1、税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(三)及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中不正确的是( )。 A审核“其他应付款”明细账借方发生额的对应账户，有无不正常的对应关系 B审核出租、出借包装物的有关合同、协议、掌握各种包装物的回收期限，一般情况下，收回押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税 C对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法的规定在当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题 D
2、审核“其他应付款”明细账贷方发生额，有无不正常的对应关系（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下各项中，不符合对金融业营业税审核要点的是( )。 A对于一般贷款业务主要审核纳税人有无随意分解收入，或将费用、支出直接冲减收入现象 B对于委托贷款业务，应重点审核“应付账款”和“手续费收入”账户 C对典当业的抵押贷款业务，应注意审核典当物品的保管费用和经营费用是否并人应税营业额中 D手续费收入，主要审核“手续费及佣金收入”明细账并抽查相关原始凭证及记账凭证，看有无手续赀收入不计税的情况（分数：1.00）A.B.C.D.3.以下各项中，不符合对饮食业营业税审核要点的是( )。 A将“主营业务收入”明
3、细账与有关的收款凭证和原始记录核对，审核纳税人有无分解营业收入的现象 B对配备有卡拉 OK 等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审核中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务是否按饮食业计算纳税 C将“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账与有关的凭证进行核对，注意成本、费用账户的贷方发生额，看有无将收入直接冲减成本、费用而未记“主营业务收入”的现象 D审核饮食业统一发票开具及领、用、存情况，并对照收入账户，看纳税人是否按规定开具发票，是否存在开具大头小尾发票等现象（分数：1.00）A.B.C.D.4.对于工业企业销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入，在进行
4、纳税审核时，以下说法正确的是( )。 A注册税务师应当重点审核纳税人的“主营业务收入”明细账。确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入记入其中 B注册税务师应当重点审核纳税人的“营业外收入”或“营业外支出”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入或损失记入其中核算 C注册税务师应当重点审核纳税人的“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”、“管理费用”，或记入“营业外收入”等账户；关注上述账户的借方红字发生额或贷方发生额的具体内容 D注册税务师应当重点审核纳税人的纳税申报表，查明企业是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角
5、料等取得的收入记入应税销售额中（分数：1.00）A.B.C.D.5.审核纳税人委托加工应税消费品时，审核要点错误的是( )。 A应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 B没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确 C应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等 14 种应税消费品连续生产应税消费品，在讣税时予以扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当
6、期生产耗用数量计算，计算是否正确 D应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接出售的，有无重复征收消费税的问题（分数：1.00）A.B.C.D.6.增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应该冲减当期的进项税额，计算公式为( )。 A当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率 B当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率 C当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金(1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率 D当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物适用的增值税税率
7、)所购货物适用的增值税税率（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册税务师接受委托对金银首饰带料加工业务的审核时，以下的说法中错误的是( )。 A审核纳税人带料加工业务是否真实 B将“原材料”、“生产成本”、“其他业务收入”等明细账与有关会计凭证相互对照检查 C审核带料加工业务的计税依据是否正确 D审核纳税人银行存款日记账（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税审核报告中“纳税审核的重点范围”主要是指( )。 A主要的原始凭证与记账凭证 B主要的记账凭证与会计账户 C主要的会计账户与会计报表 D主要的会计账户与原始凭证（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册税务师审核纳税人的一般纳税人认定
