1、税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 11 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 10 日接受乙企业(非关联方)捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款 100000 元、增值税税额为 17000 元，则甲企业会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 117000 贷：资本公积 117000B.借：固定资产 117000 贷：营业外收入 117000C.借：固定资产 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷
2、：资本公积 117000D.借：固定资产 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷：营业外收入 1170002.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 1 月 19 日进口一辆自用小汽车，支付购买价款 50 万元，支付关税 5 万元，支付进口增值税 1019 万元，并取得海关增值税缴款书，支付进口消费税 495 万元。当月甲公司已申请稽核但尚未取得稽核相符结果。则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 55 应交税费一应交增值税(进项税额) 1019 一应交消费税 495 贷：银行存款 7014B.借：固定资产 5995 应交税费一待认证进项税额
3、1019 贷：银行存款 7014C.借：固定资产 5995 应交税费一应交增值税(进项税额) 101 9 贷：银行存款 7014D.借：固定资产 5995 应交税费一待抵扣进项税额 1019 贷：银行存款 70143.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2017 年 2 月，内销货物确认的销项税额为 160万元；外购货物确认的进项税额为 200 万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000 万元。已知该企业适用增值税税率为 17，退税率为 13，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应
4、纳税额) 1600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 1600000B.借：应收出口退税款(增值税) 2600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000C.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000 应收出口退税款(增值税) 1000000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000D.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000 贷：应交税费一未交增值税 400000 借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000004.某高尔夫球杆厂(增值税一
5、般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费 200 万元，支付增值税 34 万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税 6667 万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 3006700 贷：银行存款 3006700B.借：委托加工物资 2666700 应交税费一应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 3006700C.借：委托加工物资 2000000 应交税费应交消费税
6、 666700 应交税费一应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 3006700D.借：生产成本 3006700 贷：银行存款 30067005.某手机生产企业对库存手机进行了减值测试，发现部分手机发生减值，根据规定计提存货跌价准备 20万元，该企业适用的企业所得税税率为 25。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是( )。（分数：2.00）A.增加所得税费用 5 万元B.增加递延所得税资产 5 万元C.增加递延所得税负债 5 万元D.增加所得税费用 20 万元6.某企业为增值税一般纳税人，2017 年 5 月 1 日至 5 月 31 日销售白酒 50 吨，主营业务成本为 6
7、00000 元，企业农产品耗用率为 85。当期从农民手中收购用于生产白酒的大麦，收购发票上注明买价 62000 元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.7132743B.80600C.5867257D.74102567.进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对补开部分依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应收出口退税款 贷：应交税费应交增值税(出口退税)B.借：主营业务成本进料加工贸易出口 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)C.借：应交税费应交增值税(出口抵
8、减内销应纳税额)(红字) 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)D.借：主营业务成本一进料加工贸易出口(红字) 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)8.某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入 5000 万元，应当缴纳土地增值税 260 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：税金及附加 2600000 贷：应交税费一应交土地增值税 2600000B.借：其他业务成本 2600000 贷：应交税费一应交土地增值税 2600000C.借：固定资产清理 2600000 贷：应交税费一应交土地增值税 2600000D.借：其他业务成本
9、2600000 贷：银行存款 26000009.某公司将闲置机器设备出租，合同约定自 2017 年 1 月 1 日起开始出租，租赁期五年，2017 年 1 月 1 日一次性向承租方收取 585 万元租金，该公司开具增值税普通发票注明的不含税价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。则 2017 年该公司下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 100 预收账款 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 85B.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85C.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 1
