一般纳税人，不可以使用增值税普通发票 B.ABC 公司兼营建造工程，选择按简易计税方法可以使用增值税专用发票C.ABC 公司取得生产用不动产工程相关增值税专用发票可以抵扣D.ABC 公司某发票填开有误应及时收回并作废解析：解析：增值税一般纳税人可以使用增值税普通发票。2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失( )书面报告税务机关，并登报声明作废。（分数：2.00）A.3 日内B.10 日内C.15 日内D.当日 解析：3.对于鉴证咨询业
19、小规模纳税人，月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的，发生下列行为不得自行开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.提供认证服务B.提供咨询服务C.销售其取得的不动产 D.提供鉴证服务解析：解析：住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。4.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可免予逐笔开具发票C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开
20、具发票D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废 解析：解析：选项 A：填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；选项 B：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项 C：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。5.根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.汽车厂商将汽车销售给运输公司 C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售
21、食品解析：解析：汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。6.甲公司为增值税一般纳税人，从事商品销售，2017 年 4 月 1 日到外省进行临时经营，则下列各项表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.需到甲公司主管税务机关开具外管证B.需向临时经营地主管税务机关办理报验登记C.在临时经营地不可以申请领购发票 D.在临时经营地可以开具增值税专用发票解析：解析：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。7.下列各项中，属于专业发票的是( )。（分数：2.00）A.机动车销售统一发票B
22、.农产品收购发票C.增值税电子普通发票D.飞机行程单 解析：8.下列关于发票领购的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人B.验旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户C.保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书D.担保书须经购票人、保证人签字盖章后方为有效 解析：解析：担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。9.下列事项应由购货方向销货方开具发票的情形是( )。（分数：2.00）A.甲公司向某农场收购棉花B.乙公司向某小规模纳税人购买原木C.丙公司向农民金某收购烟叶 D.丁公司从某
23、地政府购入土地使用权解析：解析：当收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。10.下列关于网络发票的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.开具网络发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更B.网络发票可以实现发票的在线开具、查询、购销等功能C.网络发票应通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具D.开具发票的单位和个人办理变更税务登记时，无需办理网络发票管理系统的变更手续 解析：解析：开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注
24、销手续并缴销空白发票。11.根据发票管理办法的相关规定，下列关于发票的表述错误的是( )。（分数：2.00）A.增值税专用发票上不可以使用财务专用章代替发票专用章B.对于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人发票领购可以采用批量供应方式C.税务机关要求纳税人提供保证人的，其保证人可以是任意的公民自然人或企业法人 D.发票的最高管理机关是国家税务总局解析：解析：保证人是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或其他经济组织。12.下列发票中，属于专业发票的是( )。（分数：2.00）A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据 D.商品房销售发票解析：解析：专业发票是指国有金融、
25、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。13.跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要申请领购经营地发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：2.00）A.提供税务登记证B.预缴税款C.提供纳税担保 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本解析：14.下列由付款方向收款方开具发票的情况是( )。（分数：2.00）A.向茶农收购茶叶 B.销售折让C.现金折扣D.购货方退货解析：解析：选项 A：向农民收购农产品，是由收购企业开具农产品
26、收购发票；选项 BD：销售折让，购货方退货一般是由销售方开具红字发票进行冲销；选项 C：现金折扣不得扣减销售额，所以现金折扣双方都不需要开具发票。15.关于发票的开具要求，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖财务专用章 B.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明C.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作
27、废解析：解析：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章，而非财务专用章。16.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：2.00）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购农副产品支付款项 解析：解析：一般情况下，由收款方向付款方开具发票，由付款方向收款方开具发票的情况包括：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。二、B多项选择题共 10 题(总
28、题数：6，分数：12.00)17.商场(增值税一般纳税人)如有下列( )情形之一者，不得开具增值税专用发票。（分数：2.00）A.零售烟、酒、食品 B.零售高级童装 C.销售的货物全部属于免税项目 D.零售劳保专用鞋帽E.零售化妆品 解析：解析：选项 D：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。18.下列有关税务师进行发票审查代理的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.发票审查是税收检查的重要内容 B.发票审查是发票管理中的重要环节 C.税务师进行发票审查代理业务属于用票单位自查 D.税务师进行发票审查代理时应关注委托方的
29、经营情况，但无需深入委托方生产经营场所进行实地审查E.代理发票审查是审查纳税情况不可缺少的环节 解析：解析：有需要的情况下可以到委托方生产经营场所进行实地审查。19.下列关于发票的领购说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后可以申请领购普通发票 B.依法不需要办理税务登记的单位不得使用发票C.到外地从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票D.小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票 E.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具 解析：解
30、析：依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可由税务机关代开发票，选项 B 错误；临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票，选项 C 错误。20.关于发票领购和开具的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.未经批准发票不得拆本使用 D.未经批
31、准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 E.未发生经营业务一律不得开具发票 解析：解析：选项 A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项；选项 B：对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应当要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。21.某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.食品 B.酒 C.劳保用品D.化妆品 E.烟 解析：解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。22.关于发票
32、领购和开具的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购普通发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.民族自治地方开具发票时可以同时使用当地通用的一种民族文字 D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废 E.未发生经营业务一律不得开具发票 解析：解析：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项，所以选项 A 错误；对于跨省从事临时经营活动的单位和个
33、人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 l 万元的保证金，并限期缴销发票，所以选项 B 错误。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：2，分数：10.00)工程师高某接受同市区的企业委托设计一项工业生产流程。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元(含增值税)。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。 问题：（分数：4.00）(1).高某应如何取得合法的票据?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：高某应向当地国家税务局申请代开增值税发票。)解析：(2).高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?