8、手续是否完备、真实外，还应重点审核( )。 A有无一般纳税人认定申请报告 B合法的营业执照 C成立及经营相关的公司章程、合同、协议书 D税务登记证（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，与房地产开发企业的审核要点不符合的是( )。 A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象 B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象 C将“应付账款”、“预收账款”等往来总分类账与有关
9、记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象 D将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)11.审核建筑安装业时，应重点审核有无以下( )问题。（分数：2.00）A.审核应税收入是否全额纳税B.审核有无分解工程价款的现象C.审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的D.从事装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料
10、及其他物资和动力的价款在内E.对于自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，应查验该纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位结算工程价款12.赊销、分期收款结算方式销售货物的审核，包括( )几个方面。（分数：2.00）A.企业产品赊销业务是否属实B.货款存人银行的账务处理是否正确C.有无仅根据实际收款结转收入不根据应收款结转收入的问题D.有无只在全部货款收齐时结转收入而不是分期结转收入的问题E.有无将收到的货款长期挂往来账的问题13.对增值税一般纳税人适用税率的审核的要点有( )。（分数：2.00）A.增值税税率运用是否正确，是否扩大了低税率货物的范围B.货物的增值税税率发生变动的，是否报税务机
11、关核定C.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用增值税税率计算纳税D.出口货物适用的退税率是否正确E.销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，看是否从高适用税率计算纳税14.注册税务师审核应税销售额时，审核的要点有( )。（分数：2.00）A.销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额B.销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额C.采取以旧换新方式销售货物，是否按货物的折余销售价格确认应税销售额D.采取还本销售方式销售货物，是否从应税销售额中减除了还本支出E.采取折扣方式销售货物，将折扣额
12、另开发票的，是否从应税销售额中减除了折扣额15.审核纳税人的会计核算制度是否健全，包括( )几个方面。（分数：2.00）A.会计工作组织机构是否健全B.财务核算规章制度是否完善C.会计核算是否准确D.纳税申报资料、会计报表是否齐全E.采用计算机进行核算工作16.注册税务师分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件，审核纳税人会计核算是否健全时应重点关注( )。（分数：2.00）A.会计人员是否均为专职B.从业人员人数是否达到规定标准C.有无完善的会计工作组织机构D.会计核算制度是否健全E.有无历年来纳税申报会计报表等税务资料17.下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规定的有( )。（分数
13、：2.00）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关不再核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 50%(含 50%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格C.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至 70%，范围内自行核定D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格
14、的，按实际销售价格申报纳税E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格18.视同销售业务的审核，审核的要点有( )。（分数：2.00）A.将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的，是否视同销售将其金额并入应税销售额B.将自产、委托加工或购买的货物对外投资、分配给股东、投资者、无偿赠送他人，是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额C.将货物交付他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额D.采取还本销售方式销售货物，是否从应税销售额中减除了还本支出E.移送
15、货物用于销售是否按规定视同销售将其金额并入应税销售19.预收货款结算方式销售货物的审核，包括( )几个方面。（分数：2.00）A.企业产品质量是否符合合同要求B.企业发出存货的数量与合同是否一致C.企业发出存货的账务处理是否正确D.审查“预收账款”或“应收账款”明细账，核实有无滞后实现收入、不如期纳税的问题E.可以通过核实“库存商品”及明细账，查实记账凭证及账务处理是否正确20.纳税审核报告应明确阐述下列( )问题。（分数：2.00）A.纳税审核的重点范围B.纳税审核发现的主要问题与分析C.已针对问题确认应补缴的税额及解决办法对有关账务处理重新作出调整后的会计分录D.提出撤换财务人员的建议E.