10、00 预收账款 400 应交税费应交增值税(销项税额) 17 待转销项税额 68D.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 100 预收账款 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 预交增值税 6810.2017 年 7 月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 6013 万元、增值税税额 102 万元，则该企业 2017 年 7 月的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 102 万元B.借：应交税费待抵扣进项税额 612 万元 贷：
11、应交税费应交增值税(进项税额转出) 612 万元C.借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 408 万元D.本月不需对此业务进行账务处理二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)11.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有( )。（分数：2.00）A.自用厂房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售自产实木地板缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.出口货物缴纳的关税12.企业缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.自用小汽车缴纳的车船税B.占用耕地缴
12、纳的耕地占用税C.拥有土地缴纳的城镇土地使用税D.拥有房产缴纳的房产税E.按规定计算缴纳的城市维护建设税13.下列项目中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业实际收到的即征即退的增值税B.企业实际收到的先征后返的增值税C.生产企业实际收到的增值税出口退税款D.企业收到因销售自产应税消费品返还的消费税税款E.处置固定资产净收益14.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费一应交消费税”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒抵偿债务C.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税D.委托加工收回的
13、白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税E.进口烟丝用于连续生产卷烟15.甲公司为自营出口的生产企业，2016 年 9 月该公司计算的“不得免征和抵扣税额”为 20 万元，“免抵退税额”为 100 万元， “免抵税额”为 9 万元，则下列会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：主营业务成本 20 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 20B.借：应收出口退税款 100 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 100C.借：应收出口退税款 91 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 100D.借：应交税费应交增值税(出口退税)
14、 9 贷：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9E.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 20 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2016.甲公司为工业企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17)。2017 年 7 月将 100 件 A 产品交于乙公司代销，该批产品的成本为 600 万元，与乙公司的结算价款总计为 800 万元(不含税)，同时约定按 64万元支付代销手续费(不含税)。2017 年 12 月 31 日乙公司向甲公司转来代销清单，注明已销售 A 产品 80件。甲公司向乙公司开具了增值税专用发票，同时双方按预定进行了价款的结算，乙公司也就收到的
15、 64万元手续费为甲开具了增值税专用发票。则下列甲公司会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：委托代销商品 600 贷：库存商品 600B.借：应收账款 7488 贷：主营业务收入 640 应交税费应交增值税(销项税额) 1088C.借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税(销项税额) 136D.借：主营业务成本 480 贷：委托代销商品 480E.借：银行存款 68096 应交税费应交增值税(进项税额) 384 销售费用 64 贷：应收账款 7488三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：12，分数：24.00)17.甲企业(增值税一般纳税人)2
16、017 年 1 月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 80 万元，增值税136 万元，当月已经认证抵扣。3 月在盘点过程中发现该批原材料因管理不善毁损其中的 50，列出上述情况企业的会计处理。（分数：2.00）_18.乙公司(增值税一般纳税人)将外购的钢材用于职工食堂的建造。该批钢材购入时支付价款 90 万元(含税)，购入时相应进项已经认证抵扣。（分数：2.00）_19.某企业 2017 年 4 月在税务稽查中发现某增值税一般纳税人增值税 10 万元欠税未补缴，若 2017 年 4 月期末留抵税额 4 万元，请做出 4 月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。（分数：2.00）_20.甲公司为房
17、地产开发企业(一般纳税人)，2017 年 7 月销售自建商品房取得预收款 27750 万元，甲公司根据 3的预征率预缴增值税 750 万元。（分数：2.00）_21.甲公司为增值税一般纳税人，主营提供建筑服务和销售建筑材料，2016 年 5 月 1 日留抵税额为 15 万元，2016 年 5 月提供建筑服务取得不合税收入 6 万元，增值税销项税额为 066 万元，销售建筑材料取得不含税收入 100 万元，增值税销项税额为 17 万元，当期进行认证的进项税额为 5 万元。（分数：2.00）_22.2017 年 6 月 10 日，某增值税一般纳税人从境外 A 公司购入产品设计服务，按规定取得扣缴义
18、务人解缴税款完税凭证上注明的增值税额为 228 万元，不含税服务费金额为 38 万元。假设该纳税人均符合相关规定。（分数：2.00）_23.运达公司 2017 年 3 月经主管国税局检查，发现上月购进的甲产品用于单位职工福利，企业仅以账面金额 20000 元(不合税价格)结转至“应付职工薪酬”科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求运达公司在本月调账并于 3 月 31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。（分数：2.00）_24.甲企业(增值税小规模纳税人)2017 年 1 月销售一批产品开具的普通发票注明价款
