1、税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(一)及答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作胀务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的 ( )作为依据。（分数：1.00）A.销货退回证明单B.进货退出及索取折让证明单C.增值税交叉稽核单D.外出经营税收管理证明单2.注册税务师受托审核某商业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况，该企业库存商品按进价换算，某月购进一批商品，专用发票注明的价款为 150000 元，增值税款为 25500 元
2、，同时支付购货运输费 9000 元，取得了运输部门开具的运输发票，款项均已通过银行支付，商品尚未入库，上述业务企业的财务处理为： 借：物资采购 150000+9000(1-7%)=158370 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500 注册税务师审核后，认为上述处理不符合国家税法和财务会计的有关规定，正确的应该是( )。（分数：1.00）A.借：物资采购 150000 营业费用 9000 应交税费应交增值税(进项税额) 25500 贷：银行存款 184500B.借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交税费
3、应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500C.借：库存商品 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500D.借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-10%)=8100 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+900010%=26400 贷：银行存款 1845003.注册税务师审核纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是( )，一般都存在隐瞒销售收入的现象。（分数：1.00）A.现金B.待处理财产损溢C.应
4、付福利费D.主营业务成本4.注册税务师受托对乙企业进行纳税检查，发现本月甲企业委托乙企业加工材料一批，双方议定以货币资金支付加工费为 1200 元；另外，乙企业在加工过程中代垫辅料价值为 500 元，并向甲企业收取辅料费500 元，注册税务师认为乙企业受托加工业务应计征增值税的应税销售额为( )元。（分数：1.00）A.2200B.1700C.1200D.10005.某食品厂 2004 年 10 月直接从甲农场购入小麦一批，取得的主管税务机关核准的收购凭证上注明的价款为 20000 元，贷款尚未支付，小麦已验收入库，正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.借：物资采购 20000 贷：应
5、付账款 20000B.借：原材料 18000 应交税费应交增值税(进项税额) 2000 贷：应付账款 20000C.借：原材料 17400 应交税费应交增值税(进项税额) 2600 贷：应付账款 20000D.借：物资采购 20000 应交税费应交增值税(进项税额) 2000 贷：应付账款 220006.某工业企业被主管税务机关审核，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元，城市维护建设税 3500元，教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核
6、后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：其他业务成本 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000B.借：营业外支出税收滞纳金 1000 贷：管理费用其他 1000C.借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000 贷：营业税金及附加 55000 管理费用其他 1000D.借：其他业务成本 55000 贷：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 借：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 营业外支出税收滞纳金 1000 贷：银行存款 560007.某服务公司
7、 2004 年 10 月份为某商店装修，取得装修费用 28000 元，作为某税务师事务所的常年客户，现电话咨询如何纳税，注册税务师如下答复中正确的是 ( )。（分数：1.00）A.3%的营业税B.5%的营业税C.6%的增值税D.17%的增值税8.纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（分数：1.00）A.成本价格B.双方协商价格C.最低销售价格D.最高销售价格E.平均销售价格9.某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审核，发现大厦领用的一部分材料款 260000
8、 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审核人员进行了正确的调账处理，应该是( )。（分数：1.00）A.借：库存材料 260000 贷：主营业务收入 260000 借：营业税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费应交营业税 7800 应交城市维护建设税 546 借：应交税费应交营业税 7800 应交城市维护建设税 546 贷：银行存款 8346B.借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000C.借：库存材料 260000 贷：主营业务收入 260000 借：营业税金及附加 15747.17 贷：应交税费应交增值税 14716.98 应交城市维护建设税 1030.
9、19D.借：工程施工 260000 贷：应收账款 26000010.注册税务师受托对某酒厂进行纳税检查，发现该厂本月将自制酒精一批(成本为 1000 元)，用于厂医务室。企业账务处理为： 借：应付福利费 1000 贷：库存商品 1000 注册税务师认为，按现行税法规定，应视同销售计税，但企业无同类产品的售价，故按组成计税价格确定应税销售额，则其公式为( )。（分数：1.00）A.组成计税价格=成本(1+10%)B.组成计税价格=成本(1-5%)C.组成计税价格=成本(1+5%)(1-5%)D.组成计税价格=成本(1+10%)(1-5%)二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)11.
