1、税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 8 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 7 月销售自建商品房取得不含税收入 15000 万元，按现行增值税相关规定，在预缴增值税时下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税(已交税金) 450 贷：银行存款 450B.借：应交税费一未交增值税 450 贷：银行存款 450C.借：应交税费一预交增值税 450 贷：银行存款 450D.借：应交税费一简易计税 450 贷：银行存款
2、4502.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 1 月 10 日外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为 1500万元，增值税税额为 165 万元，支付契税 65 万元。则下列各项中会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 1730 贷：银行存款 1730B.借：固定资产 1565 应交税费一应交增值税(进项税额) 165 贷：银行存款 1730C.借：固定资产 1565 应交税费一应交增值税(进项税额) 99 一待抵扣进项税额 66 贷：银行存款 1730D.借：固定资产 1500 应交税费一应交增值税(进项税额) 165 一待抵扣进项税额 65 贷：银行存款 173
3、03.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月 1 日接受境外 A 公司(在境内未设经营机构)一项应税服务(税率 6)，合同约定价款为。106 万元(含税)。根据税法规定甲公司在支付境外 A 公司服务费时应扣缴增值税，则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 100 应交税费一应交增值税(进项税额) 6 贷：银行存款 100 应交税费一代扣代交增值税 6B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106C.借：管理费用 100 应交税费一待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106D.借：管理费用 100 应交税费一应交增值税，(进项税额) 6 贷：银行存款 1064.甲
4、自来水厂(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2017 年 2 月取得含税销售收入 30 万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为 4 万元，甲自来水厂销售自来水选择按简易计税方法缴纳增值税。则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.贷记：应交税费一应交增值税(销项税额)115 万元B.贷记：应交税费一简易计税 087 万元C.贷记：应交税费一未交增值税 036 万元D.贷记：应交税费一预缴增值税 058 万元5.A 企业为增值税一般纳税人，2017 年 9 月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11 月因管理不善造成上述货物被盗 1 吨，
5、每吨账面成本是 10000 元，尚未经有关机关批准。则 A 企业会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000B.借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700C.借：营业外支出 11700 贷：原材料 10000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 100006.2017 年 6 月，某增值税小规模纳税人销售自产农产品，实现收入为 21630 元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。（分数：2.00）A.借
6、：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费一应交增值税(销项税额) 630B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21630C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 1848718 应交税费一应交增值税(销项税额) 314282D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收 21000 应交税费一应交增值税 6307.北京市甲房地产公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月销售上海市自建商品房取得含税收入 5550 万元，并预缴了增值税，甲公司选择按一般计税方法计算增值税，则下列关于预交增值税的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“应交税费一未交
7、增值税”150 万元B.借记“应交税费一简易计税”150 万元C.借记“应交税费一预交增值税”150 万元D.借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”150 万元8.甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记( )科目。（分数：2.00）A.固定资产清理B.税金及附加C.管理费用D.在建工程9.甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 20 日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是 70万元，出厂销售不含税价是 100 万元，货物适用的增值税税率是 17，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为( )。（分数：2.00）A.
8、借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000B.借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000C.借：营业外支 870000 贷：库存商品 700000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170000D.借：营业外支出 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费一应交增值税(销项税额) 17000010.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 贷：主营业务收入B.借：银行存款 贷：利润分配一未分配利润C.借：银行存款 贷：应交税费一应交增值
9、税(减免税款)D.借：银行存款 贷：营业外收入二、B多项选择题共 10 题(总题数：5，分数：10.00)11.增值税一般纳税人发生的下列经济业务中，应在“应交税费一待认证进项税额”明细科目核算的有( )。（分数：2.00）A.取得增值税专用发票，但未经认证的进项税额B.取得增值税专用发票，但不符合抵扣规定的进项税额C.已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额D.取得增值税专用发票，但按现行税法规定应分期抵扣的进项税额E.取得增值税专用发票，超过税法规定认证时间的进项税额12.对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费一未交增值税”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.当月已缴的
10、本月增值税B.当期应取得的增值税出口退税款C.上期欠缴的增值税D.本期缴纳上期欠缴的增值税E.本月多缴的增值税13.下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有( )。（分数：2.00）A.以前年度多记费用的数额B.以前年度少记费用的数额C.以前年度多记收益的数额D.以前年度少记收益的数额E.以前年度接受捐赠收入，记入了资本公积14.下列项目，通过“应交税费”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.车船税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.印花税E.耕地占用税15.以下有关增值税一般纳税人的“应交税费一增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.
