1、税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(一)及答案解析(总分：13.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：4.00)1.某税务师事务所注册税务师刘某代理澳门某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查该机构 R先生的境外支付所得的情况，使其 1999年 9月少申报缴纳个人所得税 2300元，被主管税务机关课征 230元滞纳金。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而言，可能存在的执业风险是( )。（分数：1.00）A.因代理失误，刘某要承担滞纳金B.刘某因未履行职责而要向 R先生赔偿全部损失C.刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金D.刘
2、某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任2.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是 ( )。（分数：1.00）A.历年纳税检查报告B.注册会计师的查账报告C.提供税务咨询的工作记录D.纳税人税务登记证复印件3.下列哪一种税务代理档案应永久性保存?( )（分数：1.00）A.税务代理协议书B.代理纳税审核报告C.计税资料的汇总计算表D.制作涉税文书的工作记录4.税务代理的执业风险是指( )。（分数：1.00）A.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任B.注册税务师违反税法规定所要承担的法律责任C.注册税务师未履行代理职责D.注册税务师因未能完成代理事项
3、和履行代理职责所要承担的法律责任二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)5.注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（分数：2.00）A.注册税务师未依法履行纳税或代扣代缴义务B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任D.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任E.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人承担纳税风险6.税务代理的执业风险取决于下列因素( )。（分数：2.00）A.企业核算制度是否健全B.执业人员纳税意识的强弱C.执业人员的职业道德水平的高低D.企业委托代理的意向是否同税法保
4、持基本一致E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)7.根据产生税务代理执业风险的因素，提出降低风险的策略。（分数：5.00）_税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(一)答案解析(总分：13.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：4.00)1.某税务师事务所注册税务师刘某代理澳门某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查该机构 R先生的境外支付所得的情况，使其 1999年 9月少申报缴纳个人所得税 2300元，被主管税务机关课征 230元滞纳金。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而言，可能存在的执业风险
5、是( )。（分数：1.00）A.因代理失误，刘某要承担滞纳金B.刘某因未履行职责而要向 R先生赔偿全部损失C.刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金D.刘某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任 解析：2.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是 ( )。（分数：1.00）A.历年纳税检查报告B.注册会计师的查账报告C.提供税务咨询的工作记录 D.纳税人税务登记证复印件解析：3.下列哪一种税务代理档案应永久性保存?( )（分数：1.00）A.税务代理协议书 B.代理纳税审核报告C.计税资料的汇总计算表D.制作涉税文书的工作记录解析：4.税务代
6、理的执业风险是指( )。（分数：1.00）A.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任B.注册税务师违反税法规定所要承担的法律责任C.注册税务师未履行代理职责D.注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任 解析：二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)5.注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（分数：2.00）A.注册税务师未依法履行纳税或代扣代缴义务B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失 C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任D.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任E.注册税务师未能履行代理
7、职责而使纳税人承担纳税风险 解析：6.税务代理的执业风险取决于下列因素( )。（分数：2.00）A.企业核算制度是否健全 B.执业人员纳税意识的强弱C.执业人员的职业道德水平的高低 D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致 E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系 解析：三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)7.根据产生税务代理执业风险的因素，提出降低风险的策略。（分数：5.00）_正确答案：()解析：分析产生税务代理执业风险的原因，主要从税务代理的特点去认识。税务代理人作为征纳双方的中介，其所要完成的代理事项，除了通过执业人员的工作，还要依赖于纳税人、扣缴义务人的配合。因此，代理
8、风险主要来自以下两个方面： (1)来自委托方的因素主要有：委托代理项目所具有的技术难度与对税务机关行政权力的依赖程度；委托代理的纳税人、扣缴义务人纳税意识的强弱。在代理项目对税务机关的依赖程度高、技术难度大时，或者委托方的纳税意识淡薄、财务核算制度不健全时，税务代理人就将面临较高的执业风险。 (2)来自税务代理人的因素有：第一，执业人员职业道德水准低下，不认真工作履行代理职责；第二，执业人员不具备专业胜任能力，因代理工作的失误而使委托人遭受税收损失；第三，税务师事务所没有健全的质量控制制度，对执业人员的工作质量不能实行有效的监督。 降低税务代理执业风险策略，主要有以下几个方面： (1)在确定受托代理事项时，要充分考虑代理风险。委托代理的事项技术难度越高，其代理风险就越高。因此，注册税务师在与委托方商议代理事项时，一是要本着依法代理的原则，超越代理权限或违反税收法律的事项，不能接受委托。二是对于操作可能性较差的代理事项应本着谨慎原则，商谈协议时应留有一定的余地。 (2)委托代理事项确定之后，注册税务师应在充分了解税收政策的有关规定、主管税务机关的意见，委托方财务核算和历年纳税情况的基础上，认真做好案头分析工作，研究实际操作的环节与策略。对于在代理过程中遇到的难题，以及委托方应承担的一定程度的风险，应客观分析，并及时报告委托方。