10、工业企业的一般纳税人将自产产品用于职工奖励，对此业务增值税的缴纳情况，注册税务师审核的主要会计账户有( )。（分数：2.00）A.“库存商品”B.“应付福利费”C.“主营业务收入”D.“应交税费应交增值税(销项税额)”12.注册税务师对某企业增值税纳税情况进行审核，对于企业外购货物或应税劳务取得的原始凭证，可以作为计算进项税扣税凭证的有( )。（分数：2.00）A.外购货物取得的海关完税凭证B.外购基建工程物资取得的运费普通发票C.外购办公用品取得的增值税专用发票D.从农业生产者手中收购农产品，开具的自制收购凭证E.外购汽车交车队使用，取得的增值税专用发票13.注册税务师对增值税销项税额的审核
11、应重点审核( )。（分数：2.00）A.产品生产成本B.主营业务收入C.其他业务收入D.税率E.原材料14.纳税人销售应税消费品实行从价计征消费税的，对其包装物计税审核时，重点查看的会计账户有( )。（分数：2.00）A.“其他应付款”明细账B.“主营业务收入”、“其他业务收入”等收入账C.“营业费用”、“其他业务成本”等费用账D.“现金”、“银行存款”等资产账E.“原材料”、“包装物”等材料账15.工业企业会计核算有下列哪些情况，不计销售收入即为漏计。( )（分数：2.00）A.采用预收货款的，在预收货款时B.福利部门领用应税货物，在货物移送时C.采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发
12、出时D.采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时16.某企业销售自制产品一批，取得不含税收入 15000 元，销售产品生产成本 12000 元，则下列账务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 15000 贷：库存商品 15000B.借：银行存款 15000 贷：其他应付款 15000C.借：银行存款 15000 贷：库存商品 12000 主营业务收入 3000D.借：银行存款 15000 应收账款 2550 贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 2550 借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 1200017.注册税务师对某企业进行纳税审核时，对
13、于企业取得的下列情形的扣税凭证，认为不得计算结转进项税额的有( )。（分数：2.00）A.进货后未取得增值税专用发票B.支付进货运费，但取得的是商业零售普通发票C.进货后虽取得增值税专用发票的发票联，但未取得抵扣联D.进货后，虽取得增值税专用发票，但该发票上未分别注明增值税金三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)18.简述平销行为的表现形式及审核要点（分数：5.00）_19.简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：45.00)20.某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务： (1)外购
14、电子元件价款 15000 元，发票上注明的进项税额为 2550 元，分录为： 借：原材料 15000 应交税费应交增值税 2550 贷：银行存款 17550 (2)从小规模纳税人企业购得修理用配件 6000 元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金1020 元，分录为： 借：原材料 4980 应交税费应交增值税 1020 贷：银行存款 6000 (3)购入饮料2000 箱，发给职工，支付价款 40000 元，进项税金 6800 元已计提，分录为： 借：应付福利费 40000 应交税费应交增值税(进项税额) 6800 贷：银行存款 46800 (4)向当地举办的田径运动会赠送 5 套音响设备，
15、每套市场价为 5000 元，分录为： 借：营业外支出 25000 贷：库存商品 25000 (5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，原价每台 3000 元，作价 800 元，换出的新电视机也是 50 台，市场价格为 2500 元，分录为： 借：原材料 40000 营业费用 85000 贷：库存商品 125000 (6)公司欠某单位货款 3 万元；当月该单位向公司购买 40 台录音机，每台不含税价格为 1000 元，公司打算把 3 万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为： 借：应付账款 30000 应收账款 10000 贷：主营业务收入 40000 要求：请计算该月该公司应纳
16、的增值税，并对有关项目进行调整。（分数：15.00）_21.某汽车制造厂系增值税一般纳税人，主要经营小汽车的生产和销售，2002 年 4 月注册税务师受托审核该企业 2002 年 3 月份的纳税情况，该企业适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，已知该企业 3 月份业务及会计资料如下： (1)3 月 2 日，企业向外销售小汽车 20 辆，每辆不含税出厂价为 160000 元，价外收取装运费 23400 元，款项已存入银行。 增值税销项税额=(16000020)+234001.1717%=547400(元) 应计提消费税=160000208%=256000(元) 账务处理为： 借：银行存