19、 103 万元。（分数：2.00）_25.甲公司 2016 年度利润总额 100 万元，当年有工商罚款 10 万元，交易性金融资产期末公允价值升值 5万元，应收账款计提坏账准备 8 万元。(期初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额)（分数：2.00）_26.延续上例，甲公司 2017 年交易性金融资产期末公允价值上升 5 万元，可供出售金融资产期末公允价值上升 10 万元，当年利润总额为 100 万元。（分数：2.00）_27.2017 年 6 月，甲公司发现 2016 年某管理用固定资产未提折旧，应当提取折旧 10 万元。（分数：2.00）_28.A 公司 2016 年 2 月从外地购入原
20、材料一批，价款 10000 元，税金 1700 元，款项已付，取得增值税专用发票，超过规定时限未办理认证手续。（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：1，分数：4.00)某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2017 年 4 月发生如下经济业务： 1 日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款 100 万元，取得合法发票，材料已验收入库。 5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款 20 万元，增值税税额为 34 万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 14 日，将一批成本为 375 万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公
21、司加工费 10 万元，增值税 17 万元，支付 A 公司运费 1 万元(从甲公司运至乙公司时发生)增值税 011 万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务(乙公司无同类应税消费品)。 22 日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以 60 万元(不含税)的价格出售给 B 公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。 28 日，将 100 箱 Y 型号实木地板与 C公司(增值税一般纳税人)一台生产用机器设备进行等价交换。100 箱 Y 型号地板上月的不含税售价分别为40 万元、45 万元、50 万元、65 万元。乙公司机器设备的市场公
22、允价值为 50 万元(不含税)，该批实木地板的成本为 35 万元，甲公司开具增值税专用发票，C 公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。 30 日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题(答案金额单位用万元表示，消费税税率为 5)。（分数：4.00）(1).按顺序编制上述经济业务的会计分录。（分数：2.00）_(2).计算甲公司当月应缴纳的增值税、消费税(不含扣缴)、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 11 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)
23、一、B单项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)1.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 10 日接受乙企业(非关联方)捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款 100000 元、增值税税额为 17000 元，则甲企业会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 117000 贷：资本公积 117000B.借：固定资产 117000 贷：营业外收入 117000C.借：固定资产 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷：资本公积 117000D.借：固定资产 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷：营业外收
24、入 117000 解析：解析：接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记 “营业外收入”科目。2.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 1 月 19 日进口一辆自用小汽车，支付购买价款 50 万元，支付关税 5 万元，支付进口增值税 1019 万元，并取得海关增值税缴款书，支付进口消费税 495 万元。当月甲公司已申请稽核但尚未取得稽核相符结果。则下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 55 应交税费一应交增值税(进项税额) 1019 一应交消费税 495 贷：银行存款 7014B.借：固定资产 5995 应交税费一待认证进项税额 1019 贷：银
25、行存款 7014 C.借：固定资产 5995 应交税费一应交增值税(进项税额) 101 9 贷：银行存款 7014D.借：固定资产 5995 应交税费一待抵扣进项税额 1019 贷：银行存款 7014解析：解析：固定资产的入账金额5054955995(万元)，一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，应通过“应交税费一待认证进项税额”科目核算。3.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2017 年 2 月，内销货物确认的销项税额为 160万元；外购货物确认的进项税额为 200 万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000 万元。已知该企业适用增值税税率
26、为 17，退税率为 13，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 1600000B.借：应收出口退税款(增值税) 2600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000C.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000 应收出口退税款(增值税) 1000000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000D.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000 贷：应交税费一未交增值税 40000
