1、税务代理实务-税务行政复议代理实务(一)及答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)1.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( )。（分数：1.00）A.核定应纳税款B.课征滞纳金C.扣缴银行存款抵缴税款D.委托代征代缴税款2.申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关应自收到复议申请书之日起( )内，向申请人发出受理复议通知书，书面告知从收到复议申请书之日起受理复议申请。（分数：1.00）A.7 日B.10 日C.15
2、日D.30 日3.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的， ( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织4.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起( )内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起( )内，向复议税务机关提交作出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。（分数：1.00）A.10 日、30 日B.7 日、10 日C.15 日、30 日D.10 日、15 日5.税务行政复议
3、的被申请人是指( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.各级税务机关C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人6.下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的强制执行措施C.税务机关作出的征税行为D.税务机关作出的阻止出境行为二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)7.税务行政复议机关应自收到复议申请之日起 10 日内对复议申请作出( )审核结论。（分数：2.00）A.决定受理B.不予受理C.延期受理D.要求申请人限期补正8.税务机关作出的下列征税行为中，应采用必
4、经复议程序申请复议的有( )。（分数：2.00）A.征收税款行为B.罚款行为C.审批减免税行为D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得E.阻止出境行为9.税务行政复议参加人的特定范围是( )。（分数：2.00）A.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人B.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人C.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人D.有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请10.对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B.对税务机关
5、设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖C.对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖11.具体行政行为有下列情形中( )的，税务行政复议机关经过审理，可以撤销、变更并责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：2.00）A.主要事实不清B.具体行政行为所依据的事实根据不足C.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误D.违反法定程序影响申请人合法权
6、益E.超越或滥用职权三、B综合分析题/B(总题数：1，分数：15.00)12.张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2003 年 18 月份隐瞒加工收入 100000 元，偷漏税款6000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移。其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。 2003 年 10 月 10 日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某
7、家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。 根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：15.00）_税务代理实务-税务行政复议代理实务(一)答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)1.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于
8、选择复议范围的是( )。（分数：1.00）A.核定应纳税款B.课征滞纳金C.扣缴银行存款抵缴税款 D.委托代征代缴税款解析：2.申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关应自收到复议申请书之日起( )内，向申请人发出受理复议通知书，书面告知从收到复议申请书之日起受理复议申请。（分数：1.00）A.7 日B.10 日 C.15 日D.30 日解析：3.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的， ( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的
9、法人或其他组织 解析：4.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起( )内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起( )内，向复议税务机关提交作出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。（分数：1.00）A.10 日、30 日B.7 日、10 日 C.15 日、30 日D.10 日、15 日解析：5.税务行政复议的被申请人是指( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.各级税务机关C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关 D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人解析：6.下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是( )。（分数：1.00）A.税务机
10、关作出的税收保全措施B.税务机关作出的强制执行措施C.税务机关作出的征税行为 D.税务机关作出的阻止出境行为解析：二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)7.税务行政复议机关应自收到复议申请之日起 10 日内对复议申请作出( )审核结论。（分数：2.00）A.决定受理 B.不予受理 C.延期受理D.要求申请人限期补正 解析：8.税务机关作出的下列征税行为中，应采用必经复议程序申请复议的有( )。（分数：2.00）A.征收税款行为 B.罚款行为C.审批减免税行为 D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得E.阻止出境行为解析：9.税务行政复议参加人的特定范围是( )。（分数：2.00）
11、A.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人 B.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人 C.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人D.有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请 解析：10.对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B.对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖 C.对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的
12、税务机关的上一级税务机关管辖D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖 解析：11.具体行政行为有下列情形中( )的，税务行政复议机关经过审理，可以撤销、变更并责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：2.00）A.主要事实不清 B.具体行政行为所依据的事实根据不足 C.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误 D.违反法定程序影响申请人合法权益 E.超越或滥用职权 解析：三、B综合分析题/B(总题数：1，分数：15.00)12.张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工
13、业务。 2003 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2003 年 18 月份隐瞒加工收入 100000 元，偷漏税款6000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移。其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。 2003 年 10 月 10 日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，
14、以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。 根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：15.00）_正确答案：()解析：若张某要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议，税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规规定，使其认识到偷漏税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托不能接受。 若张某要求对东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备一事申请税务行政复议，税务师事务所可接受此项委托。原因有：第一，东郊税务所未经上级(县以上税务局)局长批准，自己仅凭所长决定就执行扣押加工设备，这属于税收保全措施执法程序不当。第二，根据中华人民共和国税收征收管理法规定：实施扣押、查封等税收保全措施时，必须有两名以上税务人员执行，并通知被执行人。该税务所在执行扣押时仅有 1 名税务人员在场，属于未按法定程序行使税收执法权力。第三，东郊税务所查封时使用的是所内使用的收据，未按规定开具扣押、查封财产清单，属于未按法定程序行使税收执法权力。第四，东郊税务所在规定期限以前，拍卖了张某的加工设备，而不是到期再执行税收强制执行措施，属于未按法定程序行使税收执法权力。 鉴于以上问题，税务师事务所可以接受张某就东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。