17、款 3767400 贷：主营业务收入 3200000 其他业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 547400 借：营业税金及附加 256000 贷：应交税费应交消费税 256000 (2)3 月 3 日企业用自产小汽车 10 辆换取一批原材料，作价(不含税)1600000 元，双方均对开增值税专用发票，原材料已验收入库。 增值税销项税额=160000017%=272000(元) 借：原材料 1872000 贷：主营业务收入 1600000 应交税费应交增值税(销项税额) 272000 (3)3 月 10 日，企业将自产小汽车两辆，转作自用固定资产，每辆小汽车的生产成本为 100
18、000 元，已移送完毕。 增值税销项税额=160000217%=54400(元) 计提消费税=10000028%=16000(元) 借：固定资产 270400 贷：库存商品 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 54400 应交消费税 16000 (4)3 月 15 日，企业接受委托为其他企业加工一批汽车轮胎，双方协议规定，委托材料成本 1000000 元，向委托方收取加工费 300000 元，垫支辅助材料成本 58500 元，企业无同类汽车轮胎的销售价格，委托方提货时各种款项均已送存银行。 增值税销项税额=30000017%+585001.1717%=59500(元) 代扣消费税=(
19、1000000+300000)(1-10%)10%=144444.44(元) 借：银行存款 553944.44 贷：主营业务收入 300000 其他业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额) 59500 应交消费税 144444.44 (5)月末，用银行存款缴纳本月应纳的消费税款。 借：应交税费应交消费税 416444.44 贷：银行存款 416444.44 要求：(1)计算应补缴的消费税税款，并简要说明税法依据。 (2)作相关账务调整。（分数：15.00）_22.注册税务师对某银行 1998 年 3 月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为 2000000 元，其中转贷利息收
20、入为 400000 元，借入款的利息支出为 360000 元；买卖自营证券的差价收入为 80000 元，接受委托贷款的利息收入为 200000 元，收取手续费 20000 元，企业会计计算税金如下： 银行应纳营业税=(1000000-400000)+(400000-360000)+80000)5% =17200005%=86000(元) 代扣代缴营业税=(200000-20000)5%=9000(元) 企业账务处理为： 借：营业税金及附加 86000 贷：应交税费应交营业税 86000 借：应付账款应付委托贷款利息 9000 贷：应交税费应交营业税 9000 要求：(1)扼要指出企业存在的纳税
21、问题。 (2)计算企业应补营业税，并作相关调账分录。（分数：15.00）_税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(一)答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作胀务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的 ( )作为依据。（分数：1.00）A.销货退回证明单B.进货退出及索取折让证明单 C.增值税交叉稽核单D.外出经营税收管理证明单解析：2.注册税务师受托审核某商业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况，该企业库存商品按进价换算，某月
22、购进一批商品，专用发票注明的价款为 150000 元，增值税款为 25500 元，同时支付购货运输费 9000 元，取得了运输部门开具的运输发票，款项均已通过银行支付，商品尚未入库，上述业务企业的财务处理为： 借：物资采购 150000+9000(1-7%)=158370 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500 注册税务师审核后，认为上述处理不符合国家税法和财务会计的有关规定，正确的应该是( )。（分数：1.00）A.借：物资采购 150000 营业费用 9000 应交税费应交增值税(进项税额) 25500 贷：银行存款 184500B
23、.借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500 C.借：库存商品 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500D.借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-10%)=8100 应交税费应交增值税(进项税额) 25500+900010%=26400 贷：银行存款 184500解析：3.注册税务师审核纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是
24、( )，一般都存在隐瞒销售收入的现象。（分数：1.00）A.现金 B.待处理财产损溢C.应付福利费D.主营业务成本解析：4.注册税务师受托对乙企业进行纳税检查，发现本月甲企业委托乙企业加工材料一批，双方议定以货币资金支付加工费为 1200 元；另外，乙企业在加工过程中代垫辅料价值为 500 元，并向甲企业收取辅料费500 元，注册税务师认为乙企业受托加工业务应计征增值税的应税销售额为( )元。（分数：1.00）A.2200B.1700 C.1200D.1000解析：5.某食品厂 2004 年 10 月直接从甲农场购入小麦一批，取得的主管税务机关核准的收购凭证上注明的价款为 20000 元，贷款