27、0 借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000 解析：解析：免抵退税额200013260 (万元)，不得免征和抵扣税额2000 (1713)80(万元)应纳税额160(20080)40(万元)会计处理： 借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000 贷：应交税费一未交增值税 400000 借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000004.某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用
28、于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费 200 万元，支付增值税 34 万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税 6667 万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 3006700 贷：银行存款 3006700B.借：委托加工物资 2666700 应交税费一应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 3006700C.借：委托加工物资 2000000 应交税费应交消费税 666700 应交税费一应交增值税(进项税额) 340000 贷：
29、银行存款 3006700 D.借：生产成本 3006700 贷：银行存款 3006700解析：解析：委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费一应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。5.某手机生产企业对库存手机进行了减值测试，发现部分
30、手机发生减值，根据规定计提存货跌价准备 20万元，该企业适用的企业所得税税率为 25。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是( )。（分数：2.00）A.增加所得税费用 5 万元B.增加递延所得税资产 5 万元 C.增加递延所得税负债 5 万元D.增加所得税费用 20 万元解析：解析：资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产20255(万元)。6.某企业为增值税一般纳税人，2017 年 5 月 1 日至 5 月 31 日销售白酒 50 吨，主营业务成本为 600000 元，企业农产品耗用率为 85。当期从农民手中收购用于生产白酒
31、的大麦，收购发票上注明买价 62000 元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.7132743B.80600C.5867257D.7410256 解析：解析：(1)白酒属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，应采用核定扣除办法计算当期准予抵扣的进项税额；(2)当期准予抵扣的进项税额当期主营业务成本农产品耗用率扣除率 (1扣除率)6000008517 (117)7410256(元)；(3)核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率，本题销售白酒的适用税率为 17。7.进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对补开部分依
32、据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应收出口退税款 贷：应交税费应交增值税(出口退税)B.借：主营业务成本进料加工贸易出口 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)C.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)D.借：主营业务成本一进料加工贸易出口(红字) 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字) 解析：解析：出口企业收到生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对于补开部分依据证明应当红字记账，对于多开部分，通过核销冲回，以蓝字登记，所以只有 D 符合规定。8.某房地产企业
33、将新开发的商品房对外出售，取得转让收入 5000 万元，应当缴纳土地增值税 260 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：税金及附加 2600000 贷：应交税费一应交土地增值税 2600000 B.借：其他业务成本 2600000 贷：应交税费一应交土地增值税 2600000C.借：固定资产清理 2600000 贷：应交税费一应交土地增值税 2600000D.借：其他业务成本 2600000 贷：银行存款 2600000解析：解析：房地产企业销售新开发商品房，应纳的土地增值税应记入“税金及附加”科目中。9.某公司将闲置机器设备出租，合同约定自 2017 年
34、1 月 1 日起开始出租，租赁期五年，2017 年 1 月 1 日一次性向承租方收取 585 万元租金，该公司开具增值税普通发票注明的不含税价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。则 2017 年该公司下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 100 预收账款 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 B.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85C.借：银行存款 585 贷：其他业务收入 100 预收账款 400 应交税费应交增值税(销项税额) 17 待转销项税额 68D.借：银行存款
35、585 贷：其他业务收入 100 预收账款 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 预交增值税 68解析：解析：根据权责发生制原则，该公司 2017 年应确认收入5005100(万元)，采用预收款方式提供动产租赁服务，在收取预收款时增值税纳税义务发生，应全额计算增值税销项税额5001785(万元)。10.2017 年 7 月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 6013 万元、增值税税额 102 万元，则该企业 2017 年 7 月的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元
36、贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 102 万元B.借：应交税费待抵扣进项税额 612 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 612 万元C.借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 408 万元D.本月不需对此业务进行账务处理解析：解析：购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。本题中，6 月购进时进项税额全部抵扣了，7 月应将已抵扣进项税额的 40部分，即 408 万元(10240)从进项税额中扣