16、税务代理机构和注册税务师的签章21.审核纳税人金银首饰的有无视同销售行为时，以“库存商品”等明细账户的贷方发生额，并与( )等明细账核对。（分数：2.00）A.应付职工薪酬B.营业外支出C.管理费用D.营业费用E.主营业务成本22.审核纳税人是否存在多计进项税额的问题时，重点审核有无以下( )的问题。（分数：2.00）A.非增值税劳务项目购进货物和劳务，是否结转了进项税额B.免征增值税项目的购进货物和应税劳务，是否结转了进项税额C.在建工程项目所用的购进货物和应税劳务，是否结转了进项税额D.用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务，是否结转了进项税额E.购进货物发生的正常损失，是否结转了进项税额
17、23.审核交通运输企业时，应重点审核有无以下( )问题。（分数：2.00）A.有无将应税运营收入记人“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的B.审核已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税，有无收入不及时入账，漏报收入或以收抵支的现象C.审核“应付账款”、“预收账款”等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运营收入长期挂账，不作收入处理的现象D.审核“运输支出”、“装卸支出”等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象E.从事联运业务，以全程运费为营业额。对有类似业务的运输企业，应重点审核计税依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证三、综合分析题
18、(总题数：3，分数：30.00)资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报 (每日出一期，每期 8版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期 16 版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2008 年 12 月份发生如下经济业务：(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额，待 2009 年 1 月 10 日缴纳)(1)本月通过发行单位销售“大报”300000 份，每份售价 1 元；销售“小报”60000 份，每份售价 2 元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的 25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证
19、作原始凭证，作会计分录如下借：产品销售收入 92920.35应交税费应交增值税(销项税额) 12079.65贷：现金 105000(2)本月收到上月先征后退的增值税税款 26500 元，报社作如下账务处理：借：银行存款 26500贷：盈余公积减免税款 26500(3)本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地 2004 年度百强企业，以通告形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币 1000000 元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费 50000元；因本报社行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区 A 企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000 元，报社支付给张乙拓
20、展费 6000 元。(张乙本月工资 2845 元，已纳个人所得税 59.50 元)。报社相关账务处理如下：借：银行存款 1000000贷：资本公积接受赞助收入 1000000借：产品销售费用一联络费 50000贷：现金 50000借：银行存款 60000贷：产品销售费用其他 60000借：产品销售费用其他 6000贷：现金 6000经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。要求（分数：10.00）(1).根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题（分数：5.00）_(2).就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得
21、税。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)（分数：5.00）_24.某纺织厂，属大中型棉纺织企业，其产品由当地外贸公司收购出口。2008 年 12 月 20 日税务机关对其进行专项检查；当检查到 12 月 5 日银行收款凭证#50 售给外贸公司棉纱的记账凭证时，记账分录为借：银行存款 136637.00贷：产品销售收入 130037.00其他应付款某综合加工厂 5311.00制造费用 1289.00经税务人员查阅原始凭证，省外贸公司收购单一张，收购金额 136637 元；还有两张是纺织厂开出的两张发票，一张金额是棉纱的销售收入 130037 元，另一张是内部发票支付下属独立核算的综合加工厂棉
22、纱外包装的材料费和人工费 5311 元和本厂加工棉纱内芯包装纸管冲减制造费用的 1289 元；经税务检查人员核实，本年该厂冲减制造费用的纸管金额为 40000 元，转作其他应付款的加工费为 360000 元。要求 根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。（分数：10.00）_25.注册税务师接受委托对某水泥厂销售业务进行审核，发现如下问题：(1)该企业 8 月份新添置进口汽车一辆价值 212940 元，经审查核实“固定资产”账户未见记载。(2)该企业 17 月，累计平均成本为每吨 180 元，8 月份单位成本突增为每吨 220 元。(3)该企业 17 月，平均月产量 531
23、5 吨，8 月份较平均月产量减少 700 吨。随后，注册税务师对 8 月份产成品出入库情况进行检查，未发现异常。在车间深入了解后得知当月产量实际并未减少。水泥每吨市场价格 304.2 元。(4)该企业外购包装物使用，当月领用包装物的成本 25000 元，收取价款 35100 元，“包装物”账户贷方发生额为 35100 元。要求 根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。（分数：10.00）_税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(三)答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装
24、物收取的押金进行审核时，以下说法中不正确的是( )。 A审核“其他应付款”明细账借方发生额的对应账户，有无不正常的对应关系 B审核出租、出借包装物的有关合同、协议、掌握各种包装物的回收期限，一般情况下，收回押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税 C对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法的规定在当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题 D审核“其他应付款”明细账贷方发生额，有无不正常的对应关系（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 为销售货物而出租、出借包装物收取押金，因逾期而不再退还的，是否已并入应税销售额并按所包