25、尚未支付，小麦已验收入库，正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.借：物资采购 20000 贷：应付账款 20000B.借：原材料 18000 应交税费应交增值税(进项税额) 2000 贷：应付账款 20000C.借：原材料 17400 应交税费应交增值税(进项税额) 2600 贷：应付账款 20000 D.借：物资采购 20000 应交税费应交增值税(进项税额) 2000 贷：应付账款 22000解析：6.某工业企业被主管税务机关审核，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元，城市维护建设税 3500元，教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作
26、如下分录： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：其他业务成本 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000B.借：营业外支出税收滞纳金 1000 贷：管理费用其他 1000C.借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000 贷：营业税金及附加 55000 管理费用其他 1000D.借：其他业务成本 55000 贷：应交税费应交营业税 50000 应交城市维护建设税 3500 教育费附加 1500 借：应交税费应交营业税 50000 应交城市维
27、护建设税 3500 教育费附加 1500 营业外支出税收滞纳金 1000 贷：银行存款 56000 解析：7.某服务公司 2004 年 10 月份为某商店装修，取得装修费用 28000 元，作为某税务师事务所的常年客户，现电话咨询如何纳税，注册税务师如下答复中正确的是 ( )。（分数：1.00）A.3%的营业税 B.5%的营业税C.6%的增值税D.17%的增值税解析：8.纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（分数：1.00）A.成本价格B.双方协商价格C.最低销售价格D.最高销售价格 E.平均销售价格解析
28、：9.某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审核，发现大厦领用的一部分材料款 260000 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审核人员进行了正确的调账处理，应该是( )。（分数：1.00）A.借：库存材料 260000 贷：主营业务收入 260000 借：营业税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费应交营业税 7800 应交城市维护建设税 546 借：应交税费应交营业税 7800 应交城市维护建设税 546 贷：银行存款 8346 B.借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000C.借：库存材料 260000 贷：
29、主营业务收入 260000 借：营业税金及附加 15747.17 贷：应交税费应交增值税 14716.98 应交城市维护建设税 1030.19D.借：工程施工 260000 贷：应收账款 260000解析：10.注册税务师受托对某酒厂进行纳税检查，发现该厂本月将自制酒精一批(成本为 1000 元)，用于厂医务室。企业账务处理为： 借：应付福利费 1000 贷：库存商品 1000 注册税务师认为，按现行税法规定，应视同销售计税，但企业无同类产品的售价，故按组成计税价格确定应税销售额，则其公式为( )。（分数：1.00）A.组成计税价格=成本(1+10%)B.组成计税价格=成本(1-5%)C.组成
30、计税价格=成本(1+5%)(1-5%) D.组成计税价格=成本(1+10%)(1-5%)解析：二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)11.工业企业的一般纳税人将自产产品用于职工奖励，对此业务增值税的缴纳情况，注册税务师审核的主要会计账户有( )。（分数：2.00）A.“库存商品” B.“应付福利费” C.“主营业务收入”D.“应交税费应交增值税(销项税额)” 解析：12.注册税务师对某企业增值税纳税情况进行审核，对于企业外购货物或应税劳务取得的原始凭证，可以作为计算进项税扣税凭证的有( )。（分数：2.00）A.外购货物取得的海关完税凭证 B.外购基建工程物资取得的运费普通发票C
31、.外购办公用品取得的增值税专用发票 D.从农业生产者手中收购农产品，开具的自制收购凭证E.外购汽车交车队使用，取得的增值税专用发票解析：13.注册税务师对增值税销项税额的审核应重点审核( )。（分数：2.00）A.产品生产成本B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.税率 E.原材料解析：14.纳税人销售应税消费品实行从价计征消费税的，对其包装物计税审核时，重点查看的会计账户有( )。（分数：2.00）A.“其他应付款”明细账 B.“主营业务收入”、“其他业务收入”等收入账 C.“营业费用”、“其他业务成本”等费用账 D.“现金”、“银行存款”等资产账 E.“原材料”、“包装物”等材料账 解析：