11、增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整”账户无余额E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，不需要设立“应
12、交税费一增值税检查调整”专门账户三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：11，分数：24.00)16.某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题： (1)2017 年 5 月初次购入防伪税控系统，共计支付价款 3590 元，取得增值税专用发票，注明金额为 306838 元，增值税 52162 元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (2)2017 年 6 月 30 日进行存货盘点过程中，发现 A 材料盘亏 10 吨，每吨购入成本为 1200 元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经查属于管理不善所导致，应由责任人赔偿 5000 元。企业应当如何进行会计和税务处理
13、。 (3)2017 年 9 月 29 日，甲公司购入一辆小汽车(排量为 20T)用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款 120000 元，增值税 20400 元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。 要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。（分数：2.00）_甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2017 年 6 月发生的与增值税有关的经济业务如下： (1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为 1550 万元，增值税税额为 2635 万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领用。 (2)销售商铺取得收入为 95025 万元
14、。该商铺于 2015 年 12 月 1 日建造完成，甲公司已预交增值税，并采用简易计算方法计税。 (3)销售自行开发的商品房取得收入 13320 万元。该商品房于 2016 年 6 月 1 日开工(建筑工程施工许可证开工日为 2016 年6 月 1 日)，于 2017 年 5 月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为 44400 万元，面积为 200000平方米，当月销售商品房面积为 10000 平方米，该商品房的总建筑面积为 500000 平方米。该商品房的成本为 8300 万元。 (4)销售自用的办公楼取得收入 15750 万元。该办公楼系甲公司于 2014 年 6 月自建的，入账价
15、值为 5000 万元，预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方式纳税。 (5)以银行存款支付工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款为 8000 万元，增值税税额为 880 万元。 其他资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均通过认证，不考虑其他因素。 要求：（分数：4.00）(1).编制上述业务的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。（分数：2.00）_17.某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17，出口退税率为 11。2017 年 3
16、 月份生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为 1600000 元，增值税税款为 272000 元，材料已入库，款项已经支付。 (2)本月内销货物取得不含增值税销售额为 27341176 元，款项已经收到。 (3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000 元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。 要求：假设上期留抵税额为 0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。（分数：2.00）_18.某企业(增值税一般纳税人)2017 年 8 月在生产领用原材料时，发现上月购进的不合税价为 10000 元、增值税额为 1700 元的原材料质量
17、存在问题，已知其在购进时已支付货款并取得增值税专用发票，同时已经认证抵扣。现与销货方协商，将这批原材料全部退回销售方，收到销售方开具的红字增值税专用发票。（分数：2.00）_19.某辅导期一般纳税人当月领购发票 25 份，18 日将 25 份发票全部开具，到税务机关再次领购，按已开具的 25 份发票预缴税款 6 万元，通过银行转账支付。（分数：2.00）_20.某企业(增值税一般纳税人)应缴纳的增值税以 15 日为一个纳税期，每月 16 日至 20 期间需预缴一次增值税，假设本月预缴增值税 20 万元，通过银行存款支付。（分数：2.00）_21.某公司 2016 年 12 月份缴纳技术维护费
18、420 元，取得增值税专用发票。（分数：2.00）_22.甲公司为房地产开发企业2016 年 5 月 8 日开工建设某住宅小区，至 2017 年 7 月 31 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为 12000 万元，土地面积为 12000 平方米，可供销售的建筑面积为 37500 平方米。8 月甲公司销售收入为 29000 万元，销售建筑面积为 15000 平方米。（分数：2.00）_23.某工业企业(增值税一般纳税人)本期“应交税费一应交增值税”科目贷方的销项税额为 17 万元，借方进项税额为 68 万元，期初无余额。（分数：2.00）_24.某企业(增
19、值税一般纳税人)当月“应交增值税”明细账户贷方销项税额为 10 万元，借方的进项税额为8 万元，借方的已交税金(预缴)为 5 万元。（分数：2.00）_25.甲公司(增值税一般纳税人)本月 12 日销售给乙公司的一批产品全部被退回，销售价款 100 万元，增值税 17 万元，乙公司尚未支付该笔货款，已开具红字发票。（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：1，分数：10.00)甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率 17。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2016 年 9 月 30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程
20、中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“(红字)”。) 资料 1 9 月 3 日，领用自产产品一批用于捐赠，已知该批产品市场销售价格为 100000 元(不含增值税)，账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下： 借：营业外支出 87000 贷：库存商品 70000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 资料 2 9 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000 元，经提
21、请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料 4000 借：管理费用 3000 其他应收款一张某 1000 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 资料 3 9 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款一 B 公司押金 10000 贷：其他业务收入 10000 资料 4 7 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票
22、标明销售款 20000 元、增值税额 3400 元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9 月 15 日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司未进行会计处理。 资料 5 假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为 358000 元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为 256000 元。已知甲公司 8 月份应纳增值税额 110000 元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一未交增值税”贷方，该