25、装货物适用税率计算纳税：一是审核合同、协议书，确定应收回包装物押金期限；二是审查“其他应付款”账户明细账借方发生额的对应账户，有无不正常对应关系；三是从价计征的酒类包装物押金是否当期计提增值税。2.以下各项中，不符合对金融业营业税审核要点的是( )。 A对于一般贷款业务主要审核纳税人有无随意分解收入，或将费用、支出直接冲减收入现象 B对于委托贷款业务，应重点审核“应付账款”和“手续费收入”账户 C对典当业的抵押贷款业务，应注意审核典当物品的保管费用和经营费用是否并人应税营业额中 D手续费收入，主要审核“手续费及佣金收入”明细账并抽查相关原始凭证及记账凭证，看有无手续赀收入不计税的情况（分数：1
26、.00）A.B.C.D. 解析：解析 手续费收入，主要审核“手续费收入”、“应付账款”核实每期应付的委托贷款利息和应收的手续费，看有无错记、漏记营业税的。3.以下各项中，不符合对饮食业营业税审核要点的是( )。 A将“主营业务收入”明细账与有关的收款凭证和原始记录核对，审核纳税人有无分解营业收入的现象 B对配备有卡拉 OK 等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审核中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务是否按饮食业计算纳税 C将“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账与有关的凭证进行核对，注意成本、费用账户的贷方发生额，看有无将收入直接冲减成本、费用而未记“主营业务收入”的
27、现象 D审核饮食业统一发票开具及领、用、存情况，并对照收入账户，看纳税人是否按规定开具发票，是否存在开具大头小尾发票等现象（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对配备有卡拉 OK 等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审核中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务是否按娱乐业计算纳税。4.对于工业企业销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入，在进行纳税审核时，以下说法正确的是( )。 A注册税务师应当重点审核纳税人的“主营业务收入”明细账。确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入记入其中 B注册税务师应当重点审核纳税人的“营业外收入”或
28、“营业外支出”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入或损失记入其中核算 C注册税务师应当重点审核纳税人的“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”、“管理费用”，或记入“营业外收入”等账户；关注上述账户的借方红字发生额或贷方发生额的具体内容 D注册税务师应当重点审核纳税人的纳税申报表，查明企业是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入记入应税销售额中（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 首先，会计处理中对于残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等的销售收入在“主营业务收入”中核算，则一般已经缴纳了增值税，没有审核的必要性；其次，
29、销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料取得的是收入，一般不会有损失的情况，所以不存在在“营业外支出”中进行检查的必要性；最后，注册税务师进行该方面的纳税审核时，首先就是要通过检查发现，企业是否存在类似的收入，对于没有类似收入的企业，检查纳税申报表，也是没有该项收入的，所以不能发现企业少计该项目收入的问题。5.审核纳税人委托加工应税消费品时，审核要点错误的是( )。 A应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 B没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收
30、代缴的消费税税额计算是否正确 C应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等 14 种应税消费品连续生产应税消费品，在讣税时予以扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确 D应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接出售的，有无重复征收消费税的问题（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等 11 种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时
31、予以扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。6.增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应该冲减当期的进项税额，计算公式为( )。 A当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率 B当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率 C当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金(1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率 D当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因为返还资金含增值
32、税，所以要换算为不含税金额后，再计算应当冲减的进项税额，而不是计算销项税额。7.注册税务师接受委托对金银首饰带料加工业务的审核时，以下的说法中错误的是( )。 A审核纳税人带料加工业务是否真实 B将“原材料”、“生产成本”、“其他业务收入”等明细账与有关会计凭证相互对照检查 C审核带料加工业务的计税依据是否正确 D审核纳税人银行存款日记账（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 带料加工业务的审核，一是审核纳税人带料加工业务是否真实；二是审核纳税人带料加工业务的计税依据是否正确。审核纳税人银行存款日记账不能说明前述两个问题是否存在。8.纳税审核报告中“纳税审核的重点范围”主要是指( )。
33、 A主要的原始凭证与记账凭证 B主要的记账凭证与会计账户 C主要的会计账户与会计报表 D主要的会计账户与原始凭证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税审核报告应明确阐述的问题包括：纳税审核的重点范围是主要的会计账户和原始凭汪。9.注册税务师审核纳税人的一般纳税人认定手续是否完备、真实外，还应重点审核( )。 A有无一般纳税人认定申请报告 B合法的营业执照 C成立及经营相关的公司章程、合同、协议书 D税务登记证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 一是审核纳税人认定手续是否完备、真实；二是审核纳税人的税务登记证，看有无伪造、涂改等问题。10.下列项目中，与房地产开发企业的
34、审核要点不符合的是( )。 A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象 B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象 C将“应付账款”、“预收账款”等往来总分类账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象 D将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象（分数：1.00）A.