32、15.工业企业会计核算有下列哪些情况，不计销售收入即为漏计。( )（分数：2.00）A.采用预收货款的，在预收货款时B.福利部门领用应税货物，在货物移送时 C.采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时D.采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时 解析：16.某企业销售自制产品一批，取得不含税收入 15000 元，销售产品生产成本 12000 元，则下列账务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 15000 贷：库存商品 15000 B.借：银行存款 15000 贷：其他应付款 15000 C.借：银行存款 15000 贷：库存商品 12000 主营业务收入 3000
33、D.借：银行存款 15000 应收账款 2550 贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 2550 借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000解析：17.注册税务师对某企业进行纳税审核时，对于企业取得的下列情形的扣税凭证，认为不得计算结转进项税额的有( )。（分数：2.00）A.进货后未取得增值税专用发票 B.支付进货运费，但取得的是商业零售普通发票 C.进货后虽取得增值税专用发票的发票联，但未取得抵扣联 D.进货后，虽取得增值税专用发票，但该发票上未分别注明增值税金 解析：三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)18.简述平销行为的表现形式及审核要点
34、（分数：5.00）_正确答案：()解析：平销行为的表现形式主要有： (1)购买方直接从销售方取得货币资金； (2)购买方直接从应向销售方支付的贷款中坐扣； (3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用； (4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用； (5)购买方取得销售方支付的费用补偿。 注册税务师对此在财务上的审核要点如下： (1)审核“营业外收入”账户，判断是否存在将因购买货物取得的返还资金列入该账户核算，特别是“代销手续费”，是否符合代销的条件； (2)审核“其他业务收入”账户，分析该收入的性质及取得该收入的原因； (3)审核“投资收益”、“本年利润”账户，分析是否未向销售
35、方投资或未与销售方联营协作而以投资收益或联营分利的名义分解利润； (4)审核“应付账款”账户明细账，若购货方与供货方始终保持业务往来，而购货方应付账款余额越滚越大，要进一步分析原因，若应付账款余额被核销，需了解核销的原因，销售方对此债权是否也予以核销，而让购货方取得了除实物形式以外的返还利润； (5)审核“银行存款”、“现金”等贷方发生额与购货发票票面所载金额的差额，对照购、销双方的结算清单，确定应结算与实际结算货款的差额，分析差额部分，是否有代扣广告费、促销费、管理费等问题； (6)审核“经营费用”、“管理费用”账户，了解“经营费用”、“管理费用”贷方发生额或红字冲销的原因，或“经营费用”、
36、“管理费用”某一会计期间大幅度减少的原因，是否向销售方转移费用支出，对个别特殊企业如跨地区总分支机构、关联企业，审核其经销机构的费用来源、费用支出及核算是如何操作的。19.简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)将“经营收入”账与有关会计凭证相核对，同时参照委托人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入，减少营业额的现象。 (2)将“经营收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象。 (3)将
37、“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。 (4)委托人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价，旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价。四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：45.00)20.某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务： (1)外购电子元件价款 15000 元，发票上注明的进项税额为 2550 元，分录为： 借：原材料 15000 应交税费应交增值税 2550 贷：银行存款 17550 (2)从小规模纳税人企业购得修理用配件 6000 元，发票未注明进项税金，公司已
38、计提进项税金1020 元，分录为： 借：原材料 4980 应交税费应交增值税 1020 贷：银行存款 6000 (3)购入饮料2000 箱，发给职工，支付价款 40000 元，进项税金 6800 元已计提，分录为： 借：应付福利费 40000 应交税费应交增值税(进项税额) 6800 贷：银行存款 46800 (4)向当地举办的田径运动会赠送 5 套音响设备，每套市场价为 5000 元，分录为： 借：营业外支出 25000 贷：库存商品 25000 (5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，原价每台 3000 元，作价 800 元，换出的新电视机也是 50 台，市场价格为 250
39、0 元，分录为： 借：原材料 40000 营业费用 85000 贷：库存商品 125000 (6)公司欠某单位货款 3 万元；当月该单位向公司购买 40 台录音机，每台不含税价格为 1000 元，公司打算把 3 万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为： 借：应付账款 30000 应收账款 10000 贷：主营业务收入 40000 要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)当月销项税额=(55000)(1+17%)+(502500)(1 +17%)+40100017%=28595(元) (2)当月可抵扣的进项税额=2550(元)