23、企业8 月末“应交税费一应交增值税”科目余额为 0。 要求：（分数：10.00）(1).根据资料 1，请回答：该业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据资料 2，请回答：该业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（分数：2.00）_(3).根据资料 3，请回答：该项业务的会计处理是否正确?如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（分数：2.00）_(4).根据资料 4，请写出 9 月份对该业务处理的会计分录。（分数：2.00）_(5).根据资料 5，请写出 9 月末对“应交税费一应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(
24、不考虑其他因素)。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 8 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 7 月销售自建商品房取得不含税收入 15000 万元，按现行增值税相关规定，在预缴增值税时下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税(已交税金) 450 贷：银行存款 450B.借：应交税费一未交增值税 450 贷：银行存款 450C.借：应交税费一预交增值税 450 贷：银行存款 450 D.借：应交
25、税费一简易计税 450 贷：银行存款 450解析：解析：一般纳税人企业转让自行开发的房地产项目预缴增值税时，借记“应交税费一预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。2.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 1 月 10 日外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为 1500万元，增值税税额为 165 万元，支付契税 65 万元。则下列各项中会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 1730 贷：银行存款 1730B.借：固定资产 1565 应交税费一应交增值税(进项税额) 165 贷：银行存款 1730C.借：固定资产 1565 应交税费一应交增值税(进项税额) 99 一
26、待抵扣进项税额 66 贷：银行存款 1730 D.借：固定资产 1500 应交税费一应交增值税(进项税额) 165 一待抵扣进项税额 65 贷：银行存款 1730解析：解析：2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年(第 13 个月)抵扣比例为 40。契税应构成固定资产的入账成本。3.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月 1 日接受境外 A 公司(在境内未设经营机构)一项应税服务(税率 6)，合同约定价款为。106 万
27、元(含税)。根据税法规定甲公司在支付境外 A 公司服务费时应扣缴增值税，则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 100 应交税费一应交增值税(进项税额) 6 贷：银行存款 100 应交税费一代扣代交增值税 6 B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106C.借：管理费用 100 应交税费一待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106D.借：管理费用 100 应交税费一应交增值税，(进项税额) 6 贷：银行存款 106解析：解析：按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或
28、不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费一进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费一代扣代交增值税”科目。4.甲自来水厂(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2017 年 2 月取得含税销售收入 30 万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为 4 万元，甲自来水厂销售自来水选择按简易计税方法缴纳增值税。则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.贷记：应交税费一应交增值税(销项税额)115 万元B.贷记：应交税
29、费一简易计税 087 万元 C.贷记：应交税费一未交增值税 036 万元D.贷记：应交税费一预缴增值税 058 万元解析：解析：一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。按简易计税方法计算增值税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应纳增值税30(13)3087(万元)，会计上应当记入“应交税费一简易计税”科目。5.A 企业为增值税一般纳税人，2017 年 9 月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11 月因管理不善造成上述货物被盗 1 吨，每吨账面成本是 10000 元，尚未经有关机关批准。则 A 企业会计处理为( )。（分数：2.0
30、0）A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000B.借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700 C.借：营业外支出 11700 贷：原材料 10000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 10000解析：解析：已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额10000171700(元)。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。6.2017 年 6 月，某增值税小规模纳税人销售自产农产品，实现收入为 21630 元，同时收到
31、银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费一应交增值税(销项税额) 630B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21630 C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 1848718 应交税费一应交增值税(销项税额) 314282D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收 21000 应交税费一应交增值税 630解析：解析：纳税人销售自产农产品免征增值税。7.北京市甲房地产公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月销售上海市自建商品房取得含税收入 5550 万元，并预缴了增值
32、税，甲公司选择按一般计税方法计算增值税，则下列关于预交增值税的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“应交税费一未交增值税”150 万元B.借记“应交税费一简易计税”150 万元C.借记“应交税费一预交增值税”150 万元 D.借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”150 万元解析：解析：“应交税费一预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额。应预交税款预收款 (1适用税率)35550(111)3150(万元)。8.甲房地产开发企业转让其新开发的房地产
33、，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记( )科目。（分数：2.00）A.固定资产清理B.税金及附加 C.管理费用D.在建工程解析：解析：非房地产开发企业转让不动产，则借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费一应交土地增值税”科目；如果是房地产开发企业转让其新开发的不动产，则应当借记“税金及附加”科目。9.甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 20 日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是 70万元，出厂销售不含税价是 100 万元，货物适用的增值税税率是 17，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：营业外支出 100