35、B.C. D.解析：解析 将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)11.审核建筑安装业时，应重点审核有无以下( )问题。（分数：2.00）A.审核应税收入是否全额纳税 B.审核有无分解工程价款的现象 C.审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的 D.从事装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内E.对于自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，
36、应查验该纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位结算工程价款 解析：解析 装饰工程作业的纳税人采用“包工不包料”形式的，营业额不包括客户提供的工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。12.赊销、分期收款结算方式销售货物的审核，包括( )几个方面。（分数：2.00）A.企业产品赊销业务是否属实 B.货款存人银行的账务处理是否正确C.有无仅根据实际收款结转收入不根据应收款结转收入的问题 D.有无只在全部货款收齐时结转收入而不是分期结转收入的问题 E.有无将收到的货款长期挂往来账的问题 解析：解析 赊销、分期收款结算方式销售货物的审核：(1)企业产品赊销业务是否属实；(2)合同规定的货款结算到期日的
37、账务处理是否正确；(3)有无仅根据实际收款结转收入不根据应收款结转收入的问题；(4)有无只在全部货款收齐时结转收入而不是分期结转收入的问题；(5)有无将收到的货款长期挂入“其他应付款”、“预收账款”、“待处理财产损溢”等账户的问题。13.对增值税一般纳税人适用税率的审核的要点有( )。（分数：2.00）A.增值税税率运用是否正确，是否扩大了低税率货物的范围 B.货物的增值税税率发生变动的，是否报税务机关核定C.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用增值税税率计算纳税D.出口货物适用的退税率是否正确 E.销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应
38、税劳务，看是否从高适用税率计算纳税 解析：解析 增值税税率已发生变动的货物，是否按税率变动的规定执行日期计算纳税；不需报税务机关核定。14.注册税务师审核应税销售额时，审核的要点有( )。（分数：2.00）A.销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额 B.销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额 C.采取以旧换新方式销售货物，是否按货物的折余销售价格确认应税销售额D.采取还本销售方式销售货物，是否从应税销售额中减除了还本支出 E.采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，是否从应税销售额中减除了折扣额 解析：解析 采取以旧换新方式销售货物，是否按
39、新货物的同期销售价格确认应税销售额。15.审核纳税人的会计核算制度是否健全，包括( )几个方面。（分数：2.00）A.会计工作组织机构是否健全 B.财务核算规章制度是否完善 C.会计核算是否准确 D.纳税申报资料、会计报表是否齐全 E.采用计算机进行核算工作解析：解析 纳税人会计制度是否健全的审查。审查时应注意纳税人有无健全的会计工作组织机构，有无完善的财务核算规章制度，能否进行准确的会计核算，有无历年来的纳税申报，会计报表等税务资料，分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件。16.注册税务师分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件，审核纳税人会计核算是否健全时应重点关注( )。（分数：2
40、.00）A.会计人员是否均为专职B.从业人员人数是否达到规定标准C.有无完善的会计工作组织机构 D.会计核算制度是否健全 E.有无历年来纳税申报会计报表等税务资料 解析：解析 纳税人会计制度是否健全的审查。审查时应注意纳税人有无健全的会计工作组织机构，有无完善的财务核算规章制度，能否进行准确的会计核算，有无历年来的纳税申报，会计报表等税务资料，分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件。从业人员不是判断一般纳税人的标准。17.下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规定的有( )。（分数：2.00）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(
41、含 70%)以上的，税务机关不再核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 50%(含 50%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格C.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至 70%，范围内自行核定 D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税 E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3
42、 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 解析：解析 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。18.视同销售业务的审核，审核的要点有( )。（分数：2.00）A.将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的，是否视同销售将其金额并入应税销售额 B.将自产、委托加工或购买的
43、货物对外投资、分配给股东、投资者、无偿赠送他人，是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额 C.将货物交付他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额 D.采取还本销售方式销售货物，是否从应税销售额中减除了还本支出E.移送货物用于销售是否按规定视同销售将其金额并入应税销售 解析：解析 采取还本销售方式销售货物，不属于视同销售行为。19.预收货款结算方式销售货物的审核，包括( )几个方面。（分数：2.00）A.企业产品质量是否符合合同要求B.企业发出存货的数量与合同是否一致C.企业发出存货的账务处理是否正确 D.审查“预收账款”或“应收账款”明细账，核实有无滞后实现收入、不如期纳税的问题 E.