37、减。二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)11.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有( )。（分数：2.00）A.自用厂房应缴纳的房产税 B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售自产实木地板缴纳的消费税 D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税 E.出口货物缴纳的关税 解析：解析：选项 B：处置机器设备应缴纳的增值税应记人“固定资产清理”科目的借方。12.企业缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.自用小汽车缴纳的车船税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.拥有土地缴纳的城镇土地使用税 D.拥有房产缴纳的房产税 E.按规
38、定计算缴纳的城市维护建设税 解析：解析：房产税、车船税、城镇土地使用税和城建税应通过“税金及附加”科目核算；企业按规定计算缴纳的耕地占用税，通过“在建工程”等科目核算。13.下列项目中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业实际收到的即征即退的增值税 B.企业实际收到的先征后返的增值税 C.生产企业实际收到的增值税出口退税款D.企业收到因销售自产应税消费品返还的消费税税款E.处置固定资产净收益 解析：解析：选项 C：生产企业实际收到的增值税出口退税款，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收出口退税款(增值税)”科目。选项 D：企业收到返还的消费税等原记入“税金及附加”
39、科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目。14.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费一应交消费税”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发商向零售商批发卷烟 B.将自产白酒抵偿债务 C.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税 D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税E.进口烟丝用于连续生产卷烟 解析：解析：选项 D：委托加工收回的白酒用于连续生产白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费一应交消费税”科目核算，而是随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借
40、记“委托加工物资”等科目，贷记 “应付账款”、“银行存款”等科目。15.甲公司为自营出口的生产企业，2016 年 9 月该公司计算的“不得免征和抵扣税额”为 20 万元，“免抵退税额”为 100 万元， “免抵税额”为 9 万元，则下列会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：主营业务成本 20 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 20 B.借：应收出口退税款 100 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 100C.借：应收出口退税款 91 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 100 D.借：应交税费应交增值税(出口退税) 9
41、 贷：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9E.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 20 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 20解析：解析：不得免征和抵扣税额应作进项税额转出处理，应将其记入“主营业务成本”科目中，选项 A正确，选项 E 错误；企业实际退税额100991(万元)，选项 BD 错误，选项 C jE 确。16.甲公司为工业企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17)。2017 年 7 月将 100 件 A 产品交于乙公司代销，该批产品的成本为 600 万元，与乙公司的结算价款总计为 800 万元(不含税)，同时约定按 64万元支付代销手续费
42、(不含税)。2017 年 12 月 31 日乙公司向甲公司转来代销清单，注明已销售 A 产品 80件。甲公司向乙公司开具了增值税专用发票，同时双方按预定进行了价款的结算，乙公司也就收到的 64万元手续费为甲开具了增值税专用发票。则下列甲公司会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：委托代销商品 600 贷：库存商品 600 B.借：应收账款 7488 贷：主营业务收入 640 应交税费应交增值税(销项税额) 1088 C.借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税(销项税额) 136D.借：主营业务成本 480 贷：委托代销商品 480 E.借：银行存款 680
43、96 应交税费应交增值税(进项税额) 384 销售费用 64 贷：应收账款 7488 解析：解析：受托方未将代销商品全部出售，应按受托方转来的代销清单注明的实际代销数量确认收入，选项 C 错误。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：12，分数：24.00)17.甲企业(增值税一般纳税人)2017 年 1 月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 80 万元，增值税136 万元，当月已经认证抵扣。3 月在盘点过程中发现该批原材料因管理不善毁损其中的 50，列出上述情况企业的会计处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：待处理财产损溢 468 贷：原材料 40 应交税费一应交
44、增值税(进项税额转出) 68)解析：18.乙公司(增值税一般纳税人)将外购的钢材用于职工食堂的建造。该批钢材购入时支付价款 90 万元(含税)，购入时相应进项已经认证抵扣。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：在建工程 90 贷：原材料 7692 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1308)解析：19.某企业 2017 年 4 月在税务稽查中发现某增值税一般纳税人增值税 10 万元欠税未补缴，若 2017 年 4 月期末留抵税额 4 万元，请做出 4 月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：4 月账务处理为(单位：万元)： 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 4(红字) 贷：应交税费一未交增值税 4(红字)解析：20.甲公司为房地产