34、0000 贷：库存商品 1000000B.借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000C.借：营业外支 870000 贷：库存商品 700000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170000 D.借：营业外支出 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170000解析：解析：企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售，按同类货物的不含税销售价格计算销项税。10.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 贷
35、：主营业务收入B.借：银行存款 贷：利润分配一未分配利润C.借：银行存款 贷：应交税费一应交增值税(减免税款)D.借：银行存款 贷：营业外收入 解析：解析：企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。二、B多项选择题共 10 题(总题数：5，分数：10.00)11.增值税一般纳税人发生的下列经济业务中，应在“应交税费一待认证进项税额”明细科目核算的有( )。（分数：2.00）A.取得增值税专用发票，但未经认证的进项税额 B.取得增值税专用发票，但不符合抵扣规定的进项税额C.已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额 D.取得增值税专用
36、发票，但按现行税法规定应分期抵扣的进项税额E.取得增值税专用发票，超过税法规定认证时间的进项税额解析：解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。选项 B 和 E 不能作为进项税额抵扣，应计入相关资产成本或当期损益；选项 D 应计入“应交税费一待抵扣进项税额”明细科目核算。12.对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费一未交增值税”科目核算的有( )。（分数
37、：2.00）A.当月已缴的本月增值税B.当期应取得的增值税出口退税款C.上期欠缴的增值税 D.本期缴纳上期欠缴的增值税 E.本月多缴的增值税 解析：解析：选项 A 通过“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目核算；选项 B 通过“应交税费一应交增值税(出口退税)”科目核算。13.下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有( )。（分数：2.00）A.以前年度多记费用的数额 B.以前年度少记费用的数额C.以前年度多记收益的数额D.以前年度少记收益的数额 E.以前年度接受捐赠收入，记入了资本公积 解析：解析：“以前年度损益调整”科目贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用调
38、整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损的金额。选项 E 导致以前年度少计收益。选项 BC：属于企业以前年度多计收益、少计费用而调减以前年度利润或增加以前年度亏损，应在借方反映。14.下列项目，通过“应交税费”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.车船税 B.代扣代缴的个人所得税 C.房产税 D.印花税E.耕地占用税解析：解析：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税。15.以下有关增值税一般纳税人的“应交税费一增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应
39、设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户 B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目 C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整”账户无余额 E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户解析：解析：选项 C：检查后应调增账面进项税
40、额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项 E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户进行核算。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：11，分数：24.00)16.某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题： (1)2017 年 5 月初次购入防伪税控系统，共计支付价款 3590 元，取得增值税专用发票，注明金额为 306838 元，增值税 52162 元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (2)2017 年 6 月 30 日进
41、行存货盘点过程中，发现 A 材料盘亏 10 吨，每吨购入成本为 1200 元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经查属于管理不善所导致，应由责任人赔偿 5000 元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (3)2017 年 9 月 29 日，甲公司购入一辆小汽车(排量为 20T)用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款 120000 元，增值税 20400 元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。 要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)企业初次购入防伪税控系统，支付价款可以全额抵扣增值税。甲公司应当编制的会计分录
42、为： 借：管理费用 3590 贷：银行存款 3590 借：应交税费一应交增值税(减免税款) 3590 贷：管理费用 3590 (2)企业因保管不善造成原材料的毁损，增值税的进项税额不得抵扣，所以要将已抵扣的增值税进项税额转出，确认为资产损失。同时，在计算企业所得税时应当以专项申报的方式进行税前扣除。会计处理为： 借：待处理财产损溢 14040 贷：原材料 12000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 2040 批准后： 借：管理费用 9040 其他应收款 5000 贷：待处理财产损溢 14040 (3)企业 2013 年8 月 1 日后购入小汽车其增值税的进项税额可以抵扣，同时，购入小汽车需
43、要缴纳车辆购置税，按不含增值税金额乘以 10的税率计算。所以应当编制的会计分录为： 借：固定资产 13200012000012000010 应交税费应交增值税(进项税额) 20400 贷：银行存款 152400)解析：甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2017 年 6 月发生的与增值税有关的经济业务如下： (1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为 1550 万元，增值税税额为 2635 万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领用。 (2)销售商铺取得收入为 95025 万元。该商铺于 2015 年 12 月 1 日建造完成，甲公司已预交增值税，并
44、采用简易计算方法计税。 (3)销售自行开发的商品房取得收入 13320 万元。该商品房于 2016 年 6 月 1 日开工(建筑工程施工许可证开工日为 2016 年6 月 1 日)，于 2017 年 5 月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为 44400 万元，面积为 200000平方米，当月销售商品房面积为 10000 平方米，该商品房的总建筑面积为 500000 平方米。该商品房的成本为 8300 万元。 (4)销售自用的办公楼取得收入 15750 万元。该办公楼系甲公司于 2014 年 6 月自建的，入账价值为 5000 万元，预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方式纳税。 (5)以银行存款支付工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款为 8000 万元，增值税税额为 880 万元。