44、可以通过核实“库存商品”及明细账，查实记账凭证及账务处理是否正确 解析：解析 预收货款结算方式销售货物的审核：(1)企业发出存货的账务处理是否正确，有无在发出存货时不作账务处理，或只作货物减少的账务处理，而不及时结转收入的问题；(2)有无在分批发货的情况下，每批货物发出时不及时结转收入，等全部货物发出时再结转收入的问题；(3)可以通过核实“库存商品”及明细账，查实记账凭证及账务处理是否正确；(4)审查“预收账款”或“应收账款”明细账，核实有无滞后实现收入、不如期纳税的问题。20.纳税审核报告应明确阐述下列( )问题。（分数：2.00）A.纳税审核的重点范围 B.纳税审核发现的主要问题与分析 C
45、.已针对问题确认应补缴的税额及解决办法对有关账务处理重新作出调整后的会计分录 D.提出撤换财务人员的建议E.税务代理机构和注册税务师的签章 解析：解析 应当提出改进措施，即在分析问题产生原因的基础上，提出加强财务核算管理和有关计税资料稽核工作的具体措施。21.审核纳税人金银首饰的有无视同销售行为时，以“库存商品”等明细账户的贷方发生额，并与( )等明细账核对。（分数：2.00）A.应付职工薪酬 B.营业外支出 C.管理费用 D.营业费用 E.主营业务成本解析：解析 审核纳税人的“库存商品”等明细账户的贷方发生额，并与“应付职工薪酬”、“营业外支出”、“管理费用”、“营业费用”等明细账核对，审核
46、纳税人用于馈赠、赞助、职工福利等方面的金银首饰是否按规定申报缴纳消费税。22.审核纳税人是否存在多计进项税额的问题时，重点审核有无以下( )的问题。（分数：2.00）A.非增值税劳务项目购进货物和劳务，是否结转了进项税额 B.免征增值税项目的购进货物和应税劳务，是否结转了进项税额 C.在建工程项目所用的购进货物和应税劳务，是否结转了进项税额 D.用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务，是否结转了进项税额 E.购进货物发生的正常损失，是否结转了进项税额解析：解析 购进货物发生的非正常损失，可以结转进项税额。23.审核交通运输企业时，应重点审核有无以下( )问题。（分数：2.00）A.有无将应税运
47、营收入记人“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的 B.审核已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税，有无收入不及时入账，漏报收入或以收抵支的现象 C.审核“应付账款”、“预收账款”等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运营收入长期挂账，不作收入处理的现象 D.审核“运输支出”、“装卸支出”等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象 E.从事联运业务，以全程运费为营业额。对有类似业务的运输企业，应重点审核计税依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证解析：解析 交通运输企业从事国际运输业务，可以全程运费扣除付给其他国际运输企业的客货运费后的实际运费收入为营业额；从事联运业务，可以全程运费扣除付给承运企业的运费、装卸费、换装费等后的余额营业额。对有类似业务的运输企业，应重点审核税前扣除的依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证。三、综合分析题(总题数：3，分数：30.00)资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报 (每日出一期，每期 8版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期 16 版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2008 年