34、（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：高某在税务机关为其代开增值税发票时，应当按销售服务缴纳增值税，同时应缴纳城建税及教育费附加、地方教育附加，并按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 应缴纳增值税500001033145631(元) 应缴纳城建税145631710194(元) 应缴纳教育费附加14563134369(元) 应缴纳地方教育附加14563122913(元) 应缴纳个人所得税(500001031019443692913)(120)302000960854(元)。)解析：某贸易公司(增值税一般纳税人)2017 年 1 月 25 日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁厂于
35、当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2017 年 2 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2017 年 2 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题：（分数：6.00）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：钢铁厂如果再开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。)解析：(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣
36、此项业务的增值税进项税额?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经其主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。)解析：(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起 180 日内办妥相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。)解析：四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：
37、1，分数：6.00)2017 年 7 月 15 日，某税务师对其代理的某市甲公司(按月结账)进行代理审查时发现如下问题凭证： (1)2017 年 1 月 55 号凭证，摘要：全额支付金总全年绩效奖金 25 万元。 会计分录： 借：应付职工薪酬 25 贷：银行存款 25 金总当月工资薪金为 135 万元，已按当月工资薪金扣缴个人所得税。 (2)2017 年 1月 331 号凭证，摘要：收取全年厂房租金 120 万元。 会计分录： 借：银行存款 120 贷：预收账款 120 租赁合同约定租赁开始日为 2017 年 2 月 1 日，租赁期 1 年，年租金 120 万元(含税)。该厂房坐落于甲公司机构
38、所在地，于 2010 年购入。 (3)2017 年 2 月 229 号凭证，摘要：发放销售人员春节福利。 会计分录： 借：应付职工薪酬 117 贷：库存商品 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：销售费用 117 贷：应付职工薪酬 117 该批自产商品成本为 100 万元，同期市场不含税售价为 150 万元。 (4)2017年 3 月 19 号凭证，摘要：销售自用机器设备。 借：银行存款 32 贷：固定资产清理 3138 应交税费一简易计税 062 该设备于 2014 年 2 月购入，取得增值税专用发票并当月认证抵扣。设备于 2017 年 3 月12 日清理完毕。 (5)2017
39、 年 4 月 88 号凭证，摘要：支付委托加工物资加工费及消费税款。 会计分录： 借：委托加工物资 60 应交税费一应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款 685 该批物资受托方代收代缴消费税 10 万元，收回后于 5 月出售，成本 100 万元，不含税售价 120 万元，消费税税率为 10，企业未进行任何消费税处理。 (6)2017 年 6 月 99 号凭证，摘要：购入办公空调。 会计分录： 借：管理费用 8000 应交税费一应交增值税(进项税额) 1360 贷：银行存款 9360 (7)2017 年 6 月 235 号凭证，摘要：购入办公用品。 会计分录： 借：管理费用 117 贷：银
40、行存款 117 取得增值税专用发票，注明增值税税额为 017 万元，未认证。 其他资料：甲公司每月均将损益类科目结转至本年利润。 要求：（分数：6.00）(1).根据资料(1)(6)，逐项分析上述业务不当之处，并编制调整分录(可以选择简易计税的一律采用简易计税方法计税)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲公司应扣缴金总个人所得税。2512208(万元)，税率 25，速算扣除数 1005 元，应扣缴的个人所得税252501005615(万元)。调整分录： 借：其他应收款一金总 615 贷：应交税费一应交个人所得税 615 (2)甲公司应计算缴纳增值税，应缴纳的增值税120(15)
41、5571(万元)。调整分录： 借：预收账款 571 贷：应交税费一简易计税 571 (3)将自产产品用于职工福利，会计核算应确认收入并结转成本，同时，增值税销项税额应按售价计算。调整分录： 借：本年利润 85 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 85 (4)该业务不适用于简易计税方法，应按适用税率计算增值税的销项税额。销项税额32(117)17465(万元)。调整分录： 借：本年利润 403 应交税费一简易计税 062 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 465 (5)委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已
42、代收代缴的消费税。调整分录： 借：本年利润 2 贷：应交税费一应交消费税 2 (6)购入办公空调应作为固定资产核算。调整分录： 借：固定资产 8000 贷：本年利润 8000)解析：(2).根据资料(7)，说明甲公司可以采用的补救措施，并简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司应在 7 月将增值税专用发票认证抵扣。根据规定，一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证(自 2017 年 7 月 1 日起，自开具之日起 360 日)，认证通过后，非纳税辅导期管理的一般纳税人，应在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。)解析：(3).计算该公司应补缴的增值税和附加税费(甲公司各月均无留抵税额)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司应补缴的增值税571854650621824(万元)；应补缴的城建税(18242)7142(万元)；应补缴的教育费附加(18242)3061(万元)；应补缴的地方教育附加(18242)204(万元)。)解析：
