1、税务代理实务-税务咨询与税务顾问(一)及答案解析(总分：27.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：3.00)1.注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为( )。（分数：1.00）A.比较费用筹划B.比较成本筹划C.比较效益筹划D.比较税负筹划2.注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供日常办税咨询服务与操作指南，属于( )。（分数：1.00）A.税政指导B.办税指导C.纳税筹划指导D.会计核算指导3.注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供纳税筹划，其实质是帮助纳税人 ( )。（分数：
2、1.00）A.依法合理避税B.最小合理纳税C.依法合理纳税D.依法享受减税免税二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)4.注册税务师为纳税人提供税务咨询的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.办税实务方面的咨询B.税收政策方面的咨询C.涉税会计处理方面的咨询D.税收法律、法规方面的咨询5.税务顾问是综合性的税务咨询服务，其服务的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.经营决策策划B.税政指导C.办税指导D.依法合理纳税设计E.投资理财筹划三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)6.什么是纳税筹划?通常有哪些方法?（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：
3、15.00)7.绿野农产品加工有限公司，2002 年 1 月租用台湾某房地产有限公司在大陆购买的商用写字间作为办公用房，租用面积 151 平方米，年租金 16.8 万元，租期 3 年并按月支付租金。该台湾房地产有限公司将在中国大陆购买的商用写字间委托申江物业管理公司进行日常管理。2003 年 5 月某市国税局直属分局在检查绿野农产品加工公司的纳税情况时，发现该公司 2002 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日向台湾某房地产公司支付租金 22.4 万元(月租金 1.4 万元)，未履行代扣代缴税款的义务。针对这一问题，税务机关要求该公司扣缴营业税 1.12 万元，企业所得税 7.
4、02 万元，并课征滞纳金 3.91 万元。对税务机关的上述检查结论，该公司提出下述三个问题请惠联税务师事务所解答： 第一，台湾某房地产开发公司的纳税义务是怎样确定的? 第二，台湾某房地产开发公司的纳税义务应由申江物业管理公司代扣代缴税款，还是应由绿野食品加工公司履行代扣代缴的职责? 第三，补缴的税款和滞纳金最后由谁负担?（分数：15.00）_税务代理实务-税务咨询与税务顾问(一)答案解析(总分：27.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：3.00)1.注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法
5、称为( )。（分数：1.00）A.比较费用筹划B.比较成本筹划C.比较效益筹划D.比较税负筹划 解析：2.注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供日常办税咨询服务与操作指南，属于( )。（分数：1.00）A.税政指导B.办税指导 C.纳税筹划指导D.会计核算指导解析：3.注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供纳税筹划，其实质是帮助纳税人 ( )。（分数：1.00）A.依法合理避税B.最小合理纳税C.依法合理纳税 D.依法享受减税免税解析：二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)4.注册税务师为纳税人提供税务咨询的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.办税实务方面的咨询 B.税收
6、政策方面的咨询 C.涉税会计处理方面的咨询 D.税收法律、法规方面的咨询 解析：5.税务顾问是综合性的税务咨询服务，其服务的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.经营决策策划B.税政指导 C.办税指导 D.依法合理纳税设计 E.投资理财筹划解析：三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)6.什么是纳税筹划?通常有哪些方法?（分数：5.00）_正确答案：()解析：纳税筹划是在遵行税收法律、法规的前提下，当存在两个或者两个以上的纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行的设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大限度地降低纳税风险。纳税筹划的方法一般分为比较税负的筹划方法和比较效益的筹划方
7、法两种。比较税负筹划方法是税务代理人在为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案时，其基点是对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的纳税方案；比较效益筹划的方法是税务代理人为纳税人、扣缴义务人提出纳税筹划目标，不仅是降低税负，还要有利于提高经济效益、实现利润最大化的要求。四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：15.00)7.绿野农产品加工有限公司，2002 年 1 月租用台湾某房地产有限公司在大陆购买的商用写字间作为办公用房，租用面积 151 平方米，年租金 16.8 万元，租期 3 年并按月支付租金。该台湾房地产有限公司将在中国大陆购买的商用写字间委托申江物业管理公司进行日常管理。2
8、003 年 5 月某市国税局直属分局在检查绿野农产品加工公司的纳税情况时，发现该公司 2002 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日向台湾某房地产公司支付租金 22.4 万元(月租金 1.4 万元)，未履行代扣代缴税款的义务。针对这一问题，税务机关要求该公司扣缴营业税 1.12 万元，企业所得税 7.02 万元，并课征滞纳金 3.91 万元。对税务机关的上述检查结论，该公司提出下述三个问题请惠联税务师事务所解答： 第一，台湾某房地产开发公司的纳税义务是怎样确定的? 第二，台湾某房地产开发公司的纳税义务应由申江物业管理公司代扣代缴税款，还是应由绿野食品加工公司履行代扣代缴的职责?
9、 第三，补缴的税款和滞纳金最后由谁负担?（分数：15.00）_正确答案：()解析：B关于绿野农产品加工公司支付境外 企业房屋租金代扣代缴义务咨询回函/B 绿野农产品加工公司： 贵公司提出的关于向台湾某房地产开发有限公司，支付中国境内商用写字间租金纳税一事，经研究税收法律、法规和税收政策，答复如下： 1根据营业税暂行条例第一条、营业税暂行条例实施细则第十条的规定：台湾某房地产有限公司出租位于中国境内的房产，属于提供租赁性应税劳务的行为，按税法规定应按服务业税目缴纳 5 甲。的营业税。即按实际取得的租金收入 22.45%=1.12(万元)。2根据国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得
10、租金收入税务处理问题的通知(国税发1996212 号)中第二条的规定：外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡委派人员在中国境内对其不动产进行日常管理的，其取得的租金收入，根据营业税暂行条例和所得税法的有关规定，应按在中国境内设有机构、场所征收营业税和企业所得税。即以房屋租金收入减除应纳的营业税后，按外国企业适用的 33%的所得税税率缴纳所得税(22.4-1.12)33%=7.02(万元)。另外，国税发1996 212 号文明确规定：根据营业税暂行条例实施细则第二十九条和所得税法第十九条的规定，上述营业税和企业所得税由承租人在每次支付租金时代扣代缴。申江物业管理公司不是出租方设立的物业
11、管理机构，且租金直接支付给境外企业，因此，由于出租方未在小国境内设立机构、场所，贵公司在向其支付租金时，负有代扣代缴的义务。 3根据税收征管法有关规定：扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人未按规定缴纳税款或扣缴义务人未按规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 0.560 的滞纳金。上述贵公司未履行扣缴义务的税款、滞纳金应山台湾某房地产开发公司承担，由贵公司在以后月份支付的租金中补扣，并按税务机关限定的缴款期限办理扣缴税款和解缴手续。贵公司应将上述问题及税务机关的处理决定转达出租方，如果其拒绝履行纳税义务，贵公司应报告税务机关予以解决。 以上谨供参考。 惠联税务师事务所 2003 年 6 月 8 日