40、 (3)当月应纳增值税额=28595-2550=26045(元) 月末应补缴增值税分录如下： 借：应交税费应交增值税 36414.5 贷：银行存款 36414.5 (4)有关调整分录为： 借：原材料 1020 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 1020 借：应付福利费 6800 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800 借：营业外支出 25000 贷：主营业务收入 21367.5 应交税费应交增值税(销项税额) 3632.5 借：原材料 40000 营业费用 85000 贷：主营业务收入 106838 应交税费应交增值税(销项税额) 18162 借：应付账款 30000 应收账款
41、 16800 贷：主营业务收 40000 应交税费应交增值税(销项税额) 680021.某汽车制造厂系增值税一般纳税人，主要经营小汽车的生产和销售，2002 年 4 月注册税务师受托审核该企业 2002 年 3 月份的纳税情况，该企业适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，已知该企业 3 月份业务及会计资料如下： (1)3 月 2 日，企业向外销售小汽车 20 辆，每辆不含税出厂价为 160000 元，价外收取装运费 23400 元，款项已存入银行。 增值税销项税额=(16000020)+234001.1717%=547400(元) 应计提消费税=160000208%=256000(元
42、) 账务处理为： 借：银行存款 3767400 贷：主营业务收入 3200000 其他业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 547400 借：营业税金及附加 256000 贷：应交税费应交消费税 256000 (2)3 月 3 日企业用自产小汽车 10 辆换取一批原材料，作价(不含税)1600000 元，双方均对开增值税专用发票，原材料已验收入库。 增值税销项税额=160000017%=272000(元) 借：原材料 1872000 贷：主营业务收入 1600000 应交税费应交增值税(销项税额) 272000 (3)3 月 10 日，企业将自产小汽车两辆，转作自用固定资产，每
43、辆小汽车的生产成本为 100000 元，已移送完毕。 增值税销项税额=160000217%=54400(元) 计提消费税=10000028%=16000(元) 借：固定资产 270400 贷：库存商品 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 54400 应交消费税 16000 (4)3 月 15 日，企业接受委托为其他企业加工一批汽车轮胎，双方协议规定，委托材料成本 1000000 元，向委托方收取加工费 300000 元，垫支辅助材料成本 58500 元，企业无同类汽车轮胎的销售价格，委托方提货时各种款项均已送存银行。 增值税销项税额=30000017%+585001.1717%=59
44、500(元) 代扣消费税=(1000000+300000)(1-10%)10%=144444.44(元) 借：银行存款 553944.44 贷：主营业务收入 300000 其他业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额) 59500 应交消费税 144444.44 (5)月末，用银行存款缴纳本月应纳的消费税款。 借：应交税费应交消费税 416444.44 贷：银行存款 416444.44 要求：(1)计算应补缴的消费税税款，并简要说明税法依据。 (2)作相关账务调整。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)价外收费应并入销售额计征消费税 应补消费税=234001.178%=16
45、00(元) 调账： 借：营业税金及附加 1600 贷：应交税费应交消费税 1600 (2)用自产应税消费品换取原材料，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。 应补消费税=16000008%=128000(元) 调账： 借：营业税金及附加 128000 贷：应交税费应交消费税 128000 (3)自产自用应税消费品应按当月同类应税消费品的价格计征消费税。 应补消费税=(160000-100000)28%=9600(元) 调账： 借：固定资产 9600 贷：应交税费应交消费税 9600 (4)企业受托加工应征消费税的消费品代扣代缴消费税时，组成的计税价格中应包括受托方代垫的辅助材料成本
46、。 应补扣消费税=(1000000+300000+585001.17)(1-10%)10%- 144444.44=5555.56(元) 借：应收账款 5555.56 贷：应交税费应交消费税 5555.56 (5)补缴本月漏缴的消费税款。 借：应交税费应交消费税 144755.56 贷：银行存款 144755.5622.注册税务师对某银行 1998 年 3 月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为 2000000 元，其中转贷利息收入为 400000 元，借入款的利息支出为 360000 元；买卖自营证券的差价收入为 80000 元，接受委托贷款的利息收入为 200000 元，收取手续费 20000 元，企业会计计算税金如下： 银行应纳营业税=(10000
